企业所得税季度报表教学内容.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业所得税季度报表-中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：纳税人名称：金额单位：人民币元(列至角分)项目行次累计金额应纳税所得额的计算按收入总额核定应纳税所得额收入总额1税务机关核定的应税所得率（%）2应纳税所得额(1行2行)3按成本费用核定应纳税所得额成本费用总额4税务机关核定的应税所得率（%）5应纳税所得额(4行(1-5行)5行)6按经费支出换算应纳税所得额经费支出总额7税务机关核定的应税所得率（%）8换算的收入额7行（1-8行）9应纳税所得额

2、(8行9行)10应纳所得税额的计算适用税率（%）11应纳所得税额(3行11行或6行11行或10行11行)12减免所得税额13应补（退）所得税额的计算已预缴所得税额14应补（退）所得税额(12行-13行-14行)15谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：会计主管：填表日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）填表说明:1输入“纳税人识

3、别号”，直接从基础数据中提取纳税人基本信息，判断“征收方式”是否为“核定征收”的纳税人，不属于“核定征收”的纳税人给出相应提示。2“税款所属时期”，填写纳税人实际经营的月（季）度税款所属时期。系统自动带出实际经营的税款所属时期，可进行修改。3根据企业所得税征收方式鉴定表提取核定征收信息。如果为核定定额的，不允许输入，系统根据相关信息提供所有行次数据；如果为核定应税所得率的，则继续提取是按“收入总额”、按“成本费用总额”、还是按“经费支出总额”核定。（1）按“收入总额”核定，不允许输入第4行至第10行。（2）按“成本费用总额”核定，不允许输入第1行至第3行和第7行至第10行。（3）按“经费支出总

4、额”核定，不允许输入第1行至第6行。4第2行、第5行、第8行“税务机关核定的应税所得率”根据企业所得税征收方式鉴定表的审批信息提取。5第9行“换算的收入额”=第7行“经费支出总额”（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）；6第3行、第6行、第10行“应纳税所得额”，根据核定应税所得率的方式不同分别自动计算：（1）第3行“应纳税所得额”=第1行“收入总额”第2行“税务机关核定的应税所得率”；（2）第6行“应纳税所得额”=第4行“成本费用”（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）第5行“税务机关核定的应税所得率”；（3）第10行“应纳税所得额”=第8行“税务机关核定的应税所得率”第9行“换算的

5、收入额”。7第11行“税率”根据企业所得税法第四条规定，税率为25%。8第12行“应纳所得税额”区分两种情况：（1）核定定额的纳税人，应纳所得税额=根据企业所得税征收方式鉴定表中的年应纳税额12实际经营月份。对于年度中间开业的纳税人，也应按年核定其应纳所得税额。（2）核定应税所得率的纳税人，根据核定应税所得率的方式不同分别自动计算：按收入总额核定应纳税所得额，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”第11行“税率”；按成本费用核定应纳税所得额，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”第11行“税率”；按经费支出换算应纳税所得额，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”第11行“税率”。9第13行“减免所

6、得税额”：填报享受减免税的纳税人实际减免的所得税额，第13行第12行。“减免所得税额”包括过渡期减免税优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。鉴于新的减免税办法及过渡期减免税衔接办法尚未出台，本行“减免所得税额”只对系统中现有的相关减免税批文和备案信息进行提示，不进行强制监控。10第14行“已预缴所得税额”：取上个月（季）度申报表的第14行已预缴所得税额上期原始申报表的第15行应补（退）税款|min(Ai+1-Ai),0)|（i=0,1,2,3，其中Ai为第i次补充申报的应补退税额，A0为原始申报表的应补退税额）+本月（季）税款所属期的预缴税款信息表中的

7、征收项目为“企业所得税”的税款属性为“分期预缴税款”、“延期申报预缴税款”、“其他预缴税款”的余额合计，并且入库余额大于0、开票金额大于0。11第15行“应补（退）所得税额”=第12行“应纳所得税额”第13行“减免所得税额”第14行“已预缴所得税额”；当第15行0时，本行为0。特殊操作要求1允许纳税人年度中间变更征收方式，征收方式的变更使用企业所得税征收方式鉴定表完成。纳税人征收方式变更后所适用申报表的“已预缴的所得税额”，包括征收方式变更前的本年已预缴税款。2调整申报表的原则（1）准期申报的纳税人状态为“未开票未记应征”的申报表，在申报期限内，可对申报表删除或修改操作。状态为“应征已记账”或

8、“已开票已缴款”的，在企业所得税的申报期限内，进行申报表数据调整的，只能执行申报表更正的操作。超过企业所得税的申报期限，需要进行申报表数据调整的，只能到【补充申报】模块处理。已经进行下一个属期的申报后，不允许再对上一个属期进行补充申报。（2）迟申报和延期申报的纳税人状态为“未开票未记应征”的申报表，可对申报表删除或修改操作。状态为“应征已记账”或“已开票已缴款”的，进行申报表数据调整的，只能到【补充申报】模块处理。已经进行下一个属期的申报后，不允许再对上一个属期的申报表进行删除和修改的操作，也不能再进行补充申报。需调整的关联业务与补充申报的衔接申报的原始申报表（准期申报的指在申报期内形成的最后一张申报表）必须与补充申报时最终的申报结果表进行衔接，生成补充差额申报表，并可分别对原始申报表、补充申报表、补充申报差额表进行查询。-