国税总局纳税服务司税务问题解答汇集整理版讲课讲稿.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。国税总局纳税服务司税务问题解答汇集整理版-装饰成本可否加计扣除？问题内容：现有一家房地产公司开发沿街两层商铺14000平方米，每平方米销售价格6000元，现为提高沿街商铺商业价值，房地产公司于购房客户达成协议，由房地产公司代为沿街商铺统一装饰，收取购房户装饰款5000万元，实际发生装饰成本4300万元，收入5000万元应计缴土地增值税，请问，装饰成本4300万元可否享受土地增值税加计扣除？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国土地增值税

2、暂行条例第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第五条条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。因此，房地产公司销售房屋建筑物所收取的有关经济利益均要缴纳土地增值税。装饰成本属于开发成本一部分，可以按规定加计扣除。股权转让损失可否税前扣除？问题内容：2007年12月与北京一家单位投资成立天津纳特，我公司投资900万元，北京那家公司投资100万元，投资后就发生金融危机，2010年6月我公司将900万元股权转让给北京那家公司，转让价格450万元，当时在转让那个时间点上，天津纳特所有者权益已经只有280万元，

3、这还不包括2008年筹备期进入长期待摊费用的开办费用，我想问一下，我们这个投资转让损失能否在企业所得税前扣除？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第6号）规定：一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。因此，你单位股权投资损失，经审批后可以按规定在税

4、前扣除。增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还？问：增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还？答：根据财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知（财税200572号）规定，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。从事不在经营范围内的业务，可否开具相关内容的增值税专用发票？问：我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车，原料由对方自备，公司只收取加工费，但公司营业执照经营范围中并没有受托加

5、工这项内容。请问，公司如果从事该业务，可不可以开具有加工费内容的增值税专用发票？答：根据增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。另外，根据发票管理办法实施细则规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。如果公司长期从事该项业务，

6、且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续。运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？答：根据国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知（国税发2007101号）规定，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，可以按照国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知（国税发200667号）第五条第五项规定，“运价”和“里程”两项内容可不填列。另外，准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐

7、全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣进项税额。该规定自2007年9月1日起执行。上下班交通补贴是否缴纳个税？问题内容：单位在工资里发放的交通补贴，是因职工上下班必须乘坐交通工具而发放的，且单位发放的交通补贴只能是在不转乘的的情况下刚够上下班用，如需要转乘所发放的交通补贴还不够。单位按出勤天数每天发放的四元交通补贴，职工由于每天上下班需乘车已购买交通车票使用了。如果单位每月按职工人数和出勤天数来报销交通费，那工作量较大，如在工资里发放，又多交了个税。请问：在工资里发放的上下班通勤补贴是否能免交个税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回

8、复如下：根据个人所得税法实施条例第八条一款规定：“工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职和受雇有关的其它所得。”职工上下班交通费用不属于免税的差旅费津贴，差旅费津贴系公务出差提供的相应津贴，所以在工资里发放的上下班通勤补贴不予免征个税，应纳入当月工资薪金所得计算扣缴个人所得税。保险赔款是否需要交纳个税？问题内容：中华人民共和国个人所得税法第四条第5款内容，其中免征个人所得税中：保险赔款。当工伤员工解除劳动合同时，须支付其一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金，那么，该比费用是否需要个人缴纳所得税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳

9、税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国个人所得税法第四条第四款规定，福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税。又根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第519号）第十四条规定，税法第四条第四项所说的福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的职工福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。请对照上述定义判定您单位该员工取得的一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金是否符合。如不符合请参照财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知

10、（财税2001157号）计算缴纳个人所得税。收取的检验费是否需要纳税？问题内容：我公司是一家外商投资企业，主要从事农产品的收购、加工等业务。在收购农产品过程中我公司需收取农民产品的检验费，请问收取的检验费作为收入需缴纳何种税金？是不是应该缴纳营业税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知（国税发1993149号）文件第七条规定：“服务业是指利用设备、工具、场所、信息、技能为社会提供服务的业务。”你公司利用相应技能为农产品提供检验属于营业税服务业应税劳务，应当申报缴纳营业税。手续费和佣金税前扣

