风险管理及内部控制评价指引3118.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.风险管理及内部控制评价指引第一节 总则1为规范范集团公公司及所所属企业业风险管管理及内内部控制制评价工工作，持持续促进进企业提提高风险险管理及及内部控控制水平平，特制制订本指指引。2本指引引所称风风险管理理及内部部控制评评价，指指由企业业的决策策层和管管理层要要求的，对对企业内内部控制制的设计计完整性性、执行行遵循性性和效果果进行评评价，以以评价时时点的风风险管理理及内部部控制设设计与本本手册规规定的标标准差异异来表示示完整性性，以抽抽样执行行情况来来表示遵

2、遵循性，以以实现绩绩效目标标所残余余的风险险来表示示效果。 3企业决决策机构构及其评评价计委委员会或或风险管管理委员员会负责责领导本本企业的的风险管管理及内内部控制制评价工工作。监监事会对对评价进进行监督督。4按照企企业风险险管理及及内部控控制评价价主体分分为独立立评价和和自我评评价，按按照评价价时点和和范围分分为年度度评价和和专项评评价。5企业可可以授权权评价计和和风险管管理及内内部控制制机构组组织和实实施独立立评价工工作。独独立评价价报告应应当提交交企业决决策机构构及其评评价计委委员会或或风险管管理委员员会评价价议，责责任单位位应当落落实整改改意见。6.企业应应当建立立风险管管理及内内部控

3、制制评价信信息系统统，提高高评价工工作效率率，减少少评价成成本。7.企业实实施风险险管理及及内部控控制评价价应当遵遵循的原原则：7.1风险险导向原原则。以以目标差差距和对对标差距距及其风风险评估估为基础础，确定定重点评评价对象象、业务务领域及及其业务务流程环环节。7.2 一一致性原原则。评评价应当当采用统统一可比比的评价价指标体体系和评评价方法法，保证证评价结结果的可可比性。7.3 公公允性原原则。评评价应当当以事实实为依据据，评价价结果应应当有适适当的证证据支持持，所评评价三级级单位的的数量和和分布应应当有抽抽样代表表性，能能客观反反映所归归口二级级单位的的风险管管理及内内部控制制情况。7.

4、4 独独立性原原则。评评价工作作应当与与风险管管理及内内部控制制设计与与运行相相互分离离。7.5.兼兼顾效率率和成本本的原则则。评价价组织的的人员应应当精干干、知识识和经验验多元化化，应当当充分利利用信息息系统提提高评价价的效率率。8本指引引对评价价内容、指指标体系系、评价价类型、评评价方法法、评价价工作程序序、评价价成果运运用做出出了规定定。9本指引引适用于于集团公公司对所所属单位位的风险险管理及及内部控控制评价价，集团团公司所所属各单单位应当当依据本本指引和和实际情情况制定定本单位位的评价价办法，开开展自我我评价和和组织对对所属单单位的风风险管理理及内部部控制评评价。第二节 评评价的内内容

5、对企业风险险管理及及内部控控制情况况应当评评价以下下四方面面内容：1内部控控制设计计完整性性。控制制设计完完整性是是指企业业各项控控制措施施应当符符合集团团公司对对规范风风险管理理及内部部控制所所要求的的内部环环境、风风险评估估、控制制活动、信信息与沟沟通、内内部监督督5大要要素及其其子要素素的基本本要求。实实质就是是合理的的控制行行为是否否被允许许，不合合理的控控制行为为是否被被禁止。本本指引所所称控制制措施主主要包括括企业各各项规章章制度和和管理文文件及其其所规定定的规则则和业务务流程。2内部控控制执行行遵循性性。内部部控制执执行遵循循性是指指各项管管理活动动是否按按照企业业设计的的内部控

