历年初级会计职称真题解析.pdf

《历年初级会计职称真题解析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《历年初级会计职称真题解析.pdf（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、历年初级会计职称真题解析历年初级会计职称真题解析1.政府财务报表包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.净资产变动表D.现金流量表。【答案】ABCD【解析】政府财务报表包括会计报表和附注。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和 净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。故选 ABCD。2.单位应结合自身管理特点和实践需要选择合适的管 理会计工具方法，这是体现管理会计应用原则中的()。A.融合性原则B.适应性原则C.成本效益原则D.战略导向性原则【答案】B【解析】管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应，体现了管理会计应用原则的 适应性原则。故选 B。3.所有会计资料必须

2、完整无缺。如有短缺，必须查明原 因，并在移交清册中加以说明，由（）负责。A.接管人B.移交人C.会计机构负责人 D.会计主管【答案】所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由“移交人员”负责。故选 B。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消 费税的是（）。A.某汽车厂销售沙滩车 B.某超市销售白酒 C.某化妆品店销售高档化妆品 D.某金店销售金银首饰【答案】D【解析】选项 A，沙滩车不属于消费税征税范围；选项 B、C，白酒、高档化妆品在生产销 售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项 D，金银首饰在零售环节缴纳消费税。故 选 D。5.甲公司为增 值

3、税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服 务。2019年 9 月有关经营情况如下：（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款 2 180 000 元，同时收取包装费 1900 元。（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款 41 200 元。（3）提供仓储服务，取得含增值税价款 8 240 元。（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金 52 500 元，该仓库系甲公司 2006年购入。-（5）采取预收款方式向乙公司出租 1 辆纳入“营改增”试 点之日前取得的运输车辆。9 月 16 日签订有形动产租赁合同，租期 3 个月。9 月 20 日收到乙公司支付的租赁费，9 月 23 日向乙 公司开具

4、增值税专用发票，9 月 28 日向乙公司交付出租的运输 车辆。（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息 150000 元。（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服 务含增值税价款 1 090元。（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付 20000 元。（9）取得存款利息 1 750 元。问 1：甲公司 提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.向乙公司出租运输车辆B.出租闲置仓库C.提供装卸搬运服务D.提供仓储服务【答案】ABCD【解析】选项 A，一般纳税人以纳入“营改增”试点 之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可 以选择简易计税方法计税；选项B

5、，一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择简易计税方法；选项 C、D，一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择简易 计税方法计税。故选 ABCD。问 2：甲公司当 月采取预收款方式出租运输车辆，其增值税纳税义务发生 时间是（）。A.9 月 20 日 B.9 月 28 日 C.9 月 16 日 D.9 月 23 日【解析】A【答案】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其 纳税义务发生时间为“收到”预收款的当天（即 9 月 20 日）。故选 A。问 3：.甲公司当 月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是（）。A.将资金

6、贷与关联企业丙公司使用取得利息 150 000 元B.取得存款利息 1 750 元C.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务D.获得保险赔付 20 000 元【答案】BD【解析】选项 A 不属于，应按照“贷款服务”缴纳增 值税；选项B，纳税人取得的存款利息属于不征收增值税 项目；选项 C 不属于，应按照“物流辅助服务”缴纳增值 税；选项 D，被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税 项目。故选 BD6.增值税起征 点适用于个体工商户。（）【答案】【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。故本题表述错误。7.甲公司 2019 年 4 月购进净吨位 900 吨的拖船

7、1 艘。已知机动船舶车船税 适用年基准税额为每吨 4 元。计算甲公司 2019 年度该艘拖 船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.900450%1800 元B.900450%1291350 元C.90041292700 元D.90043600 元【解析】B【答案】（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额 自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额年应纳税 额12应纳税月份数。本题中，甲公司购进拖船的纳税 义务发生时间为 2019 年 4 月，因此应从 4 月起计算车船税，4 月到当年 12 月，共 9 个月。（2）拖船按照机动船舶税额的 50%计算。甲公司当年 应缴 纳车船 税9004

