中小企业坏账损失的原因及对策研究.docx

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1、毕业论文（设计）题目中小企业坏账损失的原因及对策研究学生姓名姜超专业会计学学号013120130指导老师魏永宏职称教授所在系别经济系诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名姜超学 号013120130专业班级会计学一班指导教师魏永宏职 称教授单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目中小企业坏账损失的原因及对策研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：随着市场

2、经济的不断发展，企业坏账损失在流动资产中所占的比重越来越大。坏账损失直接影响企业利润和国家的财政收入，已成为制约企业发展的沉重包袱和桎梏。由于不能及时收回货款，资金无法有效地周转，企业就会面临经营危机。如何预防坏账损失以化解企业风险，是每个企业都亟待解决的问题。本文从我国坏账损失的现状入手，分析坏账损失产生的原因及对企业产生的危害，从会计角度提出加强管理、防范坏账的若干措施和办法。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论

3、文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 唐旭金融理论前沿课题M北京：中国金融出版社，2005:69-922 顾群.坏账损失产生的原因及对策2010 年第 16 期，管理观察3 刘长海.浅议应收账款风险防范2010 年第 6 期，中国电子商务4 计云海对应收账款进行有效管理探讨J会计之友，2004；（3）:3-55 尹永利浅谈加强结算资金管理J财务会计，2006；（

4、4）:11-136 Ben J.Sopranzetti,应收账款保里的经济学 李培培（译），2011.7 陈涛浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策J经济师，2005；（9）:9-118 胡燕关于企业会计政策选择与思考J商业会计，2006；（5）:34-419 王春玲.企业应收账款工作面临的风险与对策分析J.企业导报,2011(22)40-41.10 邵琪.坏账损失产生的原因及对策J.经营管理者,2011(18)230.11 叶炳周.应收账款管理和控制方法研究D.北京交通大学,2011.12 财政部会计资格评价中心.2014年度全国会计专业技术资格考试辅导教材N.中国财政经济出版社，2014.

5、85-146.13 林琳 . 应收账款的风险管理的思考 J 财会研究，2011( 1) : 228.14 石艳萍.李振玻 . 坏账损失产生的原因及对策 J 山东纺织经济，2014( 3). 毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5

6、 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。

7、2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名

8、姜超学 号013120130专业班级会计学一班指导教师魏永宏职 称教授单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目中小企业坏账损失的原因及对策研究一、论文研究的目的、意义 1、研究目的：近年来，随着我国市场竞争的加剧，企业不仅面临着产品质量、价格、服务等方面的竞争，也面临着销售方式的竞争。许多企业为了扩大销售规模及增加市场占有率都相继采取赊销的方式，由此产生了应收账款。与此同时，伴随着赊销业务的迅猛发展，我国尚未形成完善的信用基础。同时，企业信用管理经验的缺乏和信用制度的不完善均导致了应收账款回收期长，并产生了大量坏账。坏账代表了企业资金被他人大量无偿

9、占用，这不仅影响了企业正常的资金周转和日常运营，也给企业造成了巨大的损失。因此，坏账损失一直是许多企业的一块心病，也是市场关注的热点问题。研究坏账损失发生的原因及对策能够帮助企业加强应收账款的管理，降低企业成本，加强企业的竞争力。 2、研究意义：（1）理论意义：坏账损失产生原因的不断深入研究和探讨，将从实际上帮助企业加强坏账损失的管理，为企业应收账款产生的坏账损失的管理工作提供理论依据。在会计的角度为企业坏账损失的处理方法提出一些合理的建议，使会计处理更加合理，更能真实的反应企业的实际情况。 （2）现实意义：由于我国有较严重的坏账损失问题，且应收账款管理和控制的研究起步较晚，只有从现在开始针对

