（本科）会计学基础教学设计NO4.docx

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1、会计学基础教学大纲第四章复式记账一、本章教学目的和要求本章主要阐述复式记账的基本原理和借贷记账法的主要内容。通 过本章的教学，要求学生重点掌握借贷记账法的主要内容；熟悉总分 类账户与明细分类账户的关系和平行登记的要点；了解复式记账的基 本原理。本章的难点是借贷记账法的主要内容。二、本章教学内容第一节复式记账的基本原理一、记账方法的类型会计上的记账方法，随着社会生产力的开展以及人们实践经验的 总结，从最初的单式记账法逐步开展演变到今天的复式记账法。(-)单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行 登记的记账方法。(二)复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以

2、相等的金额， 在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。二、复式记账法的理论基础复式记账是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为依据感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用所设计的一种记账方法，即复式记账的理论基础是会计恒等式。三、复式记账法的特点通过以上分析不难看出，复式记账法是根据会计等式的平衡原理 来记录经济业务的一种记账方法。与单式记账法相比，复式记账法主 要有如下特点：1 .全面地反映经济业务的来龙去脉2 .可以进行试算平衡3 .必须设置完整的账户体系由于记账符号、记账规那么和试算平衡方法的不同，形成了不同的 复式记账方法，如借贷记账法、增减记账法、收

3、付记账法等。作为复 式记账法发源地的西方国家，只采用借贷记账法。借贷记账法已经经 历了数百年的实践，是世界公认的最科学的复式记账方法，也是国际 通行的一种记账方法，为世界各国所广泛使用。第二节借贷记账法一、借贷记账法的含义及由来借贷记账法是以“借，“贷”为记账符号，建立在会计等式的基 础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规那么，反映会计要素增 减变动情况的一种复式记账法。根据史料记载，借贷记账法产生于13世纪的意大利。二、借贷记账法的记账符号所谓记账符号，是指会计核算中采用的一种抽象标记，用以表示经济业务的增减变动和记账方向。借贷记账法是以“借”和“贷”作 为记账符号，借贷二字是用来标明不

4、同的记账方向的。三、借贷记账法的账户结构如前所述，在借贷记账法下，以借贷二字作为记账符号，分别用 来标明不同的记账方向，也就说借贷二字仅仅是为了标明账户的不同 方向，并不固定表示增加或减少的意思。那么，借方何时表示增加或 减少，贷方何时表示增加或减少，那么取决于所登记的账户的类别和结 构。实际工作中，账户的基本结构通常采用三栏式。为便于教学，通 常将账户的一般格式用T型账户的形式表示。（-）资产类账户的结构资产类账户的结构是：借方登记增加额，贷方登记减少额，余额 一般在借方，表示期末资产的结余数额。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生 额（二）负债类账户的结构负债类账户的结

5、构是：贷方登记增加额，借方登记减少额，余额 一般在贷方，表示期末负债的实际数额。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生 额（三）所有者权益类账户的结构所有者权益与负债同在会计等式的右边，因此所有者权益类账户 的结构与负债类账户的结构相同：贷方登记增加额，借方登记减少额, 余额一般在贷方，表示期末所有者权益的实际数额。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生 额（四）费用类账户的结构企业在生产经营过程中发生的各项费用会导致所有者权益减少， 即费用可看做所有者权益的一个减项，因此，费用类账户的性质和结 构与所有者权益类账户是相反的。费用类账户的结构是：借方登记增

6、加额，贷方登记减少额，费用类账户期末一般无余额。由于会计期末要将费用类账户的余额转入“本年利润”账户的借 方，通过与本期转入的收入数额计算确定本期利润。因此，期末结转 后费用类账户无余额。（五）收入类账户的结构企业在生产经营过程中取得的各项收入会增加所有者权益，收入 可看做所有者权益的一个增项，因此，收入类账户的性质和结构与所 有者权益类账户基本相同。收入类账户的结构是：贷方登记增加额， 借方登记减少额，收入类账户期末无余额。由于会计期末要将收入类账户的余额转入“本年利润”账户的贷 方，通过与本期转入的费用数额计算确定本期利润。因此，期末结转 后收入类账户无余额。（一）记账规那么的内容借贷记账

