领导干部任期经济责任审计.pdf
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1、已有十多年的历程。以来,已有十多年的历程。以来,审计年代末实施离任经济年代末实施离任经济责任责任 8080 我国自上世纪摘要我国自上世纪摘要:但在离任审计中,逐步走向完善与成熟但在离任审计中,逐步走向完善与成熟.摸索阶段,离摸索阶段,离任审计从探寻、在此期间任审计从探寻、在此期间,针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题,由于主客观因素的影响,由于主客观因素的影响,并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状及出现的问题进行了探讨及出现的问题进行了探讨,一些建议及对策。一些建议及对策。离任审计离
2、任审计;廉政建设;经济责任关键词:廉政建设;经济责任关键词:领导干部离任审计概述领导干部离任审计概述 1 1领导干部离任审计的作用领导干部离任审计的作用 1.11.1干部离任审计是指在各级领导干部任期届满,或者在干部离任审计是指在各级领导干部任期届满,或者在其任期内提升、调任、其任期内提升、调任、合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经费收支管理、辞职、免职、费收支管理、辞职、免职、效益性效益性.以及有关经济活动应承担的责任进行的权威以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。认定。经济责任审计包括定期审领导干部离任审计是经济责经济责任审计包
3、括定期审领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式任审计中的一种形式,任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计四种形式,任期审计、计、四种形式,任期审计、计、离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任.以离任审计为重点,础,以离任审计为重点,础,符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提供了重要依据,一步客观、供了重要依据,一步客观、领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同时也拓宽了干部监督、
4、度时也拓宽了干部监督、度,以下几个方面;以下几个方面;有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部作为考核任用干部(1(1)的重要参考条件之一,还可以卖官的问题的重要参考条件之一,还可以卖官的问题,要官和买要官和买官、可以有效地防止跑官、官、可以有效地防止跑官、可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。”庸者庸者下平者让、能者上、下平者让、能者上、“体现体现不良现象的恶性循环,不良现象的恶性循环,”官出数字数字出官、官出数字数字出官、“防止泡防止泡沫成分,有利于加强干部监沫成分,有利于加强
5、干部监督管理,正确评价和使用干部。督管理,正确评价和使用干部。规范干部行为,促进廉政建设。离任审计立足于财规范干部行为,促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计政、财务收支审计,(2,(2)而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人,落脚而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人,落脚点在于查明个人经济责任,点在于查明个人经济责任,有利于揭露财务收支审计不易发现的问题,往往能够有利于揭露财务收支审计不易发现的问题,往往能够发现年度财政、一般较长,发现年度财政、一般较长,健全了监督制约机制,离任审计着眼于防范,另外,健全了监督制约机制,离任审计着眼于防范,另外,和惩治腐败分子。有利于发和惩治腐
6、败分子。有利于发漏洞,健全财务管理制度漏洞,健全财务管理制度,提高财务管理水平,促进提高财务管理水平,促进了廉政建设。了廉政建设。财务管理现现核实了家底,客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离核实了家底,客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干任审计立足领导干(3)(3)部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清益情况。一方面能够摸清尽缩短适应期尽缩短适应期,明确工作思路,有利于继任者了解接任明确工作思路,有利于继任者了解接任单位的真实情况,家底,单位的真实情况,家底,事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任
7、者事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者的经济责任,快进入角色;的经济责任,快进入角色;的责任,有利于工作的交接的责任,有利于工作的交接,保持工作的连续性。保持工作的连续性。促进领导干部遵守财经法规法纪,依法管理经济,避促进领导干部遵守财经法规法纪,依法管理经济,避免和减少因决策失免和减少因决策失(4)(4)误带来的经济损失。误带来的经济损失。领导干部离任审计的内容领导干部离任审计的内容 1.21.2任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况(1)主要审查企业上级单位及本企业审计时,是领导人任期内各项成果的最终体现。用以利润等经济责任目标完成情况,重点检查成本、制订
