审计工作底稿模板资料讲解.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。审计工作底稿模板-宿州同信会计师事务所审计差异事项调整表客户单位：年月日索引号：Z4序号调整说明资产负债表利润表调整金额客户单位意见索引号借方科目贷方科目借方科目贷方科目编制人员：日期：/复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所银行存款余额明细核对表客户名称：年月日索引号：A1-2序号开户银行银行账号日记账调整数审定数附证资料原币汇率本位币金额对账单调节表函证审计说明及调整：1、银行存款明细帐与总帐、会计报表的核对情况：一致（）不一致（）；2、主要银行存款对帐单的取证情况：已获取（）未获取（）不适用（）；

2、3、银行明细帐与对帐单的核对情况：已完成（）未完成（）不适用（）；4、银行存款未达帐项的调整情况：已完成（）未完成（）不适用（）；5、大额银行存款的函证程序：已函证（）未函证（）不适用（）；审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认（）。经审计调整后，余额可以确认（）。编制人员：日期：/复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所货币资金收入凭证抽查表客户名称：年月日索引号：A1-3序号日期凭证编号业务内容对方科目收款方式收入金额核对内容现金银行1234567核对说明：1 收款凭证与存入银行账户的解款单日期和金额相符。2 收款凭证金额已计入现金日记账、银行存款日记账。3 银行收款凭证与银行对账单核对相

3、符。4 收款凭证与销售发票、收据核对相符。5 收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致。6 收款凭证账务处理正确。收款凭证与对应科目（如销售或应收账款）明细账的记录一致。抽样测试说明：随机抽取1-12月发生的不同收款业务笔进行审计测试，测试合格率为%，不合格率为%。抽样测试结论：货币资金收款内部控制运行：正常（）基本正常（）不正常；记账凭证编制及账簿记录：正确（）基本正确（）不正确。编制人员：日期：/复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所货币资金支出凭证抽查表客户名称：年月日索引号：A1-4序号日期凭证编号业务内容对方科目付款方式支出金额核对内容现金银行12345678核对说明：1 原始凭证付款

4、具有核准人签名。2 原始凭证为合法的发票或收据。3 原始凭证的内容和金额与付款凭证摘要核对一致。4 付款凭证的授权批准手续齐全。5 付款凭证与计入现金、银行存款日记账金额一致。6 付款凭证与银行对账单核对相符。7 付款凭证与对应科目（如应付账款）明细账的记录一致。付款凭证账务处理正确。抽样测试说明：随机抽取1-12月发生的不同付款业务笔进行审计测试，测试合格率为%，不合格率为%。抽样测试结论：货币资金收款内部控制运行：正常（）基本正常（）不正常；记账凭证编制及账簿记录：正确（）基本正确（）不正确。编制人员：日期：/复核人员：日期：/-宿州同信会计师事务所SUZHOUTONGXINCERTIFI

5、EDPUBLICACCOUNTANTS宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（一）客户名称：年月日索引号：Z19编号档案内容具备（）不适用（X）Z一、综合类工作底稿Z1审计报告书Z2当年重大会计政策变动记录Z3重大问题请示报告Z4合并报表工作底稿Z5合并抵销分录底稿Z6试算平衡表工作底稿Z7审计差异汇总表调整（重分类）分录汇总表Z8客户管理当局声明书Z9未审计会计报表Z10审计工作小结X二、管理类工作底稿X1客户提供的法律文件、企业情况及会计资料目录X2审计程序完成情况表X3基本概况表X4审计业务约定书X5经营环境及状况调查表X6财务报表分析性测试资料X7内部控制的调查问卷X8重要性标准初步估计

6、表X9业务用工收费预算及实际情况表X10业务报告签发处理单X11审计报告书底稿X12审计标识Y三、符合性测试工作底稿Y1现金和银行存款符合性测试Y2购置与付款循环符合测试Y3仓储与存货循环符合测试Y4销售与收款循环符合性测试Y4生产循环符合性测试Y5工薪与从事循环符合性测试Y6融资与投资循环符合性测试编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（二）客户名称：年月日索引号：Z19编号档案内容具备（）不适用（X）四、实质性测试工作底稿A-D1、资产类工作底稿A1货币资金A2短期投资A3应收票据A4应收股息A5应收利息A6应收帐款A7其他应收款A8预付帐款A9存货A1

