高级财务会计课程教学设计.pdf

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1、.*学号1111013229201320142高级财务会计课程设计一、非货币性资产交换会计课程设计根据所学课程知识设计：1、以公允价值计量的会计处理2、以账面价值计量的会计处理要求：根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理 以多项资产（至少两项固定资产、一项库存商品）换入多项资产（至少一项固定资产、一项无形资产、一项原材料）并涉及补价，按交易双方分别处理A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。现为适应业务发展的需要，经协商，将 A 公司原生产用的厂房机床以及库存甲商品与B 公司的小轿车一项专利技术和一个原材料交换（均作为固定资产核算）。A 公司换出厂房的账

2、面原价为 1200000元，已提折旧 200000 元，公允价值 1100000 元；换出机床的账面原价为1100000 元，已提折旧 300000 元，公允价值 1000000 元；换出库存商品的账面价值为3000000 元，公允价值和计税价格均为 3700000 元。B 公司换出的小轿车账面原价为1600000 元，已提折旧 500000元，公允价值 1500000 元；换出专利技术的账面原价为 2000000 元，已摊销金额为 900000元，公允价值为 1000000 元；换出原材料账面原价为 3000000 元，公允价值和计税价格均为3200000 元。A 另支付补价 444000

3、元。假定 A,B 公司均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税外未发生其他税费。A 公司换入资产价值总额=5800000+3700000*0.17+444000-3200000*0.17=6329000元B 公司换入资产价值总额=5700000+3200000*0.17-444000-3700000*0.17=5171000元A 公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200

4、000元B 公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100000元换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*5171000=1000000元换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元.*A 公司账务处理：借：固定资产清理 1800000累计折旧 500000贷：固定资产 2300000借：固定资产小轿车 1500000原材料 3200000应交税费应交增值税（进项税额）544000无形资产 1000000贷：固定资产清理 1800000应交税费应交增值税（销项税额）主营业务收入 3700000

5、银行存款 444000营业外收入非货币性资产交换利得借：主营业务成本 3000000贷：库存商品甲产品 3000000B 公司账务处理：借：固定资产清理 1100000累计折旧 500000贷：固定资产 1600000借：固定资产厂房 1100000固定资产机床 1000000库存商品 3700000累计摊销 900000应交税费应交增值税（进项税额）629000银行存款 444000贷：固定资产清理 1100000应交税费应交增值税（销项税额）其他业务收入 3200000无形资产 1000000营业外收入非货币性资产交换利得 629000 329000 544000 1929000.*借：其

6、他业务成本 3000000贷：原材料 3000000甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，经与乙公司协商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为 1200 万元，已提折旧 750 万元；小轿车账面原价500 万元，已提折旧200 万元；库存乙产品账面原价为450 万元。乙公司厂房账面价值 550 万，累计折旧 25 万，无形资产账面余额为 150 万元，累计摊销 50 万，丙材料的账面余额为400 万。甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠

7、计量，由于 A 公司不是上市公司，乙公司对 A 公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。甲公司支付补价 3.06万元甲公司处理：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）换出资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）（2）确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200（万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：厂房占换入资产账面价值总额的比例=5251025=51.2%无形资产占换入资产账面价值总额

8、的比例=1001025=9.8%丙材料占换入资产账面价值总额的比例=4001025=39%（4）确定各项换入资产成本：厂房成本=120051.2%=614.4（万元）无形资产成本=12009.8%=117.6（万元）丙材料成本=120039%=468（万元）（5）会计分录：借：固定资产清理 7500000累计折旧 9500000贷：固定资产 17000000借：固定资产厂房 6144000.*无形资产 1176000原材料丙材料 4680000应交税费应交增值税（进项税额）795600贷：固定资产清理 7500000主营业务收入 4500000应交税费应交增值税（销项税额）765000银行存款

9、 30600乙公司处理：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）（2）确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1025（万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：专用设备占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5%小轿车占换入资产账面价值总额的比例=3001200=25%库存商品占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5%（4）确定各项换入资产成本：专有设备成本=10253

