美的公司现代风险导向内部审计应用研究 (1).docx

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1、沈阳科技学院本科毕业论文题目： 专业： 班级： 学生姓名： 指导教师： 论文提交日期：论文答辩日期：摘要在社会进步经济发展的今天，上市公司保证了经济的发展。与此同时，越来越多的企业组织都意识到了提高风险管理是至关重要的。为了企业健康有序快速的发展，对风险的管理显得尤为重要。风险的内部审计是风险管理的重要组成部分。所以，现代风险导向审计作为一种新的审计模式和一种新的审计方法运用到了企业中。现代风险导向审计在我国具有理论和实践价值，体现了我国上市公司实施审计的必然性，实现了风险导向内部审计的应用，丰富了风险导向内部审计的理论体系，对其他上市公司有一定的借鉴意义。在本文中第一部分通过研究的目的，方法

2、和意义，说明了现代风险导向内部审计的重要性。第二部分具体阐述了现代风险导向内部审计的概念，意义与特点，以及通过国内与国外的文献综述介绍了现代风险导向内部审计。最后以美的公司为案例，分析其存在的问题，问题的成因，并提出自己的决策与建议。关键词: 风险管理； 内部审计； 现代风险导向内部审计AbstractWith the development of society and economy, listed companies guarantee the development of economy At the same time, more and more enterprise organi

3、zations have realized that it is essential to improve risk management.Internal audit of risk is an important part of risk management. Therefore, the modern risk-oriented audit as a new audit model and a new audit method has been applied to enterprises. The modern risk-oriented audit has theoretical

4、and practical value in our country, which embodies the inevitability of implementing the audit of listed companies in our country, realizes the application of risk-based internal audit, and enriches the theoretical system of risk-based internal audit. It has certain reference significance to other l

5、isted companies. In the first part of this paper, through the purpose, method and significance oe research, it explains the importance of modern risk-oriented internal audit. The second part describes the concept, significance and characteristics of modern risk-based internal audit, and introduces t

6、he modern risk-based internal audit through domestic and foreign literature review. Finally, taking the US company as a case, this paper analyzes its existing problems, the causes of the problems, and puts forward its own decisions and suggestions.Keywords: Risk management； Internal auditing； Modern

7、 Risk-Oriented Internal AuditIII目 录摘要IAbstractII第一章 绪论11.2 研究的意义和目的11.2.1 研究意义11.2.2 研究目的21.3 研究方法21.4 研究框架3第二章 现代风险导向内部审计的理论基础及基础知识32.1 基础知识32.1.1 现代风险导向内部审计的概念32.1.2 现代风险导向内部审计的特点42.1.3 现代风险导向内部审计的优点52.2 理论基础62.2.1 风险管理理论62.2.2 战略管理理论62.2.3 受托责任理论7第三章 美的公司现代风险导向内部审计的问题研究83.1美的简介83.2 二级集团权力过大93.3 内

8、部审计机构限制条件多103.4内部审计人员独立性差113.5 审计技术的时效性差11第四章 美的现代风险导向内部审计的问题及成因134.1 没有完整的监督体系134.2 内部机构的独立性差134.3 内部审计专业人员匮乏144.4 审计方法滞后14第五章 美的完善现代风险导向内部审计的决策165.1 建立完整的审计监督体系165.2 增强内部审计独立性165.3 优化审计人员结构175.3.1 建立高效率的培养机制高效的培养机制175.3.2 建立正确的科学的激励机制185.3.3 企业应当建立优秀的流动机制185.4 积极推广审计技术185.4.1 建立合理的信息技术系统185.4.2 建立

9、专业风险管理技术19结束语20参考文献21致谢2123沈阳科技学院学士学位论文第一章 绪论1.1 研究的背景 随着世界社会的发展，世界经济市场不停扩展，技术也飞快发展和创新。慢慢经济的不曾退步，各个企业之间的竞争也逐步强烈，如何在经济快速的发展的21世纪立足，不仅要考虑盈利，还要考虑风险。新的机会和挑战的出现，面临的艰巨性和不准确性会逐渐增多，企业想在这不简单的社会环境中保留，就必须要建设危险认识，有正确的风险机制和治理机制，才能使企业健康稳定发展，创造更大的利益。而审计作为一种方法逐渐被我们所认知，注重现代风险导向，内部审计研究可以做到健全风险管理机制，有利于管理企业。内部审计的地位越来越重

