房地产企业会计综合管理制度13808.docx

《房地产企业会计综合管理制度13808.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业会计综合管理制度13808.docx（123页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、房地产开发企业会计制度1993年1月7日财政部（93）财会字第02号文件发布*此文如如下：国务院有关关主管部部门，各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）：为了适应社社会主义义市场经经济发展展的需要要，规范范和加强强房地产产开发企企业会计计核算工工作，根根据企企业会计计准则，我我们制定定了房房地产开开发企业业会计制制度，现现印发给给你们，请请转发所所属企业业，自119933年7月月1日起起执行。我我部19988年年10月月20日日印发的的，国国营城市市建设综综合开发发企业会会计制度度会计科科目和会会计报表表同时时废止。执行中有何何问题，请请随时函函告我部部。目录一、总说明明二

2、、会计科科目 (一)会会计科目目表 (二)会会计科目目使用说说明三、会计报报表 (一)会会计报表表种类和和格式 (二)会会计报表表编制说说明附录：主要要会计事事项分录录举例一、 总总 说说 明明(一)为了了规范房房地产开开发企业业的会计计核算，便便于贯彻彻执行企企业会计计准则，特特制定本本制度。(二)本制制度适应应于设在在中华人人民共和和国境内内的所有有房地产产开发企企业。(三)企业业应按本本制度的的规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设、减减少或合合并某些些会计科科

3、目。本制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各企企业不得得随意打打乱重编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填制制会计凭凭证、登登记帐簿簿时，应应填制会会计科目目的名称称，或同同时填列列会计科科目的名名称和编编号，不不应只填填列会计计科目编编号，不不填列会会计科目目名称。（四）企企业对外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由由本制度度规定；企业内内部管理理需要的的会计报报表，由由企业自自行规定定。企业会计报报表应按按月或按按年报送送当地财财税机关关、开户户银行、主主管部门门。

4、国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。月份会计报报表应于于月份终终了后110天内内报出；年度会会计报表表应于年年度终了了后355天内报报出。另另有规定定者，从从其规定定。会计报表的的填列以以人民币币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。企业向外报报出的会会计报表表应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面应注明明：企业业名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章企业对外投投资如占占被投资资企业资资本总额额半数

5、以以上，或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。特特殊行业业的企业业不宜合合并的，可可不予合合并，但但应将其其会计报报表一并并报送。(五)本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。(六)本制制度自119933年7月月1日起起执行。二、会计科科目（一）会会计科目目表顺序号编号科目名称页数顺序号编号科目名称页数123456789101112131415161718192021222324252627282930311011021091111121131141151191211231241251291311331351361

6、37138139141151155156159161171181201202一、资产类类现金银行存款其他货币资资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准务预付帐款其他应付物资采购采购保管费费库存材料库存设备低值易耗品品材料成本差差异委托加工材材料开发产品分期收款开开发产品品出租开发产产品周转房待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理固定资产购购建支出出无形资产递延资产待处理财产产损溢二、负债类类短期借款应付票据7710111213141516161920212223242526272829303235363738394041413233343536373839404142434445464748

7、49505152535455565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542应付帐款预收帐款其他应付款款应付工资应付福利费费应交税金应付利润其他应交款款预提费用长期借款应付债券长期应付款款三、所有者者权益类类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类类开发成本开发间接费费用五、损益类类经营收入经营成本销售费用经营税金及及附加其他业务收收入其他业务支支出管理费用财务费用投资收益营业外收入入营业外支出出42434444454547474

8、7484950515253535455575859596060616162626363附注：企业可以根根据实际际需要增增减或合合并下列列会计科科目：1.有所属属内部独独立核算算单位的的企业，可可以增设设“3022拨付所所属资金金”科目;附属单单位可以以相应增增设“1422上级拨拨入资金金”科目；2企业发发生调进进外汇业业务的，可可以增设设“1188外汇价价差”科目；3企业内内部各部部门、各各单位周周转使用用的备用用金，可可单独设设置“1200备用金金”科目核核算；4采用实实际成本本进行材材料日常常核算的的企业，可可以不设设“物资采采购”和“材料成成本差异异”科目，增增设“1222在途物物资”科

