【西湖科技局】XXXX年高新技术企业培训.ppt

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1、2015年3月25日高新技术企业财务解读浙江敬业会计师事务所李宏森中国注册会计师中国注册税务师高级税收筹划师2015年3月25日2015年3月25日高新技术企业财务解读主要内容高新技术企业研发费用和高新收入解读010102020303主要文件依据高新技术企业认定要点2015年3月25日主要文件依据12015年3月25日 关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）关于印发浙江省高新技术企业认定管理工作补充规定的通知（浙科发高2008188号）高新技术企业认定专项审计指引 会协200883号 关于开展20

2、15年高新技术企业认定等工作的通知0102030405浙江敬业会计师事务所2015年3月25日高新技术企业认定要点22015年3月25日1、独立知识产权是身份证 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的心技术拥有自主知识产权。企业拥有的核心自主知识产权须与申请认定企业的主要产品（技术）是相关连的。专利时效：本企业申报前三年的1月1日起至申报日前 浙江敬业会计师事务所2015年3月25日2、研发费用是门槛 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技

3、术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。（注：比例按最后一年定）其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；销售收入总额含义：“销售收入”是指产品销售和技术服务收入浙江敬业会计师事务所2015年3月25日2、研发费

4、用是门槛 研究开发活动（项目）的有效性。研究开发活动（项目）要与主营业务相联系，与要办法规定的国家重点支持的高新技术领域相联系。具有研究开发活动（项目）的判断方法和依据要求的特征。研究开发活动（项目）之间有相对的独立性。企业研究开发活动（项目）的立项方式没有直接具体的要求。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日分清“销售收入”与“总收入”的区别。“销售收入”是指产品销售和技术服务收入【主营业务收入和其他业务收入】，“总收入”是指会计学中所有的收入，包括营业外收入、投资收益等高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；需明确高新技术产品与核心知识产权的关系；3、高新收入是前提 高新收

5、入总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求：要求企业将高新产品与多个成果转化对应关系理清；系理清将企业研发项目情况表（RD表）和高新产品（服务）情况表（PS表）对应关系浙江敬业会计师事务所2015年3月25日01020304研发费必须按 项目独立核算。区分税法与高新认定对研发费的差异人工费用其他扣除10%4、研发费用的正确核算是保障a、高新：是投入额的概念（不管资金来源及制度对核算的区别）b、税收：国家扶持投入、样品收回的研发费和资本化的费用是不允许加计扣除的。c、高新认定的折旧费用包括研究开发项目在用建筑物的折旧费用，加计扣除不认可。不包括研发人员的“五金”和福利等费用。以年度总

6、额为限度浙江敬业会计师事务所2015年3月25日5、人力资源是企业的核心竞争力具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（1）各类人员均统计全年累计工作183天以上的。（2）科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。（3）研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日6、总资产和销售

7、额成长性是依靠 1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1总资产增长率销售增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1浙江敬业会计师事务所2015年3月25日6、总资产和销售额成长性是依靠 用计算所得的总资产增长率（总分10分）和销售增长率（总分10分）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。A.0.35 8-10分 B.0.25 6-7.9分 C.0.15 4-5.9分 D.0.05 2-3.9分 E.0.05 0.1-1.9分 注：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的

8、按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日7、高企认定对财务审计报告的要求 1、中介机构必须在企业按研发项目单独建账的基础上进行专项审计；对企业未按研发项目单独建账仍进行专项审计，其出具的审计报告不予认可，并按照认定办法和工作指引的规定进行处理。2、审计报告必须包括企业基本情况、近一年高新技术产品（服务）收入总体情况、高新技术产品销售收入和服务收入明细、近三年的研究开发投入总体情况和按年度分项目分经费科目的研究开发费用明细等内容。实际经营年限不足三年的申请认定企业按实际经营年限进行审计。3、企业在提交审计报告的同时，须

9、附上说明出具审计报告的中介机构符合工作指引规定相关鉴证条件的证明材料，证明材料主要包括营业执照副本、在职职工名册、注册会计师证书复印件。当地高企认定办负责对中介机构资质和信用情况进行审核。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日7、高企认定对财务审计报告的要求 4、企业近三个会计年度研究开发费用情况表、高新技术产品（服务）收入和三个会计年度的财务报表鉴证等审计情况可以集中在同一个审计报告中。5、企业财务报告。近三个会计年度的财务报表等已经具有资质的中介机构鉴证的，仍然有效，不需要重新鉴证。但各种报告（包括企业年度纳税申报表）之间存在矛盾的，按无效处理。【申请认定或复审企业必须如实填写申请书的各