8、50%1291350（元）。故选 B。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列不应缴纳企业 所得税的是（）。A.中外合资企业B.合伙企业 C.事业单位 D.社会团体【答案】B 维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考【解析】企业所得税纳税人包括各类企业（选项 A）、事业单位（选项 C）、社会团体（选 项 D）、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。选项 B，合伙企业不属于企业所得税 纳税人，不缴纳企业所得税。故选 B。9.赵某取得体育彩票中奖所得 100000 元，通过当地民 政部门向贫困地区捐赠35000 元。已知偶然所得适用个人所得税税率 20%。下列关于赵某 取得中奖所得

9、应缴纳个人所得税的计算，正确的是（）。A.100000（35000-10000030%）20%21000（元）B.10000020%20000（元）C.（10000035000）20%13000（元）D.（10000010000030%）20%14000（元）【答案】D【解析】个人通过境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的 捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分，准予税前扣除。本题中，捐赠扣除限额 10000030%30000（元），实际捐赠 35000元，超过扣除限额的部分不得扣除，因此 准予扣除捐赠支出 30000 元。赵某应缴纳个人所得税（10000010

10、000030%）20%14000（元）。故选 D。10.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应征 收环境保护税的是（）。A.非规模化养殖的农业生产排放应税污染物的 B.机动车排放应税污染物的C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准 30%的【答案】D【解析】选项 A、B、C，暂予免征环境保护税；选项 D，纳税人排放应税大气污染物或者 水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按 75%征收环境保护 税。故选 D。11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所 得中，免征或暂免征收个人所得税的有（）

11、。A.县级人民政府发放的技术进步奖金 B.达到退休年龄领取的企业年金C.国家发行的金融债券利息D.按规定标准取得的拆迁补偿款【答案】CD【解析】选项 A，“省级”人民政府颁发的科学、教育、技术、卫生、文化、体育、环境保 护等方面的奖金，免征个人所得税，县级颁发的不免税；选项 B，个人达到国家规定的退休 维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考 年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算缴纳 个人所得税；选项 C，国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；选项 D，对被拆 迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个

12、人所得税。故选 CD。12.李某与甲公司签订了 3 年期的劳动合同，工作 2 年后，李某欲辞职到乙公司工作。李某单方面解除劳动合同可采取的方式是（）。A.不需通知甲公司即可解除B.可随时通知甲公司而解除C.经甲公司同意后即可解除D.应提前 30 日书面通知甲公司而解除【答案】D【解析】本题属于劳动者提前通知解除的情形，劳动者应提前 30 日以书面形式通知用人单 位解除劳动合同。故选 D。13.企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入“税 金及附加”科目的是()。A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税B.车船税 维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考C.印花税D.城市维护

13、建设税【答案】A【解析】选项 A，计入委托加工物资成本（直接用于出售或连续生产非应税消费品）或“应 交税费应交消费税”科目的借方（连续生产应税消费品），不记入“税金及附加”科 目。选项 B、C、D 符合题意，应记入“税金及附加”科目。故选 A。14.市区某企业 2020 年 9 月应缴纳消费税 100 万元，实际缴纳 90 万元，期末留抵退税退还增值税税额 60 万元。已知城市维护建设税税率为 7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.7 B.10.5 C.2.1 D.6.3【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，对实行增值 税期末留抵退税的纳税

14、人，允许其从计税依据中扣除退还的增值税税额。该企业应缴纳城市 维护建设税（9060）7%2.1（万元）。故选 C。维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考15.汇总记账凭 证是登记（）的依据。A.日记账 B.明细账 C.总账 D.备查账【答案】C【解析】根据各种汇总记账凭证登记总分类账，根据 收款凭证、付款凭证逐笔登记日记账，根据原始凭证、汇 总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。备查账是 依据在日记账和分类账中未能记载的会计事项登记的。故 选 C。16.【真题内容来自于互联网考生回】根据民事诉 讼法律制度的规定，下列各项中属于可导致诉讼时效中止 的情形是（）。A.权利人申