10、要，正当的看待风险导向审计是非常重要的。 西方兴起早，东方的内部审计晚。美国的爆发的一次金融风险，促进了内部审计的发生。后来，现代风险导向内部审急速开展，随之建立了内部控制系统为根底的审计办法，并在那个时间段在美国建立了相应的相关协会。在中国慢慢的经济社会技术的快速开展，本来的的外部审计已经不能满足国家内企业的需要，西方新的好的的内部审计实践冲击着我国的机制。在这样的情况下，咱们应该联合我国的实际状况，快速学习了解内部审计并使用，我们不仅要和西方的理论联合，也要探求合适本身的内部审计实践，让审计效率进步，促成审计理论的开展。只有这样我们才能找到适合自己企业的内部审计方法，促进我们企业的发展，促

11、进我们社会的发展以及经济的进步。1.2 研究的意义和目的1.2.1 研究意义 在经济不停开展的如今社会中，内部审计慢慢发展在社会的前端，并且内部审计也越来越在企业的风险管理与未来发展的方面有很大的作用。同时也对我们社会和经济的发重要的意义。 内部审计的开展丰满了内部审计的的内容，国外内部审计先开始出现，慢慢传入中国，在国内各个企业有这不同的情况，根据本国的国情和企业的情况实施内部审计理论，使内部审计更多付诸于实践，完善了内部审计框架。更使现代风险导向内部审计作用于企业，促成企业的向好的发展。 有利于企业慢慢展开，有利于经济快速展开。内部审计在实践中渐渐融入企业的规划框架，内部审计相关更加完善，

12、愈加具有效率，慢慢形成了适合企业的成熟的不欠缺的内部审计理论。考虑风险，提高审计效率。并且内部审计也避免了一些舞弊的产生，解决了一些以往单一的管理带来的舞弊现象，对企业的渐渐开展与改良有重要意义。同时也促进了国家经济的发展，对经济技术的进步有重要的意义。1.2.2 研究目的现代风险导向内部审计的实践理论，企业在经济中来评估风险对企业的影响。从企业的各项数据分析，并从理论的战略开始，解决企业的存在的风险问题以及出现的舞弊现象。经过现代风险导向内部审计的理论，能提供我国内部审计的经营发展方向，而且也会增强我们的风险管理降低风险带来的问题。 现代风险导向审计最开始在国外产生，我国还在并未在发达阶段，

13、有很多的企业可能还在使用以往的审计模式，有的会给企业带来风险。所以，应用风险导向内部审计的理论能够在一些方面防止问题，有利以增强审理效率和技术，对企业及社会的经济发展都有很大的助力。1.3 研究方法现代风险导向内部审计对企业决策非常重要的作用，是相关理论的发展势态，应当运用正确的现代风险导向内部审计的相关知识，来实现企业的发展和决策的提出。 本文主要采用以下几种研究方法:文献研究法。经过对国外的文献进行研究总结和国内的文献进行研究总结，找到适合的内部审计方法，提出自己的意见与见解。内容分析法。经过对现代风险导向内部审计的理论与常识的理解，理解现代风险导向内部审计在实践中的作用。案例分析法。在理

14、解相关现代风险导向内部审计的知识与作用后，举例一个上市公司，并对他们的企业进行研究，得出一般公司可能出现的关于风险管理的问题，同时也会给其他一些上市公司一些借鉴，促进我国经济的发展。1.4 研究框架本文主要介绍了现代风险导向内部审计在美的公司的应用研究，本文主要分成五个章节对现代风险导向内部审计进行分析和研究。第一章为绪论，主要介绍了现代风险导向内部审计的背景意义目的和方法，对现代风险导向内部审计进行初步的理解。第二章讲述了现代风向导向内部审计的概念特点和长处，在第一章的基础上对现代风险导向内部审计进行进一步的了解，第三章现代风险导向内部审计在我国上市公司美的集团的应用，首先代入数据进行分析，