9、目；5根据需需要，企企业可以以不设置置“材料成成本差异异”科目，而而在“库存材材料”、“低值易易耗品”科目内内分别设设置“成本差差异”明细科科目核算算；6低值易易耗品较较少的企企业，可可将其并并入“库存材材料”科目核核算；7预收、预预付账款款不多的的企业，可可以不设设置“预收账账款”、 “预付账账款”科目，将将预收、预预付账款款业务在在“应收账账款”、“应付账账款”科目核核算；7 企业发行不不超过一一年期的的短期债债券，可可以增设设“2055应付短短期债券券”科目；9企业根根据管理理要求，可可以将“开发成成本”、“开发问问接费用用”科目合合并为“4022开发费费用”科目；或将“开发成成本”科目

10、分分为“4033土地开开发”、“4044房屋开开发”、“4055配套设设施开发发”、“4066代建工工程开发发”四个科科目；10有施施工队伍伍的企业业，对开开发项目目采取自自营施工工建设的的，可以以增设“4088工程施施工”、 “4099施工间间接费用用”科目；11房地地产经营营业务以以外的其其他业务务中，经经营规模模较大、收收入较多多的经常常性业务务，企业业可以参参照财政政部印发发的相应应行业会会计制度度，增设设有关资资产、收收人、成成本、费费用、我我金等科科目，单单独核算算；12还有有其他未未包括在在会计科科目表范范围内的的其他资资产、其其他负债债，企业业可根据据具体情情况，增增设有关关会

11、计科科目进行行核算。(二)会计计科目使使用说明明 第第1011号科目目 现现 金一、本科目目核算企企业的库库存现金金。企业内部各各部门、各各单位周周转使用用的备用用金，在在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业收收到现金金，借记记本科目目，贷记记有关科科目；支支出现金金，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。三、企业应应设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款

12、相符。有外币现金金的企业业，应分分别设置置人民币币现金、各各种外币币现金的的“现金日日记账”进行明明细核算算。 第第1022号科目目 银银行存款款一、本科目目核算企企业存入入银行的的各种存存款。企业如有存存入其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目核算算。企业的外埠埠存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业将将款项存存人银行行或其他他金融机机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取和和支付存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。三、企业应应按开户户银行和和其他金金融机构构、存款款种类等等，分别别设置“

13、银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收、付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、有外币币存款的的企业，应应在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币，设置置“银行存存款日记记账”，进行行明细核核算。企业发生的的外币银银行存款款业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率

14、。所有有外币账账户的增增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份(或或季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。外币现金以以及以外外币结算算的各项项债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法

15、记账账。五、有在外外汇调剂剂市场买买入外币币的企业业，买入入外币取取得的外外币存款款仍应按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，外外汇调剂剂价与国国家外汇汇牌价的的差额，记记入增设设的“外汇价价差”科目。买买入外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目 (外币币户)(同时登登记外币币金额和和折合率率)，按按照调剂剂价与国国家外汇汇牌价的的差额，借借记“外汇价价差”科目，按按照实际际支付的的款项，贷贷记本科科目 (人民民币户)。用买买人的外外币购买买物资、支支付费用用，按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币，借借记有关关物资、费费用科目目，贷记记本科目目(外币户户)，同同时，将

16、将应分摊摊的外汇汇价差，借借记有关关物资、费费用科目目，贷记记“外汇价价差”科目；用买入入的外币币偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关负债科科目，贷贷记本科科目；同同时按偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借借记“固定资资产购建建支出”、“财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目。在外汇调剂剂市场卖卖出的外外币，减减少的外外币存款款仍应按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，实实际取得得的人民民币与按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币的差额额，应区区别不同同情况处处理：卖卖出的外外币如为为自调剂剂市场买买入的，应应冲销“外汇价价差”科目，如如有差额额，作为为汇兑损损益处理

17、理；卖出出的外币币如为其其他来源源取得的的，应作作为汇兑兑损益处处理。企业如在外外汇调剂剂市场购购入外汇汇额度所所支付的的人民币币，也在在“外汇价价差”科目核核算，并并将买入入的外汇汇额度在在备查簿簿中登记记。以购购入的外外汇额度度和配套套人民币币金额，借借记本科科目 (外币户户)，按按该外汇汇额度的的账面成成本，贷贷记“外汇价价差”科目，按按其差额额，借记记或贷记记本科目目(人民民币户)。企业因发生生销售业业务而取取得的外外汇额度度，应在在备查簿簿中登记记，卖出出外汇额额度取得得的收入入，作为为汇兑损损益处理理。 第第1099号科目目 其其他货币币资金一、本科目目核算企企业的外外埠存款款、银

