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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。国际税收复习资料-国际税收参考答案-2009年12月10日1. 名词解释（1） 资本弱化：又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代募股方式进行的投资或者融资。（P248）（2） 税收饶让：是指一国政府（居住国政府，一般为发达国家）对本国纳税人在国外投资且得到投资所在国（收入来源国或称东道国，一般为发展中国家）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予抵免待遇.（P104）（3） 居住税收管辖权：是指一国政府对其境内居住的所有居民（包括自然人和法人）来自于世界范围内的全

2、部收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。（P49）（4） 转让定价：也称转移定价，是指跨国纳税法人管理当局从总体经营战略目标出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司，子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内部交易定价。（P161）（5） 直接抵免法：是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其缴纳的外国各种所得税给予抵免得方法。（P88）（6） 国际税收协定：是一种以调节各国税收权益分配关系为对象的国际公法规范。（P321）（7） 普惠制含义：所有发达成员方对所有发展中成员方出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇，它是单方面的，一视同仁，不能有所歧视。（P373）（8） 国

3、际税收协调：它是一种国与国之间的合作性协调关系，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。（P361）（9） 税收管辖权：指一国政府在税收方面的主权，它是国家的管辖权在税收上的具体表现。（P32）（10） 避税：是指纳税人利用各国税法上的疏漏税法规定的优惠政策，在各国税法规定和有关税收协定条款许可的范围内，做出财务安排或税收筹划，运用变更经营地点经营方式等合法手段，达到规避和减轻国际纳税义务的目的。（P119）2. 简述1.关联企业制定转让定价的动机？答：（1）避税动机（2）获得竞争优势。扶持国外新创建的子公司支

4、持研发项目，拓展新产品市场。（3）避免风险。逃避外汇风险逃避政治风险（4）绕过东道国的各种管制措施。绕过东道国的外汇管制绕过东道国的资金管制绕过东道国的价格管制。（P165）2.防止滥用国际税收协定。答：（1）禁止法（2）排除法（3）透视法（4）征税法（5）渠道法（6）真实交易法（P238）3.国际反避税一般方法。答：（1）加强税务行政管理，防止税收转移。防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施。（2）建立严密的税收管理制度。纳税申报制度税务检查-会计审计制度所得核定制度（3）加强国际间的相互协调与合作。单边反避税法措施双边反避税措施多边反

5、避税措施。(P227)4.电子商务对现实税收原则的挑战。答：（1）收入来源地原则变得模糊。（2）消费地原则不再适应（3）常设机构和劳务发生地的确认发生困难。（P396）5.国际避税的成因。答：（1）追求利润最大化是其内在的，主观的原因。（2）各国税收制度的差别和缺陷是其外部的，客观的愿意。差别表现在：各国税收管辖权的差别；各国税种选择和征收范围的差别；各国税收和税基的差异；各国避免重复征税方法的差异；各国采用税收优惠措施的差异；各国税收征收管理水平的差别；涉外税收法规中的漏洞。（P122）6.税收管辖权的含义。答：（1）征税主体与纳税主体，这是税收管辖权的实质和核心；（2）纳税客体，即对什么征

6、税；（3）纳税数量，即征多少税。（P32）7.跨国关联企业判断条例。答：缔约国一方企业直接参与另一方企业的管理，控制或资本；同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理，控制或资本。在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业和财务关系不同于独立企业之间的关系。（P156）8.减除国际重复征税的原则。答：（1）财政性原则（2）分享原则（3）征收简便原则（4）促进国际经济交往原则（5）公平税负原则（P80）9.调整转让定价的方法答：（1）比较价格法。独立市场价格法再销售价格法成本加利法（2）比较利润法。可比利润法利润分割法交易净利润法（3）关联企业涉及的其他调整。关联企业间利息的调整关

