会计基础知识点(总结版).pdf

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1、会计基础总结版王泽林目录第一章总论.-1-第一节、会计概念与会计目标.-1-一、会计的概念.-1-二、会计对象与会计目标.-1-1、会计对象.-1-2、会计目标.-1-第二节、会计的职能与方法.-2-一、会计的职能.-2-二、会计的核算方法.-2-第三节、会计基本假设与会计基础.-2-一、会计的基本假设.-2-二、会计基础.-2-1.权责发生制.-2-2.收付实现制.-2-第四节、会计信息的使用者及其质量要求.-2-1、会计信息的使用者.-2-2、会计信息的质量要求.-3-第五节、会计准则体系.-3-第二章会计要素与会计科目.-3-第一节、会计要素.-3-1、会计要素的含义与分类.-3-2、会

2、计要素的计量.-3-第二节会计等式.-4-第三章 会计科目与会计账户.-4-第一节会计科目.-4-1、会计科目的分类.-4-第二节账户.-4-1、账户的概念.-4-2、账户的分类.-4-3、账户的结构与功能【公式】.-4-2016-7-20第四章会计的记账方法.-5-第三节第二节借贷记账法.-5-会计事务所陕西彬县陕西彬县会计基础（总结版）1、借贷记账法的概念.-5-第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理.-5-第五节生产业务的账务处理.-7-第六节销售业务的账务处理.-7-第七节期间费用的账务处理.-7-第六章会计凭证.-8-第七章会计账簿.-8-第八章账务处理程序.-10-第九章财产清查

3、.-10-第十章财务报表.-11-第一节财务报表的概念；.-11-第二节利润表【1】一定会计期间的收入情况【2】一定会计期间费用的消耗情况【3】经济活动成果的现实情况判断保值增值情况.-11-制作人：王泽林.-11-第一章总论第一章总论第一节、会计概念与会计目标第一节、会计概念与会计目标一、会计的概念一、会计的概念1 1、会计的基本特征会计的基本特征【1】会计是一种经济管理活动【2】会计是一个经济信息系统【3】会计以货币为主要计量单位【4】具有核算和监督的基本职能【5】采用一系列专门的方法二、会计对象与会计目标二、会计对象与会计目标1 1、会计对象、会计对象会计核算监督的内容（资金运动、价值运

4、动)2 2、会计目标会计目标向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托则履行情况,有助于财务报告使用者作出决策.-1-会计基础（总结版）第二节、会计的职能与方法第二节、会计的职能与方法一、一、会计的职能会计的职能核算和监督【基本职能】、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩【拓展职能】二、二、会计的核算方法会计的核算方法【1】会计的核算方法体系填制和审核凭证设置会计科目和账户登记会计账簿成本核算、财产清查编制财务报告【2】会计循环填制和审核凭证是会计核算的起点。第三节、会计基本假设与会计基础第三节、会计基本假设与会计基础一、一、会会计的基本假设计的

5、基本假设会计主体【决定空间范围】会计的基本假设持续经营【决定时间范围】会计分期【分为年度、季度、月度、半年度】货币计量【计量尺度反应会计主体的经济活动】二、二、会会计基础计基础1.1.权责发生制权责发生制经济业务是否发生【企事业单位使用】2.2.收付实现制收付实现制款项是否收到【行政单位】第四节、会计信息的使用者及其质量要求第四节、会计信息的使用者及其质量要求1 1、会会计信息的使用者计信息的使用者投资人盈利、发展债权人偿债能力、利息企业管理者作出决策-2-会计基础（总结版）政府及相关部门税务机关2 2、会会计信息的质量要求计信息的质量要求 可靠性可比性可理解性相关性实质重于形式【融资租赁】重

6、要性谨慎性及时性第五节、会计准则体系第五节、会计准则体系企业会计准侧 小企业会计准则 事业单位会计准则第二章会计要素与会计科目第二章会计要素与会计科目第一节、第一节、会计要素会计要素1 1、会会计要素的含义与分类计要素的含义与分类 会计要素的含义经济特征的基本分类 会计要素的分类资产类【流动资产、非流动资产】企业过去的交易或事项形成的预期给企业带来经济利益由企业拥有和控制负债类【流动负债、非流动负债】过去的交易或事项形成会导致经济利益流出企业，是一种现时义务所有者权益类【股东权益】资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。收入类【主营业务收入,其他业务收入】日常活动中形成，会导致所有者权益的增加，