15、请仲裁 B.义务人同意履行义务C.无民事行为能力人没有法定代理人D.权利人向义务人提出履行请求【答案】C【解析】可导致诉讼时效中止的情形有：（1）不可 抗力；（2）无民事行为能力人或限制民事行为能力人没 有法定代理人，或法定代理人丧失民事行为能力、丧失代 理权（选项 C）；（3）继承开始后未确定继承人或者遗 产管理人；（4）权利人被义务人或者其他人控制；（5）其他导致权利人不能行使请求权的障碍。选项 A、B、D 属 于可导致诉讼时效中断的情形，不属于可导致诉讼时效中 止的情形。故选 C。17.2019 年 4 月 1 日，小林与甲公司口头约定试用期 2 个月，到 11 月 5日甲公司才与小林签

16、订劳动合同，合同期限 2 年。2020 年 2 月 1 日，甲 公司以小林不能胜任工作且经过培训仍不能胜任工作为由提出解除劳动合同。已知甲公司已 经按照约定向小林发放工资。根据劳动合同法律制度的规定，以下做法正确的是（）。A.甲公司应支付小林自 2019 年 4 月 1 日至 2019 年 11 月 4 日未及时签订书面劳动合同期 间的双倍工资B.甲公司应支付小林自 2019 年 5 月 1 日至 2019 年 11 月 4 日未及时签订书面劳动合同期 间的一倍工资 C.甲公司可以解除劳动合同，无须向小林支付经济补偿 D.甲公司应支付小林自 2019 年 4 月 1 日至 2019 年 11

17、月 4 日未及时签订书面劳动合同期 间的一倍工资【答案】B【解析】选项 A、D 错误，选项 B 正确，用人单位自用工之日起超过 1 个月不满 1 年未与 劳动者订立书面劳动合同，应当自用工之日起满 1个月的次日（2019 年 5 月 1 日），截止 时间为补订书面劳动合同的前 1 日（2019 年 11 月 4 日）向劳动者支付 2 倍工资。已知甲 公司已经按照约定向小林发放工资，因此甲公司应支付小林自 5 月 1 日至 11 月 4 日未及时签订书面劳动合同期间的一倍工资。选项 C 错误，甲公司以小林不能胜任工作且经过培训 仍不能胜任为由提出解除劳动合同，属于无过失辞退的情形，应支付小林经济

18、补偿。故选 B。18.甲公司明知小周在乙公司担任设计员依然聘请其在 甲公司工作，且签订了 5年期的劳动合同。两年后，小周为了帮助乙公司完成工作任务，耽误了甲公司的设计工作进度，对甲公司造成经济损失。甲公司要求解除劳动合同并要求小 周赔偿损失，小周与甲公司发生争执，产生纠纷。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法 正确的有（）。A.小周有权要求甲公司支付经济补偿 B.甲公司可以要求小周赔偿经济损失C.甲公司有权要求乙公司赔偿损失D.甲公可以随时解除合同，不用支付经济补偿【答案】BD【答案】选项 A 错误，选项 D 正确，劳动者同时与其他单位建立劳动关系，对完成本单位 的工作任务造成严重影响，或经用

19、人单位提出，拒不改正的，用人单位可以随时通知解除劳 动合同，无须支付经济补偿；选项 B 正确，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失；选项 C 错误，乙公司并无过错，甲 公司无权要求其赔偿损失。故选 BD。19.政府会计交的企业所得税预算会计记入那个科目（）。A.经营结余B.其他结余C.非同级财政拨款结余分配 D.非财政拨款结余【答案】D【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳的金额，在预 算会计中借记“非财政拨款结余累计结余”科目，贷记“资金结存货币资金”科目，同时在财务会计中借记“其他应交税费单位应交所得税”科目

