企业所得税纳税申报表教学文案.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业所得税纳税申报表-企业所得税纳税申报表填报说明北京市地方税务局-目录第一部分企业所得税预缴纳税申报表3企业所得税预缴纳税申报表填报说明3第二部分企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）7企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）填报说明7第三部分企业所得税年度纳税申报表9纳税人基本信息登记表9企业所得税年度纳税申报表填报说明12附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表填报说明20附表一（2）金融企业收入明细表填报说明23附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表26附表二(1

2、)成本费用明细表填表说明29附表二（2）金融企业成本费用明细表填报说明32附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表35附表三投资所得（损失）明细表填报说明37附表四纳税调整增加项目明细表填报说明42附表五纳税调整减少项目明细表填报说明47附表六税前弥补亏损明细表填表说明50附表七免税所得及减免税明细表填报说明53附表八捐赠支出明细表填报说明57附表十境外所得税抵扣计算明细表填报说明60附表十一广告费支出明细表填报说明63附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表填报说明65附表十三资产折旧、摊销明细表填报说明69附表十四（1）坏账损失明细表填报说明72附表十四（2）呆账准备

3、计提明细表填报说明75附表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表填报说明77企业所得税预缴纳税申报表税款所属期间年月日至年月日纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）地税计算机代码主管税务机关纳税人名称联系电话生产经营地址项目行次累计金额实行据实预缴的纳税人填列以下第111行：利润总额1加：纳税调整增加额2减：纳税调整减少额3减：弥补以前年度亏损41+2-34应纳税所得额（1+2-3-4）5适用税率6应纳所得税额（56）7减免所得税额878汇总纳税成员企业就地预缴比例9实际已预缴的所得税额10应补（退）的所得税额（7-8-10）或（7-8）9-1011实行按上年实际数分期预缴的纳税人填列以下第12

4、14行：上一年度实际缴纳的企业所得税额12*本季（月）应预缴所得税额（12行4或12行12）13*本年实际已预缴的所得税额14*纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日第一部分企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。报送时间要求：实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年4月底前将上年各季度纸质企业所得税预缴纳税申报表一次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，于每季度终

5、了15日内报送。二、表头项目1、“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此，季度申报表数据均按累计数据填报。税款所属期间是：第一季度，1月1日至3月31日；第二季度，1月1日至6月30日；第三季度，1月1日至9月30日；第四季度，1月1日至12月31日。2、纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。4、地税计算机代码：填写地税机关核发的征收管理码。5、联系电话：填写纳税人单位办税人员联系电话（或手机号码）。6、生产经营地址：填写办理税务登记的机构生产经营地地址。7、主管

6、税务机关：填写纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。三、实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。四、具体项目填报说明：1第1行“利润总额”：填报按财务会计制度核算的利润总额。2第2行“纳税调整增加额”、3行“纳税调整减少额”：填报按照税收规定应做纳税调整的项目。从事房地产开发业务纳税人的“利润总额”应包括本期取得的预售收入计算的预计利润;在将预售收入结转为销售收入的当期,减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。3第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+23行

7、后的金额）。4第5行“应纳税所得额”填报第1+234行后的余额，第5行不得为负数，若第1+234行为负数，则第5行应填零。5第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率。但依据现行政策适用15%税率的地区，填报15%。6第7行“应纳所得税额”：等于应纳税所得额适用税率。第7行大于等于零。7第8行“减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。8第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写0。9第10行“实际已预缴的所

8、得税额”：填报纳税人本年度申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。10第11行“应补（退）所得税额”：（1）就地纳税企业“应补（退）所得税额”第7810行。（2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额”（第78行）9行10行。企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）税款所属期间：年月至年月纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）地税计算机代码主管税务机关纳税人名称联系电话生产经营地址纳税申报栏项目行次本期数累计数收入总额1成本费用2*应税所得率3应纳税所得额4适用税率5应缴所得税额（45）6减：实际已预缴的所得税额7应补（退）的所得税额（8=6-7）8纳税人公章：经办人（签章）：申报日期：年月日

9、主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日第二部分企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）填报说明一、使用对象及报送时间使用对象适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。报送时间要求：实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年4月底前将上年各季度、年度纸质企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）一次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，于每季度终了15日内报送。二、表头项目1、“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日。税款所属期间是：第

10、一季度，1月1日至3月31日；第二季度，1月1日至6月30日；第三季度，1月1日至9月30日；第四季度，1月1日至12月31日。2、纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。4、地税计算机代码：填写地税机关核发的征收管理码。5、联系电话：填写纳税人单位办税人员联系电话（或手机号码）。6、生产经营地址：填写办理税务登记的机构生产经营地地址。7、主管税务机关：填写纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。三、具体项目填报说明1第1行“收入总额”：填报当期取得的各项收入的合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报）收入总额总额，是指