7、联企业劳务费用的调整方式对关联企业之间转让财产，提供财产使用权等价格的调整。（P290）3.论述1.国际避税的条件。答：（1）独特的低税或无税环境。（自己再补充一些）（2）理想的投资条件。（自己再补充一些）（3）稳定的政治局势。（自己再补充一些）（4）宽松的政策法规。（自己再补充一些）（5）严格的银行和财产保密制度。（自己再补充一些）（6）放松的外汇管制。（自己再补充一些）（7）配套实行有利于发展自由贸易的宽松海关条例、银行管理条例，保险条例；还要有可利用的原料来源，劳动力资源和自然资源以及是以的气候。（自己再补充一些）（P197）2.扣除法、免税法、抵免法的比较。三者利益处理方法居住国政府居

8、民管辖权是否得到考虑来源国政府收入来源地管辖权是否得到考虑跨国纳税人国际税负问题是否得到基本解决免税法否是是扣除法是部分承认部分免除抵免法是是是低税法是部分承认部分免除答：（P86）3. 国际税收协定与缔约国税法的异同。答：相同点：（1）都是国家意志的体现。具有法律效力。（2）调整的对象相同。都是调整特定社会关系的行为规范。不同点：（1）所形成的税收法律关系的主体不同。国际税收协定所形成的税收法律关系的主体一般只包括国家及其代表机构。（2）渊源不同。各国的税法源于各国立法机关的立法，国际税收协定则源于国际性规范和国际惯例。4. （3）强制性不同。各国的税法是由国家通过军队、警察、监狱、法庭等暴

9、力工具来保证其实施的。而国际税收协定则主要依靠缔约国立法机关和政府的自我约束。（P330）国际重复征税产生的原因。答：（1）法律性国际重复征税产生的原因。各国行使不同的税收管辖权相互交叉重叠同种居民税收管辖权的冲突和重叠同种收入来源地税收管辖权的交叉和重叠（2）经济性国际重复征税产生的原因。税制方面的原因。几乎所有的国家都既征收公司所得税又征税个人所得税经济方面的原因。由于跨国控股关系的快速发展。（P70）4.计算题。1.假设一跨国公司的标准基期跨国一般收益或所得税核定为1000万美元，所得税率为33%，超额所得税率为10%。如果该公司在2007年获取的跨国收益或所得为1600万美元，则该公司

10、应纳的公司所得税和超额所得税额是多少？解：公司所得税：1600*33%=超额所得税：（1600-1000）*10%=（P30）2.存额3万以上3万-4万4万-5万5万以上活期利息10%20%30%40%假设某人打算去银行存10万元活期，活期利息如上表，每隔1万利息多10%，用比例税方法计算。解：比例税：3*10%+1*20%+1*30%+5*40%=3.某中德合资企业在德国的总公司2007年应税所得为5000万美元，所得税率为33%；设在中国的分公司当年应税所得1000万美元。如果中国所得税税率为30%，而且中国政府为吸引外资实行税收减半的优惠政策，而中德两国已签协议允许税收饶让。试问：（1）

11、实际已缴中国政府所得税额多少？1000*30%*50%=150（万美元）（2）抵免限额为多少？1000*33%=330（万美元）（3）德国视在中国缴纳税款是多少？1000*30%=300（万美元）由（2）（3）所得，我们应取更小的，即取300（4）（5000+1000）*33%-300=1680（万美元）（P116）4.（本题可能补考用）甲国A公司在该年内总共获利500万元，其中来自本国的300万元，来自乙国分公司B的200万元，甲国实行比例税率，如下表：甲国税率表应税所得（万元）税率100以下10%10020020%20030030%30040040%400以上50%（1） 如果实行全额免税法，则国内所得税收税率为多少？（2） 如果实行限额免税法，则A公司应缴纳税款时多少？解：（1）300*30%=（2）限额免税法，（计算同第3题）步骤：理论上抵免。实际上抵免。取小。取差值。【祝所有同学考出好成绩！】-