审计工作底稿编制实务案例-财务费用讲课教案.doc
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1、Good is good, but better carries it.精益求精,善益求善。审计工作底稿编制实务案例-财务费用-审计工作底稿编制案例财务费用一、会计记录概况被审计单位TR公司本年度财务费用发生数(未审数)16,270,659.28元,具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。二、审计目标(一)确定财务费用的记录是否完整;(二)确定财务费用的计算是否正确;(三)确定财务费用的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)获取或编制财务费用明细表,复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录,
2、编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。经“三相符”核对一致,未发现问题。提示:明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。(二)将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因1、 审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较,形成了书面记录(索引I8-1),执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况,确定审计工作重点。2、 一般来说,利息支出(包括票据贴现支出、资金占用费)发生额会占到财务费用的大部分,应作为审计的重点
3、。提示:如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务,相对较显异常,也容易发生问题,亦应作为审计的重点,并按会计准则、制度处理。(三)审查利息支出明细帐,复核借款利息支出应计数审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”(可参阅短期借款审计底稿,索引F1-1),将应计利息支出数与关联科目“预提费用利息”进行核对,与“财务费用利息支出”及关联的往来科目进行核对(索引I8-1-1)。TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法,是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,可以免征营业税?审计人员将此作为重点关注的问题,进行了必要的取证,形成了相应的
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