2022税务筹划考试试题库及参考答案.docx

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1、2022税务筹划考试试题库及参考答案一、判断题（此题总计15分，每题1分）.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。V1 .税收优惠没有一点弊端。x.税务筹划没有任何风险。x2 .税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。x5彳正纳双方的权利和义务是对等的。x6纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。V.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策 目标的实现。V7 .节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。x.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。x8 .营业税暂行条例规定，从事安装

2、工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的， 营业额包括设备价款。V.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。V9 .纳税本钱最低化是税务筹划的基础目标。x.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。V10 .利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的 理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。x.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。V二、单项选择题（此题总计10分，每题1分）.累进税率下,固定资产折旧采用（A ）法使企业承当的税负最轻。A.直线摊销 B.快速折旧C.平均折旧D.无所谓.以下关于营业税计税依据的说法不正确的选项是（B

3、）.A.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余 额为营业额。B.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收 营业税。D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。3 .某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降彳氐税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。A . 33% B . 18% C . 27% D . 15%.（ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发

4、生的拖欠税款行为。A.偷税B.漏税C抗税D.欠税.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。A . 3% B . 30% C .不准 D .全额.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税 价格计算。其组成计税价格的公式为（C ）。A .本钱x （ 1 一本钱利润率）B .本钱x （ I十增值税税率）C.本钱x （1十本钱利润率）D .本钱+ （ 1十增值税税率）.以下合伙企业纳税的说法不正确的选项是（B ） .A.比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税4 .企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C.

5、与个人独资企业税负一致D.总体税负低于公司制. （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、工程或情况所给予纳税人减征局部税收的照顾 或奖励措施。A.减税B扣除C.免税D.节税.以下外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠 的有（B ）0A.中外合资房地产企业 B.在经济特区从事电器生产的企业C.中外合资运输公司D.专门从事投资业务的公司.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程的企业，其工程所需国产设备投资的 （B ）可从企业技术改造工程设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A . 35% B . 40% C . 45% D . 30%三、判断题（此

6、题总计10分，每题1分）1 .免税属于相对节税。x2 .纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。x3 .当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。V4 .纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负 担税款的权利。V5 .税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。V6 .大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。V7 .纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳 消费税。V8 .销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。x9 .进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。x10 .企

7、业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。x四、简答题(此题总计30分)1 .如何对兼营行为进行税务筹划？( 8分)(1)纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数 量；(2)未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。(3)兼营增值税和营业税工程的,通过平衡点确认税负高低。2 .以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：(1 )企业选择设在深圳经济特区,享受15%的所得税税率，如果设在其他地区,税率是 24% ;(2)该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投资；(3)该企业通过测算，认为申请

8、一般纳税人资格更合适；(4)该企业兼并了一家亏损的内资企业；(5)该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？( 5分)该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术3 .企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？(9分) 汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。(1)分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除 限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。(2 )定率抵扣：企业可以不分免税或非免税工程，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。

9、4 .如何利用消费品的包装物进行税务筹划？( 8分)1)包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。(2)包装物收取押金的不缴纳消费税。(3)逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税五、案例分析题(此题总计40分。以下各题，保存两位小数)1 .某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为高新技术企业。 开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160万元，预计2007年可以实 现所得额240万元。企业所得税税率15%。企业如何进行税务筹划？（6分） 企业2005年经营期缺乏六个月，可选择当年免税或下一年度免税。（1）选择开业当年享

10、受税收优惠：2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税,2007年正常纳税，应纳所得税=240x15% = 36 （万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2005年应纳所得税= 30x15% =4.5 （万元）2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，（3 ）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。2 .某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为 2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建 及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率3% ,现有两种方案供该公司选择

11、：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同， 该公司承当一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为 1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由 政府部门负责。请结合营业税的有关规定做出筹划方案。（8分）依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价 款。如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000*3% = 60（万元）如果采用（2 ）方案，应纳营业税额为：1700x3% = 51 （万元）显然，方案（2 ）节省营业税9万元，应选择第二方案3 .