10、7.5%=384.375（万元）小轿车成本=102525%=256.25（万元）库存商品成本=102537.5%=384.375（万元）（5）会计分录：借：固定资产清理 5250000累计折旧 250000贷：固定资产 5500000借：固定资产专用设备 3843750小轿车 2562500库存商品 3843750银行存款 30600应交税费应交增值税（进项税额）653437.*累计摊销 500000贷：固定资产清理 5250000无形资产 1500000其他业务收入 4000000应交税费-应交增值税（销项税额）680000营业外收入资产处置利得 4037二、租赁会计课程设计根据所学课程知识

11、设计：1、经营租赁的会计处理2、融资租赁的会计处理要求：根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理（按承租人和出租人分别处理）经营租赁：2001 年 1 月 1 日，M 公司向 N 公司租入办公设备一台，租期为两年，设备价值为400000元，预计使用年限为 10 年，租赁合同规定：2001 年 1 月 1 日，M 公司向 N 公司一次性预付租金 30000 元，2001 年 12 月 31 日，支付租金 40000 元，2002 年 12 月 31 日，支付租金 50000元，租赁期届满后 N 公司收回设备，两年租金总额为120000 元。要求：编制 M 公司的有关会计分录编制 N 公

12、司的有关会计分录M 公司（承租人）的有关会计分录如下：1.2001 年 1 月 1 日，预付租金时，会计分录为：借：长期待摊费用贷：银行存款30000300002.2001 年 12 月 31 日，支付租金时，会计分录为：借：管理费用贷：银行存款长期待摊费用6000040000200003.2002 年 12 月 31 日，支付租金时，会计分录为：借：管理费用贷：银行存款6000050000.*长期待摊费用10000N 公司（出租人）的有关会计分录如下：1.2001 年 1 月 1 日，预收租金时，N 公司会计分录为：借：银行存款贷：应收账款30000300002.2001 年 12 月 31

13、 日，收到租金时，N 公司会计分录为：借：银行存款应收账款贷：租赁收入4000020000600003.2002 年 12 月 31 日，收到租金时，N 公司会计分录为：借：银行存款应收账款5000010000贷：租赁收入 60000融资租赁：2001 年 1 月 1 日，J 公司将一台办公设备出租给K 公司，设备成本 100000 元，公允价值120000 元，租期 4 年，租金于每年12 月 31 日支付，出租人的租赁内含利率为10%，设备预计经济寿命为 5 年，无残值，采用直线法计提折旧，假设租赁期满设备所有权不转归K 公司，但 K 公司可以于 2004 年 12 月 31 日以 100

14、00 元的价格购买该设备，此时该设备的估计余值为 24000 元，K 公司于租赁期满行使了该优惠购买权。要求：编制 K 公司的会计分录编制 J 公司的会计分录每年应付的租金：每年应付租金（P/A，4,10%）+10000（PV，4,10%）=120000每年应付租金=35702 元未确认融资费用分摊表日期应付本金期初余额2001 年2002 年2003 年1200009629870226357023570235702租金确认的融资费用1200096307023应付本金减少额237022607228679应付本金期末余额9629870226415472004 年42547357024155200

15、4 年 12 月 31 日1000010000合计15280832808K 公司（承租人）的有关会计分录如下：1.2001 年 1 月 1 日，租赁期开始日，会计分录为：借：固定资产120000未确认融资费用贷：长期应付款2.2001 年 12 月 31 日，支付第一期租金时，会计分录为：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用12000贷：未确认融资费用借：管理费用24000贷：累计折旧3.2002 年 12 月 31 日，支付第二期租金时，会计分录为：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用9630贷：未确认融资费用借：管理费用24000贷：累计折旧4.2003 年 12 月 31 日，支付第

16、三期租金时，会计分录为：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用7023贷：未确认融资费用借：管理费用24000贷：累计折旧.*3154710000100000120000 328081528083570235702120002400035702357029630240003570235702702324000.*5.2004 年 12 月 31 日，支付第四期租金时，会计分录为：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用借：管理费用贷：累计折旧借：长期应付款贷：银行存款41552400010000100002400041553570235702未实现融资收益分摊表期 初 租 赁投

