“营改增”对建筑型企业的影响和应对措施.doc

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1、中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文 题目“营改增”对建筑型企业的 影响和应对措施院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 董政 学 号 013130304 指导教师 安存红 职 称 副教授 2017年4 月30日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目“营改增”对建筑型企业的影响和应对措施学生姓名董政专业会计学学号013130304指导老师安存红职称副教授所在系别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任

2、，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名董政学 号013130304专业班级会计学三班指导教师安存红职 称副教授单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目“营改增”对建筑型企业的影响和应对措施毕业论文主要内容和要求： 主要内容：营改增是指税务改革后将营业税改为增值税进行纳税的一种政策，该政策旨在减轻中小企业的税负，避免重复征税，提高企业乃至国家的税务工作的安全系数，务必杜绝计税纳税环节可能产生的偷税漏税的现象。本文针对我国自2012年开始实行营改增的政策，到2016年正式完成全部营改增项目其中走过的风风雨雨，以及完成后对于营业型企业造成的机遇与挑战展

3、开一系列的研究和论述，为这些企业提出合理的纳税计税规划，减轻了企业税务负担，另外还能大幅度改善企业内部的税制。 要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：

4、1 张海英，贺晓莹. “营改增”进程及注意事项J. 财经界，2014,03：263-264. 2 张玉梅. “营改增”对企业利弊影响及对策研究A. 现代经济信息，2016,04:253-254. 3 王鹏飞. “营改增”对企业的影响利弊分析J. 新经济，2016,07:90. 4 丁涛，张勤. “营改增”背景下企业的税务风险研究J. 中国市场，2016,16:120-121. 5 许峰. “营改增”政策实施影响及对策研究D. 苏州大学，2014. 6 唐晓川. 建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略J. 财经界（学术版），2016,17:326-327. 7 谢华军. 建筑业“营改增”对

5、发票管理的影响分析J. 中国市场，2016,07:145-149. 8 卓沂峰. “营改增”对建筑企业的影响和对策J. 财务管理，2015,10:19-20. 9 奚园. 我国建筑业“营改增”问题探析J. 中国建材科技，2016,02:116-117. 10 黄晓川. 建筑业“营改增”的难点及改革应对措施J. 经营管理者，2014,32:53. 11 Comparing the Value-Added Tax to the Retail Sales Tax. Journal of Public Economics,2011,04.毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完

6、成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2016-10-15至2016-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1

7、至2016-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2016-12-1至2017-1-155指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至2017-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3-1至2017-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010专家评阅。2017-5-1至2017-5-10

8、11毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见： 教研室主任签名： 年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名董政学 号013130304专业班级会计学三班指导教师安存红职 称副教授单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目“营改增”对建筑型企业的影响和应对措施开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研

9、究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、 论文研究的目的、意义 1、研究目的：本文主要围绕营业税向增值税逐渐转换的过程中可能发生的税务方面的问题，向大家介绍营业税为什么要转型成增值税，这样做有什么意义。并且向涉及到营业税和增值税的企业提出合理化的建议，给出措施。 2、研究意义：（1）理论意义：营业税作为一种流转税，它有着一种很大的弊端就是征税环节复杂，并且可能造成与增值税的冲突即可能发生重复征税的问题。营改增政策的实行，能够完善我国流转税的税制，能有效地解决掉征税环节中出现的双重征税的现象，可以极大限度地减少重复征税的可能性。另外要充分了解到本次改革对税负风险的规避环节起到了什么作用。 （

10、2）现实意义：由于增值税的征税目标是放在货物上，而营业税正好与增值税有一字之差，它的征税对象是劳务。所以没有改革之前企业很难区分发生的某项经济业务它的对象是货物还是劳务，甚至货物劳务你中有我，我中有你，这样就比较为难税务会计人员了。比如某电视商城提供电视机出售和运输和上门安装。这样的销售额包含货物出售价格和运输和安装工人的劳务费用，而纳税的时候就要将这一笔业务分开分别计算营业税和增值税。双重征税不仅计算工作量大，还可能造成货物和劳务的混淆，加大了难度和工作量；相反营改增政策的全面施行后就不怕发生这种问题了，将营业税全部并入增值税，计算起来减轻计算量和难度，更加方便了混合销售类型的企业的计税纳税