6、控制要求求来做，实实质就是是允许的的控制行行为是否否发生，禁禁止的控控制行为为是否被被避免。3基于目目标的风风险。风险管管理及内内部控制制效果是是指被评评价对象象在评价价时点所所实现的的经营绩绩效与是是目标绩绩效和标标杆指标标之间的的差距。差差距越小小，表明明风险管管理及内内部控制制效果就就越好，实实质是以以残余风风险大小小来表示示效果。4对风险险的预测测。在以上上三个方方面评价价数据和和历史数数据基础础上，对对评价对对象的单单项指标标和综合合性指标标数据发发展趋势势开展谨谨慎预测测。第三节 评评价类型型评价分为自自我评价价和独立立性评价价两类。1自我评评价。自自我评价价是企业业或业务务职能部

7、部门结合合自身业业务范围围，确定定评价内内容和适适用的评评价指标标，按照照评价规规则，规规范开展展的风险险管理及及内部控控制评价价，企业业或业务务职能部部门对所所属企业业的开展展的独立立评价是是自我评评价主要要组成部部分。2独立性性评价。独独立性评评价是由由独立于于被评价价企业或或业务职职能部门门的内评评价机构构组织的的风险管管理及内内部控制制评价，是是在被评评价企业业或业务务职能部部门自我我评价的的结果基基础的独独立性评评价。第四节 评评价指标标体系本评价体系系对应上上述3部部分评价价内容，由由3个一一级指标标体系构构成，分分别是风风险管理理及内部部控制的的设计完完整性指指标体系系、执行行遵

8、循性性指标体体系、效效果性指指标体系系，各一一级指标标体系下下设有二二级指标标体系，二二级指标标下设有有三级指指标体系系。指标体系结结构如下下图。1内部控控制设计计完整性性指标： 本手手册第四四章对集集团公司司20类类业务循循环流程程的1330个风风险管理理及内部部要点提提出了控控制要求求，表示示了内部部控制设设计完整整性，相相应地由由1300个三级级指标表表征完整整性，作作为内部部控制设设计完整整性指标标体系。如如下图所所示。2.执行遵遵循性指指标体系系：执行行遵循性性指标体体系与内内部控制制设计完完整性指指标一一一对应，共共有1330个执执行情况况的三级级指标体体系。通通过抽样样调查和和统

9、计，抽抽样样本本不少于于30个个。 3.基于目目标的风风险指标标体系：效果性性指标体体系由22大部分分构成，分分别是生生存能力力指标、发发展能力力指标，共共有1000个三三级指标标。效果果性指标标表完成成情况表征了了实现目目标风险险的大小小。具体体指标体体系如下下图所示示。第五节 评评价规则则1.评价遵遵循的基基本原则则1.1全面面遵循本本手册总总则部分分所规定定的风险险管理及及内部控控制评价价原则。1.2以被被评价对对象在评评价时点点完成设设定目标标所存在在的各种种风险为为客观评评价依据据的，预预测是以以历史数数据为基基础的。2.数据采采集与测测试方法法主要方法2.1 访访谈法。2.2 调调

10、查问卷卷发。2.3 穿穿行测试试法。指指通过抽抽取全过过程的文文档，来来了解业业务流程程执行情情况。2.4 抽抽样法。从从确定的的总体样样本中采采集一定定比例的的样本。2.5实地地查验或或重新执执行法。3评价方方法3.1 采采用基于于多级灰灰色关联联度的模模糊综合合评价方方法对评评价对象象的现时时风险管管理及内内部控制制情况进进行评价价；3.2采用用时间序序列预测测法或回回归分析析预测法法对风险险管理及及内部控控制情况况的发展展趋势进进行预测测和评价价。4. 采用用基于多多级灰色色关联度度的模糊糊综合评评价方法法的原因因在实际开展展的自评评价和独独立评价价活动中中，有几几种情况况应当充充分考虑

