会计女生成长丛书:《在商店当会计》资料.doc
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1、Good is good, but better carries it.精益求精,善益求善。会计女生成长丛书:在商店当会计-在商店当会计前言你可能刚刚接任商业会计,可能对业务还是一头雾水,那你不妨看看这本书吧。看过跟妈妈学会计和在广告公司当会计的读者,对会计基础和服务业会计比较熟悉了,今天翻开这本书,接着看故事、继续学会计。这本书仍然以业务的发展为线索记录会计实务苏妮因为高剑家里的变故,跟随到了商店,她把在广告公司掌握的会计技能也带到这里,并结合商店的特点,很系统地当起了她的商业会计。从2009年开始,我国实行消费型增值税,本书依据最新的财税知识,讲述了一家小规模纳税人的业务,同时也介绍了一般
2、纳税人的做法。现在很多会计教材都是按科目类别讲解的,而这套丛书是按业务程序处理账务的,贴近实际,很容易上手。就像作者在接受中国会计报采访时做的比喻科目好比是厨房里的锅碗瓢盆刀叉勺,业务就像茄子辣椒西红柿,自己的实务教学法是要学生拿起刀和西红柿,知道怎样做菜,至于刀工和火候的掌握,就需要经验的积累了。这套丛书共有五本,主要是在实际工作中学会计,由浅入深一步步带你走进会计的殿堂,每开一扇门,你都会有不同的感受,除了能丰富会计的专业知识,还能领略社会上的为人之道。当你把这套丛书看完了,相当于转战了各个行业,以后步入这些企业,你会轻松迈过每道门槛。目录第一章走进商店第一节了解商业第二节漫话身份第三节内
3、部控制第二章重建账簿(章节提前一章,因为有一章放在第一本里了)第一节会计家族第二节新立账簿第三章资金收付第四章费用支出第五章库存盘点第一节盘点项目第二节损益处理第三节期末计价第六章商品购进第一节进货程序第二节采购成本第三节账务处理第七章相关事务第一节发票问题第二节执照变更第八章涉及税种第一节增值税第二节附加税第三节所得税第四节印花税第五节房产税第九章销售业务第一节结算方式第二节核算收入第三节成本结转第十章往来账款第一节往来科目第二节发生坏账第三节清理挂账第十一章工资结算第一节员工薪酬第二节五险一金第三节计提个税第四节福利经费第五节工会经费第六节教育经费第十二章其他业务第一节出租出借第二节处置电
4、脑第三节折旧摊销第十三章季末结账第一节月末事项第二节登记入账第三节结转利润第四节凭证汇总第五节假设年末第十四章编制报表第一节两大主表第二节财务分析第十五章月初业务第一节发放工资第二节申报纳税第十六章深入练习第十七章女孩心事第十八章公司注销第十九章会计杂谈第一节学点管理第二节会计素质第三节考试话题第四节职业规划了解商业昨天晚上吃完饭,我跟妈妈闲聊,因为妈妈所在的公司底下有个小商店,所以顺便跟妈妈聊起有关商业的话题。我问妈妈:“工业和商业怎么区分啊?”爸爸听了插嘴道:“这从字面上也看得出来,工厂就是工业,商店就是商业呗。”“你说得太业余了,我想听妈妈讲点专业的。”“去,倒杯水。”妈妈对我说。“是!