10、项内容，有关财务方面的数据必须与高新技术企业认定（复审）专项审计报告相一致。】浙江敬业会计师事务所2015年3月25日7、高企认定对财务审计报告的要求高企认定对财务审计报告的要求 6、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的审计报告和财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限），提交的审计报告必须包含附注（附注中的管理费用应列明细）-浙江省要求 7、报送企业所得税年度纳税申报表。浙江省要求 浙江敬业会计师事务所2015年3月25日高新技术企业研发费用和高新收入解读32015年3月25日研发费用核算基本要求(1)建立研发支出专账 企业应按照会计准

11、则或适用会计制度及政府部门相关政策规定，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出专帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。按明细核算按项目归集浙江敬业会计师事务所2015年3月25日(2)研发费用科目设置思考申报高新、研发费用加计扣除、科技项目补助等需求多样化通过如下科目明细的设置，可方便企业数据信息的采集已满足各方面的需求各主管部门对研发项目经费支出名称不同、开支范围口径不一致浙江敬业会计师事务所2015年3月25日软件企业研发费用明细浙江敬业会计师事务所2015年3月25日科技项目研发经费开支明细浙江敬业会计师事务所2015年3月25日十大类研发

12、经费支出明细 我的观点05|研发设计费01|研发人员经费支出研发人员经费支出|0203|研发设备、设施等固定 资产折旧费或租赁费研发图书资料费|0406|装备调试费研发所需专利技术等无形资产摊销费|0708|研发燃料动力费委托外部研究费用|0910|其他费用浙江敬业会计师事务所2015年3月25日(3)企业研发费用一般账务处理浙江敬业会计师事务所2015年3月25日（4）高新技术企业研发费用的关键点 1、对照申报企业的研发费用的起止日期、金额与企业的成果转化证明资料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动

13、而发生的费用，企业应给出详细说明。2申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申报企业应给予说明。3对于申请认定企业须说明研发费用归集的具体方法及标准。对于申请复审企业，申报企业须建立较为完善的单独核算研发制度，审核可根据账册凭证进行确认。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日（5）高新技术企业研发费用的归集内部研究开发投入额 人员人工 直接投 入 折旧费用与长期费用摊销设计费 设 备 调 试 费无 形 资 产 摊 销其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 浙江敬业会计师事务所201

14、5年3月25日（6）研究开发费用的说明1、人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。不包括：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作企业主要参与研究开发项目的专业人员参与研究开发活动的熟练技工研究人员技术人员辅助人员浙江敬

15、业会计师事务所2015年3月25日工资费用在不同研究开发项目间正确分配 职工薪酬标准采用员工人数统计工时统计支付审批项目工时归集项目 人工费用分配各研究开发项目人工费用数据研究开发项目管理部门统计工时，负责工资计算的部门(人事部）依据研究开发项目管理部门统计的工时和规定的工资标准制作工资表。财务部门依据研究开发项目管理部门提供各研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产

16、品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环节,按照企业填报的项目分摊浙江敬业会计师事务所2015年3月25日2、直接投入核算研发部门对领料单进行连续编号财务部门在每月的月底处理完所有的研究开发项目的领料单、出库单。财务部门作为研发费用记账依据的原材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日XX公司领料单浙江敬业会计师事务所2015年3月25日3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发

17、生的长期待摊费用。经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能计入研发费用。长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或其他合理标准分配，各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。按照企业提供的项目分摊表核实浙江敬业会计师事务所2015年3月25日4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化

18、生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日7、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。浙江敬业会计师事务所2015年3月25日委托外部研究开发费用1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目

19、成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。企业支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用。3.检查外包合同是否经过研究开发项目负责人签署以及合同、发票、支付凭证浙江敬业会计师事务所2015年3月25日注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。研发费用总额应大于企业所对应的比例浙江敬业会计师事务所2015年3月25日1、高新技术企业高新收入解读（1）、企业通过技术创新、开展研发

20、活动，具有自主知识产权（或者说通过自主开发），形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。（2）、全部高新技术企业产品（服务）收入占企业当年总收入的比例超过60%。（核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品（服务）收入占企业当年全 部高新技术产品（服务）收入的比例应至少在50%以上）-这条已作废浙江敬业会计师事务所2015年3月25日 技术转让收入指企业技术创新成 通过技术贸易、技术转让所获得的收入 技术承包收入包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入 技术服务收入指企业利用自己的人力、物力和数据系统 等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入 接受委托科研收入指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入主要包括以下几个部分：浙江敬业会计师事务所2015年3月25日（3）、申报企业的高新技术产品（服务）收入所描述的核心技术或创新点必须与申报的高新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相对应。01 02 03 04 05接到客户订单 发运凭证（或提货单）开具销售发票生成销售明细账销售退回、折扣与折让浙江敬业会计师事务所2015年3月25日感谢聆听敬业客户服务群QQ：296141394联系电话：139571584302015年3月25日