7、法的记账规那么概括地表述为“有借必有贷，借贷必相等”。在理解借贷记账法的记账规那么时，还要注意下面两点：(1) “有借必有贷”是指记账方向相反，而且它是针对某一项 经济交易或事项所涉及的不同账户而言的，即某一账户登记借方(或 贷方)，那么其他账户必须登记贷方(或借方)，而不是针对同一个账户。(2) “借贷必相等”是指记入不同账户的借方金额合计与贷方 金额合计相等。(-)记账规那么的运用一一编制会计分录1 .会计分录的含义会计分录简称分录，是指根据记账规那么，标明每项经济业务应记 账户的名称、应记账户方向及入账金额的一种记录。2 .会计分录的内容每一笔完整的会计分录均应包括以下内容：(1)账户的

8、名称，即会计科目。(2)记账方向，即借方和贷方。(3)入账的金额。3 .会计分录的书写格式4 .会计分录书写格式的要求(1)每一笔分录要先借后贷，即借方账户排列在上，贷方账户 排列在下。(2)每个会计科目应独占一行排列。(3)借方与贷方应错位表示，即贷方的文字和数字都应比借方退后(右移)两格书写，以便醒目、清晰。(4)金额数字应逐个书写，不得写连笔字。(5)在编制一借多贷、一贷多借和多借多贷的会计分录情况下, 借方或贷方的会计科目应分别上下对齐排列，借方或贷方的金额数字 也应分别上下对齐排列。5 .会计分录的分类会计分录按其所反映经济业务的复杂程度和涉及对应账户的多 少，可以分为简单会计分录和

9、复合会计分录两类。6 .账户的对应关系在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规那么 记录经济业务时，有关账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，账 户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户， 彼此称为对应账户。(三)过账和结账登账这项工作在会计实务中通常称为过账。过账之后，在会计期 末应进行结账，即结算出各个账户的本期发生额及期末余额，从而完 整地反映各个要素工程的增减变动及余额情况，为编制会计报表提供 依据。在会计电算化环境下，繁杂的过账和结账工作是由计算机完成 的。(四)借贷记账法的试算平衡1 .试算平衡的含义试算平衡是指根据借贷记账法的记账规那么和会计等式的

10、平衡原理，通过对所有账户的发生额或余额的汇总计算和比拟，来检查所有账户记录是否正确的一种方法。2 .试算平衡的内容试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。(1)发生额试算平衡。发生额试算平衡是指根据本期所有账户 借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检查本期账户记录是 否正确的一种方法。它是以借贷记账法的记账规那么为依据的。(2)余额试算平衡。余额试算平衡是指根据本期所有账户借方 余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检查本期账户记录是否正确的 一种方法。第三节账户体系一、总分类账户与明细分类账户的含义(一)总分类账户总分类账户又称总账账户，简称总账，是指根据总分类会计科目 设置的，

11、是对会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户。(二)明细分类账户明细分类账户又称明细账户，简称明细账，是指根据明细分类科 目设置的，对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。在会计 实务中，绝大多数总分类账户都需要设置相应的明细分类账户。二、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系是控制和被控制的关系。两者 相互补充、相互制约、相互核对，既有联系又有区别。(-)总分类账户与明细分类账户的联系总分类账户与明细分类账户的联系主要表现在以下两个方面：(1)两者所反映的经济业务内容相同。(2)两者登记的原始依据相同。(二)总分类账户与明细分类账户的区别总分类账户与明细分类账户的区

12、别主要表现在以下三个方面：1 .两者所反映经济业务的详细程度不同2 .两者所发挥的作用不同3 .两者使用的计量单位不完全相同三、总分类账户与明细分类账户的设置在企业的会计账户体系中，总账账户位于最高层次，明细分类账 户包括中间层次和最低层次两局部。账户体系中最高层次的总账账户 与最低层次的明细账户是企业必须设置的，以便对经济业务进行全面 反映。而中间层次的账户，设置几层以及是否设置，企业可根据自身 规模的大小、业务的繁简、管理的需求等自行确定。、总分类账户与明细分类账户的平行登记(-)平行登记的含义平行登记是指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依 据，一方面记入有关的总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所 属明细分类账户的方法。(二)平行登记的要点总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：(1)同期登记。对于每一项经济业务，在同一期间内，一方面 要在有关的总分类账户中登记，另一方面要在其所属的明细分类账户 中登记，两者不能分别登记在不同的会计期间。(2)方向相同。在登记总分类账户及其所属明细分类账户时， 其记账方向必须相同，即总分类账户登记在借方，明细分类账户也应 登记在借方；总分类账户登记在贷方，明细分类账户也应登记在贷方。(3)金额相等。记入总分类账户中的金额必须与记入所属明细分类 账户中的金额之和相等。