企业所得税习题教学内容.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业所得税习题-企业所得税习题1、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得25万元。税务机关审查发现，该企业2008年度其他有关情况如下：（1）通过县政府向灾区捐赠20万元。（按利润总额的12%扣除=100*12%=12万元，可扣除12万元，调增8万元）（2）开发新技术的研究费用20万元（已计入管理费用），该研发费用符合税法规定的50%加计扣除政策。（20*（1+50%）=30万元扣除，调减30-20=10万元）（3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用扣除。（不可扣

2、除项目，调增35万元）（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。（可扣除）（5）支付罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。（不可扣除,调增0.8万元）（6）实际支付工资40万元。“三费”支出8万元。（40*18.5%=7.4万元8万元，调减8-7.4=0.6万元）请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：应纳企业所得税=（100+8-10+35+0.8+0.6）*25%=33.6万元已经预缴企业所得税25万元，还需要补缴企业所得税33.6-25=8.6万元2、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实现销售收入1000万元，其中综合利用资源，生产符合国家产业政策规定

3、的产品所得的收入200万元。（按90%计算收入）销售成本400万元，增值税40万元，销售税金及其附加4万元，国债收入20万元，管理费用、销售费用、财务费用250万元。其他费用情况如下：（1） 固定资产日常修理支出3万元；（管理费用可扣除）（2） 直接向灾区捐赠10万元；（不能扣除）（3） 支付职工工资200万元，其中残疾职工工资50万元（符合加计扣除规定）；（200-50+50*（1+100%）=250万元扣除）（4） 提职工“三费”50万元；（200*18.5%3=37万元50万元，按37万元扣除）请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：收入总额=1000-200+200*

4、90%+20=1000万元可扣除项目=400+4+250+3+250+37=944万元应纳企业所得税额=（1000-944）*15%=8.4万元3、公司2008年全年应纳税所得额1000万，其中从设在A国分公司取得所得300万元，已按A国税法缴纳税款90万元，从设在B国分公司取得所得500万元，按B国税法应纳税款100万元。请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。解：全年应纳税额=1000*25%=250万元在A国应纳税额=300*25%=75万元，实际已经缴纳90万元，不需要补交税款,75万元可以全部抵扣。在B国应纳税额=500*25%=125万元，实际已经缴纳100万元，还需

5、在中国补缴税额25万元。该企业应纳企业所得税额=250-75-100=75万元4、某国家重点扶持的高新技术企业2008年经营状况如下：（1）营业收入1000万元；（收入）（2）国债利息收入5万元；企业债券利息400万元；（国债利息为免税收入）（3）投资中国企业分得红利300万元；（国内投资红利为免税收入）（4）取得财政拨款30万元；（不征收收入）（5）实际支付工资500万元；（可扣除项目）（6）向灾区直接捐款300万元；（不可扣除项目）（7）管理费用20万元；（可扣除项目）（8）材料成本100万元；（可扣除项目）（9）支付税金100万元，其中消费税10万元，增值税60万元；（可扣除额=100-

6、60=40万元）（10）提取“三费”140万元；（500*18.9%=92.5100,可扣除额为100万元）（12）业务招待费支出20万元；（20*60%=121000*5%=5，可扣除额为5万元）（13）向投资者支付的红利400万元；（不可扣除）（14）支付交通违章罚款10万元；（不可扣除）（15）赞助青年歌手大赛200万元；（不可扣除）（16）为投资者投保商业保险支出100万元；（不可扣除）（17）经营失误，损失10万元；（可扣除额）（18）向非金融企业借款100万，使用期4个月，支付利息7万元（同期银行贷款年利率为6%）；（100*6%/12*4=2183天。3、 （2）应纳税额=（28

7、000-4800）*25%-1375*7=30975元我国居民纳税人周某，某纳税年度在甲国取得工薪收入69600元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；在乙国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按甲国和乙国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。试根据我国现行个人所得税法计算并分析周某本年度应向我国税务机关缴纳的个人所得税额。解：周某在甲国工资薪金收入应纳税额=（69600/12-4800）*10%-25*12=900元；特许权使用费应纳税额=7000*（1-20%）*20%=1120元；周某在甲国应纳个人所得税额=900+1120=2020元，其在甲国实际缴纳了1150元，

8、在中国还应该补缴个人所得税额2020-1150=870元。周某在乙国的利息应纳税额=1000*5%=50元，其在乙国实际缴纳了250元，多缴纳的200元在本年不能扣除，可在以后5年内扣除。4、我国公民张某在某纳税年度取得收入如下：（1）月工资收入2200元；（2）劳务报酬收入2800元；（3）稿酬收入5000元；（4）单位集资利息收入1200元；（5）在商场购物，参加抽奖，获价值1000元洗衣机一台。根据上述资料，依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额，并说明理由。解：全年工资薪金应纳税额=（2200-2000）*5%*12=120元劳务报酬所得应纳税额=（2800-800）*20%=400元稿酬所得应纳税额=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元集资利息应纳税额=1200*20%=240元偶然所得应纳税额=1000*20%=200元张某本年应纳个人所得税额=120+400+560+240+200=1520元5、中国公民李某8月份在A、B两个公司都有工资收入，其中在A公司收入1800元，在B公司收入2400元。请计算其应纳税额。解：李某应纳税额=（1800+2400-2000）*15%-125=205元-