11、除项目包括哪些项目我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款，我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）中所说的手续费和佣金内容，是否按5%的比例税前扣除？另外，财务200929号中的手续费和佣金都包括哪些项目？回复意见：根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金

12、的支付对象，如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。融资性售后回租业务如何进行税务处理？根据国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告国家税务（总局公告2010年第13号），承租方将资产出售给有资质的从事融资租赁业务的企业后，可以不用缴纳企业所得税、增值税和营业税。请问，如果承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅签订售后回租协议，从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售发票，该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所得税、增值税和营业税？回答意见：根据国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税

13、务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”“根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”因此，售后回租协议不是判定实质是否为融资性售后回租业务的唯一条件，只有具备了融资性售后回租业务的实质，可以按照规定不征收增值税和营业税。另外根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人

14、出售资产的行为，不确认为销售收入，所以也不产生企业所得税纳税义务。销售使用过的固定资产形成的损失能否在企业所得税税前扣除？是否需要提供备案？答：根据国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）第五条规定，下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失。第十条规定，企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。（

15、2010年12月06日）我公司为了开拓市场，采购了一些礼品（如模型、小工具、雨具等）送给参加订货会的客户。请问，购进礼品的进项税额能否抵扣？答：增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。公司为提高知名度而印制宣传资料（传单和广告手册）向公众发放，是否要视同销售缴纳增值税？如何确定销售额？答：根据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。因此，上述公司发放宣传资料属于增值税视同销售的行为。根据增值

16、税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）。按照现行增值税规定对外投资应视同销售。请问，个人将自己使用过的设备向企业投资，个人在到税务机关代开发票时，能否免缴增值税？答：根据增值税暂行条例实施细则第四条第六项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户行为，视

17、同销售货物。同时根据增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。因此，个人将自己使用过的设备向企业进行投资，到税务机关代开发票时，应免缴增值税。无偿赠送货物是否可以开具专用发票？答：国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知（国税发1994122号）第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。企业所得税法要求职工福利费按实际发生额记账，请问在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？答：根据企业所得税法规定的合理性原则，按企业所得税法实施条例对“合理性”的解释

18、，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如职工困难补助费，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得发票的，有关收据、凭证就可以作为合法凭据，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。总公司2008年被认定为高新技术企业，那么其非独立法人的分公司（跨地区分公司）可否享受15%的所得税率？答：高新技术企业认定是以整个法人为主体进行的，高新技术企业执行15%的低税率优惠也是以整个法人来确认的。因此，非独立法人的分支机构不单独享受15%的税率，

19、由整个法人统一计算享受。企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？（总局2011-1-3）答：根据财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号），企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业可根据具体情况提交相应的备案资料享受上述两项优惠政策。汽车用油和购买的办公用品取得增值税专用发票，是否可以进行抵扣？自建用房所购的建筑用品在取得增值税专用发票后是否可以抵扣？问题回复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要

20、回复如下：根据中华人民共和国增值税暂行条例【国务院令1993124号】第十条规定，不得抵扣进项税额有以下情况：1、购进固定资产；2用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。所以，您单位如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购的建筑用品属于非应税项目，即使取得增值税专用发票也不可以抵扣进项税。我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？（2010-3-21）答：根据财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额

21、抵扣问题的通知（财税2009113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。对累计购买货物达到一定数量的购货方，供应商（一般纳税人）给予相应的补偿，如何开票？答：根据国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣

22、、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。根据上述规定，对购货方在一定时期内因累计购买货物达到一定数量而取得销货方给予的补偿款，可由购货方向其主管税务机关申请开具红字增值税专用发票通知单转交销货方，销货方凭通知单开具红字专用发票，购货方依据通知单所列增值税税额从当期增值税进项税额中转出。纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？答：纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。根据国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知（国税发2008117号）规定：1.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动

23、车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。2.使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。认证通过的可将增值税专用发票作为增值税进项

