《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0717土地增值税应纳税额的计算.docx

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1、土地增值税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1 .在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人销售使用过的旧房及建筑物，仍 可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发本钱金额之和的20%加计扣除。（）X2 .纳税人转让旧房及建筑物时，为确定房地产的评估价值而发生的评估费用，允许在 计算土地增值税时予以扣除。（）V3 .土地增值税暂行条例及其实施细那么规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转 让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不包括实物收入。（）X4 .对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不允许扣除代收 费用。（）J5 .对于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购买年

2、度起至转让年度止每年加计 5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产有关的税金”予以扣除。（）6 .对于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已 缴纳的契税，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（）J7 .房地产开发企业代收的费用一律并入转让房地产收入计征土地增值税。（）X8 .房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励，应在房产移交使用时视同销售房 地产。（）X9 .房地产开发企业开发建造的与清算工程配套的公共设施，建成后产权属于全体业主 所有的，不计算收入，其本钱、费用也不得扣除。（）X二、单项选择题1 .房地产开发费用中的利息支出，如能

3、按转让房地产工程分摊并提供金融机构证明的， 允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。A. 3%B. 5%C. 7%D. 10%答案：B2 .房地产开发企业在确定土地增值税的扣除工程时，允许单独扣除的税金是（）A.印花税B.房产税、城市维护建设税C.城市维护建设税I）.印花税、城市维护建设税答案：D3 .某工业企业2018年11月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入5000万元，该办 公楼建造本钱和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的城建税和教育费及附加50 万元，印花税金2. 5万元。该企业应缴纳的土地增值税（）。A. 96. 75 万元B. 97. 50 万元 C. 37

4、4. 25 万元 D. 307. 50 万元答案：C解析：增值额=5000370052. 5=1247. 5；增值率=1247. 5+ （3700+52.5） =33. 24% 应纳土地增值税=1247. 5X30%=374. 254.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和 开发本钱共计10000万元；该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息；该工程所在省 政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项 目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房工程缴纳土地增值税时，应扣除的房地产 开发费用金额为（）.A. 1000万

5、元B. 2000万元 C. 2500万元 【）.3000万元答案：A解析：扣除的房地产开发费用= 10000X 10%=1000万元5.2018年11月，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入 1.34亿元，该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发本钱合计为4800万元；该 公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息、；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时 房地产开发费用扣除比例为10恒销售商品房缴纳的城建税、印花税等税费170万元。该公 司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。A. 2256. 5 万元B. 2533. 5 万元 C. 3070. 5 万元 D. 30

6、80. 5 万元答案：B解析：增值额=13400 （4800+4800 X 10%+170+4800 X 20%） =6990 万元增值率=6990： （4800+4800X 10%+170+4800X20%） =109. 05%应纳土地增值税=6990X50%6410X 15%=2533. 5 万元三、多项选择题1 .计算土地增值税额时可以扣除的工程包括（）A、取得土地使用权所支付的金额B、建筑安装工程费C、公共配套设施费D、转让房地产有关的税金答案：ABCD2 .房地产开发公司支付的以下相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）A.支付建筑人员的工资福利费B,占用耕地缴纳的耕地占用税C.销

7、售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用答案：ABD3 .在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这 里的地价款是指（）。A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金答案：ABCD4.计算增值额时，以下费用准予从收入总额中扣除的有（）。A.出售商品房时办理的登记手续费B.开发小区内排污、环卫、绿化支出C.出售旧房的重置本钱价D.建房贷款超期支付的利息答案：AB5.以下各项中，房地

8、产开发公司应进行土地增值税清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发工程全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发工程的I）.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的答案：ABC四、不定项选择题位于市区的某房地产开发企业2018年2月为开发一批普通标准住宅，通过土地出让方 式取得一块土地使用权，支付土地出让金800万元，相关税费50万元。2019年1月委托建 筑公司建造完毕，支付建筑公司工程款200万元，另发生管理费用10万元、销售费用15 万元、财务费用30万元，其中含向金融机构借款支付的借款利息20万元（不能按转让房地 产项FI计算分摊利息支出）。2019年2月将普通标

9、准住宅全部对外销售，取得销售收入1600 万元（不含增值税）。:该房地产开发企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为9%。要求：根据上述资料，分别回答以下问题：（1）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除的“房地产开发费用”为（） 万元。A.105C.90答案：B解析：房地产开发费用=（800+200+50） X9%=94.5万元（2）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除的“与转让房地产有关的税金”为（）万元。BJ6D.88答案：B解析：准予扣除的“与转让房地产有关的税金” =1600X10%X （7%+3%） =16万元（3）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除工程金额合计为（）万元。B. 1465.5C. 1370.5D. 1352.5答案：C解析：税前准予扣除工程金额= 800+20（）+50+94.5+16+ （800+200+50） X20% =1370.5 万元（4）该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.OD,70.25答案：A解析：增值额=1600 1370. 5 = 229. 5万元增值率=229. 54-1370. 5=16. 75%建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免征土地增值税。