11、。二、研究现状 1、国外研究现状：营业税也是世界各国普遍使用的税种之一，但是凡事涉及到营业项目的经济活动就要对其的营业收入进行征收营业税，即容易造成重复征税的弊端。为此，Reugebrink在1997年曾提出过增值税能全范围抵扣的观点。也就是说应纳的商品销售和提供劳务获得的收入中，供应商收取的全部税款都能参与抵扣。由此增值税在计算和抵扣起来要比营业税方便的多这个观点开始在国外盛行。Conssen教授在研究了中国的服务业征税情况后，也认为增值税在征收起来比营业税要方便容易许多。此外还有许多著名国外教授专家，但是他们的观点和理论无一不是指向增值税优于营业税的，所以营业税改为增值税征收在国外也势在必

12、行。 2、国内研究现状：我国的营业税改为增值税的计划从2012年开始试点工作，目前到了2016年已经全部完成。12年1月1日第一次计划实施的目标是上海市的建筑类型企业和部分现代服务业。目的是为了增加第三产业的地位和减轻税负，避免重复地进行征税。这次试点取得了不错的效果，大大地优化了上海市的产业结构。然后在本年8到12月进行第二次扩大，包括上海市增加到了10个省市，同时增加了广播电影电视类型的营业项目进行试点工作。13年，营改增已经推广到全国实行。14年初，包括铁路邮政的交通运输业全面进入该计划的范围之中。14年中，电信业也荣幸地加入了这个大家庭。最后在16年的5月初，建筑业、房地产业、金融业、

13、生活服务业等也一并进入营业税改为征收增值税的计划之中。并且，企业的新增不动产里面含有增值税的部分可以抵扣。至此，国务院发文宣布营改增顺利完成，营业税也在今年的五月份和大家说再见，退出了中国的税务舞台。三、研究内容1前言2“营改增”的相关理论2.1增值税和营业税的含义特点2.2进行“营改增”改革的原因2.2.1营改增能有效解决重复征税的问题2.2.2营改增能为众多企业提供税收优惠2.2.3增值税现行网上申报、发票网上认证，可以减少偷税的发生2.2.4增值税由国家税务局征收，比起营业税更安全2.3简述“营改增”的历程以及产生的变化3“营改增”给建筑企业带来的影响3.1建筑企业专司传统型税务管理制度

14、，专业财务人员缺乏3.2改革可能加重建筑型企业的税务负担3.3改革改变了建筑业原有的税目税率，影响到企业的会计核算3.4改革改变了企业的成本费用的确定和计算3.5改革加大了建筑企业之间的竞争压力，迫使企业能力的不断提升4建筑型企业该采取的对策4.1提高税务筹划意识，积极培养专业型人才4.2加强税收筹划的工作，根本上降低税负压力4.3及时采用增值税的计税方法，替换原有的营业税方法4.4全方位多角度提高自身的服务水平4.5在多种方面上降低自身的变动成本费用4.6落实自身的发票管理制度，使用信息化纳税系统5结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的

15、检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、通过文献资料法得知了我国营改增计划的整体走向，由不完美到完美的递进、以及诸位税务会计领域的著名的专家们对营改增的深入独到的见解。然后使用经验总结法将前面专家们的研究经验以及周边企业的简单探访记录整理得出自己对于各种企业的计税方式的新的建议。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2016-10-15至2016-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-1

16、1-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2016-12-1至2017-1-155、指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至2017-2-297、指导教师阅改论文。2017-3-1至2017-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010、专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011、毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412、评定学生最终论文成绩，评出院内优

17、秀论文。2017-5-25至2017-5-31六、 预期结果 通过撰写这篇论文，预期能为我国各个中小企业在面对新的营业税和增值税税目时更加方便容易的进行计税报税和纳税环节，同时也便于会计人员对于改革后新增加的增值税的理解和掌握。七、 参考文献 1 张海英，贺晓莹. “营改增”进程及注意事项J. 财经界，2014,03：263-264. 2 张玉梅. “营改增”对企业利弊影响及对策研究A. 现代经济信息，2016,04:253-254. 3 王鹏飞. “营改增”对企业的影响利弊分析J. 新经济，2016,07:90. 4 丁涛，张勤. “营改增”背景下企业的税务风险研究J. 中国市场，2016,