20、，贷记“银行存 款”等科目。故选 D。20.下列各项中，属于管理会计要素的有()。A.工具方法 B.应用环境C.管理会计活动D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境（选项 B）、管理会计活动（选项 C）、工具 方法（选项 A）、信息与报告（选项 D）四项管理会计要素。故选 ABCD。21.中国境内某企业从境外单位购进建筑设计服务，应 申报缴纳（）。A.印花税B.代扣代缴的增值税 C.代扣代缴的消费税 D.关税【答案】B【解析】建筑设计服务的购买方在中国境内，即属于境外单位在境内销售服务的情形，应缴 纳增值税。中国境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营

21、机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。本题中未明 确说明是否有经营机构或代理人，视为境内无经营机构和代理人，因此境内企业购进建筑设 计服务，应代扣代缴增值税。故选 B。22.下列符合谨慎性的是（）。A.低估负债入账 B.高估资产入账C.对售出商品保修义务确认预计负债D.对固定资产采用平均法计提折旧【答案】C 维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项 AB 不符合谨慎性要求。企业对售出商品 很可能发生的保修义务

22、确认预计负债体现会计信息质量的谨慎性要求。固定资产采用加速法 折旧体现谨慎性要求。故选 C。23.企业将很可能承担的环保责任确认为预计负债，体 现的会计信息质量要求是()。A.谨慎性 B.可比性 C.重要性D.相关性【答案】A【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业将很可能承担的环保责任确认为预计负债，体现了会计信息质量的谨慎性要求。故选 A。25.属于预算会 计的要素有（）。A.预算收入 B.预算支出 C.预算结余 D.净资产【答案】ABC【解析】预算会计的要素有预算收入、预算支出、预 算结余。财务会计要素包

23、括资产、负债、净资产、收入、费用。故选 ABC。25.下列选项中，会引起留存收益总额变动的有()。A.盈余公积补亏B.企业接受固定资产投资 C.向投资者宣告分派现金股利D.向投资者实际发放股票股利【答案】CD【解析】留存收益包含盈余公积和未分配利润。选项 A，借记“盈余公积”科目，贷记“利 润分配盈余公积补亏”科目，属于留存收益的内部变动，留存收益总额不变；选项 B，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，不影响留存收益的金额；选项 维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考 C，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减 少；选项 D

24、，借记“利润分配转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，留存收益 减少。故选 CD。26.下列计入资 产负债表中所有者权益项目的有（）。A.其他权益工具 B.盈余公积 C.库存股 D.其他综合收益【答案】ABCD【解析】资产负债表中所有者权益项目主要包括实收 资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储 备、盈余公积、未分配利润。故选 ABCD。27.劳务派遣一般在（）的工作岗位上实施。A.临时性B.替代性C.主营性D.辅助性【答案】ABD【解析】劳务派遣只能在临时性、辅助性或替代性的工作上实施。故选 ABD。维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考 22.期末结转到本年

25、利润的借方的是()。A.公允价值变动损益贷方余额 B.其他收益贷方余额 C.投资收益贷方余额 D.资产处置损益借方余额【答案】D【解析】选项 A、B、C 不符合题意，应转入本年利润的贷方；选项 D 符合题意，应转入本 年利润的借方。故选 D28.根据个人银 行结算账户的规定，可以办理转账业务的是（）。A.类银行账户 B.类银行账户 C.类银行账户 D.类、类和类银行账户均可以【答案】D【解析】类、类和类银行账户均可以办理转账 业务，其中类银行账户办理转账业务没有限额限制，只 是类和类银行账户向非绑定账户转出资金有限额限制。故选 D。29.办理银行承 兑汇票贴现时，实际收到的金额与票面金额的差额计入财 务费用。（）【答案】【解析】银行承兑汇票贴现属于企业为筹集生产经营 所需资金等而发生的费用，应计入财务费用。故本题表述 正确。30.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于 企业所得税纳税人的有（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司【答案】CD【解析】选项 A、B，个人独资企业、合伙企业、个体工商户，均不属于企业所得税纳税人；选项 C、D，属于企业所得税纳税人。故选 CD。