10、坏账损失的发生原因仔细研究，才能将应收账款的风险控制在可接受的范围内，减少坏账损失，提高企业价值，坏账一旦形成会给企业带来损失，如果坏账数目过大，将影响企业的正常运转，甚至导致企业破产倒闭，所以，如何防止坏账的发生和发生坏账后采取积极的控制措施成为每个企业的工作重点。虽然企业不能完全避免坏账的发生，但是，只要企业领导不断加大对财务人员的监督检查力度，不断提高财务人员的业务水平，不断完善内控制度，积极采取科学的事前防范和事后控制措施，就一定能在最大程度上减少坏账给企业带来的损失。二、研究现状 1、国外研究现状：从国外研究来看，Jamesc. Van.Horne 教授认为整体经济环境和公司的信贷政

11、策是影响坏账状况的主要因素。整体经济状况是不可控制因素，而公司信贷政策的变量则包括贷款期限的长短，现金折扣，收账管理等。应收账款的时间越久，坏账的可能性就越大。建立和利用多元回归模型，根据各种经济变量建立财务预警模型，对客户的财务状况进行模拟分析是控制坏账最行之有效的方法。国外首先进行财务预警模型研究的是 Fitzpatrick，他发现净利润 / 股东权益和股东权益 / 负债这两个指标的预警能力最强。Altman 在1968年通过多元线性差别方法建立了Z模型和 ZETA 模型，为今后以后学者的研究提供了很重要的参考价值。 2、国内研究现状：国内应收账款总额逐年增加，坏账损失数额也逐年增大，有不

12、少学者对应收账款进行了深入研究。从我国研究发展来看，国内学者主要从预警性分析、账龄分析法和信用风险这三个角度进行研究。采用的坏账损失的会计处理方法主要是直接冲销法和备抵法，另有部分学者认为备抵法笔者认为，对坏账损失应作为会计差错更正或会计估计变更处理，即：对债权人而言，当年形成的无法收回的应收账款、应收票据，冲减当年的收入；对以前年度形成的无法收回的应账款、应收票据，调整期初留存收益，如果属于资产负债表日后事项， 按资产负债表日后事项处理；对于预付款项、其他应收款，按其形成过程进行反冲。三、研究内容1坏账损失的含义2企业坏账的核算3坏账损失产生的原因 3.1外部的原因3.2企业本身的原因 4坏

13、账损失产生的影响 4.1资金周转困难 4.2影响企业盈利能力 4.3造成企业控制制度涣散 4.4冲击企业信誉 4.5应变市场危机的能力降低 5应对坏账损失的对策5.1建立健全内部控制制度5.2加强社会、财政监督5.3加强对会计人员专业技能及职业道德的培训5.4加强应收账款的管理5.5 会计处理方面改进的建议 6结论与建议6.1结论6.2建议参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、利用文献资料法进行资料的搜集，提高自己对知识的了解，掌握了论文的大体写作的结构，为

14、今后的写作进行了很重要的铺垫。3、调查了一些中小企业的应收账款的坏账情况和会计上的处理方法，使自己更加准确的了解了一些坏账产生的情况和一些产生的原因，掌握了真实的资料。五、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并

15、交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。六、预期结果 我国的市场经济建设时间过短，而传统文化又是一个人情社会，轻法制，讲义气。这些都是在我国普遍存在的造成坏账损失的因素。关于坏账损失尽管还存在这样那样的

16、问题，但是我们也要看到国家的法律法规建设，企业自身的权益保护意识，银行的信用建设意愿都是在不断提高，不断完善当中的，我们只要坚持学习和实践先进经验而又不盲从，坚持自己的特色又不失创新，就一定会使坏账损失所带来的影响降到最低，提高企业的核心竞争力。七、参考文献1 唐旭金融理论前沿课题M北京：中国金融出版社，2005:69-922 顾群.坏账损失产生的原因及对策2010 年第 16 期，管理观察3 刘长海.浅议应收账款风险防范2010 年第 6 期，中国电子商务4 计云海对应收账款进行有效管理探讨J会计之友，2004；（3）:3-55 尹永利浅谈加强结算资金管理J财务会计，2006；（4）:11-