7、0待摊费用A11待处理流动资产净损失B1长期投资C1固定资产及累计折旧C2在建工程C3固定资产清理C4待处理固定资产净损失D1无形资产D2长期待摊费用E-F2、负债类工作底稿E1短期借款E2应付票据E3应付账款E4预收账款E5应付工资E6应付福利费E7应付股利（利润）E8未交税金E9其他应付款E10预提费用F1长期借款F2应付债券F3长期应付款编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（三）客户名称：年月日索引号：Z19编号档案内容具备（）不适用（X）G3、所有者权益类工作底稿G1实收资本G2资本公积G3盈余公积G4未分配利润H4、损益类工作底稿H1主营业务收入

8、及成本H2主营业务税金及附加H3其他业务利润H4营业费用H5管理费用H6财务费用H7投资收益H8营业外收入及支出H9以前年度损益调整H10所得税I5、重要事项类工作底稿I1关联交易I2期后事项I3或有损失I4持续经营J五、备查资料工作底稿*J1组织机构及管理人员结构资料*J2营业执照*J3政府批文*J4公司成立合同、协议、章程*J5纳税鉴定文件*J6董事会会议纪要或摘录*J7内部控制的调查与评价*J8重要长期经济合同、协议*J9验资报告（复印件）*J10评估报告书（复印件）*J11主要资产的所有权证明注：带*号者为永久性保管档案编制人员：日期：/；复核人员：日期：/索引号Z20宿州同信会计师事

9、务所业务报告签发处理单法人签发所领导签发总审室审核部门经理审核拟稿人项目负责人发文编号字号主送单位抄报（送）单位印发数量总印发份，其中：主送份；抄报（送）份；存档份标题打字校对装订索引号Z21宿州同信会计师事务所客户提供相关资料情况表一、企业基本情况（老客户只提供（1）：是否不适用（1）公司营业执照（2）公司章程（3）批准公司成立的批文（4）公司成立签订的合同或协议（5）地（国）税登记证（6）公司代码证书（7）公司的验资报告（8）公司上年度会计报表的审计报告二、本年度财务会计报告及有关资料：（9）资产负债表（10）利润及利润分配表（11）现金流量表（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公

10、司可以不用）（13）年末库存现金盘点表（14）年末末存货盘点表（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程（18）年末固定资产盘点表（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料（20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件（21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证（22）贷款证（卡）（23）应交税金年初、年末及本年增减数（24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表（25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料（27）营业收入、营业成本明细帐

11、及全年累计发生额（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额三、本年度外汇报表及有关资料：（29）本年度收汇、付汇核销单（30）本年度外汇基本存款帐户卡（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表宿州同信会计师事务所审计程序完成情况表（一）客户名称：年月日索引号：Z22序号问卷内容是否不适用一审计标准执行情况1本所规定审计程序是否完全执行2审计范围是否受到限制3内控基础是否已作调整和记录4会计政策是否已作调整和记录5财务指标的重大变化是否已作了解6上期审计报告是否已作检视7审计计划是否经过讨论和制订二会计原则遵守情况1经济活动是否完全

12、符合我国法律法规的规定2会计方法与上年是否保持一致3收入与成本费用是否配比4记账是否符合权责发生制原则5资本性支出与收益性支出是否分清6会计记录是否完整真实三期后事项与或有负债的了解1销售收入（应收账款）采购支出截止期是否作过测试2报告日与审计日之间的会计记录是否审阅3约定资本支出是否存在4股本及长期投资是否变化5或有负债是否变化6不正常事项或账项是否存在7董事会或办公室会议纪要是否全部审阅8诉讼未决事项的法律性文件是否获取与审阅四现金及存货审计1库存现金是否全面清点核对2银行存款余额是否全面核对清楚3应收款项是否发函询证4坏账准备是否已按规定计提、核销5各类存货是否全面盘点6各类存货是否按规

13、定比例抽查核对编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所审计程序完成情况表（二）客户名称：年月日索引号：Z22序号问卷内容是否不适用7各类存货明细账与总账是否核对一致8未见询证回复的债权是否实施替代程序五长期投资审计1长期投资增减的法律性文件是否审阅2在建工程费用资本化是否合理3固定资产增减的根据是否审阅4无形资产增减的根据是否审阅5资产抵押情况是否完全揭示六成本核实情况1各类价格或成本差异调整是否合理2应处理的待摊、预提费用是否全部处理3当年应计折旧是否计算正确4无形及其他资产应摊金额是否合理摊销5抽查的在制品数量是否核对相符6在产品（在制品）计价是否合理7主要产品成本计算正

