《税务会计》习题答案（人大第3版）项目五 企业所得税会计核算与申报.docx

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1、工程五 企业所得税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税对象确实定【职业能力判断与选择】一、判断题1. X 2. X 3. V 4. V 5. V 6. X 7. X 8. V二、选择题2. A 2. B 3. C 4. D 5. D 6. C 7. BC 8. AD 9. ABD 10. AC任务二企业所得税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题3. X 2. X 3. V 4. X 5. X 6. X 7. V 8. X 9. V 10. X 11. X 12. X 13. X 14. X 15. X二、选择题4. C 2. A 3. B 4. B 5. C 6. C 7. C 8.

2、BC 9, ABC 10. AC 11. ABCD 12. ACD 13. BC 14. AD 15. BCD【单项任务训练】5.业务招待费列支限额=20万元X60%=12万元N4000万X5%o=2O万元。调增8万元；广告费列支限额二4000万元X 15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-3800+8-79. 7-14. 3=114 万元应交所得税额=114X25%=28.5万元6.应纳消费税二80000义10%=8000 （万元）应纳增值税=80000 X 13%-6500-117=3783 （万元）应纳城建税和教育费附加二（8000+3783） X （7%+

3、3%） =1178.3 （万元） 准予扣除工程金额=50000+1300+12000+8000+1178. 3=72478. 3 （万元） 应纳税所得额=80000-72478. 3=7521.7 （万元）应纳企业所得税二752L 7X25%=1918. 03 （万元）7.（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 （万元）（2）广告和业务宣传费调增二450-2500*15%=75 （万元）（3）业务招待费调增:15-15X60%=6 （万元）2500X5%o=12. 5 万元大于 15X60%(4)捐赠支出应调增所得额=30T70X12%=9.6

4、(万元)(5)工会经费扣除限额：150X2% = 3万元，不需要调整职工福利费扣除限额：150X14%=21万元,需调增25.321=4.3万元职工教育教经费扣除限额：150X8%=12万元，不需要调整(6)应纳税所得额=170+75+6+9. 6+6+4. 30=270. 90(万元)(7)2021年应缴企业所得税额=270. 90X25%=67. 725(万元)8.(1)国库券利息收入国家指定用途的补贴收入应调减：3+3.5=6.5(万元)(2)以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年,一次性支付租金30万元,应分二年计入 费用，应调增所得额15万元(3)企业用库存商品对乙企业投资，应视同销

5、售，调增财产转让收入21.77万元 (58. 5/113%-30)(4)直接向贫困地区的捐赠1万元不能在税前扣除,需调增；另外4万元捐赠小于捐赠扣 除限额(300X12%),不需调整应纳税所得额=300-6. 5+15+21. 77+1=331. 27(万元)2021年度应缴纳企业所得税额=331. 27X25%=82. 82(万元)9.应纳税所得额=100 X 10%=10 (万元)企业应交所得税额二10 X 20%=2 (万元)10.本企业本年度应交所得税：境外所得按我国税法规定可以抵扣的金额=(240+120)义25%=90万元境外已经缴纳的所得税金额=200 X 40%+40 X 20

6、%+80 X 30%+40 X 10%= 116万元因此境外所得只能扣除90万元本企业应纳税额=(440+240+120)*25%-90=110万元11.(1)各季度预缴所得税额：第一季度预缴所得税=20X 12. 50%X20%=0. 5(万元)第二季度预缴所得税=70X12. 50%X20%-0. 5=1. 25(万元)第三季度预缴所得税二(100X12. 50%+20X50%) X20%-0. 5T. 25=2. 75 (万元)第四季度预缴所得税二(100X12. 50%+80X50%)义20%-0. 5T. 25 2. 75=6(万元)(2)纳税调整情况：三项经费中未取得工会组织开具的

7、专用票据，12万元不得在税前列支，应调增。其他 两项均在规定比例之内，不需要调整。允许扣除的利息支出：10X5. 41%义6+12=0. 27(万元)，应调增1-0. 27=0. 73(万元)逾期不再返还的包装物押金，需先计缴增值税，再并入收入缴所得税，应调增 (1+13%) X13%=0. 88(万元)罚款支出2万元,不得税前扣除,应调增所得额（3）全年应纳税所得额= 180+12+0. 73+0. 88+2=195. 61（万元）全年应纳所得税额=（100X 12. 50%+95. 61X50%） X20%=12 061 （万元）（4）年终汇算清缴实际入库所得税额二12. 061-0. 5

8、-1. 25-2. 75-6=1. 561 （万元）（注：2021年小规模纳税人的优惠政策是：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的局部，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所 得额超过100万元但不超过300万元的局部，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率 缴纳企业所得税；2022年已经调整为：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的 局部，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超 过100万元但不超过300万元的局部，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企 业所得税）任务三企业所得税