17、136 Ben J.Sopranzetti,应收账款保里的经济学 李培培（译），2011.7 陈涛浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策J经济师，2005；（9）:9-118 胡燕关于企业会计政策选择与思考J商业会计，2006；（5）:34-419 王春玲.企业应收账款工作面临的风险与对策分析J.企业导报,2011(22)40-41.10 邵琪.坏账损失产生的原因及对策J.经营管理者,2011(18)230.11 叶炳周.应收账款管理和控制方法研究D.北京交通大学,2011.12 财政部会计资格评价中心.2014年度全国会计专业技术资格考试辅导教材N.中国财政经济出版社，2014.85-146

18、.13 林琳 . 应收账款的风险管理的思考 J 财会研究，2011( 1) : 228.14 石艳萍.李振玻 . 坏账损失产生的原因及对策 J 山东纺织经济，2014( 3).15A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts, Babk Jamshidi-Navid, J.Accounting Horizons，Feb.2010. 指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别： 经济系 专 业： 会计学 姓 名： 姜超 学

19、 号： 013120130 2016 年 4 月 30 日Coats和Fant(1991)采用类神经网络构建了破产预测模型。他们用了47家财务危机公司和47家健康公司来建立并检测模型的预测效果，结果显示：模型用于预测财务危机公司准确率达91%;而采用多元判别法的模型预测同样德94家样本企业，多元判别法的预测精度仅为72%。这从而反映出了类神经网络具有较佳的预测能力。但由于其缺乏理论架构说明其运作原理，其预测效果并未得到广泛认同，因此应用前景尚不明朗。Chen和Lee(1993)利用生存分析法(survival analysis)研究了二十世纪80年代的石油天然气行业，研究样本包括1980-19

20、88年间的75家企业，结果表明，流动性比率、财务杠杆比率、营业现金流、开采成功率、企业历史和规模对企业能否存活影响巨大。Lindsay和Campball(1994)应用混沌系统对46对破产公司和非破产公司的配对样本进行分析，指出健康公司比非健康公司显现更多的混沌现象，但是利用该理论构筑的预测模型对23对企业的预测结果的第一类错误和第二类错误分别高达19.51%和12.20%。这些年来，为了克服单一方法的局限，一些研究人员尝试将统计、金融、经济和社会等领域的各种方法相结合推进相关研究，出现了财务预警的混合模式。混合模式是指在进行预警分析时，同时采用两种或两种以上的方法建立模型，以实现企业财务危机

21、预警的目的。建立混合模式的目的是同时采用多种方法，克服各个方法自身的缺陷，取长补短。对此进行的实证研究表明，混合模型与其中包括的单个方法模型相比，有着更高的准确性。2001年，英国学者Fneg Yu Lin和Salyl MCClena以四种独立的财务预警研究方法(判别分析法、逻辑回归法、神经网络方法及决策树方法)为基础，将这几种方法进行不同的组合，建立了几种混合模式，再对这些方法进行实证分析，验证结果表明在同等条件下，混合模式明显优于单个方法模式。通过上述对西方财务困境预测模型的分类介绍，得出的基本评价是：目前财务困境预测模型尽管层出不穷，但主要使用的还是单变量判别模型、多元线性判别模型和多元

22、逻辑回归模型三大类。其他研究方法虽然也作出了一些有益的尝试，但由于模型开发历史较短，研究不够广泛，模型的稳定性尚有待进一步检验。陈静在1999年的研究。此研究以到1998年年底的27家ST公司与同规模、同行业的非ST公司作为研究样本，选取净资产收益率、资产负债率、流动比率及总资产收益率等4个财务比率，进行了单变量分析，研究结果表明：流动比率和资产负债率在宣布ST前1年的准确率最高，但在宣布前两年、前三年时，总资产收益率的准确率最高。张爱民在2001年借鉴了Ahmna的多元Z值模型，选用了8个企业财务指标(净资产收益率、总资产利润率、销售利润率、总资产周转率、股东权益比率、流动比率、总资产增长率