18、16:120-121. 5 许峰. “营改增”政策实施影响及对策研究D. 苏州大学，2014. 6 唐晓川. 建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略J. 财经界（学术版）， 2016,17:326-327. 7 谢华军. 建筑业“营改增”对发票管理的影响分析J. 中国市场，2016,07:145-149. 8 卓沂峰. “营改增”对建筑企业的影响和对策J. 财务管理，2015,10:19-20. 9 奚园. 我国建筑业“营改增”问题探析J. 中国建材科技，2016,02:116-117. 10 黄晓川. 建筑业“营改增”的难点及改革应对措施J. 经营管理者，2014,32:53. 11

19、Comparing the Value-Added Tax to the Retail Sales Tax. Journal of Public Economics,2011,04.指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 董政 学 号： 013130304 2017年 4 月 30 日 Richard F. Dye , Therese J. McGuire（理查德费冉，泰蕾兹德麦圭尔）在Journal of Public Economic

20、s（公共经济学杂志）中提出：增值税在国外被广泛作为政府的收入来源，超过130个国家都在使用增值税的账务处理体系。而增值税纳税义务采取的主要方法就是信用发票法，这在中国就被称作进项专用发票。可见国外也是实行的进项发票抵扣的制度；其次他还指出价外税（增值税）系统的特点往往是免税的，降低利率的。接下来他也指出了零售销售税（营业税）是单级的税，是由最终消费者承担，这意味着税应仅适用于个人使用和消费的最终销售。这种税的中间价值很高，而且流转起来很复杂。虽然Richard并没有直接说出增值税和销售税也就是我们所说的营业税，这二者之间孰优孰劣，不过我们还是能间接看出增值税能免税，使用稳定方便安全的特性。这一

21、点和我国追求的增值税目标是一样的。屈宇亮在“营改增”对广播影视服务企业的影响及应对措施中提出：广播影视企业的营改增不仅解决了重复征税的问题，还大大降低了企业的税负，在调整产业结构和深化专业分工中起到了重要的推动作用。他提出的建议是要做好纳税筹划和建立全面有效的信息沟通系统来控制税务改革中对企业造成的影响，比如公司应该和税务机关做好及时的沟通，保持经常互动；同时还应组织公司内部的所有人员进行学习，深化对增值税的理解。张玉梅在“营改增”对企业的利弊影响和对策研究中指出：营改增政策的推行实施有效的降低了我国大部分企业的税负成本，特别体现在小规模纳税人的征税率上，从5%降低到了3%；提高了企业资金的利

22、用率，使得企业在获得更多的社会效益和经济效益同时加速我国经济结构的转型；它还对企业的管理方面水平的提高有着促进的作用。改革之后，不仅严格要求了企业的发票管理的环节，还严格要求了企业的纳税申报环节。但是同样的，改革也会增加部分企业的税负压力，对一些企业的收入和利润产生不利的影响。丁涛、张勤在营改增背景下企业的税务风险研究中提出：第一、营改增其实在落实后一定程度上增加了企业的税负，例如金融行业和运输行业，受到的冲击就比较大，但是相反地，它还极大的推动了小型企业的发展；第二、营改增带来了避免征收增值税和和即征即退增值税的税收优惠。企业在享受这两项好处的同时，也不能放松懈怠，也要注意带来的一些税务风险

23、的问题。针对可能出现的税务风险，他们给出以下四点建议：加强企业内部战略调整；全面把握各项优惠政策；建立相应的税务风险预警机制和完善会计核算工作。张海英、贺晓莹在“营改增”进程及注意事项中指出：单单从增值税的可以进行抵扣方面，营改增是必然进行的；在营改增过后，我国的营业型企业都要及时地去更新自己的税务知识库，及时制定新的增值税计税制度，同时要组织专员学习。同时要提高业务办理人员对可以抵扣的项目的甄别判断能力，尽最大可能为企业减轻缴纳增值税的压力。对于某些特许权使用上，我国给出了免征税的优惠，但是在挑选这些特许权是同样保持会计职业道德中的谨慎性原则。总结成一句话，一般纳税人能够最大程度的享受此次改

24、革带来的优惠，所以成为一般纳税人是每个企业必争的目标。王鹏飞在“营改增”对企业的利弊影响分析一文中提出：营改增实际上是一项两面性的政策，既存在着有利影响，又存在不利的因素，比如有利影响包括更新了会计账务处理体系；降低了企业税负、增加企业的利润；不利的方面存在着部分企业的税负不降反增，主要体现在租赁行业，因为租赁行业面向的客户大多数都是非一般纳税人，企业难以取得进项税发票参与抵扣环节，导致纳税所得额并没有降低；还有一点是可能增加企业的税负风险，因为大多数企业为了降低自己税负，在购买生产设备时一些不索要，另一些将发票开成购买方。这样做在接受税务部门检查时会被处罚，同时不索取发票的一方在使用过程设备

