会计女生成长丛书：《在广告公司当教学教材.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。会计女生成长丛书：在广告公司当-在广告公司当会计前言如果，你正徘徊在广告公司门口，如果，你准备当服务业的会计，那么，这本书就是写给你的！这是继跟妈妈学会计之后，又一本记录会计女生成长的通俗会计书，也是苏妮开始独立工作的实践记录。这套丛书的第一本跟妈妈学会计，面市至今一直排在当当网的畅销榜上，这种把书本知识口语化和以实际工作为主线的教学方式，不仅赢得了初学者的认可和追捧，也引起了权威部门的关注和重视，中国会计报在2008年8月连续写了两篇文章做了专门的报道。本书的特点：一、知识连贯它不像一般的会计书按会计

2、要素讲，而是按工作顺序，把会计的整套业务从头至尾地讲述出来，很具体、很实用。二、说教自然通过一个初涉职场女生苏妮的亲身经历，把所见所闻生动地再现出来，有场景、有经验、有教训，你可以跟着她一起感受，同喜同悲。三、情节风趣书里记载着生活中的小插曲、小乐趣，也不乏斗智斗勇的小故事，轻松幽默，使整本书变得生动活泼。苏妮从妈妈的学习班出来，应聘到一家广告公司，她当上会计后遇到了什么难题？职场上的事她是如何处理的？感情上的事还会困扰她吗？她为什么不坚持做下去呢？如果你感兴趣，就跟着苏妮从会计的建账开始，做凭证、记账、汇总、报表、纳税，沿着她走过的会计旅程走一遍，你对广告的会计业务也会轻车熟路。目录1出师顺

3、利2应聘技巧3首日上班4科目荟萃5准备建账6编制凭证7体验纳税8划分资产9收入成本10税收发票11辨别费用12职场烦恼13记清往来14计算薪酬15细说记账16结转利润17汇总结账18填制报表19月初缴税20其他业务21年终决算22为人处事23证件年检24分录集合25节外生枝26学有所成这年头，复合型人物最走俏。你看我：左手握着发表我文章的杂志和报纸，右手举着几天前才取回来的会计从业资格证，理直气壮地撬开错了，是敲开了广告公司的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是9月3日。还是先听我从去年12月份说起吧。圣诞节那天，我这个高考落榜的女生，在家吃了半年的闲饭后，突然觉得愧对养育了我二

4、十年的父母双亲，决定自力更生，可是要“自立”就要有“更生”的本事啊，爸爸提醒我“跟妈妈学会计”吧。可是有着高级职称的会计妈妈高傲地让我外边儿学去，无奈我独自溜达进了会计速成班，在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑，他那双像韩寒一样迷人的眼睛吸引了我，如果他也能像韩寒一样会写小说，那么对于我这个“文学爱好者”来说，“天上掉馅饼”就是现实。我对他是一见钟情还是一见如故，没等我分清楚，就成功地把他领进了我一手筹划的家庭会计班，开始了各怀心腹事的学习和恋爱我看中的是他这个人，他相中的是妈妈的会计班，不过他后来还是说了实话，到我家上课就是为了天天见我。我们在一起学了近两个月的会计，妈妈把会计的专业术语

5、翻译成口语，把会计的门槛砍到最低，她领着我一抬腿就进门了，用高剑的话说：“跟妈妈学会计真容易。”妈妈的口号也响亮：将会计通俗到底！看着高剑学的时候经常发出“啊，原来是这么回事啊。”我当时还问他在学校的时候都学啥了？他说老师讲的他听不进去，紧接着他又来一句：现在有美女陪着精神焕发。我美吗？不过他这句话说得我心里够美的。高剑夸妈妈讲得好，是不是真的啊，于是我试着把妈妈教会计的现场实况转播到论坛，没想到好评如潮，果然大受欢迎，第二天就被封为首页推荐，为了避嫌我就不声张了。看过上一本书跟妈妈学会计的网友应该说读者，都了解了来龙去脉，但是接下来的事情你们就不知道了，听我接着给你爆料啊。建账妈妈讲过，建账

