海尔集团存货内部控制研究.docx

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1、中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名李睿珺学 号013140631专业班级会计学六班指导教师李焦职 称讲师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目海尔集团存货内部控制研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文主要针对青岛海尔集团存货的内部控制进行研究，首先对企业存货内部控制的概念进行概述，分析企业内控控制的情况，然后从存货周转率、流动比率以等动态方面以及企业存货管理方面进行分析，分析企业缺少风险内部评估体系、存货占用资金的比率较大、缺少内部控制意识和内部监督等原因，最后提出加强存货采购和领用的内部控制，提高资金利用率、完善内部控制风险评估体系、提高企业人员内部控制意识等对策来提高存货的内部

2、控制。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 刘淑英如何加强企业存货的内部控制探析J.经营管理者，2017，（13）：1972 黄彬浅议商业企业内部控

3、制在存货管理中的运用J中国总会计师，2016，（10）：35-363 王见芳企业存货管理存在的问题及对策J经贸实践，2017，（2）：1814 牛司时存货管理存在的问题及其解决对策J现代经济信息，2017，（6）：33-345 童薇加强商业企业存货管理内部控制的对策J会计师，2017，（11）：59-606 胡蝶应收账款及存货管理探讨J中国乡镇企业会计，2017，（2）：86-877 麦凤琼浅谈民营中小企业存货管理J中国商论，2017，（4）：91-928 张陆燕企业存货的内部控制J财经问题研究，2016，（6）：74-779 刘洪华加强中小企业存货监管的思考J当代会计，2015，（2）：80

4、-8110 杨璐浅析我国中小企业存货管理问题及对策J时代经贸，2015，（11）：114-11611 耿爽企业存货内部控制的探讨J中国管理信息化，2016，（9）：7-1012Putin Chang. Private Enterprises of the internal control issuesJ.Economic Review. 2008，（11）：124-125.毕业论文应完成的主要工作：利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。

5、认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-1

6、46修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2018-4-2至2018-4-1510专家评阅。2018-4-16至2018-4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名：

7、 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名李睿珺学 号013140631专业班级2014级会计学六班指导教师李焦职 称讲师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目海尔集团存货内部控制研究开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1研究目的：随着我国经济发展速度的加快，市场竞争也越来越激烈，面对发展日益呈现出复杂化的世界经济和激烈的行业环境，建立健全和实施有效的内部控制制度能确保企业达到既定的经营目标；能够使企

8、业提高流动资产的利用率、提高经营效率；能为企业财务报表以及其他信息的合理性和真实性提供制度保障，使企业更好地适应市场经济的变化。本文通过对海尔集团在存货方面的内部控制问题的研究，进一步提出完善企业存货内部控制的对策，以达到海尔集团能够更好加强内部控制，实现企业又快又好发展的目的。2 研究意义：（1）理论意义：近些年随着对内部控制研究的不断深入，关于加强存货的内部控制也在不断的发展完善，但是简单停留在理论方面的研究比较多，结合企业现状进行深入研究的比较少，本文通过对具体企业海尔集团存货内部控制、存货周转率等方面的研究，以此来证明加存货内部控制对企业来说是十分重要的环节，确保企业存货内部控制制度的

9、有效实施，对内部控制研究具有非常重要的意义。（2）现实意义：众所周知加强内部控制制度是每个企业立足社会的需要，尤其是加强存货的内部控制，加强企业存货内部控制有助于建立合理的内部管理体系，促进企业的健康发展；有利于企业掌握存货的数量，使经营活动具体化、规范化、效率化；有利于促进企业流动资金的自由自动，提高资金利用率；有利于企业社会地位的稳固；有利于企业及时顺应市场需求调整产业方向；有利于企业自身又快又好发展。二、研究现状1国外研究现状Stefan Hunziker(2016)在内部控制披露中首先提出假设，认为内部控制问题会影响到企业的经营效率，存货内部控制的大小会和企业效率的大小有相关性，随后运