23、、资本积累率)，选择了40家我国的上市公司为估计样本，用主成分分析法建立了主成分预测模型，并给出了所研究上市公司的PS值范围:当PS0.03时，则该公司近期不可能发生财务危机；当PS0.03时，则该公司近期有可能发生财务危机。吴世农、卢贤义在2001年以1998-2000年中的70家被ST公司和70家非ST公司作为研究样本。分别从长短期偿债能力、企业的盈利能力、成长能力、营运能力和企业规模等角度选取了股东权益收益率、盈利能力增长率等21个指标，首先采用了单变量判定分析和剖面分析研究前5年内各年这些公司21个财务指标的差异性。然后又以Fisher线性判别分析、多元逻辑回归和线性回归分析三种方法应

24、用构建了相应的模型。研究结果表明：三种模型都可以在财务危机发生前做出较为准确的判断。吴超鹏、吴世农在2005年收集我国1998-2003年540家价值损害型上市公司的有关财务变量，并且首次引入公司内外部治理变量，应用“排序因变量模型”分析财务状态变化的影响因素,并采用“人工神经网络技术”,预测价值损害型企业的五种变化趋势:财务康复、财务转好、财务维持、财务转差或财务困境。其结果表明：股票超额收益、公司治理指数和投资者利益保护指数都有助于提高模型的预测能力。吕长江、周现华在2005年以制造行业上市公司的33个指标样本为基础,分别运用多元判别分析、逻辑线性回归模型和人工神经网络模型对财务状况处于困

25、境的公司进行预测分析并对他们的预测结果加以比较。吕长江在2008年对上市公司两阶段财务预警进行了研究，在对公司财务行为和风险特征的研究基础上,提出了公司财务状况五分类法,并采取两阶段财务预警的思路,研究了上市公司财务困境和财务破产的前后变化关系,给出了预防、诊断和治疗财务困境、财务破产的不同措施,这对于丰富和发展公司财务理论,规范、指导公司的财务行为,提高上市公司财务运营的质量,指导上市公司财务管理实践,优化市场资源配置,促进证券市场的健康稳定发展具有重要的理论意义和现实意义。总之，在财务危机预警问题上我国学者作了一些有益的探索并取得了一定的成果，与此同时也存在着一定的问题:第一对国外的模型不

26、加修正直接采用，没有充分考虑国内外模型适用环境不同;第二上市公司前一年的财务报告是上市公司是否会被特别处理的主要依据。而我国的大多数研究都以上市公司发生财务危机前一年的财务报告为数据来源，这样就会降低了所建模型的实用性;第三“配对抽样”方法可能把象行业和资产规模排除在模型之外，而这些因素很可能是解释破产的重要因素。同时，配对抽样还夸大了预警模型的判别正确率;第四我国财务危机预警研究中大都没有涉及现金流量内容，这样就影响一些研究成果的有用性。本文在进行研究时充分考虑了以上问题并在一定程度上予以改进，极力建立适合我国上市公司的财务危机预警模型。国外对企业财务危机的研究经历了以财务比率分析为主的单变

27、量分析阶段和将财务比率与各种统计方法相结合的多变量分析阶段，最初有关企业财务危机的预警分析主要采用财务报表分析和财务比率分析。财务报表分析的基本思想是通过考核企业财务报表(资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表)中的历史比较、横向比较和结构性比较的数据来实现分析企业真实情况的目的。财务比率分析在本质上是属于财务报表分析，但比财务报表分析又更进一层，主要包括企业的偿债能力、经营能力、获利能力、财务结构、成长能力和现金流量分析等。由于受到工作经验等方面的限制，中小企业不仅是当前大量待业者社会就业的主要渠道，为许多人提供了就业岗位，一定程度上缓解了当前就业难的问题，更是地方经济发展的重要支撑，刺