5、”我赶紧花茶伺候,以前听妈妈讲课的时候这些工程都是高剑承包的。妈妈说:“商业,是从事商品交换的,做流通经营的,比如超市、专卖店、百货商店,还有粮食、物资、对外贸易、医药等企业,就三个环节:进、销、存;工业,是从事生产加工的,比商业多了一道加工程序。商业的特点是购进成品的货物,或者委托加工商品,然后再销售出去,赚取的是流通环节的差价;工业是进原料,然后加工再卖出去,赚取加工环节的差价。联系看就是先是工厂加工,然后卖给商店,商店再出售给消费者。”“就是说做了工业会计,商业会计也会了?怪不得高剑一心想当工业会计。”“以前我有个同学,在工业当了好几年会计,后来别人介绍她到商业当会计,她说没做过,不敢接
6、。我说你工业都做过了,商业就是工业的后半截业务,你怕啥啊。”“商店跟广告公司比有什么区别?”有妈妈在,我就不想动脑筋了。她说:“广告公司你都做了半年多了,它属于服务业,没有实物出售,是以服务项目作为主营业务。商业会计比服务业会计复杂,但比工业会计简单。在缴税上也不同,工商业交增值税,服务业交营业税。”“先跟我说说商业流程吧。”我追加一个问题。妈妈说商业就有两个环节批发和零售。“详细点嘛。”妈妈喝了口水,开讲了:1.购入:商品验收合格后办理入库,保管员核实收到的货物品名、规格、数量,然后开入库单,送给会计,会计凭入库单与购货发票填记账凭证,然后记账;没有发票的暂时估个价格入账,等发票来了再做调整
7、。2.出售:保管员要开出库单,会计把开出的销售发票和出库单一同做主营业务收入,然后结转主营业务成本。会计上的流程不用说了吧:做凭证、记账、汇总、记总账、报表。我问:“具体怎么做啊?”妈妈答:“其实商业会计不难,就是核算太繁琐了,我指的是库存商品账,因为经营的品种多、规格多,尤其是零售业,大量的商品需要验收、标价、存储,弄不好就出错,批发业还好些,不过现在一般都上财务软件了,减轻不少工作量。工业会计有成本核算,表面上复杂,其实比商业工作量小。”我又问:“记账时要注意什么?”妈妈又答:“你都做半年会计了。”我知道问题有误,赶紧纠正:“我的意思是处理业务的时候要注意什么。”妈妈笑了:“问点三年级的。
8、”我强词夺理:“我都不当会计好多天了。”妈妈故作惊讶:“是嘛,多少小时了?”然后她言归正传:虽然现在会计制度统一了,使用的科目都一样了,但是具体到企业,在核算上还是有差别的。比如广告公司,它提供的是服务、是技术,几乎没有库存商品,而在商店,出售的商品是有形的,所以要记库存商品账,这本账不仅要记金额,还要记数量,因为你每个月都要跟保管员对一次库存,以保证账实相符。有的是保管员记明细账的数量,会计记金额,但是我主张会计还是全记比较好。下面说库存商品的核算方法:批发企业一般采用进价核算,零售企业一般采用售价核算,同时设“商品进销差价”科目。因为现在市场价格变化太快,所以现在用进价核算的越来越多了,尤
9、其是使用财务软件的企业。还有就是税收:你在广告公司的时候缴纳的是营业税,现在商店要缴纳增值税。以前购进固定资产是不允许做进项税额抵扣的,现在可以了,但还有三项不得从销项税额中抵扣:1.企业自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;2.企业新建、改建、扩建、修缮、装饰的不动产;3.专门用于非应税项目、免税项目的固定资产。这些规定是针对一般纳税人的,小规模纳税人没有这些限制,因为没有进项税一说,但是征收率已经不分工商业了,统一3%。再有就是增值税的附加税教育费附加和城建税,还有房产税、印花税、企业所得税了。你这个商店业务比较单一,只出售商品,有的大商场还出租柜台,那就是兼营销售了,能分别核算的销售商品
10、交增值税,出租柜台交营业税,有的还销售珠宝首饰,要交消费税;不能分别核算的,由税务局给你核定营业额。我今天又听了一节课,为我今天处理商业会计业务打了一层地基。漫话身份再回到眼前,我翻看着手里的账本,发现所有账的余额都截止到2月末,今天都3月中旬了。“这半个月没人记啊。”我嘟囔着。“不然叫你来干嘛。”高剑说话真有劲。“你吃化肥了?”我抬头瞪着他说。“哎,商量点事,我现在大小也是领导了,以后在员工面前给我留点面子啊。”他的语气还算诚恳。“你想要几寸的?”“当然越宽越好了。”他想得寸进尺。“那也要看本姑娘的心情。”我又随手翻开一本活页账,上面记着经销的商品:复印机、碎纸机、传真机、电话机、考勤机、点
11、钞机、电脑耗材、计算器、文件夹、文件柜、办公用纸、书写笔,等等。高剑告诉我:“咱们现在是小规模纳税人,快一年了,我们的年销售额接近180万了,爸爸说想申请一般纳税人。”“有什么区别吗?”这是我的习惯问法。“显得咱们有实力啊,出去联系业务也有底气。”高剑解释着。“那开业的时候怎么不直接申请啊?”“你不是一点点长大的啊?”他又来劲了。“你不好好说话我真不给你留面子啦!”我总这么吓唬他,他都有免疫力了。“好了好了我服你了,听我从头说啊。公司刚成立的时候,我们的货多数是从小规模纳税人那儿进的,卖出去也没人要增值税发票,就没当回事儿,再说我们的进销差价大,申请一般纳税人也不划算,还挺麻烦,现在翅膀硬了,