15、分析美的公司的存在风险的问题并提出问题。主要问题有独立性较差，审计人员专业性差，审计技术滞后的问题。第四章对现代风险导向内部审计在美的集团的中出现的问题的成因进行剖析，说明了现代风险导向内部审计的作用。第五章主要对出现的问题提出相应的对策，提出相应的建议，弥补不足之处。最后，结束语，概括全文，提出不足同时展望未来。第二章 现代风险导向内部审计的理论基础及基础知识2.1 基础知识2.1.1 现代风险导向内部审计的概念现代风险导向内部审计是指审计人员通过专业的判断，在审计人员对被审计企业和环境进行充分了解后，评价审计对象的风险控制，对经营情况和财务情况可能存在的风险进行识别，指定相应的审计计划，把

16、风险的下降达到企业内部方便经营的一种审计方法。现代风险导向内部审计可以说明审计问题所出现的风险主要来源于企业的经营风险。所以，应现在社会和经济的环境对企业进行有效的审计，在分析企业的战略思想和经营目标环节的基础上，综合的评价风险，降低解决风险。而想降低风险就要找到风险的源头，才能有效的解决风险带来的问题和防止风险的发生。现代风险导向审计是有利于企业经营的方法，现代风险导向审计不仅没有抛弃以往的审计理念而是在原来的基础上进行研究和发展。传统的风险导向审计方法是从分析以往的审计方法是从企业财务存在的风险和内部控制的风险，根据剖析测评出来的结果来决定其性质、时间和范围。现在的审计方法是从企业的战略开

17、始，通过战略，经营，财务报表依次进行分析，最后来决定其性质、时间和领域。并找到了之间的联系。使企业战略和内部控制结合起来，这种方法更科学、 有效。2.1.2 现代风险导向内部审计的特点（1） 以风险为核心进行审计工作审计方法始终以风险作为核心开展审计工作对企业的情况进行分析，并指定相应的审计计划。而风险是企业在运营管理中所遇到的一切的问题，这些风险都会给企业带来问题，经营管理方面和目标的实现。风险是风险导向审计工作展开的的基础，需要更多的借鉴正确的方式方法，运用更先进更好的审计方式来实行内部审计。（2） 审计工作前移在企业以前的经营管理中，审计的工作人员都觉得实施审计计划非常重要，所以花费很多

18、的时间与其中工作的成本。这使得在审计工作中的总体规划和控制没有受到很大的重视，现代风险内部审计的理论必须把审计重心前移，理解企业的相关状况，这样企业运营更加便捷，有助于我们对企业的管理，更好的完成目标。（3） 事前，事中，事后审计并重风险是随着经济环境，企业的经营状况等等因素的变化而变化。假如如传统的审计模式开始事后审计，那么一些风险，弊端就不能被及时发现。新的现代风险导向内部审计要求事前审计，事中审计，时候审计同时进行，保证了风险能被及时发现与解决，不会降低审计问题，会减少一些问题的产生，促进了审计目标和企业经营的发展。（4） 现代风险导向内部审计呈现个性化的特点传统的审计模式一直是不变的，

19、虽然这样的模式审计人员工作起来业务熟练，有利于审计效率的提高。但是固定的审计思维模式，审计人员的思维模式会有很大的局限。在经济社会高速提速的今天，科技网络也不断提高，企业的经营领域也不断增大，审计人员只有根据当下社会经济和企业经营的特点进行风险评估，合理的分配资源，才能正确了对企业进行审计。而现代风险导向内部审计理论能解决一些状况。并且现代风险导向内部审计也不是按照以前的模式一成不变的进行审计，而是按照当前的社会经济和企业经营状况进行调整，保证审计计划的执行，也让企业的决策更好的实行。（5） “至上而下”和“至下而上”相结合。以往的审计理论强调从控制开始，不免对相关的环境和方式缺乏了解。而现代

20、风险导向内部审计从内外环境，企业的经营战略等入手，“至上而下”，“至下而上”，这样才能保证企业的运营。2.1.3 现代风险导向内部审计的优点（1） 性质上发生了改变现代风险导向内部审计代替了以前的审计理论，是因为以往的审计只注重控制审计，没有在其他方面发挥更有的作用。经济社会不断地发展中，现代风险导向内部审计也在不停的进化完善中，慢慢发展成了适合现代的审计方法，替代了以往的风险审计。（2） 全面性看待问题以往的风险审计注重财务报表中存在的问题，看问题不够全面。现代风险导向内部审计不仅从财务报表看待问题而且在环境和生产经营等方面，企业的风险被最先进行分析，财务报表也应当被准确的进行剖析，风险最后