17、资净额租金确认的融资收益35702357023570235702100001528081200096307023415532808租赁投资净额减少额2370226072286793154710000120000期末租赁投资净额962987022641547100000日期2001 年2002 年2003 年2004 年1200009629870226415472004 年 12 月 31 日10000合计J 公司（出租人）的有关会计分录如下：1.2001 年 1 月 1 日，租赁期开始日借：长期应收款贷：营业外收入融资租赁资产未实现融资收益152808 20000100000 328082.2

18、001 年 12 月 31 日，收取第一期租金时借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：租赁收入35702120003570212000.*3.2002 年 12 月 31 日，收取第二期租金时借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：租赁收入357029630357029630 4.2003 年 12 月 31 日，收取第三期租金时借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：租赁收入35702702335702 7023 5.2004 年 12 月 31 日，收取第四期租金时借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：租赁收入借：银行存款贷：长期应收款三、债务重组会计课

19、程设计根据所学课程知识设计：1、以现金、非现金资产（固定资产、库存商品、无形资产、长期股权投资）清偿债务的会计处理2、债转股的会计处理3、修改其他债务条件的会计处理4、以以上三种方式的组合方式进行的债务重组的会计处理要求：1、根据上述范围自行设计综合经济业务并按重组双方分别进行会计账务处理2011 年 3 月 31 日，甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计110 万元，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，达成重组协议如下：（1）甲公司同意减免乙公司 30000 元债务，余额用现金立即清偿，甲公司对该债权计提了坏账准备 1000 元（2）甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款，

20、该产品公允价值为 18 万元，增值税税率为3570210000100004155357024155.*17%，产品成本为 16 万元，乙公司为转让的材料计提了存货跌价准备400 元，甲公司为债权计提了坏账准备 600 元，假定不考虑其他税费（3）甲公司同意乙公司用其一台机器设备抵偿债务，该项设备的账面原价为120 万元，累计折旧为 33 万元，公允价值为 85 万元，抵债设备已于2008 年 10 月 10 日运抵甲公司，用于本企业产品的生产（4）甲公司同意乙公司以无形资产抵偿全部债务，无形资产账面余额为 50 万元，累计摊销2 万元，公允价值为 55 万元（5）甲公司同意乙公司以一项长期股权

21、投资抵债，该长期股权投资的账面价值为50 万元，公允价值为 60 万元，甲公司取得该股权投资后，作为可供出售金融资产核算，甲公司为该项应收账款计提了 10 万元的坏账准备（6）甲公司同意乙公司以拥有的作为交易性金融资产的A 股票 10 万股抵偿债务。该股票的账面价值为 52 万元，公允价值为 65 万元，甲公司将取得的 A 股票作为可供出售金融资产。用于抵债的 A 股票已于 2007 年 1 月 8 日办理了相关转让手续。（7）甲公司同意将应收乙公司的款项转为以普通股50 万股清偿债务，每股面值 1 元，股票每股市价为 2 元，甲公司取得的普通股作为可供出售金融资产核算（8）甲公司同意将债务本

22、金减至50 万元，将利率从4%降低到2%，并将债务到期日延至2013年 12 月 31 日，利息按年支付，甲公司为该项应收款项计提了5000 元坏账准备。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。（1）甲公司的会计处理：借：银行存款营业外支出债务重组损失坏账准备贷：应收账款乙公司乙公司的会计处理：借：应付账款甲公司贷：银行存款营业外收入债务重组利得（2）乙公司的会计处理：借：应付账款贷：主营业务收入110000018000011000001070000 300001070000 290001100000 1000应交税费应交增值税（销项税额）营业外收入债务重组利得借：主营业务成本存货跌价准备贷：

23、库存商品甲公司的会计处理：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款（3）乙公司的会计处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：应付账款甲公司贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）营业外收入债务重组利得借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理甲公司的会计处理：借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）营业外支出债务重组损失贷：应收账款乙公司（4）乙公司的会计处理：借：应付账款累计摊销贷：无形资产160000400160400 306006009084008700003300001100000200008500001445001055