8、的经营目标是否完成,评价企业领导的工作业绩.任职期间经营活动的合法性.依法经营是企事业单位和党政领导干部必(2)贪污挪用公款、主要审查有无违反国家财经法规、审计时,须始终坚持的原则。受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益,造成重大损失的问题。单位负责人在任期间廉洁自律情况.遵纪守法、廉洁自律是对领导干部(3)就是为了加大从源头上预防和推行领导干部离任审计目的之一,的最基本要求.促进党风廉政建设、它对于推进以法治国、治理腐败的力度,强化干部管理机制,具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。发展的重健康内控制度建立、健全及执行情况.严格的内控制度是企业(4)有助于评价
9、离任领导的健全及执行情况。了解企业内控制度建立、调查要保证.资金结算、审计重点是各项规章制度是否建立健全,管理能力和管理现状。财务有无有章不循违规操作的现象。各项费用审批制度等执行情况。财务决算、预算、审计资产保值增值情况.资产的保值、增值,是企业所有者对经营者的(5)管理要求,因此它作为评价经营管理者的一项指标.以所有者权益价值为依据,运用资产收益率、总成本费用率等指标,对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计,以保证国有资产安全完整.重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重(6)通过审计是否存在重大经营决策失误。是否有经济效益,大经营决策是否正确。评价离任负
10、责人的领导水平、分析预见能力。企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性(7)负债的主要审查确认资产、审计时,是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。真实性、债务的发生和偿还增减变动债权、看账务是否相符,合法性和效益性,是否真实、合法,有无纠纷和遗留问题,任职期间新增债权、债务是否正常.负责人离任时工作移交问题.单位负责人离任时必须办理移交手续,以(8)也避免因工作间断给单位造成经济损失.完整性,利于单位各项工作的连续性、有利于分清前后任的责任.单位负责人离任审计的方法 1。3现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到(1)评价其经营资料的真实性,会计它能
11、够直接检查被审计单位现场进行实地检查,同时可以直接查访有关的人和事,安全性和效益性,活动的合规性、较易发现问提出整改方案和措施。对查出的错误和弊端,并可以在此基础上,找出隐患,题,独立在对象上是单一的、在形式上是不连续的,但现场审计在时间上是滞后的,而监督的范围和频率也有很大局限性.同时受审计人数和审计成本的制约,的。使审计监督职能开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足,得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前,先通过非现场审计所掌握的资料,将有助于提高现场审计的针对性对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析,和工作效率。因此,现场审计与非现场审计结合,能够取长补短相得益彰。离任
12、审计与任中审计相结合.离任审计属于事后审计,它不能对企业经(2)(2)不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损营过程发生的问题及时进行监督,及时查任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监及时查任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控,只能做事后评价。失,控,只能做事后评价。失,增强领减少损失;从源头上堵塞漏洞并提出改进意见,找经营过程存在的问题,离任因此,提高离任审计的时效性。提高离任审计的时效性。缩短离任审计时间,导干部审计的工作量,审计与任中审计应结合进行.审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时,对企(3)(3)业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证.帐内审计与账
13、外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告,听取被(4(4)了解离任者在职期间单位取得的审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍.经营业绩,存在的问题,确定审计重点。要做到账内账经营业绩,存在的问题,确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函外一起查。并以外调、函要仔对重大问题和疑点较多的问题,将查账与调查结要仔对重大问题和疑点较多的问题,将查账与调查结合起来合起来.询问等形式,调、询问等形式,调、分清离任者应承担同时还应分析产生问题的原因,并分清离任者应承担同时还应分析产生问题的原因,并取得确凿的证据。细查证,取得确凿的证据。细查证,的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题领导干部离
14、任审计中仍存在的一些问题 2 2离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专(1)1)依据的只是地方规该项工作的开展在各地还属于各自依据的只是地方规该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。门的国家立法,为政状态。门的国家立法,当前开展的领导干部离任经济责任因此,并不具法律当前开展的领导干部离任经济责任因此,并不具法律效力效力.严格来说,章制度。严格来说,章制度。审计仍处于审计法规依据不充分的状况,执法力度显然跟不上形势发展的要求。审计主体不明确,审计客体不清楚的现象依然存在。审计主体不明确,审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领由于缺乏统一的领(2(2)对审计主体和审
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- 领导干部 任期 经济 责任 审计
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