14、确性抽查核对是否一致七负债核对1短期借款余额是否与银行对账单核对清楚2长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚3其他长期负债是否向对方询证核对4距还款期不足一年的长期借款是否转入短期借款5其他重要大额负债是否审阅入账基础八所有者（股东）权益核实1实收资本（股本）增减是否已经有法律性文件依据2投资者各方的投资是否符合合同、协议规定3利润分配是否符合股东大会或董事会决定4实收资本汇率折算及资产评估价入账是否具备法律性依据5本年汇兑损益是否已正确计入损益九税项1纳税通知书是否业经审阅2客户计税所有税种税率是否与税务局核定一致编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所审计程序完成情

15、况表（三）客户名称：年月日索引号：Z22序号问卷内容是否不适用3应税所得额是否已经全部调整4减免税的批准文件是否已获取和审阅5各税种计算清缴数额是否已计算清楚十报表合并1集团内各企业会计政策是否一致2集团内各企业会计期间是否一致3集团内企业审计报告是否存在保留意见4合并中应抵销项目是否已全部抵销十一审计档案1所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章2审计程序执行标志是否已填写齐全3试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写4应索取的底稿是否与档案目录核对一致5主要问题的请示报告是否撰写和归档6审计总结是否撰写归档十二审计报告1上年审计报告中所提问题是否合理解决2本年年初数能否确认3本年有关账项

16、调整被审计单位是否完全同意4报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论5报告书附注是否按本所规定的要求全面书写说明编制人员：日期：/；复核人员：日期：/业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责

17、任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。3、按本约定书之规定及时足额支付审计费用。4、在年月日之前提供审计所需的全部资料。三、乙方的责任和义务乙方的责任：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告、保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务：1、按照约定完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法

18、，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。2、对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。3、审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。4、在年月日之前出具审计报告。四、审计收费乙方应收本次审计约定事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及有关收费规定的的计费标准确定，预

19、计为人民币元。甲方应在乙方提交审计报告时向乙方支付全部约定费用。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。五、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲方分发、派送，使用不当的责任与乙方及签发报告的注册会计师无关。六、约定书的有效时间本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。本约定书自双方签章之日起生效，并在本约定事项全部完成之日前有效。七、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、违约责

20、任甲乙双方按照中华人民共和国经济合同法的规定承担违约责任。甲方：乙方：（签章）（签章）代表：代表：地址：地址：联系电话：联系电话：联系人：联系人：年月日年月日委托人管理当局声明书会计师事务所：鉴于贵会计事务所审计本公司截止年月日的资产负债表以及相关期间的损益表和现金流量的需要，谨作如下声明：1、本公司依照企业会计准则和有关财务制度的规定，编制年度会计报表，公允地反映本公司的财务状况、经营成果及财务状况变动情况，其编制基础与上年度保持一致。本公司管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。2、本公司业已提供所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关的资料。3、本公司业已提供全部关

21、联公司人名单，关联交易及有关的资料，对关联人的重大交易事项均已披露。4、本公司所有交易事项都已入帐，不存在财务报表与帐簿间的差错。5、本公司所有期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调整或披露。6、本公司未打算或企图影响帐面价值和资产、负债的分类。7、本公司确信：（1）没有任何重大未预计的负债。（2）没有任何重大未预计或披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。（3）没有任何违反国家法律、法规或合同的规定，以致需要调整或披露的事项。（4）没有发现管理人员或其他员工或其他员工舞弊的事情。（5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事项。8、本公司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或

22、分类情形。9、本公司应收款项等债权均属实。10、本公司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。11、本公司对拥有的全部资产享有充分的所有权，以资产提供担保的情况已全部披露12、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同对财务报表产生重大影响的事项。公司名称：（签章）财务负责人：（签名）法人代表：（签名）年月日索引号M1宿州同信会计师事务所客户单位基本概况表年月日单位名称法人代表法定地址联系电话经济性质邮政编码经营范围经营期限批准证书年月日批准字号营业执照年月日签发字号主要负责人董事长总经理财务经理开户银行投资者名称注册资本实收资本金额比例（%）金额比例（%）合计编制人员：日期：/；复核

