（本科）审计学原理与实务AB卷期末考试题及答案2套.docx

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1、审计学原理与实务试题（A卷）姓名班级学号总分题号*-四五六七八九总分题分30203614得分一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分）（）1.以下事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（）。A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立（）2.鉴证业务准那么由鉴证业务基本准那么统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证 对象的不同，不包括（）。A.中国注册会计师审计准那么B.中国注册会计师审阅准那么C.中国注册会计师其他鉴证业务准那么D.相关服务准那么（）3.某有限责任会计师事务所的以下人员中，对业务质量控制承当最终责任的是

2、（）。 A.高级审计合伙人B.审计工程经理C.审计工程合伙人D.主任会计师（）4.根据职业道德基本原那么，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括（）。 A.考虑重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域 B.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 C.考虑审计客户是否涉足非法活动D.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题（）5.根据职业道德原那么要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是（）。A.审计报告类型B.财务报表错报的多少C.承当审计工作的责任大小D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准（）6.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（）。证

3、函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。 四、综合题（共16分）工程认定审计目标审计程序营业 收入发生（1）记录的营业收入是真实发 生的（4分）（2）从营业收入的账簿记录追查至相应 的销售发票；结合应收账款的审计，选 择主要客户函证本期销售额（4分）固定资产权利和 义务（3）记录的固定资产由被审计 单位拥有或控制（4分）（4）检查固定资产的抵押担保情况；对 外购的固定资产，审核采购发票、采购 合同等；对房地产类固定资产，查阅有 关的合同、产权证明、财产税单和保险 单等书面文件（4分）录的负债是被审计单位应当履行的归还义务；（10） （1分）资产归属于被审计单位，负 债属于被审计单位的义务

4、（11） （1分）所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录/ 所有应当记录的交易和事项均已记录；（12） （1分）已存在的金额均已记录/已发生的交易确 实已经记录（13） （1分）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价和分摊调整已恰当记录；（14） （1分）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。A.审计具体目标B.审计一般目标C.审计工程目标D.审计总目标（）7.以下关于审计证据的说法中，错误的选项是（）。A.内部控制的有效性影响审计证据的可靠性B. 口头证据往往需要得到其他相应证据的支持C.如果审计证据的质

5、量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证 据弥补D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程 序（）8.关于注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的本钱分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的书面声明（）9.实质性程序的结果说明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计 师应当考虑是否（）。A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序C.重新执行控制测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险（）10.在实施以下程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）。A.风险评估程序

6、B.实施性分析程序C.实质性程序 D.细节测试（）11.注册会计师应当发表无法表示意见还是保存意见，其考虑的焦点在于（）。A.财务报表中错报性质的严重程度B.被审计单位滥用会计政策的严重程度C.被审计单位会计估计的不合理程度D.审计范围受到限制的严重程度（）12.销售与收款循环业务的起点是（）。A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金（）13.对存货进行监督性盘点是（）。A.注册会计师的责任B.会计师事务所的质量控制程序C.被审计单位管理层的责任D.被审计单位的内部控制制度（）14.注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（）。A.存款

7、账户已经结清的银行B.存款账户尚未结清的银行C.本年度的所有开户银行D.有其他货币资金存款的银行（）15.注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。A.审计报告日B.财务报表报出日C.资产负债表日D.下期资产负债表日二、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分）1 .财产所有权和经营权的别离是注册会计师审计产生的直接原因。（）2 .会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小 为条件来决定收费标准的高低。（）3 .注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（）4 .被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。（）

8、5 .注册会计师可以考虑获取审计证据的本钱与所获取信息的有用性之间的关系。假设获取 审计证据很困难或本钱很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）6 .为了保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的屡次年 度财务报表审计应使用同样的重要性水平。O7 .审计抽样是根据被选取工程所获取审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。（）8 .我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（）9 .如果应收账款函证结果说明无审计差异，那么审计人员可以合理地推论，全部应收账款 总体是合理的。（）10 .定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任