11、虑，一是是评价者者不可能能了解评评价对象象的全部部情况及及细节，评评价对象象对评价价者来说说是一个个灰色系系统；二二是参与与评价人人员数量量都不可可能足够够多，评评价人员员的经验验和其熟熟悉领域域范围不不一致，各各指标的的统计分分布不可可能非常常清晰；三是选取取的各项项指标也也有相关关性，并并不完全全相互独独立；四四是虽然然大部分分指标值值是客观观数据，也也有少部部分指标标值是主主观判断断数据，但但是，好好的区间间标准和和劣的区区间标准准存在重重叠部分分即存在在模糊区区间，无无论客观观数据还还是主观观数据隶隶属于好好区间和和劣区间间的程度度不同，都都不易简简单地或或主观地地归属到到具体的的好区

12、间间或劣区区间，为为了公平平性和可可比性，也也不应该该这样主主观简单单评判；五是评价价本身仅仅是手段段和过程程，而揭揭示过程程和体系系结构中中各层级级和各部部分的风风险，进进一步找找出原因因和提出出建议是是非常重重要的，因因此，不不能仅关关注于最最后的综综合评判判，还要要关注对对体系结结构中各各层级和和部分单单项指标标的评价价数据。5.基于多多级灰色色关联度度的模糊糊综合评评价原理理5.1灰色色关联度度方法是是分析灰灰色系统统各因素素所构成成序列（或或者叫曲曲线）的的几何形形状与参参考序列列（或称称曲标杆杆曲线或或最优曲曲线）几几何形状状和距离离的接近近程度，接接近程度度越小，表表示关联联度越

13、大大。如果果某个单单因素指指标值越越接近参参考值（标标杆值），就就说明该该指标对对增加曲曲线相似似度和缩缩小距离离贡献大大，代表表的权重重就大。如如果在多多级多指指标评价价中采用用灰色关关联度方方法，计计算出来来的某个个单因素素指标权权重就表表示其对对上一级级指标的的贡献程程度。 5.2模糊糊综合评评价是采采用矩阵阵模糊运运算的方方法，由由表征单单项指标标值属于于好区间间和劣区区间的隶隶属度构构成模糊糊评判矩矩阵，由由单项指指标权重重值构成成权重矩矩阵，通通过对这这2个矩矩阵实施施模糊运运算来合合成单项项指标值值，得出出对综合合指标的的评价结结果，揭揭示出综综合指标标值隶属属于好区区间和劣劣区

14、间的的程度，属属于好区区间的隶隶属度最最大的指指标值为为最优，进进一步按按照设定定的优劣劣等级对对评价对对象进行行综合排排序。6.实施评评价的基基本规则则鉴于以上原原因，本本着科学学、简单单、实用用的原则则，采用用基于多多级灰色色关联度度的模糊糊综合评评价方法法，采用用时间序序列预测测法或回回归分析析预测方方法。基基本规则则是：6.1采用用灰色关关联度方方法来计计算各单单项指标标的权重重。是主主客观集集成赋权权法，在在确定权权重的过过程中不不受评价价者事先先主观设设定参数数的干扰扰，得出出的权重重是动态态的，与与评价对对象实际际情况相相适应；6.2采用用模糊运运算对两两方面数数据进行行合成，这

15、这两方面面数据分分别是：通过灰灰色关联联度确定定的单项项指标权权重和单单项指标标客观数数据隶属属于各优优劣区间间程度的的数据。6.3实施施逐级、多多方面评评价，直直至得出出最终综综合评价价数据。但但是，评评价过程程中的各各级和各各方面评评价数据据与最终终综合评评价数据据同等重重要，以以满足局局部对比比、分析析、预测测和提出出改建建建议的需需要，满满足非综综合性评评价既局局部评价价或专项项评价的的需要。7趋势预预测。把把对被评评价对象象的现时时评价与与其历史史数据相相结合， 应当采采用时间间序列预预测方法法或回归归分析预预测方法法，根据据实际情情况，可可以把月月或年作作为时间间序列，分分别对专专

