固定资产折旧方法选择对企业会计核算的影响——以珠海格力电器股份有限公司为研究对象.docx
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1、目 录摘要1关键词1引言31 固定资产折旧及会计核算的概述31.1 固定资产及固定资产折旧的概述31.1.1 影响固定资产折旧的主要因素31.1.2 固定资产的折旧方法31.1.3 不同折旧方法的特点42 固定资产折旧对会计核算的影响53 珠海格力电器股份有限公司固定资产折旧状况53.1 珠海格力电器股份有限公司概况53.2 珠海格力电器股份有限公司固定资产结构53.3 格力电器固定资产管理73.3.1 固定资产的确认标准73.3.2 固定资产的计量73.3.3 固定资产的分类73.3.4 固定资产折旧73.3.5 固定资产的后续支出的处理84 不同折旧方法对会计核算的影响84.1 不同折旧方
2、法下的折旧84.1.1 年限平均法折旧84.1.2 双倍余额递减法折旧84.1.3 年数总和法折旧94.1.4 不同折旧方法下折旧对比分析104.2 不同折旧方法计算利润与所得税124.2.1 年限平均法下的利润与所得税124.2.2 双倍余额递减法下的利润与所得税124.2.3 年数总和法下的利润与所得税134.3 不同折旧方法对税前利润的对比分析144.4 不同折旧方法对所得税的对比分析164.5 不同折旧方法的现值对比分析185 总结20参考文献212固定资产折旧方法选择对企业会计核算的影响以珠海格力电器股份有限公司为研究对象摘要：作为一种非常重要的物质基础，固定资产对于企业发展发挥着重
3、要的影响作用。在被使用一段时间后其会发生折旧，于是就会转移其价值。伴随使用时间的延长，其消耗也会增多，消耗的价值会发生转移，成为产品成本，构成了企业的成本费用，最终会在利润中弥补。不同的折旧方法，计算的成本费用不同，虽然折旧总额是相同的，但每年的利润影响又是不同的，产生的税务负担也是不同的，若采用加速折旧法，会使企业延迟纳税，根据货币的时间价值相当于获得一笔无利息贷款，最终对当前企业的现金流量产生的影响是不同的，因此企业根据目前的状况把控对未来风险，以及根据最新的国家规定，选择不同的折旧方法，选择合适的固定资产折旧方法，不仅可以有效地解决困扰企业固定资产管理的相关问题，还对企业的营业能力和进步
4、发展至关重要。关键词：固定资产；折旧方法；利润；税费The influence of fixed asset depreciation method selection on enterprise accountingTake Zhuhai Gree Electric Appliance Co., Ltd as the research objectAbstract: As a very important material foundation, fixed assets play an important role in the development of enterprises. It
5、 will be depreciated after being used for a period of time, so its value will be transferred. With the extension of use time, its consumption will increase, and the value of consumption will be transferred to become product cost, which constitutes the cost of the enterprise, and will eventually make
6、 up for the profit. Different depreciation methods have different cost calculations. Although the total amount of depreciation is the same, the annual profit impact is different, and the tax burden is also different. If the accelerated depreciation method is used, the company will delay tax payment,
7、 depending on the currency The time value is equivalent to obtaining an interest-free loan, and the final impact on the current cash flow of the company is different. Therefore, the company controls the future risks according to the current situation and chooses different depreciation methods accord
8、ing to the latest national regulations. Choosing the appropriate fixed asset depreciation method can not only effectively solve the related problems that plague the fixed asset management of the enterprise, but also is crucial to the business capacity and progress of the enterprise.Keywords: Fixed a
9、ssets;Depreciation method; profit;Taxes引言作为企业的一项重要资产，固定资产对于企业的生存及发展发挥重要的影响作用。固定资产在使用的时候不断在消耗，而消耗的这部分价值将会被转移到产品成本，构成了企业的成本费用，最终会在利润中弥补。固定资产管理对于企业的生存及发展发挥重要的作用。因此，为了获得更好的发展，那么企业必须要充分重视固定资产管理，并且采取有效的措施努力做好此项工作。其中的一项关键环节即为固定资产折旧，企业要结合实际发展情况，选择相应的折旧方法，采用不同的成本计算法，虽然折旧总额是相同的，但每年对利润的影响又是不同的，产生的税务负担也是不同的，最终对