7、费用类【三大期间费用管理、销售、财务】日常活动中形成，会导致所有者权益减少利润类企业一定会计期间的经营成果会导致所有者权益的增加2 2、会会计要素的计量计要素的计量1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 6、公允价值-3-会计基础（总结版）第二节会计等式第二节会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益【财务状况】【经营成果】利润=收入-费用（编制资产负债的依据）第三章会计科目与会计账户第三章会计科目与会计账户第一节第一节 会计科目会计科目1 1、会会计科目的分类计科目的分类 会计的概念【对会计要素的具体类容进行分类核算的项目】会计科目的分类 资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益

8、类科目成本类科目损益类科目3.会计科目的设置【合法性、相关性、实用性】4.会计科目汇总表【略】见课本3233 页第二节第二节 账户账户1 1、账账户的概念户的概念根据会计科目设置具有一定的格式和结构用于反应会计要素的变动2 2、账账户的分类户的分类1.根据内容得详细程度分类【资产类、负债类、共同类、所有者权益类、和损益类账户】2.根据提供信息的详细程度及统驭关系【总分类账户、明细分类账户】3 3、账账户的结构与功能【公式】户的结构与功能【公式】期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额账户的结构【账户的名称日期凭证字号摘要金额】账户与会计科目的关系【两者核算的内容一致性质相同，会计科目是

9、账户的名称也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用具有一定的格式和结构反映经济内容的增减变动】-4-会计基础（总结版）第四章会计的记账方法第四章会计的记账方法1、单式记账法【略】2、复式记账法【复式记账法【对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记。】复式记账的特点能够全面了反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉能够进行试算平衡便于查账和对账第三节第三节 第二节借贷记账法第二节借贷记账法1 1、借借贷记账法的概念贷记账法的概念以借和贷为记账符号的一种复式记账方法【资产等于负债加所有者权益】第五章借贷记账法下主要经济业务第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理的账

10、务处理一、固定资产的账务处理【预计净残值一经确定不得随意变更】固定资产的折旧范围【当月增加不计提、当月减少不提】固定资产的折旧方法年限平均法又称直线法月折旧额=（固定资产原值预计净残值)x 月折旧率月折旧率=年折旧率/12年折旧率=1/预计使用寿命(年)100%工作量法某固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量表x 单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原价 x（1-预计净残值）/预计工作量双倍余额递减法年数总和法三、账户设置在建工程（需要安装的固定资产）四、账务处理不需要安装的借：固定资产应交税费贷：银行存款购入时需要安装的【在建工程】（1)支付设备价值、增值税、运输费借:在建工程应交税

11、费-应交增值税（进）贷：银行存款（2)领用原材料应付福利费-5-会计基础（总结版）借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬（3）安装完成借：固定资产贷:在建工程固定资产的折旧借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧第四节材料采购业务的账务处理在途物资未验收入库的材料已验收入库的借：原材料、应交税费应交增值税(进)贷记银行存款、预收账款等科目账户材料未验收入库借在途物资应交税费应交增税(进）贷银行存款【未验收入库】会计分录借:在途物资应交税费应交增值税（进）贷:应付票据材料验收入库借：原材料贷；在途物资计划成本发下的账务处理借:材料采购贷:银行存款货款尚未支付借：材料采购贷:应收账款、应收票据按计划与

12、实际成本的差额借：材料采购贷:材料成本差异3.材料尚未验收入库借：材料采购贷：银行存款、应收账款例题：采购原材料款项已支付材料未入库借：材料采购应交税费应交增值税（进）贷：银行存款按计划成本结转入库借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异贷:材料采购-6-会计基础（总结版）第五节生产业务的账务处理第五节生产业务的账务处理生产费用的构成直接材料直接人工制造费用会计分录借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料/应付职工薪酬第六节销售业务的账务处理第六节销售业务的账务处理销售业务风险会转移金额可以可靠地计量经济利益会流出企业成本可以可靠地计量借：银行存款、应收票据、预收账款贷：主营业务收入/应交税费应交