24、税额的扣税凭证。取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗？答：根1据28增值税暂行条例及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范20围1是0-中3-华1人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。已抵扣并已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进项税额转出？答：根据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=

25、固定资产净值适用税率。本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。我公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否需要缴纳增值税？答：根据增值税暂行条例的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。向国外支付特许权使用费时，是否可以扣除营业税？答：根1据25国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法20的10通-2知-

26、2（3国税发20093号）第八条扣缴企业所得税应纳税额计算的规定，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实际征收率。应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。因此，向国外支付特许权使用费时，不能扣除营业税。某企业2008年度已进行了企业所得税汇算清缴，但因在2008年度以后出台的一些企业所得税政策，导致需要调增2008年度的企业所得税应纳税所得额。请问在补缴企业所得税时，是否需要缴纳滞纳金？答：国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知（

27、国税函2009286号）第二条规定，对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。行政罚款不得在企业所得税前扣除，那么银行罚息可否在企业所得税前扣除答：企业所得20税1法0-1-第25十条第四项规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。国家税务总局关于印发企业所得税年度纳税申报表的通知（国税发2008101号）的附件二企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明中规定，附表三纳税调整项目明细表第31行罚金、罚款和被没收财物的损失：第1列“账

28、载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。根据上述规定，银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除。企业员工的特殊岗位津贴在税前列支时，应计入工资、薪金科目，还是职工福利费科目？答：根“据企业所得”税法实施条2例010第-1三-6十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工

29、任职或者受雇有关的其他支出。根据国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，企业所得税法实施条例第四十条第二项、第三项规定的企业职工福利费，是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业员工特殊岗位的津贴应计入工资、薪金支出，按规定在企业所得税税前列支。某单位是

30、一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金。请问，逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？答：根据国家税务总局发布的电力产品增值税征收管理办法（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外，向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。企业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任的损失，可否在企业所得税前扣除？答：根

31、据企业资产损失税前2扣00除9管理1办1法（0国2税发200988号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行处理。根据上述规定，企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。与本企业应纳税收入有关的担保，是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。企业固定资产加速折旧如何办理相关手续？答：依1据06国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处

32、理有2关00问9题的1通0知（26国税发200981号）第五条规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后1个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：1.固定资产的功能、预计使用年限短于企业所得税实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.主管税务机关要求报送的其他资料。年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？答：2根6据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200

33、929号）规定，自2008年1月1日起，企业发生的手续费和佣金支出税前扣除，按以下规定进行处理：1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。2.企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及

34、佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。5.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。6.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。企业既生产应税货物又兼营免税项目或者非增值税应税劳务，如果原材料和固定资产不能准确区

35、分，其进项税额该如何抵扣？答：1.原材料：根据增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。2.固定资产：既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产，其进项税额准予抵扣。企业购入的固定资产用于生产经营，几个月后对外出租，请问该项固定资产已抵扣的进项税额是否需要转出答：根据增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、

36、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。另外，根据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生暂行条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率。财产损失是否可以税前扣除？某银行因涉及到个人隐私，员工利用职务之便，侵占0客户存款资金n万元，经公安部门追回Y万元，09年员工被判刑入狱，并判追退所获全部赃款（实际追退Y万元），其余款项未追回，2010年客户支取存款，用追回款项抵扣后，余下10万元由某银行支付，现某银行申请对这10万元税前扣

37、除，是否可以税前扣除？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：企业资产损失税前扣除管理办法（国税发200988号）规定：第十条第二款企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。第十一条具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：（一）司法机关的判决或者裁定；（二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算

38、公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）经济仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；（十）符合法律条件的其他证据。第十三条企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。第十四条企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（四）涉及刑事犯罪

39、的，应提供司法机关的涉案材料。因此，银行因职员涉及刑事犯罪造成的现金损失在提供必要的材料后，可以申请扣除。加班工资如何缴纳个税？我单位实行的是按季度为单位的结算工资周期，基本工资是按月发放，但加班工资是3个月发一次，而个税缴纳的月工资标准却是按月基本工资3个月加班工资为标准来缴纳，这就超出月工资收入范围的标准。这样缴纳对吗？回复意见：根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）文件第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得