18、行行汇票存存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币 资资金。二、外埠存存款是指指企业到到外地进进行临时时或零星星采购时时，汇往往采购地地银行开开立采购购专户的的款项。企企业将款款项委托托当地银银行汇往往采购地地开立专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票、账单单等报销销凭证时时，借记记“物资采采购”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。三、银行汇汇票存款款是指企企业为取取得银行行汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送

19、“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票第第四联等等有关凭凭证，经经核对无无误后，借借记“物资采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原四、银行本本票存款款是指企企业为取取得银行行本票按按照规定定存入银银行的款款项。企企业向银银行提交交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等

20、科目目。付出出银行本本票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。企企业如有有多余款款或因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进账账单第一一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、企业同同所属单单位之间间和上下下级之间间的汇、解解款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。六、本科目目应设置置“外埠存存

21、款”、“银行汇汇票”、“银行本本票”、“在途资资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票的收款款单位和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。 第第1111号科目目 短期期投资一、本科目目核算企企业购入入的各种种能随时时变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资，包包括各种种股票、债债券等。二、企业购购入的各各种债券券和股票票，按照照实际支支付的价价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企业购人股股票，如如在实际际支付的的款项中中包括已已宣告发发放，但但尚未支支取的股股利，应应作为其其他应收收款处理理，按照照实际成成本

22、(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利），借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他应应收款应收股股利”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。企企业支取取的股利利，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”、“其他应应收款应应收股利利”科目。企企业转让让、出售售股票和和债券，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”等科目目，按照照实际成成本，贷贷记本科科目，按按尚未支支取的股股利，贷贷记，“其他应应收款应收股股利”科目，按按其并额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。债债券到期期收回本本息，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目和“投资

23、收收益”科目。三、本科目目应按短短期投资资种类设设置明细细帐。第112号号科目 应收收票据一、本科目目核算企企业因转转让、销销售开发发产品等等而收到到的商业业汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。二、企业收收到应收收票据，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”、 “经营收收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。三、企业持持未到期期的应收收票据向向银行贴贴现，应应按实际际收到的的金额(即扣除除贴现

24、息息后的净净额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据，应应按实际际收到的的款项，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，借记记或贷记记“财务费费用”科目。贴现的商业业承兑汇汇票到期期，因承承兑人的的银行账账户不足足支付，申申请贴现现的企业业收到银银行退回回的应收收票据和和支款通通知时，按按所付本本息，借借记“应收账账告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他应应收款应收股股利”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款

25、”科目。企业支取的的股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”、“其他应应收款一一应收股股利”科目。企业转让、出出售股票票和债券券，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，按照照实际成成本，贷贷记本科科目，按按尚未支支取的股股利，贷贷“记“其他应应收款一一应收股股利”科目，按按其差额额，借记记或贷记记理时，借借记“应收账账款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。四、企业应应设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期

26、、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料，应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。113号科科目 应收账账款一、本科目目核算企企业因转转让、销销售和结结转开发发产品，提提供出租租房屋和和提供劳劳务等业业务，应应向购买买、接受受和租用用单位或或个人收收取的款款项。二、企业发发生应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记“经营收收入”、“其他业业务收入入”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。如果企业应应收账款款改用商商业汇票票结算，在在收到承承兑的商商业汇票票时，借借记“应收票票据”科目，贷贷记本科科目。三、提取坏坏账准

27、备备的企业业，经确确认为坏坏账的应应收账款款，借记记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。已确认并转转销的坏坏账损失失，如果果以后又又收回，提提取坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。四、本科目目应按债债务人设设置明细细账，进进行明细细核算。 第第1144号科目目 坏坏账准备备一、本科目目核算企企业提取取的坏账

28、账准备。不提坏账准准备的企企业，发发生的坏坏账损失失，应直直接计入入管理费费用，不不在本科科目核算算。二、企业提提取的坏坏账准备备，借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。采采用应收收账款百百分比法法提取坏坏账准备备的企业业，年度度终了，应应按规定定的比例例提取坏坏账准备备。企业业于第一一年提取取坏账准准备时，借借记“管理费费用坏坏账损失失”科目，贷贷记本科科目；在在以后年年度提取取坏账准准备时，如如应提取取坏账准准备的金金额大于于本科目目账面余余额的，应应当按其其差额，借借记“管理费费用坏坏账损失失”科目，贷贷记本科科目；如如应提取取的坏账账准备金金额小于于本科目目账面余余额的，应应按其差