11、全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。2第2行“成本费用”：填报计入当期的成本费用的合计金额。（按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报）由于目前本市不实行成本费用核定应税所得率办法，此行暂不填列。3第3行“应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率（应税所得率即行业纯益率）。4第4行：“应纳税所得额”：（1）实行应税所得率征收企业所得税的纳税人，按照本表计算所得填写。计算公式为：应纳税所得额收入总额应税所得率。（2）实行定额征收企业所得税的纳税人，汽车驾驶学校此行填报培养学员的人数；砖窑、灰窑、煤窑填报当期生产的数量。5第5行“适用税率”：实行应税所得率征收企业所得税的纳

12、税人，填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即33，27%，18%。实行定额征收企业所得税的纳税人，填报税务机关核定的单位税额。6第6行：“应缴所得税额”：按照本表计算所得填写。计算公式：应缴所得税额=应纳税所得额适用税率（6=4行5行）7第7行“实际已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。8第8行“应补（退）的所得税额”：据本表计算所得填写，即：应缴所得税额实际已预缴的所得税额（8=67）。9实行核定应纳所得税额的纳税人，本表第1行至3行，不需填报。第三部分企业所得税年度纳税申报表纳税人基本信息登记表计算机代码纳税人名称所属经济类型联系电话所属行业企业所得税

13、征收方式（必选项）单项选择：查帐征收；核定征收执行的财务会计制度（必选项）单项选择：企业（小企业）会计制度；金融企业会计制度；事业单位、社会团体、民办非企业单位会计制度。工资管理形式（必选项）单项选择：非工效挂钩；工效挂钩。纳税人享受减免企业所得税类型单项选择：1、没有优惠；2、高新技术企业；3、软件产业；4、集成电路产业；5、福利生产企业；6、劳动就业服务企业；7、其他优惠。填报要求：纳税人年度申报企业所得税时须填报此表。填报说明：1、计算机代码：填写地税机关核发的征收管理码。2、纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。3、所属经济类型、所属行业：按照税务登记表中的有关内容填写。4、联系

14、电话：填写纳税人单位办税人员联系电话（或手机号码）。5、企业所得税征收方式：选择核定征收的企业，是指由税务机关根据其生产经营情况或财务会计核算情况，按照规定的标准、程序、权限和方法，核定应税所得率（纯益率）或应纳税额的一种征收方式。6、工效挂钩适用范围：仅适用于按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则，经国有资产监督管理委员会或财政局和劳动和社会保障局批准的国有及国有控股企业。7、享受减免企业所得税优惠的纳税人，须经税务机关批准或审核备案的，方可选择2、3、4、5、6、7选项。8、表中所列单项选择项：在符合的选项后划“”。企业所得税年度纳税申报

15、表税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：金额单位：元(列至角分)地税计算机代码主管税务机关纳税人名称联系电话生产经营地址收入总额行次项目金额1销售(营业)收入(请填附表一)2投资收益（请填附表三）3投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入5其他收入(请填附表一)6收入总额合计(1+2+3+4+5)扣除项目7销售(营业)成本(请填附表二)8主营业务税金及附加9期间费用(请填附表二)10投资转让成本（请填附表三）11其他扣除项目（请填附表二）12扣除项目合计（7+8+9+10+11）应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（612）14加：纳税调整增加额（请填附表四）15减：纳税调整减少额（请填附表

16、五）16纳税调整后所得（13+1415)17减：弥补以前年度亏损（填附表六）（1716）18减：免税所得（请填附表七）（181617）19加：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）（201617-18+19）21减：加计扣除额(2116-17-18+19-20)22应纳税所得额（161718+192021）应纳所得税额的计算23适用税率24境内所得应纳所得税额（2223）25减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)27减：境外所得抵免税额(请填附表十)28境内、外所得应纳所得税额（24252627）29减：减免所得税额（请填附表七）

17、（2928）30实际应纳所得税额（2829）31汇总纳税成员企业就地预缴比例32汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(3031)33减：本期累计实际已预缴的所得税额34本期应补(退)的所得税额35附：上年应缴未缴本年入库所得税额纳税人声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人执业证件号码：受理人:申报日期：年月日代理申报日期：年月日受理日期：年月日企业所得税年度纳税申报表填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查账征收方式的

18、企业所得税纳税人。报送时间要求：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质企业所得税年度纳税申报表及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。二、表头项目“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的

19、，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按企业所得税汇算清缴管理办法(国税发2005200号)的规定进行纳税申报。1、纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。2、纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。3、地税计算机代码：填写地税机关核发的征收管理码。4、联系电话：填写纳税人单位办税人员联系电话（或手机号码）。5、生产经营地址：填写办理税务登记的机构生产经营地地址。6、主管税务机关：填写纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。三、表间结构及与附表的勾稽关系1第1行附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合计。2第2行附表三第4列第17行。3第3行

20、附表三第6列第17行。4第5行附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合计。5第7行附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。6第9行附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。7第10行附表三第9列第17行。8第11行附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。9第14行附表四第41行。10第15行附表五第21行。11第16行第13+1415行。12第17行附表六第10列第6行，且第17行第16行。13第18行与附表七第1行关系，分以下几种情况：当本表第16行0，则18行=0；当本表16行0，且本表16-17行附表七第1行，则，18行=附