21、也应当进行合适的推断，这样处理问题更加正确，也有助于企业计划的实施。（3） 风险评估的方式的与以往不同存在的问题被审计相关人员经行分析和评估，这是传统的审计模式的方式，运用产酮的审计方式肯定在测试的过程中有一定的限制性。而现代风险导向内部审计，是从各个方面进行考虑，将考虑的因素和方法结合起来，审计的品质被提高，也有助于对企业的各个问题进行评价。2.2 理论基础2.2.1 风险管理理论法国的一位经济学者第一次在18世纪吧风险管理定义为企业重要的管理机制之一。风险管理理论是一个重要的理论，首先在美国出现进行使用，并在一系列的管理中进行技术和理论的交流，慢慢的风险管理理论越来越科学化。 风险管理，是

22、根据企业的经营目标，对企业的目标展开环绕，经过对问题的相关管理和风险的管理的过程，最后实现目标提供保障的方法。在企业中风险管理被视为重要的部分，在企业中风险管理的逐渐展开，让相关的风险管理理论更加明确。运用到企业中，使风险管理不再是传统的理论，慢慢融入企业，在审计中有不可或缺的作用，对审计更加注重，而且对风险的把控也较以前更加会重视。风险管理是内部审汁的基础，而且也会增进对内部审计的作用。风险管理是内部审汁的基础，也会让相关的理论更加准确。风险管理将重点目标置于在企业的管理，可以降低风险。风险管理注重审计的各个时间段，提高了审计的及时和准确性，并且可以调控风险的发生，消除产生的影响。风险管理也

23、完善了内部审计框架，对提高企业的内部审计效率也有很大的作用，方便企业计划的预测。社会的逐渐进步，提高企业的审计相关管理，并加上风险控制理念，这样会提升提升审计功能。 2.2.2 战略管理理论 20世纪60年代，战略管理理论第一次与企业管理相联合，指出战略管理理论在企业管理中的重要性，市场在社会的发展中处于不断变化的情况，所以企业的决策也随之变化。慢慢的逐渐走向成熟的战略管理理论，直到20世纪90年代，科技星期之后的不断发展，战略管理理论对企业的发展有重要的作用，同时也为企业的决策提供了重要的理论基础。 风险是战略管理的前提首先，相关的审计人员应先找出企业存在的战略风险的可能性；接下来用战略管理

24、相关理论对企业的发展及行业进行分析，分析企业的内部审计的环境及相关的发展，可以用战略管理理论对企业所处行业的规模及其本身审计资源分析其所处的内外部环境。最后深度研究企业的经营管理，保证相关人员的合作性，保证企业目标的完成。 2.2.3 受托责任理论 有些审计专家曾经提出，审计的根本是保证受托责任，受托责任理论准确实施一种方式是审计,受托责任也是审计的基础理论。因为企业中所有权和经营权的分开执行，受托责任理论随之产生，企业新的领导者为了得到最高的效益，慢慢的在企业的管理中就会慢慢出现一些问题，例如经营者为了让自己的利益不受到损失，就会让其他一些获得者获得比较少的利益或者损失利益。慢慢的就会让企业

25、的领导对管理和经营人员不信任，为了保证自己的利益不受损失就会采取一些方法比如监督为了保护自身的利益就会采取一定的监督措施。审计就是防止一些消极情况发生的方式方法。 慢慢社会和经济发展的今天，企业的领导者经营者被受托内部审计人员，会更加关注在财务和受托责任的内部审计。内部审计的发展，作用很大的推动力是受托责任理论。受托责任理论不仅满足了经营者的经营目标要求，也让内部审计在企业以后的发展中有更大的作用和更好的助力内部审计的双重受托关系成为内部审计的发展助力。第三章 美的公司现代风险导向内部审计的问题研究3.1美的简介（1）在1968年，美的在中国顺德建立。随着美的的不断发展壮大，众多的子公司，海外