13、增值税（销）营业税金及附加的账务处理借:营业税金及附加贷：应交税费应交城市建设维护费(7）-应交教育附加费（3）第七节期间费用的账务处理第七节期间费用的账务处理借：管理费用贷:应付利息【差旅费、印刷费、注册登记费计入管理费用】借：管理费用贷：应付职工薪酬【行政管理部门】借：管理费用贷：累计折旧【固定资产计提折旧】第八节利润形成和分配业务的账务处理第八节利润形成和分配业务的账务处理1 1、资产、资产=负债负债+所有者权益所有者权益2 2、收入、收入=资产负债资产负债3 3、收入、收入-费用费用=利润利润4 4、期末余额、期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期

14、减少发生额 提示：自行推到其他提示：自行推到其他公式公式 5 5、固定资产的折旧：年限平均法、固定资产的折旧：年限平均法:月折旧额月折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）x x月折旧率月折旧率年折旧率年折旧率=1=1预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）工作量法：单位工作量折旧额工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值固定资产原值 x(1x(1预计净残值预计净残值)预计总工预计总工作量作量某固定资产的月折旧额某固定资产的月折旧额=固定资产的当月工作量固定资产的当月工作量 x x 单位工作量折旧额单位工作量折旧额双倍余额递减法略双倍余额递减法略 年数总和法年数总和法 略略 6

15、 6、会计分录的方向、会计分录的方向借方记增加借方记增加:资产类、费用类、成本类资产类、费用类、成本类贷方记增加：负债类、所有者权益类，收入类贷方记增加：负债类、所有者权益类，收入类利润的形成与分配利润的形成与分配 1 1、营业利润、营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业税金及附加营业成本营业税金及附加-三大期间费用财产减三大期间费用财产减值损失值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益-公允价值变动损失公允价值变动损失+投资收益投资收益-投资损失投资损失 2 2、营业收入、营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 3 3。营业成本。营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他

16、业务成本其他业务成本 4 4、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出-7-会计基础（总结版）5 5、净利润、净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用 6 6、可分配的利润、可分配的利润=净利润（或者亏损）净利润（或者亏损）+年初未分配利润年初未分配利润-弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损+其他转入的金额。其他转入的金额。提取注册资本提取注册资本 1010（法定的盈余公积金）超过（法定的盈余公积金）超过 5050不在提取不在提取 7 7、资产负债表、资产负债表应收应收=应收借应收借+预收借坏账准备预收借坏账准备应付应付=应付贷应付贷+预付贷预付贷预收预收

17、=预收贷预收贷+应付借应付借第六章会计凭证第六章会计凭证1、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生情况或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、会计凭证的作用【1】记录经济业务提供记账凭证【2】明确经济责任，强化内部控制【3】监督经济活动，控制经济运行原始凭证/记账凭证第二节原始凭证的种类根据来源格式种类填制的手续进行分类【来源】自制、外来原始凭证【格式】通用、专用原始凭证【手续和内容】一次凭证、累计凭证（限额领料单)、汇总凭证填制原始凭证的要求【记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时】第三节记账凭证记账凭证的种类专用记账凭证【收

18、、付、转】收款凭证（借方科目)：记录现金和银行存款收款业务的记账凭证付款凭证【贷方科目】库存现金和银行存款的付款业务（出纳人员支付款项的依据）转账凭证【记录中不涉及银行存款和库存现金经济业务会计凭证】通用记账凭证为各类经济业务的所用。按填列方式分类复式凭证和单式凭证第七章会计账簿第七章会计账簿会计账簿的概念会计账簿是由一定的账页格式组成以经过审核的会计凭证为依据,提供全面系统连续的记录各项经济业务的簿籍登记账簿是编制财务报表的依据会计账簿的基本内容1.封面(账簿的名称)2。扉页(使用信息索引）3。账页（账户的名称、日期栏、凭证的种类、编号栏、金额栏）-8-会计基础（总结版）账簿的分类按用途分类

19、1.序时账簿【日记账】普通日记账、特种日记账2.分类账簿【会计要素的具体分类】3.备查账簿【又称辅助登记账簿】按账页格式分类 1。两栏式账簿【只有借方贷方两个金额栏】2。三栏式账簿【借贷余额三栏】3。多栏式账簿【收入、成本、费用、利润利润分配适用于多栏账】4.数量金额式【有数量栏】5。横线登记式【材料采购、在途物资】按照外形分类1.订本式账簿【总分类账、现金日记账、银行存款日记账、账页是固定的】2.活页式账簿【账页可以拆下,使用比较灵活】3.卡片式账簿【固定资产明细账使用完毕不在登记，将卡片穿孔保管】登记账簿的要求1、准确完整2、注明记账符号3、书写留空【字符占用二分之一】4、使用蓝黑色墨水笔

