企业所得税毕业设计正文培训资料.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业所得税毕业设计正文-第一部分：企业概况一、公司基本介绍：山东省长泰印刷有限公司，2000年建立，位于山东省诸城市龙都街13号。公司注册资金150万，在职人员10人。该企业被认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营状况良好，适用的增值税率为25%。企业主要经营范围：书刊印刷、包装印刷、零件印刷；企业主要生产范围：书刊、精装画册、高档样本、高档包装产品（彩色、黑白）海报、宣传单片、封套、产品说明书、送货单、不干胶贴（单色不干胶、多色不干胶、彩色不干胶、透明不干胶、PVC等）信封、快递袋、档案袋、工

2、资袋（包括彩色）彩色信纸、彩色便签等。二、 企业所得税核算方法：本企业采用查账征收核算方法。查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。三、 企业所得税核算流程：1.计算纳税调整前所得2.进行纳税调整，计算纳税调整后所得值得注意的是：(1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣

3、项目在这里处理，其他的在计算完纳税调整后所得再处理。(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。3.计算应纳税所得额这里只有扣减项，没有调增项。扣除项目有：(1)弥补以前年度亏损。(2)国债到期利息(3)免于补税的投资收益(4)免税的技术转让收益4.计算应纳所得税第二部分：企业业务核算企业2011年1-11月份发生营业收入986000元；发生营业成本632000元，营业税金及附加4000元，销售费用8000元，管理费用16000元,财务费用4000；取得投资收益22000元；取得营业外收入8000元；发生营业外支出4000元。企业2011年12月份发生业务核算如下：1、 公司于2011年12月

4、3日取得2010年购买国债的利息收入4000元。2、 2011年12月10日，公司销售油印画册，取得销售收入8000元。3、 2011年12月公司引进新的包装印刷技术扩大产业规模，发生销售费用8000元（其中广告宣传费3000元）；管理费用16000元（其中新技术的研究开发费用为7000元，业务招待费用9000元）。4、 公司因购买新的印刷设备向建设银行取得借款，2011年12月12日公司支付银行借款利息，发生财务费用4000元。5、 2011年公司取得直接投资永泰印务的权益性收益22000元。6、 公司于12月份发生营业外支出4000元（其中包括通过公益性社会团体向贫困农村教育机构捐款200

5、0元，支付税收滞纳金500元）7、 计入生产成本、管理费用、制造费用中的实发工资分别为60000、30000和60000元，拨缴职工工会经费6000元，发生职工福利费24000元，发生职工教育经费8750元。8、 2011年12月20日，公司购买的交易性金融资产公允价值增加40000元。9、 2011年12月24日对公司于2010年购买的印刷用纸提取存货跌价准备100000元。2011年12月27日向公司附近的西郊学校校庆赞助支出10000元。企业纳税调整前利润总额=986000-632000-4000-8000-16000-4000+22000+8000-4000=348000（元）企业纳税

6、调整：1.公司购买的国债取得的利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额4000元。2.借：银行存款8000贷：主营业务收入8000借：主营业务成本8000贷：库存商品8000因为销售画册属于销售收入，所以8000元不得扣除应调增8000元。3广告宣传费=3000-986000*15%=-144900，所以不需调整；技术开发费调减所得额=7000*50%=3500；因为986000*0.5%=49304000，所以不需调整税收滞纳金是不得扣除的项目，所以需调增500元。7.工会经费应调增所得=6000-150000*2%=3000元；职工福利费应调增的所得额=24000-150000*14%=3

7、000元；职工教育经费应调增的所得额=8750-150000*2.5%=5000元。8.交易性金融资产增加应该调减40000元。9.存货跌价准备金税前不允许扣除，调增应纳税所得额100000元。10.赞助支出10000元不得扣除，所以应调增10000元。公司2011年度应纳税所得额：348000-4000+8000-3500+4070-4000-22000+500+3000+3000+5000-40000+100000+10000=408070（元）公司2011年度企业所得税应纳税额=408070*25%=102017.5（元）会计分录：借：所得税费用102017.5贷：应交税费应交所得税10

8、2017.5实缴时：借：应交税费应交所得税102017.5贷：银行存款102017.5年末结转：借：本年利润102017.5贷：所得税费用102017.5第三部分：企业所得税纳税申报企业所得税年度纳税申报表税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日金额单位：元类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）9860002减：营业成本（填附表二）6320003营业税金及附加4销售费用（填附表二）80005管理费用（填附表二）160006财务费用（填附表二）40007资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益2200010二、营业利润34800011加：营业外收入（填附表一）8

9、00012减：营业外支出（填附表二）400013三、利润总额（101112）352000应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额7350015减：纳税调整减少额13357016其中：不征税收入17免税收入400018减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）40807024减：弥补以前年度亏损25应纳税所得额（2324）408070应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（2526）102017.528减：减免所得税额29减：抵免所得税额30应纳税额（272829）102017.531加：境外所得应纳所

10、得税额32减：境外所得抵免所得税额33实际应纳所得税额（303132）102017.534减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表金额单位：

11、元行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（213）9860002（一）营业收入合计（38）98600031.主营业务收入（4567）9860004（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同82.其他业务收入（9101112）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他13（二）视同销售收入（141516）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入17二、营业外收入（181920212223242526）8000181.固定资产盘盈8000192.处置固定资产净收益203.

12、非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他经办人（签章）:法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表二（2）成本费用明细表金额单位：元行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2712）6320002（一）主营业务成本（3456）6320003（1）销售货物成本6320004（2）提供劳务成本5（3）让渡资产使用权成本6（4）建造合同成本7（二）其他业务成本（891011）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他12（三）视同销售成本（131415）13（1）非货币

13、性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本16二、营业外支出（171824）4000171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出500226.非常损失237.捐赠支出2000248.其他150025三、期间费用（262728）261.销售（营业）费用8000272.管理费用16000283.财务费用400029经办人（签章）:法定代表人（签章）:结论通过本次的毕业设计，使我更加认识到企业所得税在企业经营过程中的征收过程。更深一层的掌握了通过查账征收法计算企业所得税及有关理论知识。同时，本次的毕

14、业设计使我了解了企业所得税应该处理的相关业务及核算流程，增强了自己的操作动手能力。但是，在本次毕业设计中，我还有些不足之处，例如基础理论知识掌握不扎实，而且因为缺乏工作经验，毕业设计的内容与模拟公司的实际联系方面欠缺。总之，本次毕业设计对我影响重大，为我以后的工作打好坚实的基础。参考文献企业所得税与会计事务读本作者：赵恒东北大学出版社税务会计作者：唐晓何俐俐机械工业出版社现代财税法学要论作者：廖益新李刚周刚志科学出版社税法要论作者：施正文中国税务出版社致谢首先感谢我的学校，感谢他给我一个探索会计的机会，给我一个独立完成课题的机会，能够更多学习一些实践应用知识，增强了我的实践操作和动手应用能力，提高了独立思考的能力。同时更感谢范松枝老师，感谢她对我谆谆教诲，感谢她对我的帮助。在学习中,范老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模。她严谨细致，不拘一格的工作作风，一直是我学习的榜样，深深的影响了我。最后，感谢设计资料中参考文献的作者，他们提供的充足资料是我设计完成的基础。-