29、差额，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用坏坏账损失失”科目。发生坏账损损失时，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”科目。已已确认并并转销的的坏账损损失，以以后又收收回的，应应按收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。三、本科目目期末贷贷方余额额反映已已经提取取尚未冲冲销的坏坏账准备备。 第第1155号科目目 预预付账款款一、本科目目核算企企业按照照工程合合同规定定预付给给承包单单位的工工程款和和备料款款，以及及按照购购货合同同规定预预付给供供应单位位的购货货款。预付给承包包单位抵抵作备料料款的材材料，也也在本科科目核

30、算算。二、本科目目应设置置以下两两个明细细科目：1预付承承包单位位款；2预付供供应单位位款。三、企业预预付给承承包单位位的工程程款和备备料款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；拨付承承包单位位抵作备备料款的的材料，借借记本科科目，贷贷记“库存材材料”等科目目；企业业与承包包单位结结算工程程价款时时，根据据承包单单位提出出的“工程价价款结算算账单”结算工工程款，借借记“开发成成本”科目，贷贷记“应付账账款一应应付工程程款”科目，同同时，从从应付的的工程款款中扣回回预付的的工程款款和备料料款，借借记“应付账账款”科目，贷贷记本科科目。企业预付给给供应单单位的货货款，借借记本科科目，贷贷记“

31、银行存存款”科目。收收到所购购物资的的发票账账单，根根据发票票账单的的应付金金额，借借记“物资采采购”科目，贷贷记“应付账账款”科目；同时，将将预付的的货款自自本科目目转入“应付账账款”科目，借借记“应付账账款”科目，贷贷记本科科目。预付账款不不多的企企业，也也可将预预付的账账款直接接记人“应付账账款”科目的的借方，不不设置本本科目。四、本科目目应按工工程承包包单位和和物资供供应单位位名称设设置明细细账，进进行明细细核算。 第第1199号科目目 其其他应收收款一、本科目目核算企企业除应应收票据据、应收收账款、预预付账款款以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括应收收的各种种赔款、罚罚款、存

32、存出保证证金、应应收股利利、备用用金、应应向购房房单位收收回的代代交投资资方向调调节税以以及应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。单设“备用用金”科目的的企业，企企业内部部各部门门、各单单位使用用的备用用金，不不在本科科目核算算。二、企业发发生其他他各种应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。三、本科目目应按其其他应收收款的项项目分类类，并按按不同的的债务人人设置明明细账。 第第1211号科目目 物物资采购购一、本科目目核算企企业购人人各种物物资的采采购成本本。委托外单位位加工材材料的加加工成本本，应直直接在“委托加加工材料料”

33、科目核核算，不不在本科科目核算算。二、购人物物资的采采购成本本包括： (1)买买价；(2)运运杂费； (3)流流通环节节交纳的的税金、外外汇价差差；(44)采购购保管费费，即企企业的材材料物资资供应部部门和仓仓库在组组织材料料物资采采购、供供应和保保管过程程中发生生的各项项费用。其其中第ll、3项项应直接接计入材材料物资资的采购购成本；运杂费费能分清清负担对对象的，直直接计入入有关材材料物资资的采购购成本，不不能分清清负担对对象的，按按材料物物资的重重量或买买价的比比例等分分摊标准准，分摊摊计入各各有关材材料物资资的采购购成本。采采购保管管费一般般应先通通过“采购保保管费”科目核核算，月月终分

34、配配计入各各材料物物资的采采购成本本。三、本科目目的使用用方法如如下：1根据发发票、账账单支付付物资价价款和各各项费用用、税金金时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“现金”、“其他货货币资金金”等科目目；采用用商业汇汇票结算算方式的的，购人人物资，开开出、承承兑商业业汇票时时，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。2物资到到达并已已验收入入库，而而发票账账单尚未未收到，货货款尚未未支付时时，可暂暂不记账账，等发发票账单单到达时时，再按按发票账账单金额额记账，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。3企业根根据合同同规定预预付货款款时，借借记“预付账账款一预预付购货货款”科目，贷