12、想往高飞了。”他好像挺内行嘛。“怎样才划算,讲给我听听呗?”我开始求他。“表示!”他示意我。“表示个头啊。”我扔过去一团纸,我知道他说的是什么意思。关于纳税人身份的问题,妈妈讲课的时候提到过,初步印象是一般纳税人可以抵扣进项税,增值税有三档税率,出口货物的零税率,一般的是17%,跟国计民生有关系的13%,其中矿产品增值税由原来的13恢复到17。小规模纳税人不可以抵扣进项税,但税率低,才3%,别的我就叫不准了,想让高剑讲讲。“交增值税的分两类纳税人。”他说一句就停下了。“这我知道。”因为别的税种没有这个说法。“选择谁的问题要看谁对企业更有利。”他又挤出一句,这不表示真是没有动力啊。“不是有年销售
13、额的限制吗?工业的年应税销售额达到100万、商业达到180万,就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了。”“那只是三个条件之一,还有会计核算健全、能够按照规定报送有关税务资料这两条呢。”不容易,他弄出两句了。“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后,不是不能再转为小规模纳税人了吗?”我问。“如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准,即使你不申请,税务部门也要求你按17%纳税,没办理手续还不许抵扣进项税,反倒吃亏了。但主动权还在企业,没听阿姨讲吗,有的小规模纳税人已经够一般纳税人的资格了,因为税负高,宁可把企业一分为二。”他这么一说我想起来了,妈妈是讲过,当时我还问:如果已经认定为一般纳税人了怎
14、么办?妈妈回答得很干脆:注销再立。紧接着妈妈还讲了有关规定:1.对于正式认定的一般纳税人,如果会计核算不健全或不能提供准确税务资料的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。这是逼着你遵守规定。2.对于暂时认定的一般纳税人,看开业后的情况是否符合纳税人标准,符合就认定,不符合就取消。3.对于辅导期的一般纳税人,在6个月的纳税辅导期结束后,还要看标准才给予认定。我继续问高剑:“可我看书里的习题都带进项税,是不是一般纳税人多啊?”“你看我们周围,还是小规模纳税人多。我在网上看到了财政部的信息数据:在全国1400多万增值税纳税人中,只有120多万是一般纳税人
15、,其余都是小规模纳税人,你看咱们都不是一般人儿呢。”他开始嬉皮笑脸。“严肃点,说税呢。”我一脸正色。“哪个好要看具体情况,我刚才说了,身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素,以前我爸跟税务局的人探讨过,因为我们的进货渠道里小规模纳税人多,进项税不能抵扣,所以还是小规模合适。再说我们的进销差价也高,增值额越高税负越重。”他在我的影响下正经起来。“会计女生成长丛书”跟妈妈学会计、在广告公司当会计、在商店当会计、在建筑公司当会计、在工厂当会计。(20)在外地联系购入一般纳税人C公司传真机20台,单价1080元,合计21600元;激光打印机10台,单价2190元,合计21900元;一体机10台,
16、单价1900元,合计19000元。这些货物是62500元,含税价。货款已经电汇过去了,C公司收到货款就发货。我的货款已经付出,是做预付账款还是在途物资?应该是在途物资!在途物资是已经支付了货款,但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人,就更应该及时记账,本月的进项税最好在本月抵扣,虽然我现在不用抵,也要养成习惯嘛。这笔业务属于“先付货款,商品未到”。借:在途物资62500贷:银行存款62500如果是一般纳税人:借:在途物资53418.80应交税金应交增值税(进项税额)9081.20贷:银行存款62500如果托收先到、商品后到,我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合
17、同核对,然后再办理付款,分录同上。如果商品先到、托收凭证后到:借:库存商品贷:应付账款今天的一件事挺有意思。郊区有家小商店要A4纸,因为我们的库存不够了,就到本市一生产厂家取货,高剑说先不给钱,让我跟着去打欠条,然后把纸送给客户把钱收回来再付货款。这就叫空手套白狼吧?我想正好跟着熟悉一下业务,于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店,那家小店验货后说纸张质量和上次的不一样,白度不好,而且还薄,不要了。业务员怎么解释都无济于事,没辙了,顺着原路返回,把货退给厂家,厂家的解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货,我们收回了欠条。业务员回来跟高剑一说,高剑问:“
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