20、书写5、特殊记账用红色墨水书写6、顺序连续登记7、结出余额8、过次承前9、不得涂改挖补总分类账户与明细分类账户的登记要点1、金额相同 2、期间一致 3、金额相等第四节 对账与结账对账的概念【核对账目】对账的内容 1 账证核对 2。账账核对【总总、总明、总序】3.账实核对【银行日记账对账单、财产明细账实、负债明细对方账面核实】结账【月结、季结、年结】一是结清损益类账户并计算出本期利润;二是结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额结账的方法结账的方法1.1.月末结账时只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再次结记余额。月末结账时只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红

21、线，不需要再次结记余额。2.2.库存现金银行存款日记账要在月末结账的时候在摘要栏注明本月合计字样，库存现金银行存款日记账要在月末结账的时候在摘要栏注明本月合计字样，并在通栏画并在通栏画单红线。单红线。3.3.1212 月末计入本年累计通栏画双红线月末计入本年累计通栏画双红线4.4.摘要栏在年末结账时摘要栏要有本年合计字样摘要栏在年末结账时摘要栏要有本年合计字样5.5.年度终了有余额的账户在摘要栏注明结转下年字样在下年摘要栏注明上年结转字样年度终了有余额的账户在摘要栏注明结转下年字样在下年摘要栏注明上年结转字样第五节第五节 错账的查找方法错账的查找方法1.1.差数法【漏记一方】差数法【漏记一方】

22、2.2.尾数法【贷方金额一致、位数一致、末位数一致】尾数法【贷方金额一致、位数一致、末位数一致】3.3.除二法【记错方向】除二法【记错方向】4.4.除九法【数字写大写小】除九法【数字写大写小】错账的更正方法错账的更正方法-9-会计基础（总结版）1.1.划线更正法【有文字或者数字错误的而记账凭证正确的采用划线更正法划线更正法【有文字或者数字错误的而记账凭证正确的采用划线更正法;错误的文字或错误的文字或者数字划红线在上方写出正确的数字或者文字，对于数字的错误应当全部更正】者数字划红线在上方写出正确的数字或者文字，对于数字的错误应当全部更正】2.2.红字更正法【应借应贷的科目错误；记账的会计科目错误

23、时，用红笔填写一张与原来凭红字更正法【应借应贷的科目错误；记账的会计科目错误时，用红笔填写一张与原来凭证一样的记账凭证证一样的记账凭证,然后用蓝笔填写一张正确的记账凭证】然后用蓝笔填写一张正确的记账凭证】3.3.补充登记法【金额写小了；在填写一张缺少的金额数的一张记账凭证】补充登记法【金额写小了；在填写一张缺少的金额数的一张记账凭证】第六节会计账簿的保管期限第六节会计账簿的保管期限25 年：现金日记账、银行存款日记账15 年：账簿、移交清册5 年:银行存款余额调节表、银行对账单三年:月度报表、季度报表永久：年度报表、保管清册、销毁清册第八章账务处理程序第八章账务处理程序一一.记账凭证的账务处理

24、程序记账凭证的账务处理程序二、汇总记账凭证的账务处理程序二、汇总记账凭证的账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序银行日记账、现金日记账银行日记账、现金日记账记账凭证的账务处理程序【步骤】原始凭证汇总原始凭证记账凭证记账凭证的账务处理程序【步骤】原始凭证汇总原始凭证记账凭证总账、明总账、明细账、明细账财务报表细账、明细账财务报表汇总记账凭证的步骤汇总记账凭证的步骤现现/银日记账银日记账收收原始凭证汇总原始凭证记账凭证原始凭证汇总原始凭证记账凭证汇总记账凭证登记总账汇总记账凭证登记总账付付编编转转制报表制报表科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序现现/银日记账银日记