6、就是把科目落实到账上，涉及什么科目，就建什么账户。开始别建多了，以后随着业务的发生，没有的可以后补，但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上。我感觉建账就像建房子，有了房屋，才能往里边搬家具、家电、物品，这些东西就是科目。有用的往里搬，没有的靠边站。可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊，对了，我拿来了妈妈讲的那些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：1、资产类科目现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、长期待摊费用。2、负债类科目短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。3、所有者权益类科目实收资本

7、、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。4、损益类科目主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、管理费用、营业费用、所得税。妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的，也有漏掉的，要在账上留出空位，以后根据发生的科目再建立相应的账户，因为服务业没有成本类科目，有这四大类就够用了。我发现很熟悉的库存商品没了，妈妈说：库存商品更适用于工业和商业，服务业出卖的是服务，没有具体的物品，就不用这个科目了，还有材料，也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要，应该使用。“库存商品和材料有什么区别啊？”我就认准了区别。“库存商品是放在库存里等待销售的，材料是放在库里等待加工的。”妈妈

8、接着说：“你在广告公司做完过会计，到其他的服务业也能驾轻就熟了。”“科目都一样吗？”“现在科目都统一了，不管什么行业都差不多，个别有不同的，比如建筑业、房地产业、农业等等，有了会计基础知识，做哪一行都八九不离十。”有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式，我用的都是订本式。这些账细分还有三栏式（借方、贷方、余额三栏，日记账、总账、往来账都用这种）、多栏式（有很多的空栏，可根据账户的明细自行设置，比如费用、成本类账户）、数字金额式（有单价数量栏。适合库存商品、材料等账户的设置）二是账簿的结构，这个我不说了，打开账户一看就知道

9、，说多了显得复杂。还是看我怎么建账的吧。我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记、多栏式费用账、三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。根据上面列出的科目，我打算先建六本账：现金日记账记现金；（表3）银行存款日记账记银行存款；（表4）3.三栏式明细账记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、低值易记耗品、所得税等；（表5）4.多栏式费用账记管理费用、营业费用；（表6）5.固定资产明细账记固

10、定资产；（表7）6.总账记所有的科目。（表8）现在这些户名还不能都写上，其中一定有用不着的科目。建账的程序第一步：写封面。翻开账簿的第一页，上面有建账单位名称、启用日期、截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名，然后加盖名章和单位公章。这些我都能填全，对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧，一会儿跟老板娘说说。看见了贴印花税的地方，想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西，说是在税务机关买的，我估计公司还没买。第二步：写科目就是把科目落实到账上，建总账的时候，科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序写，这样每个月报表的时候照抄余额就行了，否则东找西翻的麻烦。我知道资产负债表的左边是资产类

11、科目，右边是负债和所有者权益科目，那损益类科目写哪儿啊？写在资产类科目底下吧，我说了算。先写最常用的可是我现在还不知道能涉及到什么科目，写到上面如果以后不发生，浪费了地盘，发生的没写上，到时候还得去挤地盘，算了，还是等汇总后再写吧，这样最把握了。你看，这就是新手和旧手的差别，再说了我这是新开的公司，一点参照物都没有，不能怪我新哈，自己找个理由开脱一下。第三步：写页码就是按着科目名称，给它们都分出各自的地盘，互不侵犯，但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊，妈妈说了，第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确，尤其的三栏明细账，里边有很多的科目，哪个用的页数多、哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页

12、数，免得不够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的。比如实收资本，有1页足矣，但是也要留出两页，而主营业务收入、主营业务成本，相对就多了，也许5页，也许8页，所以建账也要讲究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。账户之间是这样，账户本身也是这样，比如往来账，如果预计应收账款的家数有10个，按一个单位2页计算，那么就留出20页，这时你最好留出30页，有备无患嘛，不然等单位多的时候，就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账，这样的话账务连贯便于核对。还有一点要注意：每一个账户，都要以单数页为起始页，就是翻过一页的左手边那页，这是规定。这六本账不就建完了吗？这么简单吗？我发现