16、项指标标和综合合情况进进行定量量预测。对单项指标或综合指标采用时间序列预测方法时，应当根据实际情况考虑趋势性、季节性、周期性和不规则性四个因素。8.实施评评价的基基本步骤骤和内容容无论是全面面综合评评价还是是非综合合性评价价都应当当遵循下下属4个个大步骤骤，涵盖盖内部控控制设计计指标、内内部控制制执行情情况指标标、距离离目标的的风险指指标3个个方面。8.1 第第一步，在在对第33级指标标（最低低层指标标）采用用灰色关关联度方方法评价价的基础础上，对对第2级级指标进进行模糊糊综合评评价，对对上述33个方面面指标内内容分别别评价；8.2第二二步，在在对第22级指标标（中间间层指标标）采用用灰色关关

17、联度方方法评价价的基础础上，对对第1级级指标进进行模糊糊综合评评价，对对上述33个方面面指标内内容分别别评价；8.3第三三步，在在对三个个方面的的第1级级指标（中中间层指指标）采采用灰色色关联度度方法评评价的基基础上，对对最终综综合指标标进行模模糊综合合评价；8.4第四四步，依依据前面面分级、分分类评价价，定量量和定性性分析产产生风险险的原因因， 研研究被评评价对象象的风险险管理及及内部控控制优劣劣分布情情况，预预测风险险发展趋趋势，提提出针对对性地改改进建议议。8.5第四四步，依依据以上上内容编编制企业风风险管理理及内部部控制评评价报告告。第六节 对第二级指指标评价价 1.内部控控制设计计完

18、整性性指标1.1 第第3级设设计完整整性单项项指标的的度量对照本手册册所列业业务循环环流程中中的内部部控制点点，逐点点评价各各业务循循环流程程下的内内部控制制设计完完整性。对所评价的单项指标均采用其完备程度来表示，取值范围为0-1，均为正向指标，即取值越大表示效果越好。1.2 第第3级单单项指标标评价按照下面“表6-1”格式要要求，开开展单项项指标评评价工作作。1）在第11列填写写参与评评价的单单项指标标，建立立评价指指标集合合；2）评评价价人员按按照1.1中的的要求，评评价每个个单项指指标，把把对每个个单项指指标的评评价赋值值按列填填入表格格。3）计算各各单项指指标的平平均值xxi，填入入每

19、行的的最左边边单元格格。表6-1.评评价人(j=1m)评价值xiij第3级单项项指标(i=1n)123m单项指标值值xi（按照行统统计平均均值xi=(xij)/mm）1.xxxx2.xxxx3.xxxxn.xxxx1.3 确确定评价价指标的的分级标标准采用5级评评价标准准，分别别是：极极差、较较差、一一般、较较好、很很好，指指标赋值值所对应应的分界界区间分分别是:0.22左右、00.455左右、00.6左左右、00.755左右、00.9 左右。对于第3级级单项指指标来说说，直接接所赋予予的分值值已表示示了指标标的优劣劣等级。对对于第22级指标标，需要要综合考考虑其下下所有指指标，通通过模糊糊运

20、算合合成来综综合评判判第2级级指标的的优劣等等级。1.4 整整理单项项指标的的等级隶隶属关系系鉴于所评价价的第33级指标标均属于于越大越越优秀型型指标，此此处采用用了降半半梯形分分布、三三角形分分布、升升半梯形形分布来来确定单单项指标标的等级级模糊隶隶属函数数。按照“表66-2”第一行行要求，计计算各单单项指标标的等级级隶属度度ik值，填填入对应应单元格格.表6-2.隶属等级(k=15)隶属程度ik第3级单项项指标及值xxi(i=1n)1.极差隶属度iik的计计算规则则：1） 若xi 0 .45时时,取ik = 00;2）若0.2 xi 00.455时,取取ik =( 00.455 - xi)

21、/(0.445- 0.22)；2） 若xi 0.2时,取ik = 11.2. 较差差隶属度iik的计计算规则则：3） 若xi 0.22或xii 0.66时,取ik = 00;2）若0.45xi0.6时,取 ikk =( 0.6 - xii)/(0.66- 00.455)；4） 若0.2 xi 00.455时,取取i k=( xxi - 0.22)/(0.445 - 0.2).3.一般隶属度iik的计计算规则则：5） 若xi 0.45或或xi 0.75时时,取i kk= 00;2）若0.6 xi 00.755时,取取 ikk =( 0.75 - xxi)/(0.775 - 0.6)；6） 若0.