35、贷记“银行存存款”科目；物资验验收入库库后，再再根据审审核无误误的发票票账单的的应付金金额，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目，同同时将预预付货款款自“预付账账款一预预付购货货款”科目转转入“应付账账款”科目。补补付货款款时，借借记“应付账账款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。 4购人人材料物物资在途途中的短短缺和损损耗，应应查明原原因及时时处理。合合理损耗耗(定额额内损耗耗)记入入物资材材料的采采购成本本，能够够确定应应由供应应单位、运运输机构构、保险险公司或或其他过过失人负负责赔偿偿的损失失，借记记“应付账账款”、“其他应应付款”科目，贷贷记本科科目。尚尚待查明明原因才才能转销销的损

36、失失，先转转入“待处理理财产损损溢”科目，借借记“待处理理财产损损溢”科目，贷贷记本科科目。查查明原因因后，再再分别处处理。属属于自然然灾害造造成的损损失，应应扣除残残料价值值和保险险公司赔赔偿款后后的净损损失，借借记“营业外外支出一一非常损损失”科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目，属属于无法法收回的的超定额额损耗，计计入物资资采购成成本。 5月份份终了，分分配计入入物资采采购成本本的采购购保管费费，借记记本科目目，贷记记“采购保保管费”科目。 6月份份终了，将将验收入入库的物物资登记记人账： (1)验验收入库库的设备备，按实实际成本本，借记记“库存设设备”科目，贷贷记本科科目。 (2)验

37、验收入库库的材料料和低值值易耗品品，采用用计划成成本进行行材料物物资日常常核算的的，按计计划成本本，借记记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目，贷贷记本科科目。同同时，将将实际成成本与计计划成本本的差额额，自本本科目转转入“材料成成本差异异”科目的的借方或或贷方。采采用实际际成本进进行材料料物资日日常核算算的，按按实际成成本，借借记“库存材材料”、“低值易易耗品”科目，贷贷记本科科目。 本科目的的期末余余额为货货款已经经支付而而物资尚尚未到达达或尚未未验收人人库的在在途物资资。四、本科目目应按物物资品种种设置明明细账进进行明细细核算。五、材料物物资的日日常核算算，可以以采用计计划成本本，也可可

38、以采用用实际成成本，具具体采用用哪一种种方法，由由企业根根据实际际情况自自行决定定。 六六、材料料物资品品种繁多多的企业业，一般般可以采采用计划划成本进进行日常常核算，对对于某些些品种不不多，但但占产品品成本比比重较大大的主要要材料，也也可以单单独采用用实际成成本进行行核算。规规模较小小，材料料品种简简单，采采购业务务不多的的企业，也也可以全全部采用用实际成成本进行行材料物物资的日日常核算算。 采用用计划成成本进行行材料物物资日常常核算的的企业，材材料物资资计划单单位成本本应尽可可能接近近实际。计计划单位位成本除除有特殊殊情况应应随时调调整外，在在年度内内一般不不作变动动。 第第1233号科目

39、目 采采购保管管费一、本科目目核算企企业为采采购、验验收、保保管和收收发物资资所发生生的各种种费用。采购保管费费一般包包括：采采购、保保管人员员的工资资、福利利费、办办公费、差差旅交通通费、折折旧费、修修理费、低低值易耗耗品摊销销、劳动动保护费费、检验验试验费费(减检检验试验验收人)、材料料整理及及零星运运费、材材料物资资盘亏及及毁损(减盘盈盈)等。二、企业发发生的采采购保管管费，应应于月份份终了时时全部分分配计入入本月购购人的各各种物资资的实际际采购成成本。为为使年度度内各月月材料物物资采购购成本能能均衡负负担，采采购保管管费也可可按计划划分配率率进行分分配，按按计划分分配率分分配的采采购保

40、管管费与实实际发生生的采购购保管费费的差额额，平时时可留在在本科目目内不予予结转，在在编制月月份资产产负债表表时，列列人“待摊费费用”项目，如如为贷方方余额作作抵减待待摊费用用处理。年年度终了了时，本本科目的的余额应应全部计计入物资资的采购购成本，不不留余额额。三、本科目目借方核核算企业业发生的的各项采采购保管管费用，贷贷方核算算已分配配计入物物资采购购成本的的采购保保管费，采采用按计计划分配配率分配配采购保保管费的的企业，本本科目期期末借方方余额反反映实际际发生数数大于计计划分配配数的差差额，贷贷方余额额反映实实际发生生数小于于计划分分配数的的差额。四、本科目目应按采采购保管管费费用用项目设