21、表七第1行；当当本表16行0，且本表16-17行0，且本表16-17-18+19行附表八第5列第1行，则20行=附表八第5列第1行；当本表16行0，且本表16-17-18+19行0，且28行附表七第10行+62行，则，29行=附表七第10行+62行；当本表28行0，且28行0，且本表16-17行附表七第1行，则，18行=附表七第1行；当当本表16行0，且本表16-17行0，且本表16-17-18+19行附表八第5列第1行，则20行=附表八第5列第1行；当本表16行0，且本表16-17-18+19行0，且28行附表七第10行+62行，则，29行=附表七第10行+62行；当本表28行0，且28行附

22、表七第10行+62行，则，29行=28行。7第30行“实际应纳所得税额”：金额为本表第2829行。8第31行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。9第32行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”：金额等于本表第3031行。10第33行“本期累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定已在季（月）度累计预缴的所得税额。11第34行“本期应补（退）的所得税额”：金额为本表第3033行。实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业金额为本表第3233行。12第35行“上年应缴未缴本年入库所得税额”：填报纳税人上一年度第四季度或第12月份预

23、缴税款额及汇算清缴的税款额。企业所得税年度纳税申报表附表一(1)销售（营业）收入及其他收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计(2+7+12)21主营业务收入(3+4+5+6)3（1）销售商品4（2）提供劳务5（3）让渡资产使用权6（4）建造合同72其他业务收入(8+9+10+11)8（1）材料销售收入9（2）代购代销手续费收入10（3）包装物出租收入11（4）其他123视同销售收入(13+14+15)13（1）自产、委托加工产品视同销售的收入14（2）处置非货币性资产视同销售的收入15（3）其他视同销售的收入16二、其他收入合计（17+24）1

24、71营业外收入(18+19+23)18（1）固定资产盘盈19（2)处置固定资产净收益20（3）非货币性资产交易收益21（4）出售无形资产收益22（5）罚款净收入23（6)其他242税收上应确认的其他收入(25+26+27+28+29)25（1）因债权人原因确实无法支付的应付款项26（2）债务重组收益27（3）接受捐赠的资产28（4）资产评估增值29（5）其他经办人（签章）:法定代表人（签章）:附表一（1）销售（营业）收入及其他收入明细表填报说明一、本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人填报。二、本表填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及

25、根据税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”和“其他收入”。三、有关项目填报说明：1第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2+7+12行。该行数额填入主表（即企业所得税年度纳税申报表，下同）第1行。本行数据作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。2第2至6行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。（1）第3行“销售商品”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。（2）第4行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外

26、经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。（3）第5行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入。转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不在本行反映。让渡现金资产使用权取得的债权利息收入（包括国债利息收入）和股息性收入一并在附表三填报。（4）第6行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。3第7至11行：按照会计核算中“其他业务收入”的具体业务性质分别填报。（1）第8行

27、“材料销售收入”：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。（2）第9行“代购代销手续费收入”：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。（3）第10行“包装物出租收入”：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。（4）第11行“其他”：填报在“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。4第12至15行：填报“视同销售的收入”。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的

28、转移行为。（1）第13行“自产、委托加工产品视同销售的收入”：填报用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。（2）第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。非货币性交易中支付补价的，按照会计准则应确认的收益，填报在本表第20行“非货币性资产交易收益”。5第16行“其他收入合计”：填报营业外收入和视同销售收入之外的税收应确认的其他收入，并据此填报主表第5行。营业外收入中按规定已在本表第1行中反映的，不在此行中填报。6第17至23

29、行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的收入。7第24至29行“税收上应确认的其他收入”：填报会计核算不作收入处理而税收规定应确认收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值等。（1）第25行“因债权人原因确实无法支付的应付款项”：填报纳税人应付未付的三年以上应付账款及已在成本费用中列支的其他应付款。（2）第26行“债务重组收益”：填报纳税人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差额。（3）第27行“接受捐赠的资产”：填报纳税人2003年1月1日以后接受的货币性资产及非货币性资产捐赠金额。（4

30、）第28行“资产评估增值”：填报因改组改制、或以非货币性资产对外投资发生的评估增值额。（5）第29行“其他”：填报除债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值以外的，在会计核算不作收入处理而税收规定应予以确认的其他收入。包括纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项。企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)行次项目金额1一、基本业务收入（2+3+15）2利息收入3金融企业往来收入4中间业务收入5手续费收入6证券承销收入（亏损以“-”填列）7自营证券差价收入（亏损以“-”填列）8买入返售证券收入（亏损以“-”填列）9受托投资管理收益（亏损以“-”填列）10保费收入11分保费收入12追偿款收入13基金收入14汇兑收益15其他业务收入16二、其他收入合计（17+18+24+28）171视同销售收入