12、设在中外合资电信,1999年成立，经营期15年，注册资本1亿元，中外双 方各50% , 2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30% （地方所得税免）0公司2000 年至2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是1000万元、1200万元、1100万 元、1300万元、1500万元、4500万元。2006年，外国投资者决定用未分配润2000万 元进行再投资，以增加原公司注册资本。外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？(12 分)企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%。(1)假设不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润 中属于外商

13、的局部，从最早年度推算。2000万元的再投资利润所属年度：2000年：500万元；2001年600万元;2002年550万元；2003年350万元，据此计算再 投资退税额。2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。退税额= 900+ 1-15% x 15%x40% = 63.53 (万元)(2 )假设能证明再投资利润为2005年获得，那么退税额= 2000+ ( 1 - 30% ) x30% x40% = 342.86 (万元)(3 )结论：方案(1)比方案(2 )节税279.33万元。4 .某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元(不含增值税)。组织白酒 的生产有以下

14、方案可以选择：(1)委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。(2 )委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加 工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。(3 )酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5% ,粮食白酒的消费税比例税率是20%。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。(不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计)。(14分)委托A厂加工成酒精

15、，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：(25 + 15) (1-5%) x5% = 2.11 (万元)白酒销售后应再计缴纳的消费税：100x20% = 20 （万元）税后利润：(100 - 25 - 15-10-2.11-20 ) x ( 1-33% ) = 18.69 (万元)(2)委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：( 25 + 22 ) + (1-20%) x20% = 11.75(万元)税后利润=(100 - 25 - 22 - 11.75 ) x ( 1-33% ) =27.64 (万元)(3 )酒厂加

16、工白酒销售时。白酒缴纳消费税=100x20% = 20 (万元)税后利润：( 100-25- 22-20 ) x ( 1-33% ) = 22.11 (万元)方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。税务筹划2一、单项选择题(此题总计10分，每题1分).狭义的税务筹划是指(.A )。A.节税B.避税C.骗税D.逃税.(D )采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A.欠税B.漏税C.抗税D.偷税.一般认为，(B )是税负转嫁的基本前提条件。A.商品供求弹性B.物价自有波动C.市场结构D.课税制度.( D)是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供

17、选择时，纳税人以 税负最低为目的进行的涉税选择行为。A.免税B扣除C.减税D.节税.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用 (C )。A.税基筹划原理B.税率筹划原理C.税额筹划原理D.税期筹划原理.以下哪项不是税率差异技术的特点（.A ）。A.运用相对收益筹划原理 C.技术较为复杂7 .税务筹划的最基本原那么是（B A.保护性原那么 C.时效性原那么8 .以下说法正确的选项是：（C ）。 A.节税优于避税 C.欠税是违法的B.运用税率筹划原理D.适用范围较大）。B.不违法原那么D.整体综合性原那么B.避税是完全不合法的D.偷税行为都要追究刑事责任9

18、.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案： 购物满100元赠送价值20元的商品。销售额100元的商品其本钱为70元，那么商场应纳增值 税额为（B ）元。10 .进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（D ）。A.收入情况B.支出情况C.财产情况D.纳税情况二、判断题（此题总计15分，每题1分）.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。V1 .税收优惠没有一点弊端。x.税务筹划没有任何风险。x2 .税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。x5征纳双方的权利和义务是对等的。x6 .纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排

19、没有违反税法。V.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策 目标的实现。V7 .节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。x.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。x8 .营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的， 营业额包括设备价款。V.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。V9 .纳税本钱最低化是税务筹划的基础目标。x.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。V10 .利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的 理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划

20、。x.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。V三、简答题(此题总计34分)1.不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？( 7分)1)不同企业组织形式的税务筹划：个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税。(2)企业选择组织形式的筹划策略：总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。应全面比拟税基、税率、税收优惠等因素。2 .国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？( 7分)第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：(1)动因相同：企

21、业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；(2)目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大；(3)相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；(4)技术方法相同或相似。第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别：客观原因不同；(2)对纳税人的意义不同；(3)筹划的方式、方法不同.如何利用固定资产折旧进行税务筹划？( 10分)第一利用折旧年限进行税务筹划。(1)盈利企业，选择最低的折旧年限。(2 )享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。(3)亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到

