审计复习顺序复习过程.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。审计复习顺序-复习顺序教材章节注意问题Lesson01第一章注册会计师审计职业特点审计的含义要深刻理解。Lesson02第二章注册会计师的法律责任按照2013年教材重点掌握。1.导致注册会计师法律责任的原因，区分违约、过失和欺诈2.司法解释十三条Lesson03第三章职业道德基本原则和概念框架按照2013年教材重点掌握。1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的五种情形；2.应对不利影响的防范措施。提示：本章应与第四章一同学习，一气呵成。Lesson04第四章审计业务对独立性的要求按照2013年教材重点掌

2、握。1.网络事务所；2.关联实体；3.业务期间；4.经济利益的种类及对独立性产生不利影响的情形；5.商业关系的种类及防范措施；6.家庭和私人关系；7.雇佣关系，包括：拟加入审计客户、临时借调员工、兼任、最近曾担任；8.长期业务关系，尤其要注意关键审计合伙人的任职时间；9.为审计客户提供非鉴证服务，注意代行管理层职责。Lesson05第二十四章会计师事务所质量控制按照2013年教材重点掌握。1.质量控制制度的要素；2.领导责任；3.客户关系和具体业务的接受与保持；4.业务执行，尤其要注意意见分歧和项目质量控制复核。提示：关于项目质量控制复核涉及到审计准则的修订，需要大家关注第二批审计准则问题解答

3、征求意见稿，其余内容按照2013年教材预习即可。Lesson06第五章审计目标按照2013年教材重点掌握。1.审计的总体目标；2.审计工作前提；3.认定的分类；4.具体审计目标。提示1：有关认定的分类最好结合2013年教材第十三章第十六章理解；提示2：关于职业怀疑涉及到审计准则的修订，可能对职业怀疑要求保持警觉的情形增加一条明显不合商业情理的交易或安排、可能增加如何在会计师事务所层面和项目组层面强化保持职业怀疑的必要性以及如何在审计业务的各个阶段保持职业怀疑。需要关注6项审计准则问题解答，其余按照2013年教材进行预习即可。Lesson07第六章审计计划按照2013年教材重点掌握。1.初步业务

4、活动的目的和内容；2.审计业务约定条款的变更；3.总体审计策略包括的内容；4.具体审计计划的内容；5.重要性的含义；6.审计风险与重大错报风险之间的关系（审计风险模型）；7.重要性水平的确定（特别是特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平）；8.重要性与明显微小错报之间的关系。提示1：本章的重要性内容非常重要，一定要深刻理解，重要性的内容在2014年可能增加确定明显微小错报的临界值需要考虑的因素、可能增加如何在审计中运用实际执行的重要性，需要大家关注第二批审计准则问题解答征求意见稿，其余内容按照2013年教材预习即可；提示2：对于2013年教材P116附录6-1要熟悉，便于更好的理解审计总体策

5、略。Lesson08第七章审计证据按照2013年教材重点掌握。1.审计证据的充分性和适当性、评价充分性和适当性时的特殊考虑；2.审计程序的种类及适用情况（比如函证只能做实质性程序）；3.函证的对象、函证的范围、函证的时间、管理层要求不实施函证时的处理、询证函的设计、积极式函证和消极式函证各自的适用条件、函证的实施与评价；4.分析程序的目的。提示1：对于函证的有关内容最好结合2013年教材P302应收账款的函证理解，此部分涉及到审计准则的修订，可能会增加在确定是否实施函证程序时注册会计师考虑的因素中被函证者可能对回函而可能承担的法律责任有所担心、回函不是被询证者日常经营的重要部分、可能增加如果被

