（本科）财务会计学教学设计12.docx

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1、第十二章财务报告一、教学目标.熟悉财务报告体系的概念和构成；1 .熟悉每一种财务报表的结构及工程组成；.掌握每一张财务报表的编制方法；2 .熟悉财务报表附注的作用和主要内容。二、课时分配共六节，每节安排0.5个课时，共3个课时三、教学重点难点.资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表的编1 .资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表的分四、教学大纲第一节财务报告概述一、财务报告体系二、财务报表的种类三、财务报表列报的基本要求第二节资产负债表一、资产负债表的概念和作用二、资产负债表的结构与格式三、资产负债表的填列方法感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用第三节利

2、润表一、利润表的概念和作用二、利润表的格式1 .单步式2 .多步式三、利润表的编制方法第四节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容及结构二、所有者权益变动表的编制方法第五节现金流量表一、现金流量表的概念及作用二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的结构与内容1 .现金流量表的结构2 .现金流量表的内容四、现金流量表的编制方法和程序1 .现金流量表的编制方法2 .现金流量表的编制程序第六节附注一、附注及其作用二、附注的主要内容五、主要概念1 .财务报告2 .资产负债表3 .利润表4 .所有者权益变动表5 .现金流量表六、教学案例甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为

3、17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费； 所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为 不含增值税的公允价格；商品销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。(1) 2007年12月甲公司发生以下经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规 定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公 司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公 司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收 取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位本钱为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W 商品60件；甲公司开

4、具的增值税专用发票注明：销售价格180万元, 增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8 万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为10()万元，销售本钱为70万 元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏 账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务 合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程 度为30%。至12月31日，实际发生劳务本钱40万元（假定

5、均为职 工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务本钱9（）万元（假定均为职工 薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%。 假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000 万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D 公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，本钱为3 900 万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允 价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发 放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际本钱为 160万元；发放

6、给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100 万元，实际本钱为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一 套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年 12月31日收取。该大型设备的实际本钱为2 000万元。如采用现销 方式，该大型设备的销售价格为2 50（）万元。商品已经发出，甲公司另收到E公司支付的增值税425万元。(2) 2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下:要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2)计算甲公司2007年度利润表局部工程的金额。工程金额一、营业收入5 000减：营业本钱

7、4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0力口：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520力口：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额570案例分析：(I)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日：借：发出商品200 （100X2）贷：库存商品20012月31日借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：发出商品借：银行存款销售费用贷：应收账款12月5日借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品70贷：主营业务本钱7012月10日借：银行存款20贷：预收账款210

8、.618030.6120 (60X2)120208.81.8210.610()171172012月31日40贷：应付职工薪酬借：预收账款贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：劳务本钱借：营业税金及附加406060 (200X30%)39 (40+90) X30%393贷：应交税费应交营业税12月15日借：银行存款贷：交易性金融资产本钱3 (60X5%)3 0002 600(3 900X1 000/1 500)公允价值变动300 (450 X 1 000/1 500)借：劳务本钱投资收益100借：公允价值变动损益30()贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产公允价值变动2001500X3

9、.3- (4 350-2 600-300)贷：公允价值变动损益20012月31日借：生产本钱234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬贷：主营业务收入351351300 (200+100)应交税费应交增值税（销项税额）51借：主营业务本钱贷：库存商品12月31日借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务本钱贷：库存商品借：银行存款应交增值税（销项税额）240 (160+80)2403 0002 5005002 0002 000425425贷：应交税费（2）计算甲公司2007年度利润表局部工程的金额如下表:工程金额调整后的金额一、营业收入5 ()007 940 (5 (XX)+180- 100+60+300+2500)营业本钱4 0006 329 (4 000+12070+39+240+2000)营业税金及附加5053 (50+3)销售费用200201.8 (200+1.8)管理费用300417 (300+117)财务费用3030资产减值损失00力口：公允价值变动收益0-100 (-300+200)投资收益100500 (100+100+300)二、营业利润5201 309.2力口：营业外收入7070减：营业外支出2020利润总额5701 359.2