41、设置明细细账进行行明细核核算。第124号号科目 库存存材料一、本科目目核算企企业各种种库存材材料的计计划成本本或实际际成本。企业购入的的低值易易耗品，在在“低值易易耗品”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、购人并并已验收收入库的的材料，借借记本科科目，贷贷记“物资采采购”、“银行存存款”、“应付账账款”、“应付票票据”等科目目，按计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，应应同时结结转材料料成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“材料成成本差异异”科目，贷贷记“物资采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，作作相反会会计分录录。委托托外单位位加工完完成并已已验收人人

42、库的材材料，借借记本科科目，贷贷记“委托加加工材料料”科目，采采用计划划成本进进行材料料日常核核算的企企业，还还应结转转材料成成本差异异。投资人投人人的材料料，按确确认价值值，借记记“库存材材料”科目，贷贷记“实收资资本”科目。领用或加工工发出的的材料，按按计划成成本或实实际成本本，借记记“开发成成本”、“开发问问接费用用”、“管理费费用”、“其他业业务支出出”、“委托加加工材料料”、“固定资资产购建建支出”等科目目，贷记记本科目目；企业业拨给承承包单位位抵作预预付备料料款或预预付工程程款的材材料，借借记“预付账账款”科目，贷贷记本科科目；销销售的各各种材料料，借记记“银行存存款”科目，贷贷记

43、“其他业业务收入入”科目，。同同时结转转销售成成本，借借记“其他业业务支出出”科目，贷贷记本科科目。月份终了，计计算发出出材料应应负担的的成本差差异，借借记有关关科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字登记记)。三、采用实实际成本本进行材材料日常常核算的的企业，发发出材料料的实际际成本，可可采用“先进先先出法”、“加权平平均法”、“移动平平均法”、“个别计计价法”、“后进先先出法”等方法法进行计计价。对对不同材材料可以以采用不不同的计计价方法法，材料料的计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。如如需变更更，应在在会计报报告中加加以说明明。四、企业的的各

44、种材材料，应应定期清清查盘点点，发现现材料盘盘盈、盘盘亏或毁毁损，先先转入“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。采用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，对于于盘亏和和毁损的的材料，应应分摊的的材料成成本差异异，借记记“待处理理财产损损溢”科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字登记记)。五、本科目目应按材材料保管管地点、类类别、品品名和规规格，设设置有数数量有金金额的明明细账进进行明细细核算。 第第1255号科目目 库库存设备备一、本科目目核算企企业用于于开发工工程的各各种库存存设备的的实际成成本。二、购人并并已验收收入库的

45、的设备，借借记本科科目，贷贷记“物资采采购”科目。设备出库交交付安装装时，借借记“开发成成本”科目，贷贷记本科科目。三、库存设设备发生生盘盈、盘盘亏或毁毁损，应应查明原原因，及及时处理理。盘盈的设备备，借记记本科目目，贷记记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏或或毁损的的设备，借借记“待处理理财产损损溢”科目，贷贷记本科科目。查查明原因因后，再再进行处处理。四、对外销销售不需需用的多多余设备备，按其其售价，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他业业务收入入”科目；结转销销售设备备的实际际成本，借借记“其他业业务支出出”科目，贷记本本科目。五、本科目目应按设设备的存存放地点点和设备备的类别别、名

46、称称等设置置有数量量有金额额的明细细账进行行明细核核算。 第第1299号科目目 低低值易耗耗品一、本科目目核算企企业在库库低值易易耗品的的计划成成本或实实际成本本。低值易耗品品是指不不作为固固定资产产核算的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿等等。二、购入、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的低值易易耗品， 比照照“库存材材料”科目的的有关规规定，进进行核算算。三、企业应应根据具具体情况况，对低低值易耗耗品采用用一次摊摊销、分分次摊销销等不同同的摊销销方法。一次摊销的的低值易易耗品，领领用时，应应将其全全部价值值摊入有有关的成成本费用用科目，借借记“采购保保管费”、“开发问问接费用用”、“管理费费用”、“其他业业务支出出”等科目目，贷记记本科目目。报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“采购保保管费”、“开发问问接费用用”、“管理费费用”、