28、激了市场活力。但是我在中小企业实习的过程中发现，中小企业的日常账务处理存在着很多不规范的现象，不能有效的监督和核算，往往是一笔糊涂账，不能及时的反应企业经营中的问题并且进行及时的调整，这样长此以往的经营，最终使企业经营者费尽心力的经营，不能及时有效的收回其他企业拖欠的钱款，最后的经营成果往往不理想，使中小企业被扼杀在摇篮里。其原因并不是生产不当或没有销路，而是因为为了扩大销路，中小企业盲目赊销，许多应收账款都变成了坏账、呆账，导致企业现金流量不畅，企业无法正常支持日常的开销。为维持中小企业的顺利发展，中小企业必须要加强应收账款的风险管理，管理好自己的坏账损失的计提，让坏账在合适的时间地点得到回

29、收，使企业的资金更好的投入到企业的经营过程中，提高自己企业的品牌，向大企业转型发展。通过中外的研究方法的探讨，为我提供了借鉴，让我对中小企业的坏账损失的原因提出了更有针对性的解决对策，使我更加懂得了企业发展的桎梏，会计工作并非简单的核算企业的账目，而是要关注企业的发展，让我懂得了会计工作的本质，为以后的工作进行了有利的指导。中小企业坏账损失的原因及对策研究摘 要随着我国新一届政府不断简政放权，提倡大众创业，万众创新，激活市场的信号不断加强，企业作为市场主体即将迎来发展的新契机，同时也面临着诸多困难和挑战，其中大量的坏账损失让经营者苦不堪言。坏账是指企业财务人员为了让企业的财务数据更加符合客观经

30、济事实，减少企业收入或者利润虚高的情况，避免企业的盲目乐观经营，在符合会计准则的要求下，对应收账款计提了一定比例的坏账准备，以应对生产经营中可能出现的资金回收率低的风险。坏账损失关系着我们企业的健康发展，怎么样规避坏账，有效的回收应收账款，是我们企业日常经营过程中必须要面对的一个难题。此篇论文首先介绍了坏账的含义和当前采用的一些坏账核算方法，然后从内部和外部两个角度分析了坏账产生的原因，其次阐述了坏账损失比重、数额大对企业的影响；最后从五大方面具有针对性的阐述了坏账的防范对策。关键词：赊销业务 ；商业信用 ；应收账款 ；坏账损失 ABSTRACT Alonurship, innovation,

31、 activate market signal continuously strengthen, the enterprise as the main mag with the new government in our country and decentralization, advocate public entreprenerket will usher in a new opportunity of development, at the same time also facing many difficulties and challenges, including a large

32、 number of bad debt losses for the operator. The possibility of bad debt refers to the enterprise to fail or withdraw tiny accounts receivable. How to avoid operation risk, reduce bad debt losses, has become an important subject of each enterprise unavoidably. This paper introduces the meaning of ba

33、d loans and now some of the bad debt accounting method, and then from two aspects: internal and external analysis of the cause of bad debts, then expounds the influence of bad debt losses to the enterprise; Finally from five aspects elaborated the prevention countermeasures of bad loans. Key words:

34、Credit business; Commercial credit; Accounts receivable; Bad debt losses 目 录1前 言12坏账损失的含义13坏账损失产生的原因33.1外部的原因33.2企业本身的原因44坏账损失产生的影响44.1资金周转困难44.2影响企业盈利能力45 应对坏账损失的对策 55.1 建立健全内部控制制度55.2加强社会、财政监督 55.3加强对会计人员专业技能及职业道德的培训 65.4加强应收账款的管理65.5 会计处理方面改进的建议 76结论与建议86.1结论86.2建议8参考文献9致 谢10 中国地质大学长城学院2016届毕业论文1

35、前 言近几年来，国家不断出台对中小企业的一些扶持政策，如税收优惠政策和资金的借贷优惠，同时中小企业自身抓住契机，不断努力，使中小企业的发展脚步不断加快，占国民总收入的比重不断加大，更是地方特色经济发展的主力军。由于受到工作经验等方面的限制，中小企业不仅是当前大量待业者社会就业的主要渠道，为许多人提供了就业岗位，一定程度上缓解了当前就业难的问题，更是地方经济发展的重要支撑，刺激了市场活力。但是我在中小企业实习的过程中发现，中小企业的日常账务处理存在着很多不规范的现象，不能有效的监督和核算，往往是一笔糊涂账，不能及时的反应企业经营中的问题并且进行及时的调整，这样长此以往的经营，最终使企业经营者费尽