26、机构，战略单位都逐渐在美的的名下建立起来。在随后的几十年中，在美的这么长时间发展中，美的慢慢也成为了综合性的家电上市公司。美的进入全球企业百强在200年。并且企业在2013年成为真正的上市公司。美的随之也了解到了内部审计的重要性。慢慢的为了满足企业的发展需要，在20世纪80年代企业内部设立了相关的审计岗位，来保证企业计划的实施。企业跟随着时代的脚步不断地在发展，经营范围也随之扩大。在这个过程中国企业也了解到了审计机构的建立是非常有必要的。所以美的企业随之建立了适合企业的相关审计理论和审计模式。（2）关于美的公司的风险的定量分析，通过下面的财务指标进行分析。由于只有企业的某些财务信息对外进行公开

27、，才便于在引进投资的合作者提供企业的经营状况和以后的发展前景。而且财务信息也是审计的重要标准。财务报表分析会对外公布，所以财务信息不能有错误，如果财务信息出现了问题不仅会影响本企业的经营和发展，也会影响企业与投资人合作的机会。指标相关公式2018年2017年2016年资产负债率负债总额/资产总额64.160266.576859.5683产权比率负债总额/所有者权益总额169.6106183.3921132.5641流动比率流动资产/流动负债1.42321.42591.3525速动比率速动资产/流动负债1.22521.17861.1773总资产周转率销售收入/总资产平均额0.81531.1498

28、1.0623应收账款周转率赊销收入净额/应收账款平均余额11.234215.538213.3503现金流量负债比率经营现金净流量/流动负债0.1190.1480.2627从此表可以看出债率是最重要的指标之一，最理想的状态是40，但正常也应该控制到40-50,而美的的资产负债率18年为64.160，17年的为66.5768，16年为59.5683,18年较17年虽然降低了，但是比率太高，意味着企业的负债风险过大，从而面临着太大的负债压力。审计人员不能忽视这个问题，应该逐步解决。产权比率是反应债权人和股东提供资本的相对比例，能反映出企业的资本结构是否合理。17年的比率为169.6106，18年的比

29、率为183.3921，16年为132.5641。但是美的产权比率高，有高风险的报酬财务结构，审计人员在工作中应当注意这个问题。流动比率18年为1.4232,17年为1.4259,16年为1.3525，18年比17有所降低了。流动比率高说明企业偿还能力强，但是18年有所降低，也应当注意。速动比率18年为1.2252,17年为1.1786,16年为1.773一般速动比率越高，企业的流动性越强，大于1的速动比率是正常的。应收账款周转率18年为11.2342,17年为15.5382,16年13.3503。18年有所降低，但是数值有所降低，影响资金的正常运转。美的企业的总资产周转率18年为0.8153,

30、17年为1.1498，16年为1.0623。总资产周转率反应了企业整体的运营能力，资金的周转天数越少，周转速度越快，营运能力也就越强。通过对企业的指标进行分析，内部审计人员就可以在月度，季度，年度对相关指标。就可以及时在需要的时候了解企业的相关状况，并作出正确的决策。，并对有风险的有问题的的情况进行分析和处理。经过对指标的分析，找出企业的问题风险所在。才能做出正确的决策。 3.2 二级集团权力过大 美的相关的组织见图1所示：董事局主席任主任董事，财务总监任负责人集团人力资源负责集团行政负责人各二级平台审计监察部负责人集团审计监察部负责人集团审计监察部各二级平台审计监察部图1 美的集团内部审计组

31、织图美的发展多年以来，美的的审计部门在监察控制方面有很大的作用，在集团内部也得到了很多的认可，在反映财务问题，揭露问题方面有很大作用。但在集团内部审计组织与结构的方面，还是存在一些问题。在美的集团内部审计组织图中可以看出，美的的审计组织主要分为三个部分，第一个部分为集团部，第二个部分为二级集团，第三个部分为事业部。根据这三个部分对集团进行监督评定，能实现对企业的监管，也能更好地发现问题。但美的内部审计体系和组织也有一些问题。在美的集团中，相关人员的任命，年度的计划等，全方位的负责审计监察组织，但是这种模式不利于企业的管理。因为二级权利过大，会导致易企业中二级审计监察负责人如果在企业规章和上级指