25、损坏，利益难以得到维护。卓沂峰在浅析“营改增”对建筑企业的影响和对策中提到：作为元老级行业具有传统性的技术密集和劳动密集特点的建筑业，营改增会对它造成不小的挑战，例如一成不变的老式账务处理模式受到革新，这个革新程度要远大于其他的行业。综合上述学者们的观点，我认为营改增是税务格局的里程碑，对于各种行业都有着十分重大的作用。我研究的建筑行业上面的见解是：建筑型企业的管理者要随机跟进税务改革的动向来培养专门的财会人员，制定更新的处理体系；最主要的是会对建筑业的成本管理和税务控制产生影响，因为在改革前，企业的账务处理比较单一单调，改革后实行的增值税体制要考虑到成本费用，而建筑业偏偏是以成本费用居多的行

26、业，这使得它们要更加精密地计算自己提供建筑服务时所需要的成本费用，进而更加精准的进行报价工作。同样建筑企业也面临受惠营改增的力度小的问题，那就是难以抵扣，这取决于建筑业的流动性强，范围广的特点，导致与建筑业合作的大多都是小规模纳税人，取得的进项专用发票的数量少，企业可以抵扣的进项税额就低，缴纳的增值税会比以往的营业税体系高。“营改增”对建筑型企业的影响和应对措施摘 要 2012年初，我国国务院在上海市开展了营改增的试点工作，这次有关税务方面的改革，是围绕着营业税和增值税这个两大主要税种展开的。这项改革于2016年的完结，预示着此后我国的税务格局被增值税“一家独大”了。参加改革的建筑行业在本次改

27、革中也可谓是一波三折。本文首先介绍了营改增的实施意义，其次从改革对税务方面的影响，来分析对建筑业的税率以及税负产生了可能加重税负、影响到企业内部的会计核算等影响；再次介绍本次改革对于建筑型企业在可抵扣税额的处理方面提供了通过认证增值税专用发票来实现税额的部分免除，并且为这种企业带来改变变动成本计算、需要组织财务人员学习、迫使企业提高自身的税务筹划能力等影响。最后为了确保建筑企业能确确实实地享受到税收优惠政策，企业应该采取完善财务制度、提高税务筹划能力等对策来面对营改增。关键词：营改增；建筑业；可抵扣进项税额；税收优惠ABSTRACT At the beginning of 2012, the

28、State Council carried out the pilot work in Shanghai city. The tax reform was carried out around the two major categories of tax, sales tax and value-added tax. The reform ended in 2016, indicating that the tax structure of our country has been dominated by VAT since then. To participate in the refo

29、rm of the construction industry is also described in this reform is striking one snag after another. This paper first introduces the significance of replacing business tax with value-added tax(VAT), secondly from the influence of the reform on tax matters, to analysis of the rate of construction and

30、 the tax burden may increase the tax burden, internal accounting affects the business impact of the reform; again for the construction enterprises in dealing with tax deductible provided by certification of special VAT invoices to achieve tax exempt part, and the change of variable costing, financia

31、l organizations and personnel learning, forcing enterprises to improve their ability of tax planning for the enterprise influence. Finally, in order to ensure that construction enterprises can really enjoy preferential tax policy, enterprises should take measures to improve the financial system and

32、improve tax planning capabilities.Key words：BusinessTaxReplacedwithVAT; Construction business; Deductible input tax; Tax preference目 录1前言12“营改增”的相关理论12.1增值税和营业税的含义特点12.2进行“营改增”改革的原因12.2.1营改增能有效解决重复征税的问题12.2.2营改增能为众多企业提供税收优惠22.2.3增值税现行网上申报、发票网上认证，可以减少偷税的发生22.2.4增值税由国家税务局征收，比起营业税更安全22.3简述“营改增”的历程以及产生的

33、变化23“营改增”给建筑企业带来的影响43.1建筑企业专司传统型税务管理制度，专业财务人员缺乏53.2改革可能加重建筑型企业的税务负担53.3改革改变了建筑业原有的税目税率，影响到企业的会计核算53.4改革改变了企业的成本费用的确定和计算63.5改革加大了建筑企业之间的竞争压力，迫使企业能力的不断提升64建筑型企业采取的对策64.1提高税务筹划意识，积极培养专业型人才64.2加强税收筹划的工作，根本上降低税负压力64.3及时采用增值税的计税方法，替换原有的营业税方法74.4全方位多角度提高自身的服务水平74.5在多种方面上降低自身的变动成本费用84.6落实自身的发票管理制度，使用信息化纳税系统