9、。（）三、简答题（本大题共3小题，每题12分，共36分）1 .注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式函证的答复，请回答: （1）未得到询证函回函的肯能原因有哪些？（2）假设第二发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序？2 .请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货 监盘的区别？3 .丁注册会计师对A公司2014年财务报表进行审计，在对存货工程审计时存货总体规 模数量为1200个，账面金额为110万元，假设丁注册会计师利用审计抽样模型计算的样本 规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，丁注册会计师实际执行的重要性水平为

10、 10万元，丁注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。要求： 请代丁注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货工程的总体错报金额。四、综合题（共14分）请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表:认定各类认定的含义具体审计目标发生(1)(2)准确性(3)(4)截止(5)(6)存在(7)(8)权利和义务(9)(10)完整性(11)(12)计价和分摊(13)(14)审计学原理与实务试题（A卷）参考答案及其评分标准一、单项选择题（2分xl5=30分）题号12345678910答案DDDADBCCBB题号1112131415答案DDACB二、判断题（2分xl0=20分）题号123

11、45678910答案qqqXXXqqX三、简答题（本大题共3小题，每题12分，共36分）1 .答：（1）债务人对积极式询证函不予答复的原因：债务人对所函证的内容故意不予回 答；（2分）债务人可能未收到注册会计师的询证函；（2分）注册会计师未收到债务人的回 函；（2分）债务人可能并不存在。（2分）（2）如果注册会计师再次向债务人发出询证函但 是仍未得到答复，那么应当实施函证的替代程序，即检查与销售业务有关的文件，包括客货订 货单、销售单、发运凭证、销售发票副本等，以证实这些应收账款是否存在。（4分）2 .答：（1）监盘内容不同，分别是现金和存货；（3分）（2）监盘的程序不同，注册会计 师对存货进

12、行监盘，要检查盘点表单是否连续编号，而进行现金监盘那么不需要；（3分）（3） 监盘的时间不同，现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘的时间应当尽可能与被 审计单位实施盘点的时间相协调；（3分）（4）监盘的要求不同，现金盘点要求实施突击性 检查，而存货监盘那么仅需耍防止让被审计单位事先了解抽盘的存货工程。（3分）.答：存货工程的平均错报为：（28-22） -300 （3分）=0.02 （万元）（3分） 存货工程的总体错报为:0.02x1200 （3分）=24 （万元）（3分）四、综合题（共14分）答：（1） （1分）记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；（2） （1分）已记录 的交易

13、真实发生（3） （1分）与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（4） （1分） 已记录的交易是按正确金额反映的（5） （1分）交易和事项已记录于正确的会计期间；（6） （1分）接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（7） （1分）记录的资产、负责和所 有者权益是存在的；（8） （1分）记录的金额确实存在（9） （1分）记录的资产由被审计单位 拥有或控制，记审计学原理与实务试题（B卷）姓名班级学号总分题号*-四五六七八九总分题分30203416得分一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分）（）1.在注册会计师审计开展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在

14、（）。A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段（）2.注册会计师审计的目的是（）。A.对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表审计意见B.对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见C.对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见D.对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见（）3.中国注册会计师职业准那么由（）负责拟定。A.财政部B.中国注册会计师协会C.审计署D.全国人民代表大会（）4.自身利益属于可能对职业道德基本原那么产生不利影响的重要因素，该因素导致不利 影响的情形是（）。A.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象B.工程

15、组成员的近亲属担任客户的董事或高级经理人员C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议（）5.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来 确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。A.由审计工程组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.向被审计单位的总裁讨论职业道德问题）6.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（）。A.真实性B.估价C.完整性D.披露）7.有关审计证据

16、的以下表述中，正确的选项是（）。A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B.注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法, 均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法, 均可获取书面证据）8.以下事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）。A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况）9.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系）10.