32、令中，会听从上级命令。这样会使企业无法制定正确的审计计划，人员也得不到合理的调配，这样会做不到对企业进行准确的推断。审计的监察容易出现问题。正如前几年发生的的事件，人员利用职位便利侵犯财产，这件事之前有一些苗头，但是却没有受到二级集团人员的重视，其他下属也就不会重视，所以风险发生，而风险却没有被及时的发现。3.3 内部审计机构限制条件多 美的的制度虽然规定了内部人员的管理模式，并且也规定了二级集团的审计机构归属本级及集团的领导的管理和监督。但是在实际工作中，相关人员的分配问题，相关工作的职位等都在其领导手中，并没有实现到权力的限制和下放。而且年度计划表等计划也都是交到二级集团领导手中，使得员工

33、更多的遇到问题听从领导的安排，所以无法更好的实现对本级的监督。美的企业因为二级集团全方面的管理企业事务,而下级部门只是按照领导的吩咐做事，所以缺少各司其职，避免权利独大，出现问题。时代正在进步，企业也随着时代而进步，企业中各项的运营也在发生着改变，相关岗位也会逐渐随着企业的规模二增加,慢慢的使控制环境降低了风险管理的实行，审计人员无法让理论作用到实处。3.4内部审计人员独立性差内部审计在我国并没有发展的很完善，评定一个审计人员的综合指标是审计人员的自身素质和知识。正因为我国处于不健全的阶段，审计是财务相关的科目所以人员都是财务方面多，大多作用都是在财务方面。但是现如今对审计人员的要求不单单是财

34、务方面的要求，更有一些在法律和经济上精通的要求。审计的相关工作事物有了很大的变动，变得越来越复杂，要求审计人员要在除了会计经济方面有较深的修养也要在其他专业基础上有背景。而且在我国，拥有高技术的审计人员少，所以相应的审计技术提升较慢。当代社会，计算机的广泛使用也运用到了审计中而审计人员中相关的计算机等专业知识人的缺乏，内部审计人员只是依据以往的经验对被审计单位进行评估,这样审计的相关工作没有落到实处，在工作中相关人员的职业道德也是非常重要的，如果相关审计人员没有放弃自己的道德，能在诱惑和助迫面前保证公平公正，对企业来说是非常好的，但是如果做不到， 就是空谈。而且对战略的分析，企业相关的信息也非

35、常重要，但是这方面，我们的工作负责人员的专业职能不够高。而且我们管理型内部审计的发展不仅仅需要知识的支持也需要技术的支撑。美的集团内部的审计人员大概有100多人，这些人员的专业都比较单一都是财务较多，但是高层次的专业审计人员还是非常欠缺。美的集团每年的销售收入也在逐年的呈上升趋势，并且美的集团也将走出国内，但是在具备国外工作经验的审计人员也是非常欠缺的。3.5 审计技术的时效性差以往的审计，都使用手工记账作为审计执行的方法，但是现在的手工会计信息系统满足现代风险导向内部审计的要求，如果还继续使用以往的审计就会会使企业的审计技术落后于企业的信息化建设。继续该方式会影响审计的准确性。科技时代的不断

36、进步，一些财务软件都应用到了企业中，虽然提高了内部审计的效率，但是也给审计技术增加了难度。而且对审计人员的相关工作能力有更深的见解，也是我国内部审计延续的新时期新机遇。风险，是贯穿整个过程的活动，也是其理论的核心。审计人员不该只注重企业的财务数据，而一些非财务数据也非常重要，两个都应该同时考虑。应当将两者放在均等的地位，全面的分析风险是我国审计人员的首要问题，也是一个巨大的挑战。虽然对风险进行了分析评估，但是并没有引进新的分析方法。虽然有些公司引进了定量和定性分析，但是相关成熟理论不足以满足审计技术对风险的识别支撑的缺乏使得内部审计技术并不能很好地进行识别。此外，内部审计技术的落后使得内部审计