10、用方程模式结构和对实证调查相结合，对瑞士多家共识进行了分析，充分验证了该假设，因此为确保实践知识体系和企业的正常运转，需要管理层掌握计内部控制制定的具体方法和目标等。Ranjan D Mello, Xinghua Gao, Yonghong Jia(2016)在内部控制和内部资本配置指出存货的内部控制结构不完善会比其他因素带来的不利影响多，更容易使企业出现经营困难、存货积压、无法正常经营等问题，他还做了分析，证明了存货的内部控制问题和企业的资本利用不充分有关，造成的不利影响更大.2 国内研究现状：麦凤琼（2017）在浅谈民营中小企业存货管理中指出一个企业存货数量的多少不仅影响着企业的经营成本，

11、甚至会导致企业无法正常的生产经营。目前我国大多数企业存货内部控制存在着内部控制体系不够健全，没有得到管理人员过多的注重，并且还少严格的检查制度等问题，并针对这些问题做出了具体分析，这就要企业意识到对于公司的盈利来说，存货内部控制问题也是不容小觑的，企业要根据自身的发展制定合理的存货政策。王见芳(2017)在企业存货管理问题及对策研究中针对企业存货的管理问题进行了深入的研究，指出我国企业的存货内控的现状以及不完善的原因主要是缺少合理严格的评价系统，不管是从目标评价来说或者过程评价来说，企业的存货内部控制制度都应该建立一个有效的科学的合理的评价系统，并有严格的制度确保该系统的有效运行。牛司时(20

12、17)在存货内部控制存在的问题及其解决对策中通过对存货内部控制制度的分析，指出了我国企业的存货内部控制方面的问题，比如：没有明确每个人的分工，部门之间缺乏有效的交流和合作，存货占用较大的流动资金，并且针对这些问题，他提出了要明确职责，责任到人；制定合理的存货购入数量，不积压也不缺少等对策。何盛峰(2016）在开滦集团存货管理与控制研究从存货盘点入手，指出了由于操作不当导致存货的数量上的不足，不仅是在入库方面，还有出库等方面都存在着明显的缺陷，他还给出了具体的对策，如：存货入库的时候就要由专门的人员查清楚数量，确保数字真实无误后再进行登记，并且还要提高存货的利用率等。耿爽(2016)在企业存货内

13、部控制的探析对企业存货内部控制制度进行了深入的探析，给出了自己的见解,企业如果想要在社会上持续稳定发展，首先必须要确保存货内部控制制度的建立，进而进行完善；如：加强企业的内部审计监督；加强人员的内部控制意识的培训，确保建立健全一个行之有效的内部控制制度。张陆燕（2016）在企业存货的内部控制对存货采购和内部控制体系不够完善，方法比较落后等现状进而分析，得出来对策：如完善企业内部控制体系，提高人员的素质，改善经营方法从而提升企业的竞争力,提高存货的管理水平和利用率等。杨璐（2015）在浅析我国中小企业存在的问题及对策针对企业存货管理中存在的问题并且提出对策。目前我国企业存货存在成本计量核算不够准

14、确，人员的业务素质达不到标准，管理人员之间信息不通畅等的问题，针对这些问题对策是存货核算方法要完善，先进的内部控制系统应该用于企业存货管理之中，要明确存货的核算方法，不得随意变更。沈艳丽(2014)在企业财务内部问题分析指出管理者应该知道存货对企业的重要性,然后对企业存货管理中普遍存在的问题进行分析，指出企业应该加强采购过程的监管，提高存货的利用率,材料采购计划和合同管理要采用适当的方法，提高人员对预算的把控能力，使存货控制在合理的范围，存货管理方法要正确。张克兵(2012)在企业存货内部控制的问题及完善对策探讨指出存货的有效性关乎企业是否能够正常运行，存货内部控制的有效性强会提高资金的使用效