6、询证者在回函中包括免责或其它限制条款是否会影响回函的可靠性以及需要关注的舞弊风险迹象采取的措施等，需要关注6项审计准则问题解答，其余按照2013年教材进行预习即可；提示2：对于分析程序则更多的出现于历年真题的风险评估与应对的综合题中，所以更多的靠分析历年真题理解。Lesson09第八章审计抽样按照2013年教材重点掌握。1.审计抽样的定义要理解；2.统计抽样和非统计抽样的各自的特点及适用情况；3.审计抽样的原理和步骤；4.属性抽样、传统变量抽样、PPS抽样、非统计抽样各自的运用，尤其是属性抽样和PPS抽样。提示：对于本章虽然在2013年考试中未出现简答题，但其重要地位依然如故。对于审计抽样原理

7、可结合第三节和第四节具体抽样方法理解，要注意影响样本规模的因素（P145表8-1）和随机选样和系统选样的应用、利用样本推断总体时的结论；对于属性抽样，总体偏差率上限要会计算；对于PPS抽样要会利用公式法确定样本规模，要深刻理解PPS抽样的步骤和优缺点，会计算总体错报上限（2013年教材P179PPS抽样示例要掌握）。对于本章内容最好结合历年考题来理解。Lesson10第九章信息技术对审计的影响无需预习Lesson11第十章审计工作底稿1.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素；2.识别特征；3.审计工作底稿工作的性质（哪些属于事务性的）；4.审计工作底稿归档后的变动；5.审计工作底稿的

8、保存期限。Lesson12第十一章风险评估按照2013年教材重点掌握。1.审计风险准则的特点；2.风险评估的作用及内容；3.项目组讨论的目的和内容；4.了解被审计单位及其环境的内容；5.行业状况的内容；6.内部控制的要素；7.内部控制的了解的深度；8.内部控制的人工和自动化各自的特点及适用情况；9.内部控制的局限性；10.控制环境的内容；11.控制活动的内容；12.业务流程层面了解内部控制的流程；13.评估重大错报风险应当实施的审计程序；14.确定特别风险时应考虑的事项；15.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险。提示：本章内容属理论知识，基于2013年考试的特点，更应该侧重于对内部控制

9、的了解，在学习对被审计单位内部控制的了解时可结合第十二章第三节控制测试一起学习。Lesson13第十二章风险应对按照2013年教材重点掌握。1.总体应对措施；2.增加审计程序不可预见性的方法；3.设计进一步审计程序时的考虑因素；4.进一步审计程序的性质、时间安排和范围；5.控制测试的含义（要与了解内部控制相区别）；6.控制测试的性质、时间、范围；7.实质性程序的性质、时间和范围。提示：本章内容属理论知识，基于2013年考试的特点，更应该侧重于控制测试。对于控制测试的时间要注意如何考虑期中审计证据、如何考虑以前审计获取的审计证据（特别是不得依赖以前年度审计所获取的审计证据的情形），P266图12

10、-1要深刻理解。Lesson14第十三章销售与收款循环的审计按照2013年教材重点掌握。1.涉及的主要凭证与主要业务活动的流程；2.销售交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试的关系（P283表13-3）；3.评估重大错报风险；4.控制测试；5.销售交易的细节测试；6.主营业务收入的实质性程序；7.应收账款的实质性程序（尤其是应收账款函证）。提示：本章内容均为综合题素材，所以要结合历年真题的综合题理解。Lesson15第十四章采购与付款循环的审计按照2013年教材重点掌握。1.涉及的主要凭证与主要业务活动的流程；2.采购交易的内部控制目标、内部控制与审计测试的关系（教材P313表14-2）；

11、3.固定资产的内部控制；4.评估重大错报风险；5.控制测试；6.采购交易的细节测试；7.应付账款的实质性程序；8.固定资产的实质性程序；提示：本章内容均为综合题素材，所以要结合历年真题的综合题理解。Lesson16第十五章生产与存货循环的审计按照2013年教材重点掌握。1.涉及的主要凭证和主要业务活动流程；2.成本会计制度的内部控制目标、关键内部控制和审计测试的关系（2013年教材P340表15-2）；3.评估重大错报风险；4.存货监盘，包括存货监盘的作用、存货监盘计划、存货监盘程序、特殊情况的处理；5.存货的计价测试。提示：本章内容均为综合题素材和简答题，所以要结合历年真题的综合题理解，尤其