22、税前弥补 的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。第二.选择折旧方法进行税务筹划：(1)累进税率下，采用直线摊销法使企业承当的税负最轻，快速折旧法较差。(2)比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算上檄各种方法的具体节税效果4 .如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？( 10分)第一.兼营营业税不同税率的应税工程(1)纳税人兼营不同税率的应税工程，应分别核算各自的营业额。(2)对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。第二.兼营增值税和非增值税应税劳务(1)纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对

23、货物和应税劳务的销售额 按各自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额)按适用的税率缴纳营业税。(2)如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税 劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。(3)增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，那么要比拟一 下增值税的含税征收骄口该企业所适用的营业税税率四、案例分析题(此题总计41分。注意：以下各题保存两位小数。)1.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安装企业提供设备 并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。请你为大地安装企业 进行税务筹划，如何

24、减轻该企业的营业税税负？(7分)(1)如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：300x3% = 9 (万元)(2 )在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的别离。 即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：(300-260)x3% = 1.2 (万元)所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9-1.2 = 7.8万元2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，假设分别新设成立甲、乙两家商业企业, 预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商品价款为112万元；乙企 业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为98万元。

25、甲、乙企业只能 认定为小规模纳税人，征收率为4%。假设新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售 商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件， 适用的增值税税率为。案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。 (12 分)：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：表1 ：两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：一般纳税人税 率小规模纳税人征收 率含税平衡点增值率含税平衡点抵扣率17%6%38.96%61.04%17%4%26.47%73.53%13%6%49.20%50.80%13

26、%4%33.43%66.57%甲企业的含税增值率=(170 - 112 ) +170 = 34.12%乙企业的含税增值率=(150 - 98 ) +150 = 34.67%实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47% ,选择一般纳税人的增值税 税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。假设为一般纳税人的应纳增值税额=320 ( 1 + 17% ) xl7% - 210-(1 + 17%) xl7% =15.98万元假设为小规模纳税人的应纳增值税额=170+ ( 1 + 4% ) x4% + 150+ (1 + 4%) x4% = 1231 万元选择小规

27、模纳税人的增值税税负降低额=15.98 - 12.31 = 3.67(万元)(2)分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率：甲企业的含税抵扣率=112+170 = 65.88%乙企业的含税抵扣率二98-150 = 65.33%实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53% ,选择一般纳税人的增值税 税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。假设为一般纳税人的应纳增值税额=320+ ( 1 + 17%) xl7%- 210+ (1 + 17%) xl7% = 15.98万元假设为小规模纳税人的应纳熠值税额=170+ (1 + 4% ) x4% + 150+

28、(1 + 4% ) x4% = 12.31 万元选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98 - 12.31 = 3.67(万元)3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万 元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工本钱192万元。该批产 品售价1200万元。甲半成品消费税税率为30% ,乙产成品消费税率40%。如果长城公 司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工本钱共计360万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？( 11分)(1)长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售， 长城公司向东方公司支付加工

29、费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格=(200+150)+(1 - 30%) = 500(万元)应缴消费税=500x30% = 150(万元)长城公司销售产品后,应缴消费税：1200x40%150 = 330(万元)(2)自行加工方式：长城公司应纳消费税=1200x40% = 480 (万元)可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。4.某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整工程。企业适用的企 业所得税税率33%。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？(1 )通过中国红十

30、字会向中华骨髓库捐赠80万元；(2 )通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；（3 ）通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元。（11分） 该企业有以下三个方案可供选择： 第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。应纳所得税税额二1500x33% = 495 （万元）第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3%。调整所彳导额=1500 + 80 = 1580 （万元）捐赠的扣除限额=1580x3% = 47.4 （万元）应纳税所得额=1580 - 47.4 = 1532.6 （万元）应纳所得税额=1532.6x3

31、3% = 505.76 （万元）第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。应纳所得税税额二（ 1500 + 80 ） x33% = 521.4 （万元）企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致 业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76 万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企 业的纳税负担。税务筹划3一、单项选择题（此题总计10分，每题1分）.（ B ）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A.欠税B.漏税C.抗税D.偷税.（ D ）是