15、率，使得存货成本变低，管理者要认识到企业存货内部控制的不足之处，并根据这些提出的针对化的措施。余红梅（2011）在企业管理存货存在的问题及应对措施指出有效的内部控制制度可以使得存货的管理水平得到提高,可以避免存货积压或者存货不足造成无法生产的问题。企业也要从源头开始防控降低风险,要保证存货入库记录数字的真实性,准确合理的数字可以保证企业的正常运行,为企业提供坚实的保障。综上所述，目前国内学者对企业存货的内部控制存在的问题各抒己见，研究的范围虽然宽泛，但都符合现实的需求，最终都是为了帮助企业提高内部控制的水平、提高存货周转率、加强流动资金的流动以达到增加企业经济效益的目的。本文从不同的角度分析海

16、尔集团存货内部控制中存在的问题，提出一些加强企业内部控制问题的对策，以降低企业的经营风险，进而达到完善海尔集团内部控制制度的目的。三、研究内容 1前言2存货内部控制概述2.1存货的含义和特征2.2存货内部控制的含义2.3存货内部控制的要素2.3.1内部环境2.3.2风险评估2.3.3控制活动2.3.4信息与沟通2.3.5内部监督3海尔集团存货内部控制的现状3.1海尔集团简介3.2海尔集团存货内部控制现状4海尔集团存货内部控制存在的问题 4.1存货内部控制薄弱，控制环境不健全4.2存货内部控制缺少风险评估机制4.3内部信息传递不及时不准确4.4存货周转率低，占用流动资金较大5海尔集团存货内部控制

17、的对策及建议 5.1加强内部监督，完善相应的控制环境 5.2建立健全风险评估机制 5.3建立并健全存货领用和采购的内部控制 5.4加强企业各部门的有效沟通6结论参考文献致谢附录四、研究方案1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对海尔集团内部控制存在的问题及对策分析。五、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。2编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并

18、完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。3进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。4撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。5指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。6修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。7指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。9指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。10专家评阅，

19、2018-4-16至2018-4-30。11毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。12评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。六、预期结果通过健全内部控制制度、加强对存货采购和领用的监管、加强对人员的素质培训工作提高人员的专业知识水平、构建科学的内部控制体系、提高内部控制的质量等途径来提升内部控制对企业的推助作用。七、参考文献1 刘淑英如何加强企业存货的内部控制探析J.经营管理者，2017，（13）：1972 黄彬浅议商业企业内部控制在存货管理中的运用J中国总会计师，2016，（10）：35-363 王见芳企业存货管理存在的问题及对策J经贸

20、实践，2017，（2）：1814 牛司时存货管理存在的问题及其解决对策J现代经济信息，2017，（6）：33-345 童薇加强商业企业存货管理内部控制的对策J会计师，2017，（11）：59-606 胡蝶应收账款及存货管理探讨J中国乡镇企业会计，2017，（2）：86-877 麦凤琼浅谈民营中小企业存货管理J中国商论，2017，（4）：91-928 张陆燕企业存货的内部控制J财经问题研究，2016，（6）：74-779 刘洪华加强中小企业存货监管的思考J当代会计，2015，（2）：80-8110 杨璐浅析我国中小企业存货管理问题及对策J时代经贸，2015，（11）：114-11611 耿爽企业

21、存货内部控制的探讨J中国管理信息化，2016，（9）：7-1012 Putin Chang. Private Enterprises of the internal control issuesJ.Economic Review. 2008，（11）：124-125.指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日 中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 李睿珺 学 号： 013140631 2018 年 4 月 15 日Putin Chang(2008)在企业的内部控制问题中指出企业通

22、过内部控制制度可能会认为无法增长自己的利润，但是通对存货的内部控制，使其周转率得到提高，使存货占用的流动资金的比例少些，进而去增加自己的利润,还指出了在存货内部控制中必须注重责任到人，明确每一个人的分工，更应该加强对存货存储和发货的方面的监管。麦凤琼（2017）在浅谈民营中小企业存货管理中指出一个企业存货数量的多少不仅影响着企业的经营成本，甚至会导致企业无法正常的生产经营。目前我国大多数企业存货内部控制存在着内部控制体系不够健全，没有得到管理人员过多的注重，并且还少严格的检查制度等问题，并针对这些问题做出了具体分析，这就要企业意识到对于公司的盈利来说，存货内部控制问题也是不容小觑的，企业要根据