37、人员在进行审计时具有只听从管理层的安排，相关的审计资源不能有合理的分配，所以导致了审计效率低。纵观美的集团，美的集团内审工作也是和现在其他企业一样还停留在初级阶段，探索阶段。审计项目的完成过程中随意性大。审计人员的工作能力和审计技术同样重要，但是不能单依靠审计人员技术而忽略审计技术的作用。这么多年来美的集团虽然在不断的发展中，但是相应的审计工作相关经验积累不够，对于审计工作方面的培养，不仅要靠以往审计人员的经验，也要有先进的技术方面的培养，如果没有先进的技术进行培养，各个审计人员对同一件事就会有不同的见解，处理问题就会有不同的结果，审计工作的质量得不到保障。 第四章 美的现代风险导向内部审计的

38、问题及成因4.1 没有完整的监督体系美的企业中，虽然二级集团没有受到本级领导的直接安排，但是二级集团中的CEO和经理在编制计划，人员的任职与调动等方面有较大的权利。以至于在年度计划的方面，不需要审计监察委员的批准，有二级集团的监察部门备案即可，在这样的过程中，容易形成不客观的局限性。而且总部对二级集团的监督也只是流于形式，并没有形成真正的管理和监督，这样当集团的原则和二级集团的领导决策发生冲突时，二级监察部也只是听从二级集团领导的安排。这样对二级集团领导的监督也就流于形式而且并没有实施。建立完整的监督体系是有必要的，在企业中如果监督不全面不到位，就会发生舞弊等现象，影响企业的经营和发展。正如美

39、的企业，也是没有完整的监督体系。没有做到全面的监督，监督体系不健全，导致二级集团的领导权力过大，因为没有建立对二级CEO和总经理的监督，所以特就会产生一些风险，所以建立完整的监督体系会非常重要的。4.2 内部机构的独立性差内部审计机构很重要，美的企业也建立了，但是机构不稳定，并没有充分为其做出特殊的要求，权威性和独立性没有在其中得到体现。与企业其他别的部门相比较，独立性原则在企业中的地位最明显，独立性原则甚至不仅在在外部审计有涉及，而且在内部审计也有涉及。如果这个原则不在企业的内部审计中，也就没有客观性来促进企业发展。从现在的情况来看，影响美的内部审计的原因有一部分是美的集团企业文化治理程度不

40、够。在企业中相应的放权，企业文化也是我们要考虑的因素。对审计模式进行调整，加强美的集团对体系的管理，这样就为财务管理模式提供了保障。与此同时，美的放权的盛行，所以应该根据监管的需求执行。只有这样才能不仅在监督管理中发挥作用，而且在这个过程中也可以满足相应管理者的管理要求，审计决策会被更好的提出，提高审计工作。4.3 内部审计专业人员匮乏内部审计不是一直不变的，它是随着环境变化的，特别是在内部审计的组织对审计专业和服务的交流方面。在现代风险导向内部审计阶段，社会环境企业环境的变化，内部审计也在变化，在发展中审计工作要求也会逐渐提升。内审人员能不能担任工作的能力也会随之变化。风险导向内部审计要求审

41、计人员应该以财会的知识为基础并且精通。而且其他专业的关于审计方面的知识也应该熟知。但是目前来看，这种专业性全方面的审计人才严重的缺乏，这样不利于现代风险导向内部审计相应理论在我国的沿用。并且当前我国审计人员大都是财务审计人员，知识结构不平衡，整体素质低，风险管理等大量调查研究表明:审计人员该具备的知识和素养都没有达到。如今，企业在发展中走向强大，同时美的集团内部相应的高质量人才也不足，无法提高审计效率和质量。4.4 审计方法滞后社会的发展，肯多东西都需要技术的支持，内部审计也不例外。并且内部审计需要高的要求来满足。企业的内部审计依然像以往的审计的模式，企业的财务的准确，真实固然重要，但是没有根

42、本性的变化，审计技术单一。注重技术的简单普及现代风险导向内部审计的引进，注重风险的相关识别等。所以这些会不利于内部审计的完善。现在，美的公司的内部事计方法及和装各配置不是那么先进。所以如果想得到先进的保障专业的市计技术是必须提升的。风险管理技术也很重要，如果有些落后。内部审计工作只以财务分析为首要的要求，并没有将风险评估:战略分析等方法运用到审计工作中。因此，企业审计模式分析的不够科学也不够全面，因为分析的比较浅层审计分析的不够全面、不够科学，所以大部分工作还是以职业来判断所以不够客观。在这个过程中，无法实现这些要求的以前的审计，所以还需要专业的知识和技术专业信息和地域信息，依靠传统的审计知识