24、001100000 20000.*3060088940016040011000001200000850000144500105500200001100000500000营业外收入债务重组利得应付账款债务重组甲公司的会计处理：借：无形资产应收账款债务重组贷：应收账款乙公司（5）甲公司的会计处理：借：可供出售金融资产坏账准备营业外支出贷：应收账款乙公司的会计处理：借：应付账款贷：长期股权投资投资收益营业外收入（6）乙公司的会计处理：借：应付账款贷：交易性金融资产投资收益营业外收入债务重组利得甲公司的会计处理：借：可供出售金融资产营业外支出债务重组损失贷：应收账款（7）乙公司的会计处理：借：应付账款

25、贷：股本资本公积股本溢价营业外收入债务重组利得550000550000600000100000400000110000011000006500004500001100000.*70000550000110000011000005000001000005000005200001300004500001100000500000500000100000甲公司的会计处理：借：可供出售金融资产营业外支出债务重组损失贷：应收账款（8）乙公司的会计处理：借：应付账款贷：应付账款债务重组营业务外收入债务重组利得2012 年末支付利息时：借：财务费用贷：银行存款2013 年末支付本金和利息时：借：应付账款债务重

26、组财务费用贷：银行存款甲公司的会计处理：借：应收账款债务重组营业外支出债务重组损失坏账准备贷：应收账款2012 年末收到利息时：借：银行存款贷：财务费用2013 年末收到本金和利息时：借：银行存款贷：应收账款债务重组财务费用混合组合方式下甲公司的会计处理：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）1000000100000110000010000500000 1000050000059500050001000051000018000030600.*1100000500000600000 10000510000110000010000500000 10000坏账准备固定资产可供出售金融资产无形资

27、产银行存款应收账款债务重组贷：应收账款营业外支出债务重组损失混合组合方式下乙公司的会计处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：应付账款营业外支出处置资产损失贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）固定资产清理营业外收入债务重组利得银行存款无形资产长期股权投资交易性金融资产股本资本公积股本溢价应付账款债务重组借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品四、会计政策、会计估计变更、会计差错更正课程设计根据所学课程知识设计：1066008500002250000550000107000050000087000033000011000004630000160000400.*1100000443

28、72001200000180000 30600 8700005494001070000 500000500000 520000500000 500000500000160400.*会计政策、会计估计变更、会计差错更正要求：1、根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理甲公司发生如下业务：1）甲公司 2008 年 12 月建造完成的办公楼作为投资性房地产对外出租。办公楼原价 3000万元，由于其公允价值无法合理确定，采用成本模式进行后续计量。至2010 年 1 月 1 日已计提折旧 240 万元，计提减值准备 100 万元。假定 2010 年符合采用公允价值计量的条件，改按公允价值计量，

29、2010 年 1 月 1 日公允价值为 2800 万元，该公司按照净利润10%计提盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定该资产的净残值为0，按 20 年，采用直线法计提折旧。要求：计算会计政策变更的累积影响数，编制有关的会计分录。分析：公允价值计量模式年度折旧2009 年减公允价值成本模式税前折减差异值变动损益旧-200值14025%35 万元合计-20024010014014025%35 万元所得税影响分析：项目成本模式公允价值模式两模式差异变动所得税影响会计处理：调整会计政策变更累积影响数：借：投资性房地产成本 30000000投资性房地产累计折旧 24000

30、00投资性房地产减值准备 1000000账面价值26602800计税基础28502850差异19050140-35105 万元140-35105 万元240100140所得税影响税后差异50190140 万元（属于可抵扣暂时性差异转回）14025%35 万元.*贷：投资性房地产 30000000投资性房地产公允价值变动 2000000递延所得税资产 350000利润分配未分配利润 1050000调整利润分配：借：利润分配未分配利润 105000贷：盈余公积 1050002）公司有一台专有设备，原始价值 84000 元，预计使用寿命 8 年，净残值为 4000 元，自2006 年 1 月 1 日