36、心力的经营，不能及时有效的收回其他企业拖欠的钱款，最后的经营成果往往不理想，使中小企业被扼杀在摇篮里。其原因并不是生产不当或没有销路，而是因为为了扩大销路，中小企业盲目赊销，许多应收账款都变成了坏账、呆账，导致企业现金流量不畅，企业无法正常支持日常的开销。为维持中小企业的顺利发展，中小企业必须要加强应收账款的风险管理，管理好自己的坏账损失的计提，让坏账在合适的时间地点得到回收，使企业的资金更好的投入到企业的经营过程中，提高自己企业的品牌，向大企业转型发展。2坏账损失的含义和确认的条件企业发生的应收账款，可能会因为各种原因而无法收回，比如付款人意外的变故，如死亡或者经营不善导致破产等原因，还有可

37、能是我们企业在赊销前期缺乏对客户的资信情况的相关调查，导致不良的顾客利用我们经营的漏洞，进行恶意的赊销，占用我们大量的资金和人力物力，这些现象最后都将导致款项无法及时的收回，形成坏账。为此，企业应当定期或者至少每年年度终了时，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失，对没有把握收回的应收款项，计提坏账准备。根据企业会计制度的相关规定，企业不能对坏账损失进行直接转销，虽然操作简便，但因为直接转销不利于我们企业的一些日常核算，可能造成不良企业利用我们制度的漏洞，进行一些不法的偷税漏税的行为，不利于监管工作的开展，而必须采用备抵法进行坏账损失核算，保持我们对计提的坏账准备的过程有一个轨迹的

38、记录。因此，应设置 “坏账准备”科目来核算应收账款预计未来可回收的金额。 以上标准是是理论上的一些规定，但我们的实际情况往往比理论的规定要复杂的多，这就是实践的重要性，这就要求我们财务人员不仅要根据理论的要求进行坏账损失的计提，还要根据我们的一些职业经验和事物发展的客观规律，借鉴国内外先进的处理方法，同时利用计算机系统和程序，请教一些社会上专业的组织，如会计师协会、会计师事务所等研究机构，积极的引进先进的手段，进行科学合理的分析坏账，使坏账的管理和计提工作科学合理，符合企业的发展规划和目标，保证我们企业的会计处理科学合理，避免虚增收入，造成损失。3坏账损失产生的原因3.1 外部的原因第一、市场

39、竞争日渐的激烈。中小企业的商品由于处于一种初始的状态，缺乏创新的品牌效应，存在着雷同，山寨等现象，在营销等方面的投入资金又是捉襟见肘般的尴尬状况，迫使中小企业通过开展赊销的方式增加自己的营业额以及市场份额。又由于在当前市场经济转型的大的背景下，很多行业的发展现状存在着饱和的状况，买家成为市场的主导者，在此情况下，生产者盲目的进行跟风式的生产商品，最终导致商品在市场上的供过于求。中小企业为了扩大自己的销售量，赊销这种操作简单的方法成为了吸引客户的主要手段。不但提高了我们本企业的销售量，且使客户的资金压力得到很好的缓解，减少客户一时大量的现金流出，引起资金周转不开的窘境。这样在产品的一些基本条件相

40、同的情况下，客户当然更愿意接受我们提供的这种赊销的方式而不是一手交钱一手交货的钱款两清的销售模式。第二、客户信用问题。在当前大的时代背景下，客户诚信信誉较低，成为一个客观存在的应收账款的主要风险诱因，同时这也是最为重要的一个外因。由于客户信誉问题产生了我们当前社会非常流行的“三角债”问题，由于企业的客户对我们企业资金的拖欠，我们不能及时的回笼资金，造成我们资金链的断裂，也就不能及时的给付供应商的钱款，最终导致“三角债”的盛行。这种不良的债务关系一旦崩塌，将造成中小企业的大量破产，给我们的社会经济发展造成恶劣的影响。 第三、法律约束力，执行力，惩戒力度不够，法律体系不健全。就当前国内的发展形势来