23、自身的发展制定合理的存货政策。王见芳(2017)在企业存货管理问题及对策研究针对企业存货的管理问题进行了深入的研究，指出我国企业的存货内控的现状以及不完善的原因主要是缺少合理严格的评价系统，不管是从目标评价来说或者过程评价来说，企业的存货内部控制制度都应该建立一个有效的科学的合理的评价系统，并有严格的制度确保该系统的有效运行。牛司时(2017)在存货内部控制存在的问题及其解决对策指出通过对存货内部控制制度的分析，指出了我国企业的存货内部控制方面的问题，比如：没有明确每个人的分工，部门之间缺乏有效的交流和合作，存货占用较大的流动资金，并且针对这些问题，他提出了要明确职责，责任到人；制定合理的存货

24、购入数量，不积压也不缺少等对策。何盛峰(2016）在开滦集团存货管理与控制研究指出从存货盘点入手，指出了由于操作不当导致存货的数量上的不足，不仅是在入库方面，还有出库等方面都存在着明显的缺陷，他还给出了具体的对策，如：存货入库的时候就要由专门的人员查清楚数量，确保数字真实无误后再进行登记，并且还要提高存货的利用率等。耿爽(2016)在企业存货内部控制的探析指出企业存货内部控制制度进行了深入的探析，给出了自己的见解,企业如果想要在社会上持续稳定发展，首先必须要确保存货内部控制制度的建立，进而进行完善；如：加强企业的内部审计监督；加强人员的内部控制意识的培训，确保建立健全一个行之有效的内部控制制度

25、。张陆燕（2016）在企业存货的内部控制指出存货采购和内部控制体系不够完善，方法比较落后等现状进而分析，得出来对策：如完善企业内部控制体系，提高人员的素质，改善经营方法从而提升企业的竞争力,提高存货的管理水平和利用率等。杨璐（2015）在浅析我国中小企业存在的问题及对策指出企业存货管理中存在的问题并且提出对策。目前我国企业存货存在成本计量核算不够准确，人员的业务素质达不到标准，管理人员之间信息不通畅等的问题，针对这些问题对策是存货核算方法要完善，先进的内部控制系统应该用于企业存货管理之中，要明确存货的核算方法，不得随意变更。沈艳丽(2014)在企业财务内部问题分析指出管理者应该知道存货对企业的

26、重要性,然后对企业存货管理中普遍存在的问题进行分析，指出企业应该加强采购过程的监管，提高存货的利用率,材料采购计划和合同管理要采用适当的方法，提高人员对预算的把控能力，使存货控制在合理的范围，存货管理方法要正确。张克兵(2012)在企业存货内部控制的问题及完善对策探讨指出存货的有效性关乎企业是否能够正常运行，存货内部控制的有效性强会提高资金的使用效率，使得存货成本变低，管理者要认识到企业存货内部控制的不足之处，并根据这些提出的针对化的措施。余红梅（2011）在企业管理存货存在的问题及应对措施指出有效的内部控制制度可以使得存货的管理水平得到提高,可以避免存货积压或者存货不足造成无法生产的问题。企

27、业也要从源头开始防控降低风险,要保证存货入库记录数字的真实性,准确合理的数字可以保证企业的正常运行,为企业提供坚实的保障。综上所述，目前国内学者对企业存货的内部控制存在的问题各抒己见，研究的范围虽然宽泛，但都符合现实的需求，最终都是为了帮助企业提高内部控制的水平、提高存货周转率、加强流动资金的流动以达到增加企业经济效益的目的。本文从不同的角度分析海尔集团存货内部控制中存在的问题，提出一些加强企业内部控制问题的对策，以降低企业的经营风险，进而达到完善海尔集团内部控制制度的目的。摘 要随着我国市场化进程的不断深入，世界经济环境也呈现更加复杂化的趋势，我国企业所面对的市场环境尤其是行业之间的竞争也就