34、85结论8参考文献10致 谢11中国地质大学长城学院2017届论文1前言营改增是我国税务改革计划中相当重要的一笔。它的实行，使得我国现在的税收制度有了大幅度的飞跃和提升。伴随着大部分的营业税的落幕，更加庞大的增值税家庭开始展现着它独特应有的活力，为我国的税务格局这幅画卷上填上了新的一笔亮丽的风景。建筑行业，也是我国的元老级别的行业，它具有十分久远的历史，也可以被视为我国的基础行业之一，例如居民的住宅房间，公司专用写字楼的建设等等都属其中。2016年国家将该行业加入到改革之中，同时也明确地指出了不动产可以参加到税额减免的抵扣环节。营改增在2011年冬月就被明确指出试行工作，近几年的工作，许多行业

35、也都陆续被归结到增值税的“怀抱”当中，但是相比起其他的几大行业，建筑行业由于它的传统特性，营改增的发展进度十分缓慢，但是随着改革大浪潮的推动，建筑行业也在最近一年之内被卷入到其中。下文将围绕“营改增”广义的影响和意义，将之优势应用到广大建筑类型的企业当中去，全面剖析建筑型企业在这项时达四年的改革历程中遇到了哪些机遇和挑战，以及税制方面会有哪些变动与革新。并给与对应的处理方法。2“营改增”的相关理论2.1增值税和营业税的含义特点增值税广义上是指：商品在流转过程中对于它的增值额进行征收的一种流转税。比如高价卖出之前低价买入的物品或者高于自己生产成本的商品，产生了差值，就需要按照这些差值计算增值税的

36、应纳税所得。营业税，是指在我国境内的商品生产，流通以及企业营业过程中产生的营业额，采取相关规定的征收率征收的流转税。其中也包括在我国的境内销售不动产和无形资产、提供应税劳务和服务。由此可见，营业税和增值税既有相同点也有各自的不同点。首先，两者都有商品的销售流通的环节，也就是它们都属于一种流转税；其次二者都是针对收入来进行收税的；但不同的是，第一点，增值税要考虑销售收入是否含有未分离出去的税金，即收入要考虑其中是否包括着税额。而营业税就只依照收入额来征收，直接乘相应的营业税率即可。2.2进行“营改增”改革的原因为什么要进行营改增？将广大营业型行业和企业熟练运用的营业税替换成为增值税，其原因有如下

37、几点：2.2.1营改增能有效解决重复征税的问题营业税的纳税方法是只要你的企业发生了营业额就要就你发生的这些营业额交税，里面第三点，也是非常重要的一点，营业税和增值税是互相独立的而且还不能互相交叉的独立体，也包含着一些不可抵扣掉的项目；我们假定A企业向S企业提供应税服务，取得了明确地营业额，S企业又将这项应税服务的受益权限转让给了Q企业。这三个企业之间只针对这一个应税服务发生了两笔交易，但是需要缴纳营业税的却有两个企业，即A和S企业。以此类推，如果其中一个企业漏缴了营业税，税务局想要查出来哪个甚至哪些企业没交营业税，它的工作量是很大很困难的。但是增值税能够将“你的进项和我的销项”紧密结合起来形成

38、一个坚固的链条，这样一来上面的A企业没交这一笔进项税额，税务局可以直接从交易的另一方S企业的销项税额上面查出来。2.2.2营改增能为众多企业提供税收优惠 增值税能够通过抵扣进项税额来实现缴税额的减免，而营业税不能。企业可以通过取得增值税专用发票来确定本期应该抵扣哪些进项税额，来减轻企业当期的税务压力。同时，增值税在计算应纳税收入总额时考虑到成本费用从而从中减免掉费用项目；营业税不考虑成本费用，只针对你的营业额征税，明显可见增值税能够为企业带来税负减免的好处。2.2.3增值税现行网上申报、发票网上认证，可以减少偷税的发生 这一点在里也是最近被采用的一项发票管理制度。通过网上认证专用发票以及申报纳

