企业所得税相关政策培训.ppt
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1、,企业所得税相关政策培训,目录,一,企业所得税小微政策,二,境外所得税收抵免政策的变化,三,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)解读,第一部分,申报事项说明,风险提示及注意事项,A,C,D,符合流转税优惠,符合工信部标准,符合企业所得税优惠,概念解释,三种标准的小微企业,哪个是我们今天的菜?,B,相关政策说明享受企业所得税优惠的小型微利企业,【企业所得税名词: 企业所得税小微企业的规范叫法是小型微利企业享受企业所得税优惠的小型微利企业】法律依据:企业所得税法第二十八条第一款规定:“符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税”划分依据:根据企业应纳税所得额、从
2、业人员、资产总额制定。,财政部 国家税务总局 财税201743号关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知一、自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应所得额低 于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过10
3、00万元。二、本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,相关政策说明关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围,2012年1月1日至2015年12月31日对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,2015年10月1日起,将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万
4、元(含)以下的小微企业。,2015年1月1日至2017年12月31日,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围,由年应纳税所得额10万元以内(含10万元)扩大到20万元以内(含20万元),并按20%的税率缴纳企业所得税,相关政策说明小微企业减半征收优惠政策的演变,2010年1月1日2010年12月31日:应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。,2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。,自2
5、017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,TEXT HERE,TEXT HERE TEXT HERETEXT HERE TEXT HERE,TEXT HERE,TEXT HERE TEXT HERETEXT HERE TEXT HERE,TEXT HERE,TEXT HERE TEXT HERETEXT HERE TEXT HERE,TEXT HERE,TEXT HERE TEXT HERETEXT HERE TE
6、XT HERE,申报事项说明系统校验规则,年度申报:从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企业,可享受小微企业季度申报:季度申报,取上年年度申报数据,若上年年度申报为小微,且第一季度申报实际利润额小于50万,则该企业可享受小微企业PS:如果企业还未做上年度的汇算清缴则取上年第四季度的数据。,申报事项说明,查账征收企业季度申报时,填写的为当季数据,系统会自动累计到“累计金额”中,判定该企业是否满足小微标准应当查看累计金额核定征收企业季度申报时,填写的应为累计金额,需纳税人将前面季度已申报的数据进行累加申报应注意企业的实际利润额是否大于50万,若企业申报实际利润小于50万,且纳税
7、人申报表未填写小微减免时,应特别注意该纳税人是否属于小微应享未享,申报事项说明风险提示(一),对年度申报表而言,是应纳税所得额减半,不是未调整后所得减半财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201743号)第一条规定的“自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”是调整后的应纳税所得额减半,不是未调整后所得减半。,例:甲小型微利企业2016年度可弥补以前年度亏损为2万元,2017年纳税调整后所得为20万元,应纳税所得额为18万元,应纳税额=(20
8、2)50%20%=1.8万元。而不是:应纳税额=(2050%-2)20%=1.6万元。,申报事项说明风险提示(二),查补所得也计入小型微利企业应纳税所得额 税务机关检查的查补所得应计入查补年度的应纳税所得额,若超过小型微利企业标准,不得享受小型微利企业优惠,补缴相关税款。,申报事项说明风险提示(三),不得享受低税率的小型微利企业:(1)从事国家限制和禁止行业的企业,不得享受20%的低税率优惠。主要是为了引导社会投资,促进产业结构优化升级,实现资源优化配置,确保经济社会的全面可持续发展。依据是国家发改委的产业结构调整指导目录(2011年本),里面鼓励类有40大项、限制类有17大项、淘汰类17项。
9、例如,某水泥制品公司,采用熟料新型干法从事水泥生产,按照产业结构调整指导目录(2011年本),该企业属于国家限制行业,所以该企业不能享受小微企业优惠。(2)国税函2008650号国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知:企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。,第二部分,案例计算说明,相关政策说明,财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知财税20178
10、4号 一、企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”),或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得额,并按照财税2009125号文件第八条规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择,5年内不得改变。企业选择采用不同于以前年度的方式(以下简称新方式)计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业以前年度按照财税2009125号文件规定没有抵免完的余额,可在税法规定结转的剩余年限(5年内)内,按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。二、企业在境外取得的股息所得,在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限
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