28、更加的激烈。这就更要注重加强企业的内部控制。国际上所谓内部控制就是企业领导层如董事会等所采取内部措施，以此来达到企业的资产的无误，财务信息的真实，保障企业正常的生产经营等目的的一个系统化合理化的过程。众所周知内部控制制度的有效与否，直接关乎着企业的生存，内部控制制度的不断完善，也有利于企业加强对内部的掌控，顺应市场的变化及时调整企业的生产方向。现在针对企业存货的内部控制的研究更是不断的深入和完善，存货的内部控制也是保证企业正常运行必不可少的条件之一，实施有效的存货内部控制可以确保企业正常的调整生产经营，能够保证企业既定目标的实现；本文将对我国海尔集团的存货内部控制进行分析，并且提出对策来优化企

29、业的内部控制，促进企业内部控制制度的发展和完善。关键词：海尔集团； 内部控制； 存货； 优化措施； ABSTRACTWith Chinas marketization process unceasingly thoroughly, also showed a trend of more complicated by the world economic environment, the market environment Chinese enterprises face especially industry competition is more intense.This should p

30、ay more attention to strengthen the internal control of the enterprise. The international so-called internal control is an internal measure of the executive leadership like the board of directors, to get the right, the right, financial information, the real, and the normal production and business of

31、 the enterprise and so on and so on. It is well known that the effectiveness of internal control system is directly related to the survival of enterprises and the continuous improvement of internal control system. It is also conducive to enterprises to strengthen their internal control and adjust th

32、e production direction of enterprises in a timely manner in response to market changes. Now study of enterprise internal control of inventory is deep and perfect continuously, the inventory of the internal control is an essential condition of ensure the normal operation of the enterprise, one of the

33、 effective internal control can ensure enterprise inventory adjustment of normal production and operation, to ensure the realization of enterprise target; This paper will analyze the internal control of haier group in China, and put forward countermeasures to optimize the internal control of enterpr

34、ises and promote the development and improvement of internal control system.Key words:HAIER Group; Internal control; In stock.； Optimization measures 目 录1前 言12 存货内部控制的概述12.1存货的含义和特征12.2存货内部控制的含义12.3存货内部控制的要素22.3.1内部环境22.3.2风险评估22.3.3控制活动22.3.4信息与沟通22.3.5内部监督22.4存货内部控制的作用23海尔集团内部控制现状33.1海尔集团简介33.2海尔集

35、团存货内部控制现状34海尔集团内部控制存在的问题54.1存货内部控制薄弱，控制环境不完善54.2存货内部控制缺少风险评估机制54.3存货采购和领用环节存货内部控制不健全64.4 内部信息传递不及时不准确65海尔集团存货内部控制的对策及建议75.1加强内部监督，完善相应的控制环境75.2建立健全风险评估机制75.3健全并完善存货领用和采购的内部控制85.4加强企业各部门之间有效沟通86 结 论8参考文献10致 谢11附 录12中国地质大学长城学院2018届毕业论文1前 言伴着经济不断快速深入地发展，企业在市场中面临的压力同样也越来越大，企业的内部控制制度不仅仅是基础，更是一个重中之重的关键环节，

36、很多企业由于内部控制制度缺乏实际运用难以在市场上立足，甚至导致破产的局面。企业要想在面向国际化、全球化这样的局面中占有优势，就要不断的调整企业的政策、制度等。于是越来越多的企业注意到内部控制的作用，并且注重加强对企业的内部控制，尤其是对存货的内部控制。存货的内部控制的强弱会对企业能不能正常运营起着重要的作用，加强对企业存货的内部控制可以为企业带来经济收益，促进企业健康有序的发展；可以为企业的提供科学的合理的订货数量，既不积压也不耽误生产；可以让企业管理层把握企业的未来发展方向，顺应市场的化面向市场生产符合需求的产品，进而达到利益最大化成本最低的目的。海尔集团在市场上不仅占据着重要的位置还扮演着