22、455 xi 00.6时时,取ik =( xxi - 0.445)/(0.6 - 0.45).4.较好隶属度iik的计计算规则则：1） 若xi 0.6或xxi 0.9时,取ik = 00;2）若0.75 xxi 0.99时,取取ik =( 00.9 - xxi)/(0.99 - 0.775)；2） 若0.6 xi 00.755时,取取ik =( xxi - 0.66)/(0.775 - 0.6).5.很好隶属度iik的计计算规则则：1） 若xi 0.9时,取ik = 11;2）若0.75 xii 2506022.3 第第3级单单项指标标的评判判评价者测试试抽查样样本，发发现一次次与本手手册所列

23、列业务循循环流程程中的内内部控制制点不符符的行为为，就可可判定为为一次不不合格。 2.4 第第3级指指标的度度量对所评价的的单项指指标均采采用抽样样检查结结果来代代表整体体执行的的遵循程度度，取值范范围为0-11，均均为正向向指标，即即取值越越大表示示效果越越好。如如果实际际抽样不不合格数数量p大于抽抽样不合合格判定定系数rr，则该该项分值值就判为为0；如如果实际际抽样不不合格数数量p小于抽抽样不合合格判定定系数rr，则该该项分值值就按照照抽样合合格概率率来表示示。具体统计数数据填入入“表6-9”。 表6-9.业务循环流流程名称称实际抽样数数量 n抽样不合格格判定数数 rr实际抽样不不合格数数

24、量p分值如果p r，则则分值就就判为00；如果p r，则则分值=(p-mm)/nn222222222评价人： 评价核人： 日日期：2.5 对对第3级单单项指标标的统计计按照下面“表6-10”格式要要求，统统计不同同评价人人对单项项指标评评价数据据。1）在第11列填写写参与评评价的单单项指标标，建立立评价指指标集合合；2）把不同同评价人人所评判判的数据据（“表6-9中数数据”）导入入“表6-10”。3）计算各各单项指指标的平平均值xxi，填入入每行的的最左边边单元格格。表6-100.评评价人(j=1m)评价值xiij第3级单项项指标(i=1n)123m单项指标值值xi（按照行统统计平均均值xi=

25、(xij)/m）1.xxxx2.xxxx3.xxxxn.xxxx2.6 确确定评价价指标的的分级标标准采用5级评评价标准准，分别别是：极极差、较较差、一一般、较较好、很很好，指指标值所所对应的的分界区区间分别别是:00.2左左右、00.455左右、00.6左左右、00.755左右、00.9 左右。对于第3级级单项指指标来说说，直接接所赋予予的分值值已表示示了指标标的优劣劣等级。对对于第22级指标标，需要要综合考考虑其下下所有指指标，通通过模糊糊运算合合成来综综合评判判第2级级指标的的优劣等等级。2.7 整整理单项项指标的的等级隶隶属关系系鉴于所评价价的第33级指标标均属于于越大越越优秀型型指标

26、，此此处采用用了降半半梯形分分布、三三角形分分布、升升半梯形形分布来来确定单单项指标标的等级级模糊隶隶属函数数。按照“表66-111”第一行行要求，计计算各单单项指标标的等级级隶属度度ik值，填填入对应应单元格格.表6-111.隶属等级(k=15)隶属程度ik第3级单项项指标及值xxi(i=1n)1.极差隶属度iik的计计算规则则：7） 若xi 0 .45时时,取ik = 00;2）若0.2 xi 00.455时,取取ik =( 00.455 - xi)/(0.445- 0.22)；8） 若xi 0.2时,取ik = 11.2. 较差差隶属度iik的计计算规则则：9） 若xi 0.22或xii