40、税。”因此你单位在发放加班工资时，应当将三个月的加班工资和当月基本工资予以合并作为发放当月的工资薪金收入，计算扣缴个人所得税。企业自产产品用于市场推广企业所得税如何处理？公司自9产7的一种产品，对外销售不含税单价为8.54元/个，单位生产成本6.5元/个。公司将为了提供市场占有率，将该产品用于市场推广。公司在企业所得税申报时，除按8.54元的单价做收入、6.5元单位成本做成本申报外，请问：市场推广费用的申报口径如何确认？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据企业所得税法实施条例第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳

41、务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”市场推广费用的申报口径应当为主营业务收入与销项税额之和。融资租赁业务如何缴纳印花税？融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。如果一项融资租赁业务既包括借款合同、购销合同、租赁合同，请问此项业务如何缴纳印花税，是按一个合同缴税还是按多个合同缴税？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：融资租赁合同按国家税务总局关于对借款合同

42、贴花问题的具体规定（国税地字1988030号）的规定，根据合同所载的租金总额按“合同”税目计税贴花。虽然此合同包括借款购销和租赁等行为，不应将其分开按多个合同计税。但如果一个合同里对多个不同的行为进行了规范，如既包含融资租赁业务，又有与融资租赁无关的购销业务，则应按两个合同计税贴花。法院判决企业支付的赔偿金可否税前扣除？法院判决我公司侵犯另一公司的著作权，需赔偿相应款项，有判决书，请问可否税前抵扣，依据是什么？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、

43、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；企业支付的侵犯另一公司著作权的赔偿金可以税前扣除。但如属于罚金、罚款支出，则不能在税前扣除。劳动合同补偿款要不要缴税？2002年在深圳一家公司工作到2009年10月，每月工资约5000元，2009年10月公司不愿在和我续签合同，由于公司2008年10月至2009年月没有与本人签订合同，公司和我解除合同。我向公司提出补偿，由法院判决公司补发我一年工资约5万元，请问，这5万元要不要交税？已扣税款10982.40元，本人认为这5万元，是我和公司解除合同得到补偿

44、款，不用交税。回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001157号）文件第一条规定：“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知(国税发1999178号)的有关规定，计算征收个人所得税。”国税发1999178号文件第二条规定：

45、“考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。”因此，应根据上述规定就超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分根据178号文件规定计算扣缴个人所得税。质量陪款可否在所得税税前扣除？我公司于2008年销售一批设备，已开具增值税专用发票。但

46、今年我公司销售的产品出现质量问题，对方将出现质量问题的设备退回我公司，同时要求我公司赔偿因产品质量问题给对方造成的损失3000万元。请问：我公司的3000万质量赔款，可否在所得税税前扣除？如可以扣除，进行账务处理时后附什么原始凭证。需不需要对方给我公司开具发票？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，在经济交易行为中支付的违约金、赔偿金允许在税前扣除。由于该质量赔款是由销售方支付购货方

47、，不属于缴纳增值税或营业税的范围，因此，不需要开具发票，但是入账并税前扣除应具备必要的证据以证明该经济行为的真实性。根据企业资产损失税前扣除管理办法（国税发200988号）第五条规定：上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。基建期间发生的赞助、工会经费支出如何记入基建工程成本？1、整个90企业处于基建期间，其发生的赞助支出，是全额记入基建工程成本中，还是按什么标准记入基建工程成本？2、整个企业处于基建期间，发生的工会经费支出未取得工会经费拨缴款专用收据，是否需要调减基建工程成本？回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：1、赞助支出应当计入营业外支出，非广告性赞助支出应当作企业所得税纳税调增处理。2、企业发生的工会经费支出未取得工会组织开具的工会经费收入专用收据的，不允许税前扣除。重置固定资产的折旧可否在税前抵扣？我司现8正9在搬迁，如从政府处取得的搬迁收入1000万元，重置固定资产100万元。按国税函2010118号的规定，以900万元计入企业应纳税所得额。请问重置固定资产的折旧可如在税前抵扣，是否与“企