37、重要的角色，在拉动市场经济方面起着不可忽视的作用。但是由于目前的市场竞争过于激烈，企业只有清楚的了解自己的内部信息才可以制定出更为合理更为科学的决策，企业要不断加强存货的内部控制用于实践，不让其流于形式，同时保持其自身的先进性、创新性，才能不被社会上同类型企业超越。2 存货内部控制的概述2.1存货的含义和特征存货作为企业流动资产的重要组成部分，不仅涵盖已经完成并入库的产成品、处于生产过程中的产品、从外部企业购买的材料和商品也包含在内。由于存货属于流动资产并且会对企业的经营活动影响较大，因此为了保证经营目标的实现及生产运营活动能够顺利进行，减少存货相关的成本,就必须注重加强存货在内部控制中的作用

38、。存货数量的是否足够关系到企业能否正常生产，存货有着很多其他资产所不存在的特点，比如：第一， 存货具有自我膨胀性。生产部门未能及时了解市场需求变化，甚至与采购部门、销售部存在沟通不及时不充分的情况下，生产部门往往要保证生产的连续性，所以经常会制订大于实际需求量的存货购入的数量，采购部门会按照生产计划采购存货和材料造成存货过多；而销售部门可能高估市场的销售量从而导致产品库存的积压。第二， 随着通货膨胀，积压的存货会出现贬值。社会和经济的发展都会导致存货贬值，尤其是积压时间越久的存货出现的这种情况的几率就越大。第三， 存货往往会过多地占用流动资金。企业过多的储备存货，就会造成流动资金的占用过多，以

39、至于存货周转率变慢，从而降低了企业的营业收入。2.2存货内部控制的含义所谓的存货的内部控制，就是指组织中的董事会或者是管理层在事情实施之前制定出一套能够保证存货数量、提高存货周转率等的方案。存货作为企业中重要的流动资产，对存货的内部控制会涉及到企业的多个部分，特别是企业生产和供给的两个方面，这就构成了企业内部控制中既基础又重要的中心环节，存货的内部控制制度运用于企业之中，同时还要加强完善存货内部控制制度，不仅可以使管理层合理制定购入计划，提高资金的利用效率，还可以防止徇私舞弊以及制止不合理的决策和浪费现象。2.3 存货内部控制的要素2.3.1内部环境内部环境是实施内部控制中最基础的环节，还是风

40、险防范里的首要因素。众所周知，它对企业中的人们看待、评价风险的方式有影响，同时它还是约束企业建立内部控制的重要因素之一，也影响着企业如何运用风险管理的方法。2.3.2风险评估风险评估作为实现内部控制的最中心最重要的环节，有着不可估量的作用。它不仅仅是企业风险管理的主要目标，更是中心工作。企业管理人员可以利用企业对以往风险的结果进行数据分析，为之后企业运行进行经验总结。企业必须对内外部风险风险进行防范以求控制风险。2.3.3 控制活动控制活动是实施内部控制的具体手段，它是由企业实施地、真实地控制行为。是利用风险的评估结果，再结合应对风险的策略所采取的措施，确保企业内部控制目标得以实现的方式和步骤

41、。2.3.4 信息与沟通信息与沟通是实施内部控制的必要条件，保证企业又快又广泛地搜集到与企业经营的相关信息，让这些得到的有效信息能够在企业内部之间进行传达，增加彼此的了解情况。2.3.5 内部监督 内部监督是保证内部控制实施的制度保障，对内部控制的监督是企业确保内部控制有效性、合理性均能够实现的重要内容，同时它又是进一步的控制活动，构成了企业风险管理不可或缺的要素。在此企业必须确保内部监督是独立的，不受任何外部因素的影响。2.4存货内部控制的作用第一， 保障存货来源的合理性和合法性。企业生产或者销售产品，要确保自己存货购入渠道和购入方式的合理合法性，确保存货来源的合理性就是要依照法律规定，选出