23、人员：日期：/宿州同信会计师事务所资产试算平衡表客户名称：年月日索引号：Z2-1资产科目上年审定金额未审金额调整金额审定金额借方贷方货币资金短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款预付账款其他应付款应收补贴款存货待摊费用一年以内到期长期投资其他流动资产流动资产合计长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产合计无形资产长期待摊费用其他长期资产无形资产合计递延税项资产借项资产总计编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所负债试算平衡表客户名称：年月日索引号：Z2-1负债科目上年审定金额未审金额调整

24、金额审定金额借方贷方流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其它应交款其它应付款预提费用预计负债一年内到期的长期负债其它流动负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款长期负债合计递延税款贷项负债合计实收资本（股本）减：已归还投资实收资本净额资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益总计编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所损益试算平衡表客户名称：年度索引号：Z-2项目未审金额调整金额审定金额上年审定数借方贷方一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润

25、减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润其他转入六、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取工奖励福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资七、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本普通股股利八、未分配利润编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务所货币资金审定表客户名称：年月日索引号：A1项目未审数调整数已审数索引号1、上年末审定数2、会计报表期末数3、明细账期末数：现金A1-1银行存款A1-2其他货币资金A1-3审计说明及调整：

26、1、与上年已审会计报表数核对情况：相符（）不相符（）不适用（）2、与总账余额核对情况：相符（）不相符（）3、与试算平衡表余额核对情况：相符（）不相符（）4、货币资金在会计报表上的披露情况：恰当（）不恰当（）5、库存现金盘点数核对情况：相符（）不相符（）6、银行存款明细账与总账核对情况：相符（）不相符（）7、银行存款对账单与明细账核对情况：相符（）不相符（）8、大额货币资金收支凭证抽查情况：正常（）不正常（）9、大额银行存款函证情况：已函证（）未函证（）不适用（）审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认（）。经审计调整后，余额可以确认（）。编制人员：日期：/；复核人员：日期：/宿州同信会计师事务

27、所库存现金盘点核对表客户名称:盘点日期：年月日索引号：A1-1检查核对记录实有现金盘点记录项目行次金额面额张（枚）金额上一日账面库存余额1000盘点日未记账传票收入金额500盘点日未记账传票付出金额100盘点日账面应有余额=+-50盘点日实有现金数额10盘点日应有金额与实际金额差异=-5210.5追溯至报表账面结存额报表日至查账日现金付出总额0.2报表日至查账日现金收入总额0.1报表日库存现金应有余额=+0.05报表日港币现金余额0.02报表日港币汇率0.01折本位币现金余额=*报表日美元现金余额报表日美元汇率折本位币现金余额=*报表日帐面数合计调整数审定数注：没有外币现金时至行次跳过不填，报

28、表日帐面数合计=会计主管:出纳:监盘人员:复核人员:宿州同信会计师事务所银行存款余额调节表客户名称：年月日索引号：A12.1开户银行：账号：币种：项目金额（美元）备注银行对账单余额加：企业已收，银行尚未入账金额其中：1.2.3.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1.2.3.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账金额加:银行已收,企业尚未入账金额其中：1.利息收入2.3.减:银行已付,企业尚未入账金额其中：1.2.3.调整后企业银行存款日记账余额审计说明及调整：审计结论：余额平衡，勿需调整（）调整后余额平衡（）会计主管：经办会计：编制人员：日期：/索引号A1-2.2银行询证函致：本公司聘请的宿

29、州同信会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来，下列数据出自本公司账薄记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请直接寄至宿州同信会计师事务所。通信地址：邮政编码：电话：传真：截止年月日止，本公司银行存款、贷款账户余额等列示如下：1 银行存款账户名称银行账号币种账户性质余额备注2银行贷款银行账号币种余额贷款日期还款日期利率贷款条件备注公司签章年月日结论1数据正确无误（签章）：日期：/2数据不符及需加说明事项（签章）：日期：/宿州同信会计师事务所短期投资审定表客户名称：年月日索引号：A2项目未审数调整数已审数索引号1、上年末审定数2、会计报表期末数3、明细账期末数：股票投资A2-1债券投资A2-2其他投资A2-3