13、有些很简单的事情都人为地复杂化了，能把复杂的问题简单化了才叫真功夫，老妈就有这个本事。摩拳擦掌上战场，这可是真枪实弹了，看着眼前的这些“敌人”，我真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们！以前听高剑说，他的一些同学，怀揣几个证书就是不敢进职场，总觉得心里没底，我现在也感觉找不着底儿了。不行，没底也要装作有底，再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。先整理手里的票据，然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证。最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人200000元的现金，还有一张400000元的存款单，其中一个人还用小轿车做投资，评估价格是120000元，我知道这些都是注册资金。注册资金和实收资本，以前我总分

14、不清，以为是一回事，后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事。企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入的，可以是人民币，也可以是外币，还可以是非现金资产，比如设备、房屋、专利技术等等，这些都是实收资本，通过会计师事务所去验资，凭验资报告到工商局办理注册手续后，就成了注册资金。注册资金是法定的，老板要以这个金额数据对企业负责，当收到的资金大于注册资本规定的金额时，其差额记到资本公积科目里。因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆。再回头看我这儿。我们公司的营业执照上写着注册资本是50万元，评估多出来的那2万元应该记到资本公积里，这套分录是这样的：（1）根据现金收

15、据和银行存款做凭证：借：银行存款400000固定资产轿车120000贷：实收资本甲200000乙300000资本公积资本溢价20000摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是“收到投资者投资款”，下面这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好。做凭证的时候，字要写工整，该填的栏目都写全了，尤其是摘要，简明还要扼要，附页要查准了填上，因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。（2）有两张现金支票票根，一张是取旅差费10000元，一张是取人工费50000元。5万元人工费？“这5万元的工资表呢？”我抬头问老板娘。她回答很完整：“那不是工资，是验资完了提出来的现金。”这算什么啊？我怎么做分录啊？我想

16、给妈妈打电话，老板娘在对面坐着我没好意思，回家问吧。这个应该是（2）号凭证。还有一张票根上写着取旅差费10000元，我又问老板娘：“这个挂谁的账啊？”多专业，还知道挂账呢，因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历，所以记得很清楚。老板娘说：“这笔也是提现金的，写别的提不出来。”并声称这是银行让这么写的，没事儿。好家伙，企业和银行穿一条裤子了。怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀，因为我知道没有车票可报。这个我也得晚上求助，都留在（2）号凭证里吧。第七章：体验纳税今天上班，我跟老板娘说要去税务局办如下事情：1、取纳税申报表；2、问问税种、税率，还有公司的管理编码是多少，顺便认识一下专管员；3、你手里还有什

17、么票据统统交出来，比如购买办公用品，包括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗？老板娘好像都听蒙了，断定我说完了以后，连说了几个“有有有”，赶紧到抽屉里搜查。果然奏效，她又找到几张发票。“那我先去税务局了。”“去吧去吧。”昨天晚上，妈妈还跟我说要与同事搞好关系，这个不教我也会，因为我在高中的时候人缘就不错，就拿过生日来说吧，人家过生日的时候召集起来不超过十个同学，我不太张罗就能凑上两大桌，应该说明问题吧。这不，我到了楼下要出去的时候，灵机一动，路过设计室问两个设计员：“我要出去办事，两位想吃什么快说，我买给你们。”那个做平面的姐姐说：“棒棒糖！”那个做3D的哥哥说：“泡泡糖！”“等着啊。”我出

18、去了，这俩人真有意思，都喜欢甜的。第八章划分资产上午做凭证老板娘给了我好多的票据。不能总做凭证啊，现金应该记账了吧？而且还是日记啊，现在都成周记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7968元？怎么回事啊？原来取出的50000元，让员工“借”走了，公司买的东西，也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了，连说行行，要多少？我说至少也要10000元，以后还得买东西不是吗？看她的表情，让我觉得她对我还是很满意的，还知道没钱向银行要呢。（8）这些票据中有一张发票：三台电脑15600元，一台打印机3200元，一台传真机1900元。借：固定资产