17、主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（）。A.发现抽样B.停-走抽样C.固定样本规模抽样D.变动样本规模抽样）H.在审计报告日至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影 响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（）。 A.出具带强调事项段的审计报告B.解除业务约定书C.拒绝出具审计报告D.出具保存或否认意见的审计报告）12.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况()13.监盘程序只能予以确认存货的()。A.结存

18、数量B.发出数量C.发出金额D.结论金额()14.注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是()。A.确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实存在B.确定资产负债表上所列示的库存现金是否确实归被审计单位所有C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当()15. 丁注册会计师于2015年1月10日完成了对被审计单位2014年度财务报表的审计 工作，于1月15日获知被审计单位有大批库存商品为残次品，并于1月22日完成了 对这一情况的追加审计程序，那么审计报告日应确定为()。A. 1月10日B,1月22日C.1月15日D.1月10日或1月22日二、判断题(

19、本大题共10小题，每题2分，共20分)1 .合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受 的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。()2 .会计师事务所到外地承办业务，须经当地财政部门批准。()3 .注册会计师在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为 条件来决定收费标准的高低。O4 .审计总目标包括一般目标和工程目标。()5 .如果完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60日内。()6 .由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。()7 .属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体过失金额。

20、()8 .当注册会计师出具保存意见、否认意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计 师的责任段之后、审计意见段之间增加强调事项段。()9 .审计人员对应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充 分性等方面的证据。O10 .实地观察是指注册会计师的现场监督被审计单位存货盘点工作，单并不参与存货的 盘点工作。()三、简答题(第一小题8分，第二小题10分，第三小题16分，共34分)1 .注册会计师在什么情况下可考虑采用消极的函证方式？2 .丁注册会计师对A公司2014年财务报表进行审计，在对存货工程审计时存货总体规 模数量为1500个，账面金额为160元，假设丁注册会计师利用审

21、计抽样模型计算的样本规 模为400个，样本的账面价值为32.5元，同时，丁注册会计师实际执行的重要性水平为13.5 万元，丁注册会计师经过对400个人样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为30万元。 要求：请代丁注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货工程的总体错报金额。(计算结果 保存两位小数)3 .请从函证目的、函证范围、函证方式与函证内容四个方面简述注册会计师进行银行存 款与应收账款函证的区别？四、综合题（共16分）注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目 标设计审计程序。要求填写下表中对应的审计目标和审计程序。工程认定审计目标审计程序营业收入发生(1)

22、(2)固定资产权利和义务(3)(4)审计学原理与实务试题（B卷）参考答案及其评分标准 一、单项选择题（2分xl5=30分）题号12345678910答案CBBDDCCBAA题号1112131415答案DBACB二、判断题（2分xl0=20分）题号12345678910答案XXXX三、简答题（第一小题8分，第二小题10分，第三小题16分，共34分）1 .答：当同时存在以下情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报 风险评估为低水平；（2分）（2）涉及大量余额较小的账户；（2分）（3）预期不存在大量的 错误；（2分）（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。（2分）.答：样本比率=

23、30：32.5=0.92；估计的总体实际金额=0.92x160=147.2 （万元）（5分） 推断总体错报二1体-147.2=12.8 （万元）（5分）2 .答：（1） （4分）函证目的不同，证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业 欠银行的债务和企业未登记的银行借款以及未披露的或有负债；证实应收账款余额的真实 性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，可 以比拟有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性；（2） （4分）函证范围不同, 本年度内存过款的所有银行（包括零余额账户和本期内注销的账户）；大额或账龄较长的项 目；与债务人发生纠纷的工程；重大关联方工程；主要客户工程；交易频繁但期末余额较小 甚至余额为零的工程；可能产生重大错报或舞弊的费正常工程；（3） （4分）函证方式不同, 积极式询证函；积极式询证函或消极式函证，或两者相结合；（4） （4分）函证内容不同， 银行询证函不仅询证X公司在银行的存款，还要函证借款，函证费可直接从被审计单位存 款账户中收取；公司询证函不仅询证X公司应收账款，还好询证X公司预收账款，且在询