42、质优价廉的供货商购入存货，以保障其质量，树立企业的口碑，从而在市场上有竞争力。其次，企业生产的东西要面向市场面向国际化并结合人们的需求，善于创新、制定合理的生产计划以及销售对路的商品，这样既不会积压存货也不会耽误生产计划。第二， 保证存货资产的安全完整性。存货相较于其他的资产来说，具有较大的流动性，存货的形态也各具特色，保护存货的完整就是，要准确的掌握存货的实际数量，防止出现人员徇私舞弊、更改登记数量的情况，同时也要加强监管，定时定量的核对存货，保证存货的安全，防止存货变质，以免出现用不合格的存货生产商品，从而遭到购买者投诉，造成市场占有份额的急剧下降。第三， 提高流动资金利用率。流动资产占用

43、资金过多过少都会影响企业的正常经营。企业实施内部控制最终的目标就是要实现利益最大化使其可持续经营的目的，存货占用过多的资金，就使企业无法合理利用资金进行投资，造成资金周转率的大大降低。这就需要利用存货的内部控制，让存货的数量处于一个适当的范围之内；同时也提醒着企业的管理层，要及时了解掌控存货库存的情况，制定出合理的购入计划，减少存货积压情况的出现。 第四，保障存货计量方式的准确性。存货涉及到生产的方方面面，采用什么样的方法去计量存货对公司的影响也是不容小觑的。存货的计量方式不仅会影响到企业的销售，还会影响企业的财务报表等重要的财务信息，所以企业在选择计量方式时要符合会计准则，遵守一经选择，不可

44、随意变更等的原则，也要选择合理的存货计量方式，这样一来可以避免消极影响，企业管理者也可以根据数据进行分析，从而进行合理的投资决策。3海尔集团内部控制现状3.1海尔集团简介海尔集团是全球著名大型家电第一品牌，创设于1984年，总部位于山东省青岛市。海尔集团主要从事生活用品的生产和销售，例如：空调、电视机、热水器、电脑、雪柜、洗衣机等。海尔集团曾在1993年10月向社会公开发行股票，并在上海证券交易所上市。目前海尔在全球员工总人数已经超过了六万人、它已经在全球创建了二十九个制造基地、八个综合研究开发中心、十九个海外贸易公司，已经从传统的家电制造企业转型升级为面向全社会创新服务的企业。海尔集团不仅打

45、造世界白色家电第一品牌，同时还是中国最具有价值的品牌。海尔集团从1984年创业至今，大体历经了五个发展阶段：名牌战略、多元化战略、国际化战略、全球化品牌战略、于2012年进入网络化战略阶段，这样的发展使得传统企业自成体系的封闭系统被打破；海尔集团把创新始终贯通于自己的发展历程中，把创新、可持续发展、邃密的解决方案、客户至上作为自己的品牌信仰，这一品牌信仰伴随着海尔成长，直至现在。海尔集团也在不断的突破自我，取得新的成绩比如：2017年海尔集团顺利成为世界品牌50强，2018年海尔集团第九次蝉联全球第一等。3.2海尔集团存货内部控制现状3.2.1从存货购入、领用环节分析海尔集团在存货的购入环节，未能建立合理的存货采购方案，审批内部控制也缺乏必要的监管程序。存货采购活动无法依据企业正常的生产经营情况去制定合理的购入计划，采购人员凭借经验或者预估一个数字进行自行采购，往往会存在因为自身利益的原因多购入存货的情况。并且由于这个预估数字和实际数字的上下浮动情况，无法准确的掌握其购入数量。集团业务繁多，导致一些审批的事情主管往往放手交给下属去做，管