32、在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以 税负最低为目的进行的涉税选择行为。A.免税B扣除C.减税D.节税.以下哪项不是税率差异技术的特点（C ）。A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理C.技术较为复杂D.适用范围较大.以下说法正确的选项是：（A ）。A.节税优于避税B.避税是完全不合法的C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（B ）.A.收入情况B.支出情况C.财产情况D.纳税情况1 .狭义的税务筹划是指（A ）。A.节税B.避税C.骗税C.骗税D.逃税.一般认为，（C ）是税负转嫁的基本前提条件。A

33、.商品供求弹性C.市场结构B.物价自有波动D.课税制度2 .企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用 （D ）。B.税率筹划原理D.税期筹划原理B ）。B.不违法原那么D.整体综合性原那么A.税基筹划原理C.税额筹划原理.税务筹划的最基本原那么是（A.保护性原那么C.时效性原那么.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案： 购物满100元赠送价值20元的商品。销售额100元的商品其本钱为70元，那么商场应纳增值 税额为（B ）元。二、判断题（在各题序号前打x或。每题1分，共15分。）1 .纳税人可以通过偷逃税来减轻纳

34、税义务。x2 .税务筹划的主要目标是寻求励娥负点和递延纳税，税务筹划有利于促进国家税收政策 目标的实现。V3 .纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负 担税款的权利。V4 .各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人的实际税收 负担降低。x5 .间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式。x6 .如果被合并企业的资产与负债基本相等、净资产几乎等于零时，合并企业以承当被合并 企业全部债务的方式实现吸收合并，视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，应计算 资产的转让所得。x7 .扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节

35、税。x8 .如果企业可抵扣的进项税额较大，那么适宜作为一般纳税人。V9 .企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。x10 .销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。x11 .在不动产销售业务中，每一个流转环节都要以销售额为依据计算缴纳营业税。因此应该 尽量减少流转环节，以减轻营业税税负。V12 .进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。x13 .将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。x14 .把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，属于企业分立。x15 .大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。V三、简答题(共33

36、分，第1、2、4题各8分，第3题9分)16 企业如何利用存货计价进行税务筹划？1)存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。(2)纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前 报主管税务机关批准。(3)不同企业应选不同的存货计价筹划策略。第一，盈利企业：存货本钱可在所得额中税前抵扣，应选择前期本钱较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间本钱少。第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间本钱多的方法。17 比拟绝对收益筹划和相对收益筹划的联系

37、与区别。1)根据收益效应分类，分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。(2)绝对收益筹划原理是：在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。(3)相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税 义务递延到以后的纳税期实现，从而取得递延纳税效果，获得相对收益。(4)绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额，从而取得收益。相对收益筹划是通过 对纳税义务在时间上的安排，相对减少纳税总额，从而取得收益。即：所有税务筹划方案在一 定时期内的纳税总额相同，但是在各个纳税期税额不完全相同。3 .企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？1)子公司的税收优势(2)分公

38、司的税收优势(3)企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于 发生亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子 公司，保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。4 .外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？(1)再投资退税的基本规定(2)再投资退税的筹划策略(3)税务筹划应注意的事项：四、案例分析题(共42分。以下各题，假设有小数，保存两位。)1.某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17% 的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用 税率17% ;如

39、果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6%。该公司会计核算制度 健全，目前被认定为T佻内税人。试判别企业作为T殳纳税人是否适宜。(8分) 抵扣率法或(2 )增值率法均可。(1)抵扣率判断法：(也可以用含税销售额计算)该公司年不含税销售额为：110+ ( 1 + 17% ) = 94.02 (万元)公司不含税抵扣额= 854-(1 + 17%) = 72.65 (万元)公司不含税抵扣率= 72.65 + 94.02x100% =78.97%公司抵扣率大于无差异平衡点抵扣率64.71% ,适宜作为一般纳税人。(2)增值率法：该公司年含税增值率:(110 - 85 ) +110x100% =