19、电脑15600打印机3200传真机1900贷：银行存款20700为什么我能这么快确认是固定资产呢？因为手边有讲义啊。妈妈在讲义里写着：看到一件物品，如果使用年限超过一年、单价较高的，然后考虑它是干什么的1、为了生产产品；2、为了提供劳务；3、为了出租；4、为了经营管理。这就是固定资产。我们这些电子产品，单价不低，而且是直接创造价值的，当然应该作为固定资产核算了。是固定资产就应该提折旧，这个月入账，下个月才能提，接着做凭证。下午，公司来了两个人，听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌，我们要做户外媒体了？不到一星期，老板娘拿来一大把票据，我的建议还是起作用了，她拿给我的都是正规发票，

20、而且上面都有签字，我算了一下，总计18600元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。户外广告牌，是我们公司将来创造利润的主要媒体，属于自制的固定资产，其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。“对了，到银行取现金了吗？”我想起几天钱就没钱花了，便问老板娘。“啊，取了，看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员老板娘来做，账也应该她记，可是她满不在乎：“你都记了吧。”我晕啊。（12）真狠，一下取了20000元。借：现金20000贷：银行存款20000我看了看老

21、板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费！我又问她：“做这两个广告牌用了工费多少钱啊？”“都是咱们自己的人。”“那也要付工钱啊。”“干什么呀？”她不懂会计，不能怪她。“我要计算制作成本。”一听我就是内行。“啊，每个工人一天80元，我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计还真会算账，也知道成本大一些有好处。“只算工人的吧。”我把他俩一句话就给甩出去了。“5个人一天就是400元，做了6天，多少钱了？”老板娘问我。她真懒，2400元呗。“对了，还有占地使用费呢。”老板娘又想起一项成本。“发票呢？”我就认发票。“在经理那呢，我打电话要啊。”她打完电话，去开经理室的门，一会儿过来递给我一张城管部门给开的

22、有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗？可以报销的吧？金额6000元，好贵啊。都计入到固定资产里吗？我有点叫不准了，这是特殊情况，讲义里没有，给妈妈打电话？又怕老板娘笑话。正好这时候有人打电话给老板娘，她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山！（13）牌匾的材料费18600元，其中有3000元是用现金支付的，人工费2400元。借：固定资产牌匾21000贷：应付工资2400银行存款15600现金3000别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着“转账收讫”章，剩下的都是“现金收讫”章，难怪老板娘取出来那么多的现金，花起来方便啊。（14）城

23、管收占地费6000元。借：待摊费用6000贷：银行存款6000关于资产这部分我总结了一下：1.流动资产其特点是流动性强，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、待摊费用、存货等。我现在做的业务里已经接触到了一些，比如现金、银行存款、待摊费用，已经还会有往来和存货，不过短期投资恐怕不会发生的，现在老板娘还总说没钱呢。2.长期投资短期投资都没可能了，长期的更别想。3.固定资产我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等，还应该有大型喷绘机、KD板腹膜机、广告雕刻机、电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等，这些都算，如果我们有自己的房子，也是固定资产。4.无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非

24、专利技术、特许权、商誉等，因为很少企业有无形资产吧，这个科目妈妈都没给我列，知道一下就行了。（新准则里多了个“累计摊销”，用来摊销无形资产的，很像固定资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方。）5.其他资产是指除上述以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。我还有一半的业务没接触到的呢心急吃不了热豆腐，我才工作几天啊，妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工作量是最大的，也最锻炼人，还有两个多月呢。会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索。（15）我把收来的支票，存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单（等收账通知单到了我们开户行，取回来附在后面就行了。）做分录：借：银行存款7000贷：主

25、营业务收入7000（16）提取税金：借：主营业务税金及附加595贷：应交税金应交营业税350应交城建税24.50其他应交款应交文化事业建设费210应交教育费附加10.50有了收入就该转成本吧，这是必须的。【小贴士】广告公司的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等；二是代理的，就是代理第三方媒体的业务，包括报纸、杂志、广播、电视。另外有的广告公司还制作网页、建网站等等。相对的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。“会计女生成长丛书”跟妈妈学会计：讲会计基础的在广告公司当会计：服务业会计实账；在商店当会计：商业会计实账；在建筑公司当会计：施工业会计实账在工厂当会计：工业会计实账。故事情节也是按这个顺序展开的。-