39、税，即便你私下虚开专用发票，税务局只看电子数据而不看纸质发票，并且这些专用发票都拥有独自的发票号码，不存在造假可能。就算存在，两个公司共同虚开同等金额的专用发票，也不存在双方都能从中“获益”，因为进项方抵扣减少了税额，但是销项方就要多交进项方少交的税额。所以，这项电子发票认证制度从交易双方的紧密联系的这一特点在根本上减少了偷税情况的发生。2.2.4增值税由国家税务局征收，比起营业税更安全增值税的缴纳由企业开具（取得）增值税专用发票、进行发票网上勾选认证、网上填写纳税申报表、缴款纳税这四个主要步骤组成，每一个环节都是受到国家税务局的监督管理，更不容易出现税务风险。一旦出现的税务风险，企业所承担的

40、法律责任也是相当大的，因此企业也不敢“顶风涉险”。所以增值税由国家税务局征收监管更有利于我国税务体系平稳的发展，纳税工作稳定的进行。2.3简述“营改增”的历程以及产生的变化“营改增”历经了四年半时间的考验，在我国过去的税务改革的筹划当中也算得上是时间比较长的一个。从2012年初到201年中，整体表现出来是呈现“三部曲”的模式：即由点到片再到面。具体的过程可以由以下表格表现出来：表1 营改增的进程简表年份增加的产业备注说明2011年11月16日-营改增试点方案文件出台2012年1月1日部分现代服务业和交通运输业上海市成为第一个试点工作城市2012年7月全部现代服务业和交通运输业增加了沿海的8个省

41、共10个城市2013年8月-扩大营改增面向全国通知的颁发2014年1月1日铁路运输业和邮电业同时范围覆盖到全国2014年6月1日电信行业扩大了增值税可抵扣范围2016年5月1日建筑、房地产、金融生活服务业等购买不动产可抵扣2016年5月1日-营改增全面完成同时也给我国的税务格局产生不小的变化，主要表现在数个行业的税率变动，如下表所示：表2 营改增前税率表行业项目所属主行业税率增值税非零税率增值税17%和13%交通运输业营业税3%服务业营业税5%建筑业营业税3%金融保险业营业税5%a邮电通信业营业税3%文化体育业营业税3%娱乐业营业税5%-20%销售不动产和转让无形资产营业税5% 注a：2001

42、年，金融保险业为7%，2002年降低到6%，到2003年通用实行5%的税率。表3 营改增后税率表行业项目所属主行业税率增值税非零税率增值税17%、13%、11%、6%交通运输业营业税11%服务业营业税6%建筑业营业税11%金融保险业营业税6%邮电通信业营业税11%续表3 营改增后税率续表行业项目所属主行业税率文化体育业营业税6%旅游娱乐业营业税6%销售不动产和转让无形资产营业税11% 注：表中数据出自国家税务总局的税法最新法规 由表3和表4可以看出，本次税务改革还是做出了很明显的改革的：1，增值税多出了两个新的税率11%和6%，我们把它们称作新的低税率（其中不包括零税率，因为它始终存在）。征收

43、率上面采取两档：3%和5%；2，营业税目上面，新增加的两种低税率则取代了所有的营业类型的项目。整体上，大多数的税率是提高的，除了娱乐行业由当地决定税率到硬性规定的6%，有的地区可能被大大降低直至14个百分点，有的地区则可能增加了1个百分点。提高了之前的营业税目的税率，可能会加重一些曾经以单项营业项目为主的中小型企业的税务负担，特别是增加了7个百分点的交通运输、邮电通信业、不动产销售即房地产行业。而恰恰这三种营业类型的行业所获得的收入和利润是最高的，以房地产销售为之最，这样对于身为一般纳税人的企业会有不小的影响。综上所述，“营改增”这项改革措施其实是一把双刃剑，统一了征税对象征税方式，减少了税收划分的层次毫无疑问会减轻税务方面的工作量，更方便了国家财政部对于国税的宏观控制和管理。3“营改增”给建筑企业带来的影响增值税在上面提到了它的最大优势就是可以将进项（成本费用）参与到抵扣环节中，从而使企业实实在在地享受到利润增加，税负减免的优惠。假设某建筑型企业月收入为111万元，成本46万元，取得424000的增值税发票：表4 改革前某建筑型企业税额和利润表是否取得专用发票应纳营业税利润总额未取得111万*3%=3.33万元111-3.33-46=61.67万元已取得111万*3%=3.33万元111-3.33-46=61.67万元表5