40、22.73% (也可分步作)公司增值率小于平衡点增值率38.96% ,故宜作T处内税人。(3)一般纳税人时应纳税=no子(1 + 17% ) X17% -85 (1 + 17%) X17% = 3.63(75 元)小规模纳税人时应纳税=110+ (1 + 6%) x6% = 6.23(万元)一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。2 .某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是1000万元(不含增值税)0组织白酒的 生产有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值250万元的 原材料委托A厂加工成酒精，加工费150万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费 用100万元

41、。第二，委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值250万元的原材 料让A厂加工成白酒，加工费220万元；运回后仍以1000万元对外销售。第三，该厂自己 完成白酒生产。需支付人工及其他费用220万元。酒精的消费税税率为5% ,粮食白酒的消费 税税率25% ,城建税7% ,教育费附加3%。请根据以上资料，做出筹划方案。(不考虑从量 税和增值税税负)(12分)方案一：加工提货应由委托方代缴消费税：(250 + 150 ) + ( 1 - 5% ) x5% = 21.05 (万元)白酒销售后应缴纳消费税：1000x25% - 21.05 = 228.95 (万元)白酒销售缴纳的城建税及教育费附

42、加：228.95x ( 7% + 3%) = 22.90 (万元)税后利润：(1000 - 250 - 150-100-21.05-228.95-22.90 ) x ( 1-33% ) = 152.16 (万元)方案二：加工环节委托方代缴消费税：(250 + 220 ) + ( 1 - 25% ) x25% = 156.67 (万元)城建税及教育费附加额为：156.67 x ( 7% + 3%) = 15.67 (万元)税后利润：( 1000 - 250 - 220 - 156.67-15.670 ) x ( 1-33% ) =239.63 (万元)方案三：白酒销售后应计缴纳的消费税：1000

43、x25% = 250 (万元)城建税及教育费附加额为：250x ( 7% + 3% ) = 25 (万元)税后利润：(1000 - 250 - 220-250-25 ) x ( 1-33% ) = 170o 85 (万元)结论：方案二最优，比方案一节税87.47万元，比方案三节税68.78万元。3 .某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2004年度，该公司取得装修工程总收入 1200万元。该公司为装修购进材料款项936万元(价款800万元，增值税款136万元)。 该公司销售建筑材料适用增值税税率为17% ,装饰工程的营业税适用税率为3%o该公司如 何就缴纳流转税进行税务筹划？( 10分)

44、1)增值率=(1200-936 ) +1200x100% = 22%(2 )该公司含税销售额增值率22%大于平衡点增值率20.65% ,所以该项混合销售缴纳营业 税可以降彳氐税负，适宜作为营业税纳税人。(3)节约税额=【1200;(1 + 17%)】 xl7% - 136 - 1200x3% = 2.36 ()(4)如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税 税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税销售额小于其全部营业额的50%4 .某企业2000年度境内应纳税所得额500万元，所得税率33% ；其在A、B两国设有分 支机构，在A国机构的所得额100万元，所得税率

45、为30% ,当年企业处于减半征税优惠期； 在B国机构的所得额60万元，适用税率35%。在A、B两国已分别实际缴纳所得税15万元、 21万元。请做出企业境外所得税额抵扣方式的筹划方案。(12分)第一，限额抵扣法境内外所得按我国税法计算的应纳税额=(500+100+60 ) x33%=217.8 (万元)A 国抵扣限额=(500+100 ) x33%x1004- ( 500+100 ) =33 (万元)B 国抵扣限额=(500+60 ) x33%x60+ ( 500+60 ) = 19.8 (万元)在A国实际缴纳所得税15万元，低于抵扣限额，可全额抵扣。同时,其享受的减半征税的优 惠视同已经缴纳允许抵扣。即可以税前抵扣境外所得已纳税额30万元。在B国实际缴纳所得税21万元，高于抵扣限额，按限额抵扣。企业当年境内外所得应纳所得税额=217.8 - 30 - 19.8=167.2 (万元)第二，定率抵扣法抵扣额=(100+60 ) xl6.5%=26.4 (万元)企业当年境内外所得应纳所得税额=217.8 - 26.4=191.4 (万元)匕戢：采用限额抵扣法比采用定率抵扣法节省所得税税收24.2万元。