43、和技术进行分析，所以审计技术的提升不可或缺。现在，美的公司的内部审计方法及和装备配置不是那么先进。所以如果想得到先进的保障专业的审计技术是必须提升的。第五章 美的完善现代风险导向内部审计的决策5.1 建立完整的审计监督体系完整监督体系的审计模式是非常重要的。美的集团最高部门应该建立完整的内部审计管理监督的相关规定，用此来改变现在美的集团中二级集团领导阶层职权过大，对二级集团的监督流于形式的现状。企业中的领导最高处应当建立相应的意见协调组织，企业中相应观点的提出，解决方案，经营管理，乃至与整体的监督都不应该有一个部门负责。应当有三个部门来发挥它的作用。所以由此看来，相应的监管也非常重要，为了减少

44、二级集团的权利过大，审计部门就显得尤为重要。在企业的各个董事会下设立监督机构对各个领导阶层进行监督，这样就可以对他们的工作进行监督，并报告给上级。并且其中的监督人员的职责不光使参与企业的内部审计的整体计划，对各个阶层的集团董事进行监督和测评，而且也应该建设目标关于审计，这样就可以把审计刚好作用更好的发挥出来。在企业中，如果决策，监督等只听从一个阶层的领导安排，那么名企业的监督就不能发挥它的真正作用，就有可能在一些地方影响企业的经营。这样也不利于各个工作者之间交流意见。只有建立完整的监督体系，才会立于企业的发展，避免风险的发生，防患于未然。5.2 增强内部审计独立性财务和审计是同一个部门在企业中

45、，而不是单独设立的。现代风险导向内部审计理论被我国沿用后，一些公司也建立了单独的审计部门或者机构。但是仍然做不到独立而是受到了管理层的控制，美的集团发生过的舞弊现象就是因为这一点。随着内部审计的发展，我国的一些审计形式早已被西方所淘汰。内部审计机构地位低，所以结构中的内部审计就没有表现突出的效果。虽然企业跟随者国际的内部审计方法进行内部审计，但是内部审计的运行下来独立和权威性依然不高。因为企业中董事会和管理层因为我国上市公司中董事会和管理层在审计机构设立的时候，会让审计人员没有实际的审计权力，无法真正的进行审计工作。进行适合的审计是非常重要的，所以董事会和领导层管理人员不能成为公司的监事，这条

46、来自于我们的公司法。所以设立监事会，让审计部门有人管理，也可以在下设内部审计委员会山监事长对内部审计部门进行管理。这样独立和权威性就会增强，也会让相关的部门展示真正的作用。权力的控制和公司的经营也会得到保障。各个部门做好审计工作，这样不仅可以资源共享，也保证了审计的效率和质量。也保证了企业目标的完成。企业的内部审计从最初的对经理管理者负责到慢慢变成对董事会负责。然而在社会的进步和企业的发展，以往的决策满足不了企业的经营，容易出现问题，改变后，让业务的开展不受到干扰，这样独立性就会被企业内部审计提高。5.3 优化审计人员结构企业中职员的专业性很重要。所以我们要加强审计和人力资源相关部门的交流，保

47、证收集好的人才，加强部门之间的交流与协作。并且根据有关制定的制度培养审计人员，通过报酬来让更多的优质人才加入，为了让审计人员更好的服务企业也可以建立培训，来提高审计人员的综合能力。想通过内部审计让企业走向发展，将内部审计员的综合素质提高也是至关重要的。企业可以通过培养激励流动的模式来培养现代风险导向内部审计的综合素质优秀的内部审计人才。5.3.1 建立高效率的培养机制高效的培养机制在这个过程中，可以对审计人员进行训练，通过教育会对审计相关概念有更深理解，有利于内部审计人员了解最新的专业知识，同时也要提升内部审计人员的工作能力。而且也要有一个好的协调环境，在闲暇时可以经常讨论关于内部审计的问题，这可以让员工有更深的了解对于内部审计对于企业。对于工作中发生的问题也应该及时探讨研究，创造一个互帮互助，积极交流的讨论环境。也可