31、起按直线法计提折旧。2010 年 1 月，由于技术的更新，需要对原预计使用寿命和净残值做出修正，修改后使用寿命6 年，净残值 2000 元。假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。公司处理：按原估计，每年折旧额为10000 元，已提折旧 40000 元，则固定资产净值 44000 元。改变估计使用寿命后，每年折旧额=（44000-2000）/（6-4）=21000 元。借：管理费用 21000贷：累计折旧 21000净利润减少数=(21000-10000)*(1-25%)=8250元。附注披露：本公司一台专有设备原始价值84000 元，原预计使用寿命 8 年，预计净残值 4000元，直线法计提

32、折旧。由于技术更新，于2010 年年初变更该设备的使用年限为6 年，预计净残值 2000 元，此估计变更影响本年度净利润减少数为8250 元。3）在 2010 年发现 2009 年公司漏记一项固定资产的折旧费用300000 元，所得税申报表中未扣除该项费用，假设 2009 年所得税税率 25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的 10%，5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为 2000000 股，假定税法允许调整应交所得税。补提折旧：借：以前年度损益调整 300000贷：累计折旧 300000调整应交所得税：借：应交税费应交所得税 75000贷：以前年度损益调整 75000.

33、*转入利润分配：借：利润分配未分配利润 225000贷：以前年度损益调整 225000借：盈余公积 33750贷：利润分配未分配利润 33750资产负债表：调增累计折旧 300000 元，调减应交税费 75000 元，调减盈余公积 33750 元，调减未分配利润 191250 元。利润表：调增营业成本上年金额300000 元，调减所得税费用上年金额75000 元，调减净利润上年金额 225000 元。所有者权益变动表：调减前期差错更正中盈余公积上年金额33750 元，未分配利润上年金额191250 元，所有者权益合计上年金额225000 元。五、资产负债表日后事项会计课程设计根据所学课程知识完

34、成设计：甲企业因违约，于 2007 年 12 月被乙企业告上法庭，要求赔偿80万元。2007年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则已确认预计负债50万元。乙企业未确认收益。2008 年 3 月 10 日，经法院判决甲企业应赔偿 60 万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业支付赔偿款60 万元。假设甲、乙企业 2007 年所得税汇算清缴在 2008 年 2 月 10 日完成，假定两企业的所得税税率均为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；甲公司按 10%提取法定盈余公积。甲企业的会计处理：2008 年 3 月 10 日，记录支付的赔款借：以前年度损益调整（调整营业外支出）100

35、000贷：其他应付款 100000借：递延所得税资产 33000贷：以前年度损益调整（调整所得税费用）33000借：预计负债 500000贷：其他应付款 500000借：其他应付款 600000贷：银行存款 600000 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润 67000.*贷：以前年度损益调整 67000 因净利润变动，调整盈余公积（10%提取法定盈余公积）借：盈余公积 6700贷：利润分配未分配利润 6700 调整报告年度报表如下：利润表（部分项目）编制单位：甲公司2007 年度单位：元项目本年累计数调整前营业外支出。利润总额减：所得税费用净利润（略）调整数10

36、0000-100000-33000-6700资产负债表（部分项目）编制单位：甲公司2007 年 12 月 31 日单位：元资产年末数调整前调整数33000调整后负债和所有年末数者权益调整前调整数调整后600000-500000-6700调整后（略）其他应付款预计负债盈余公积递延所得税资产33000未分配利润负债和所有者权益总计-6030033000资产总计.*所有者权益变动表（部分项目）编制单位：甲公司2007 年度单位：元项目本年金额（调整数）上年金额。盈余公积 未分配利。盈余公积未分配利。润润本年净利润-67000-67006700提取盈余公积-6700本年年末余额-60300乙企业的会计处理：2008 年 3 月 10 日，记录收到的赔款借：其他应收款 600000贷：以前年度损益调整（营业外收入）600000借：以前年度损益调整（所得税费用）198000贷：递延所得税负债 198000 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 402000贷：利润分配未分配利润 402000 因净利润增加，补提盈余公积借：利润分配未分配利润 40200贷：盈余公积 40200调整报告年度报表（略）要求：根据上述进行会计账务处理