41、看，虽然国家正在不断完善我们的法律体系，加强我们法律的科学性、民主性、透明性，但我国现阶段的基本国情决定了我国的法律体系不完善是客观存在的事实，难免有漏洞。这样，就会使许多的不良企业者冒着明知故犯的心态去利用我们法律上的漏洞，利用法律的不完善打擦边球，进行恶意拖欠贷款，对我们整个社会的信誉产生不好的负面影响，同时，这种情况也是对我们良心经营的企业是一种不公平，加剧我们社会的一些不良的竞争观，带坏我们社会整体的信誉风气，与我们社会提倡的诚信经营的理念背道而驰。从法律执行层面来看，目前国内法院开庭审理的应收账款不及时归还的案件中，虽然制定了相关的法律法规，但是由于中小企业的赊销过程存在着许多不规范

42、的情况，大多是一种人情债，所以我们的法律执行工作十分的困难，需要的收集证据的时间漫长，需要对拖欠单位进行一些思想素质方面的教育，让他们能够积极主动的承担责任，这个过程就需要消耗大量的精力，但在实际的经营过程中，中小企业没有能力和精力大量的投入进行一些应收账款的讨要工作，因此应收账款很难及时的收缴，助长了社会不诚信的歪风邪气。3.2企业本身的原因第一、中小企业过分的追求销售收入的单方面的快速增长，忽视了应收账款日常管理回收工作。在竞争不断加剧的市场环境下，为了能够降低企业经营成本、使经营利益的最大化，大多数企业采用更加新颖的赊销或者分期付款的方式来迎合现在消费者超前消费的消费理念。如我们经常看到

43、通过赊销和首付的方式购买一些超过我们当前购买能力的一些产品或奢侈品，各种广告扑面而来，让我们消费者眼花缭乱。企业在生产经营过程中，发展大量的经销商来占领激市场份额，从理论上来看，这是一种比较有效的进行市场拓展途径和手段。然而，实践中却并非纸上谈兵，比如部分企业在开拓市场时缺乏风险防范意识，只顾着大量发展经销商，忽视了调查对方的一些具体的情况，如信用状况、企业规模等因素，盲目地进行赊销工作。一时抢占了许多市场份额，沾沾自喜，其实这种盲目的做法产生了许多不良的应收账款，坏账损失的份额也就相应的提高。就目前状况来说，中小企业在发展的初期，资金投入较少，如果不根据企业的承受能力，盲目的开展赊销，缺乏对

44、顾客信用程度调查工作，则会导致企业资金链的断层，资金的周转速度减慢，大大增加了企业生产经营风险，长远来看，非常不利，最终可能导致企业破产。 第二、对成本分析不到位。企业将所生产或者占有的产品赊销给经销商，形成了应收账款，企业可能由于各种原因的发生，无法及时、如数地将货款收回，以致于最终成为坏账。对坏账进行专门的管理工作，这将增加企业的成本。一是机会成本。我们企业没有在销售货物的时候收到款项，而是赊销，我们企业就相当于放弃了这些应收款项的投资产生利息的机会。企业将资金应用在短期投资，可获得非常丰厚的收益同时资金的回收风险很小，这就是企业赊销所产生的机会成本。二是管理成本。企业对应收账款进行日常的核算，追踪管理，并且及时的进行催要工作，增大企业的费用开支，这就增加了应收账款的管理成本。三是坏账成本。也是我们本篇文章中讨论的关键，坏账成本是应收账款产生的风险成本，具有不确定性，我们必须加大投入，前期对一些客户的具体的信用状况，还款能力等基本情况进行认真的分析，才能保证我们企业应收账款的合理性，然后应收账款发生后我们企业的相关财务部