25、账原始凭证汇总原始凭证记账凭证原始凭证汇总原始凭证记账凭证明细账明细账财务报表财务报表科目汇总表科目汇总表科目汇总表适用于业务量较大的企业科目汇总表适用于业务量较大的企业第九章财产清查第九章财产清查实质就是账实的核对实质就是账实的核对财产清查的种类【按照范围分类：分为全面和局部全面清查包括财产清查的种类【按照范围分类：分为全面和局部全面清查包括1.1.年度决算年度决算 2.2.撤销改变撤销改变3.3.中外合资中外合资 4.4.清产合资清产合资 5.5.主要负责费用的调离；主要负责费用的调离；局部清查分为现金的日清月结，银行存局部清查分为现金的日清月结，银行存款出纳与银行核对，每月重点抽查产品，

26、往来账务的抽查一年一到两次款出纳与银行核对，每月重点抽查产品，往来账务的抽查一年一到两次】-10-会计基础（总结版）财产清查按时间分为【定期和不定期清查】财产清查按时间分为【定期和不定期清查】按照执行系统分类【内部清查和外部清查自行组织清查工作；外部清查包括主管部门、按照执行系统分类【内部清查和外部清查自行组织清查工作；外部清查包括主管部门、审计机关、司法机关、注册会计师】审计机关、司法机关、注册会计师】三、三、财产清查的一般顺序财产清查的一般顺序 1.1.建立财产清查的组织建立财产清查的组织 2 2。调查人员学习有关政策掌握相关的法律法规和相关业务调查人员学习有关政策掌握相关的法律法规和相关

27、业务知识提高财产清查的业务质量知识提高财产清查的业务质量 3 3。确定清查对象范围和明确清查任务。确定清查对象范围和明确清查任务 4.4.制定方制定方案案 5.5.核对相关账簿记录核对相关账簿记录 6 6。盘存清单。盘存清单 7 7。编制清查报告。编制清查报告四、四、货币资金的清查方法货币资金的清查方法五、五、库库存存现现金金的的清清查查方方法法【实地盘点法出纳人员必须在场不能白条抵库必须由出纳人员和盘点人员共同【实地盘点法出纳人员必须在场不能白条抵库必须由出纳人员和盘点人员共同签章方能生效】签章方能生效】六、六、银行存款的清查【与开银行存款的清查【与开户银行核对账目；即存在未达账项，如果存在

28、未达账项户银行核对账目；即存在未达账项，如果存在未达账项,需要编制余额调节表】需要编制余额调节表】七、实物财产的清查【盘点法和技术推实物与财产的一对一清查；技术推算法七、实物财产的清查【盘点法和技术推实物与财产的一对一清查；技术推算法:适用适用于无需精确计量的财产物资廉价的物资、大量成堆于无需精确计量的财产物资廉价的物资、大量成堆往来款项的清查方法包括应收应付预收预付等【发函询证进行核对】往来款项的清查方法包括应收应付预收预付等【发函询证进行核对】财产清查结果的处理步骤财产清查结果的处理步骤 1.1.审批之前清查报告表盘点报告填制记账凭证计入相关账审批之前清查报告表盘点报告填制记账凭证计入相关

29、账簿簿 2 2。审批之后对不一致的进行相应的调整。审批之后对不一致的进行相应的调整1.1.库存现金的盘盈库存现金的盘盈【1】支付退还他人其他应收款【2】无法查明原因营业外收入盘亏【1】赔偿其他应收款【2】管理不善管理费用【3】自然灾害营业外支出固定资产的清查的账务处理固定资产的清查的账务处理以前年度损益账户【1.待处理非/流动资产损益】第十章财务报表第十章财务报表第一节财务报表的概念；第一节财务报表的概念；财务报表是对企业的财务状况、经营成果和现金流量的结构性的表述报表包括 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4。所有者权益变动表5.附注【四表一注】2.2.应记得公式应收账款=应收借+预收借坏账准备应付账款=应付贷+预付贷预收账款=预收贷+应收贷预付账款=预付借+应付借第二节利润表【第二节利润表【1 1】一定会计期间的收入情况【】一定会计期间的收入情况【2 2】一定会计期间费用的消耗情】一定会计期间费用的消耗情况【况【3 3】经济活动成果的现实情况判断保值增值情况】经济活动成果的现实情况判断保值增值情况制作人：王泽林制作人：王泽林-11-