27、 0.66时,取ik = 00;2）若0.45xi0.6时,取 ikk =( 0.6 - xii)/(0.66- 00.455)；10） 若0.2 xi 00.455时,取取i k=( xxi - 0.22)/(0.445 - 0.2).3.一般隶属度iik的计计算规则则：11） 若xi 0.45或或xi 0.75时时,取i kk= 00;2）若0.6 xi 00.755时,取取 ikk =( 0.75 - xxi)/(0.775 - 0.6)；12） 若0.455 xi 00.6时时,取ik =( xxi - 0.445)/(0.6 - 0.45).4.较好隶属度iik的计计算规则则：3）

28、若xi 0.6或xxi 0.9时,取ik = 00;2）若0.75 xxi 0.99时,取取ik =( 00.9 - xxi)/(0.99 - 0.775)；4） 若0.6 xi 00.755时,取取ik =( xxi - 0.66)/(0.775 - 0.6).5.很好隶属度iik的计计算规则则：3） 若xi 0.9时,取ik = 11;2）若0.75 xii 00.9时时,取 ik =( xi - 00.755)/(0.99 - 0.775)；4） 若xi 0.75时时,取ik = 00.1.xxxx2.xxxx3.xxxxn.xxxx2.8 确确定第33级单项项指标的的权重采用灰色关关联

29、度方方法计算算第3级级单项指指标的权权重。按照下列步步骤计算算第3级级单项指指标权重重。1）利用“表6-10”来构造造“表6-12”。消除除“表6-10”的最左左列，增增加一行行“参考指指标”行。2）形成指指标评价价矩阵。利利用“表6-10”中数据据，把“表6-10”中数据据导入到到“表6-12”中。2）确定参参考序列列。找出出单元格格中最大大值，以以最大值值作为参参考指标标值，参参考指标标值行中中各单元元格中的的值应该该是相同同的。表6-122.评评价人(j=1m) 评评价值xxij第3级单项项指标(i=1n)123m0.参考指指标(标标杆)1.xxxx2.xxxx3.xxxxn.xxxx3

30、)求各指指标序列列与参考考指标序序列之间间的距离离。在“表6-12”中， 参考指指标行与与其他指指标行对对应单元元格数据据相减，与与某一行行相减差差值的平平方再累累加，累累加和就就代表了了某指标标与参考考指标的的距离，可可用D0i=（x0(j)-xii(j)）2来计算算距离，其其中(ii=1n,jj=1m)。计计算的距距离填入入表6-13.。表6-133.第3级单项项指标各指标的距距离（D0i）D0i=（x0(j)-xii(j)）2(i=1n,jj=1m)各指标的权权重（vi）(i=1n)vi=1/(1+D0i)各指标的归归一化权权重（wi）(i=1n)wi= vvi / vi1.xxxx2.

31、xxxx3.xxxxn.xxxx4)求各个个指标的的权重。按按照vi=1/(1+D0i)求各指指标的权权重,把把计算的的权重vvi填入表表6-113。5)求各个个指标的的归一化化权重。由由于各个个指标的的权重之之和 vi1，其其中(ii=1n)，为了了便于比比较和评评价，需需要对各各个指标标的权重重进行归归一化处处理。按按照wi= vvi / vi求各个指指标的归归一化权权重，其其中(ii=1n)。把计计算的归归一化权权重wi也填入表表6-113。2.9 对对二级指指标进行行模糊综综合评判判按照下列步步骤对二二级指标标进行模模糊综合合评判。1)由“表表6-113”最右列列的归一一化权重重wi构成各各单项指指标的权权重矩阵阵W,WW=(wwi，w2wn),格格式如“表6-14”。表6-144.第3级单项指标名名称1.xxxx2.xxxx3.xxxxn.xxxx各指标的归归一化权权重（wi）(i=1n)wi= vvi / vi2) 由“表6-11”的隶属程程度ik构成成各单项项指标的的模糊评评判矩阵阵P， 11 12 13 14 15P= 21 22 23 24 25 n1