9、会计核算【职业能力判断与选择】 一、判断题1. X2. V3. X4. X5. V6. X7. V8. V二、选择题1. D2. D3. D4. C5. C6. C7. C 8. B9. AC 10, ABCD【单项任务训练】1.（1）可抵扣暂时性差异=400+220=620 （万元）递延所得税资产二620 X 25%=155 （万元）应纳税暂时性差异二140（万元）递延所得税负债二140 X 25%=35 （万元）（2）应纳税所得额= 1500-100+120-140+400+220=2000 （万元）应交所得税=2000 X 25%=500 （万元）（3）编制2020年确认所得税费用的会计

10、分录：借:所得税费用38000001550000500000035000015500005000000350000递延所得税资产贷:应交税费一一应交所得税递延所得税负债（4）2021年末可抵扣暂时性差异540万元2021年递延所得税资产的年末余额=540X25%=135万元2021年递延所得税资产减少额=155-135二20万元（5）2021年末应纳税暂时性差异200万元2021年递延所得税负债的年末余额=200X25%=50万元2021年递延所得税负债增加额=50-35二15万元（6）应交所得税=2000X25%=500万元编制2021年确认所得税费用的会计分录：借:所得税费用5350000

11、贷:应交税费应交所得税5000000递延所得税负债150000递延所得税资产2000002.资产负债表债务法的会计处理如下：（1）暂时性差异及相关指标的界定：计量单位：万元第一年第二年末的递延所得税负债余额=年末差异余额X33%第一年第二年第三年第四年第五年年初口径年末口径年末口径年末口径年末口径年末口径账面原价450450450450450450累计折旧090180270360450折余价值450360270180900账面价值450360270180900计税基础45030018090300差异余额0609090600税率33%33%33%25%25%25%差异变动额060300-30-6

12、0递延所得税负 债余额019.829.722.5150递延所得税负 债变动额019.89.9-7.2-7.5-15第三年第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额X25%（2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程:单位：万元（3）会计分录如下:工程第一年第二年第三年第四年第五年税前会计利润100250300380470应纳税暂时性差异的变动额60300-30-60应税所得额40220300410530当期应交所得税13.272.675102. 5132. 5递延所得税收益7.27.515递延所得税费用19.89.9本期所得税费用3382. 567.895117. 5第一年:借：所得税费用一一当

13、期所得税费用 所得税费用一一递延所得税费用 贷：应交税费一一应交所得税 递延所得税负债132000198000132000198000第二年:借：所得税费用一一当期所得税费用726000所得税费用一一递延所得税费用99000贷：应交税费应交所得税726000递延所得税负债99000第三年：借：所得税费用一一当期所得税费用750000递延所得税负债72000贷：应交税费应交所得税750000所得税费用一一递延所得税费用72000第四年：借：所得税费用一一当期所得税费用1025000递延所得税负债75000贷：应交税费一一应交所得税1025000所得税费用一一递延所得税费用 75000第五年：借：

14、所得税费用一一当期所得税费用1325000递延所得税负债150000贷：应交税费应交所得税1325000所得税费用一一递延所得税费用150000任务四 企业所得税纳税申报【职业能力判断与选择】一、判断题1. X2. V3. X 4. X 5.V 6. V7. V8. X二、选择题1. D2. C3. C4.C5.D6. ABC7. ACD 8. AD【工程综合训练】一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-7.33=17.67万元第四季度应预缴的企业所得税额=17.67X25%=44175元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90

15、-70-2820-27. 28=42. 72 （万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480X2500义12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费职工福利费扣除限额=1440义14%=2016 （万元），调增206 201. 6 = 4. 4 （万元）职工工会经费扣除限额=1440义2%=28.8 （万元），不需要调整职工教育费扣除限额= 1440X8%=H5.2 （万元），不需要调整。（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该 调增所得额1. 38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、

16、 税后股息应调减所得额38+7=45 （万元）（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠 视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908 （万 元）业务招待费的扣除限额=7908X5%o=3954万元，按实际支出的60%计算二45X60%=27万 元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=7908 X 15%=1186. 2万元，应调增所得额 =1190-1186. 2

17、=3.8 （万元）（6）公益性捐赠扣除限额二（12. 5+8.95+3. 6+17.67） X 12%=5. 1264 （万元）调增应税所得额=22. 99-5. 1264=17.8636 （万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3 （万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的 损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25 （万元）（8）新技术的研究开发费用可以加计75%扣除（2021年开始制造业可加计100%扣除）： 即可调减应税所得额30义75%=22.5万元3、应纳税所得额=42. 72+4. 4+1. 38-45+4+18+3. 8+17. 8636+3+25-22. 5=52. 6636 （万元）4、应纳所得税额=52. 6636义25%=13.1659 （万元）=131659 （元）5、本年已累计缴纳税额=106800元6、本年应补缴所得税额=131659-106800=24859 （元）