12、是存货监盘，要全面掌握，但存货监盘涉及到审计准则的修订，可能增加注册会计师对存货监盘的责任，可能对被审计单位存货存放在多个地点注册会计师在计划监盘程序时需要考虑因素、被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的日期进行注册会计师需要考虑和测试的程序的细化、可能增加在实施存货监盘时注册会计师应考虑的舞弊风险等，需要关注6项审计准则问题解答，其余按照2013年教材进行预习即可。Lesson17第十六章货币资金的审计1.企业办理货币资金支付业务的程序；2.库存现金的监盘；3.银行存款函证的实质性程序。提示：本章涉及到涉及准则的修订，可能增加在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时注册会计师需要关注的

13、事项或情形，可能增加对于现金比例较高的被审计单位实施货币资金审计程序时考虑的因素，需要大家关注第二批审计准则问题解答征求意见稿，其余内容按照2013年教材预习即可。Lesson18第十七章对舞弊和法律法规的考虑P381表17-1。提示：关于收入确认涉及到审计准则的修订，可能对被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段进行说明，可能增加表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象、在收入确认领域注册会计师如何实施分析程序等。需要关注6项审计准则问题解答，其余按照2013年教材进行预习即可。Lesson19第十八章审计沟通可不预习Lesson20第十九章注册会计师利用他人工作可不预习Lesson2

14、1第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑按照2013年教材重点掌握。1.与集团财务报表审计有关的概念；2.集团财务报表审计中的责任设定；3.注册会计师的目标；4.审计范围受到限制应采取的措施；5.业务约定条款；6.了解组成部分注册会计师；7.重要性；8.针对评估的风险采取的应对措施。提示1：本章内容虽然在2013年并没有涉及简答题，但重要地位依然如故，尤其对于重要性的考虑和针对评估的风险采取的应对措施。对重要性的考虑可结合第六章第三节重要性理解。提示2：本章涉及审计准则的修订，但大部分是对原有内容进行细化，需要关注第二批审计准则问题解答征求意见稿，其余内容按照2013年教材预习即可。Lesson

15、22第二十一章其他特殊事项的审计1.会计估计的审计目标；2.会计估计审计的风险评估程序和相关活动；3.识别和评估会计估计的重大错报风险及应对措施；4.应对特别风险的进一步实质性程序；5.识别管理层偏向的迹象；6.关联方审计的风险评估和相关工作；7.识别和评估关联方重大错报风险及应对措施；8.期初余额审计的审计结论和审计报告。提示1：关于关联方审计涉及审计准则的修订，预测会对关联方审计进行细化，需要关注6项审计准则问题解答，其余按照2013年教材进行预习即可。提示2：关于会计估计审计涉及到审计准则的修订，需要大家关注第二批审计准则问题解答征求意见稿。Lesson23第二十二章完成审计工作按照20

16、13年教材重点掌握。1.试算平衡表的勾稽关系（P473表22-4、P474表22-5）；2.考虑持续经营假设管理层和注册会计师各自的责任；3.考虑持续经营假设的风险评估和相关活动；4.持续经营假设的审计结论与报告；5.或有事项的识别；6.期后事项的种类（重点是时段的划分）；7.期后事项各时段实施的审计程序；8.书面声明。提示：关于持续经营涉及到审计准则的修订，需要大家关注第二批审计准则问题解答征求意见稿，其余内容按照2013年教材预习即可。Lesson24第二十三章审计报告按照2013年教材重点掌握。1.审计报告的要素；2.非无保留意见的类型；3.标准审计报告（2013年教材P507）；4.由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告（2013年教材P514）；5.由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告（2013年教材P516）；6.带强调事项段的保留意见的审计报告（2013年教材P520）。-