资管产品增值税征收管理及要求.docx

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1、资管产品增值税征收管理自2018年1月1日起,资管产品增值税有关问题按照以下规定计 算缴纳增值税。资管产品,包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、 单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资 产管理计划集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、 债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计 划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。财政部和国家 税务总局规定的其他资管产品。（一）计税方法的选择.简易计税资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以 下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳 增值税。1 . 一

2、般计税管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及 管理人发生的除上述按照简易计税方法计税的其他增值税应税行为 （以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。（二）销售额确实定自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款 服务、发生的局部金融商品转让业务,按照以下规定确定销售额。L提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的 收入为销售额；2.转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）债券、 基金、非货物期货,可以选择按照实际买入价计算销售额,或者以 2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于 停牌期间的股票,为停牌前最

3、后一个交易日收盘价）、债券估值（中债 金融估值中心或中证指数提供的债券估值）基金份 额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。（三）其他规定1 .管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和 增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易方 法计税。2 .管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增 值税应纳税额。3 .管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。4 .对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资 管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。【例2-101某建筑企业为增值税一般纳税人,2021年1月取得跨 地市建筑工程劳务款1500万元（含税）；支付分包工程款600万元（含 税），分包款取得合法有效凭证。该建筑服务工程适用一般计税方法。 请计算该企业当月应在劳务发生地预缴的增值税。应预缴增值税二（1500-600） 4- （1+9%） X2%=16. 51 （万元）