10、当前企业的现金流量产生的影响也是不同的，因此，企业应根据自身的状况把控风险，依据最新的国家规定，谨慎的选择固定资产折旧方法，在此基础上获得最多的利润。1 固定资产折旧及会计核算的概述1.1 固定资产及固定资产折旧的概述所谓的固定资产，即为企业为了经营管理、提供劳务以及制造产品等而持有的一种非货币性资产，其使用寿命会超过一个会计年度，而且在将来或许还会发生经济的流入。所谓的固定资产折旧，即为在固定资产能够使用的寿命中，根据相应的方法分摊其成本的程序。1.1.1 影响固定资产折旧的主要因素在企业实际会计工作中，多种因素都会影响到固定资产折旧，其中包括：固定资产原始价值：即为最初购买固定资产的成本。
11、预计净残值：根据净残率计算，不同的企业不同固定资产有不同的净残率，具有主观性。固定资产减值准备：可回收价值低于账面价值的金额。固定资产的使用寿命：是指根据固定资产特性是否容易损耗来确定，可供企业使用的时间。1.1.2 固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的特性和在未来可能会带来的影响进行分析，结合企业的发展情况科学地选择固定资产的折旧方法，其中常见的方法有以下三种：第一，年限平均法此方法的使用非常便捷，其主要是根据企业固定资产的平均使用寿命，将其均摊至每一个折旧项中，每期的折旧金额与计算方式相同，其计算公式如下：年折旧率=1 - 预计知净残值率预计使用寿命(年)*100%第二，双倍余额
12、递减法此方法主要是通过直线法两倍的折旧率对折旧给予计提，在最后两年内，会将预计的净残值进行扣除，然后实施均摊处理。年折旧率=2预计使用寿命(年)*100%第三，年数总和法年数总和法受预计净残值的影响，折旧率与使用年限成正比，折旧额随着折旧年限的增加而减少。正常来说固定资产使用年限越久，损耗率越大，使用寿命就会越短，造成前期折旧金额增加，而相对来说后期折旧金额会有所减少，这种方法更符合固定资产实际的使用的合理性。其计算公式如下：年折旧率=尚可使用寿命预计使用寿命(年)*100%1.1.3 不同折旧方法的特点不同折旧法会具有不同的特征，适合应用在不同的情况下，企业要结合自身的发展情况对方法进行科学
13、的选择。表 1 不同折旧方法的对比分析折旧方法年限平均法加速折旧法使用假设固定资产折旧额大小与使用过程中的维修、损耗等是不相关的，只与时间相关固定资产使用初期损耗大，应当计提较大的折旧额，在后期或期末，损耗小，可以少计提优点模式简单，通俗易懂，核算简便考虑了无形消耗对固定资产的影响缺点没有考虑固定资产使用的程度和强度；且没有考虑逐年增加的维修费相对核算复杂，前期利润额减少，后期利润额增加适用范围固定资产使用中，使用程度和强度相同利用加速折旧，降低企业所得税税负2 固定资产折旧对会计核算的影响伴随使用时间的延长，固定资产消耗也会增多，消耗的价值会发生转移，构成了企业的成本费用，而这部分占资金的大
14、部分。折旧额在当期现金流量中不体现实际的影响，而消耗的这部分价值构成了企业的成本费用，最终会在利润中弥补。从而影响应缴纳的企业所得税额，最终影响企业现金流量。因此,企业应根据自己的实际状况，充分考虑未来将会面对的各种风险，依据最新的会计准则和国家政策法规，谨慎的选择固定资产折旧方法，从而实现企业利益最大化。选择正确的固定资产折旧方法，不仅可以促进企业发展和盈利能力的提高，同时，也可以有效地解决设备改造等困扰着企业的相关问题，对企业的管理和发展至关重要。3 珠海格力电器股份有限公司固定资产折旧状况3.1 珠海格力电器股份有限公司概况一九九一年珠海格力电器股份有限公司成立，并且在之后迅速发展壮大，
15、于一九九六年成功在深圳证券交易所上市。经过将近三十年的发展格力电器已经从一家以生产、销售空调为主的企业发展成为一家以空调为主，其他各种生活家电、通信设备为辅的大型综合集团公司，企业的产品也远销海内外。而格力之所以能够成为行业佼佼者与其严格的产品质量管理、完善的售后服务以及以客户需求为导向的生产理念等都是密不可分的。根据中标院统计的关于家电行业客户忠诚度与满意度的数据显示，从2011年开始一直到现如今格力一直稳坐冠军宝座。2018年，企业营业总收入两千多亿元，其中营业收入一千九百多亿元,营业成本一千三百多亿元，净利润两百六十二多亿元，纳税一百六十多亿元，是自2006年以来行业纳税最高的企业。净利
16、润一百三十七多亿元，较上年同期增长7.37%。格力走实体经营路线，尤其是在当前家电产业技术迅速更迭的时代下，格力一直致力于产品技术的开发，进而实现以技术创新为核心的与时俱进的发展，满足广大人民对高生活质量的追求。在智能化社会发展的时代背景下，再创全球通暖行业的新记录。可以说，格力一直坚持的自主品牌、自主创新的发展路线正是对“中国制造”转向“中国创造”最好的实践。3.2 珠海格力电器股份有限公司固定资产结构基于表2中的数据可知，作为一家大型制造业企业，格力电器的固定资产价值较高，截止至2018年年底企业固定资产的余额达到了3,061,149.26万元，具体来说房屋建筑固定资产余额达到了1,511
17、,160.09万元，机械设备等固定资产余额也达到了1,298,106.08万元，另外电子器械、运输设备类固定资产分别达到101,018.23万元和111,142.27万元，其他的固定资产余额的的达到了39,722.59万元。具体数据见表2： 在建工程转入。表 2 2018年格力电器固定资产构成与增减水平 单位：万元固定资产项目房屋建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备合计期初余额1,360,886.471,131,168.3970,113.3982,539.0936,227.202,680,934.54本期增加额150,611.76189,331.4133,061.7231,438.463,8
18、38.83408,282.19其中：在建工程转入62,177.4039,642.330.000.000.00101,819.73本期减少额338.1422,393.722,156.882,835.28343.4528,067.47期末余额1,511,160.091,298,106.08101,018.23111,142.2739,722.593,061,149.26数据来源：格力电器2018年年度报告 图 1 2018年格力电器固定资产结构饼状图结合表 2以及数据来源：格力电器2018年年度报告 图 1能够清楚的更加全面的认识格力电器固定资产结构。在格力电器的固定资产中，房屋建筑物所占的比例最
19、大，约占比例为49.37%，其次是机器设备约占比例为42.41%，运输设备约占比例为3.30%，电子设备约占比例为3.63%，其他设备约占比例为1.30%。较各个固定资产项目增加额和减少额进行分析，在2018年，企业的固定资产增加额与减少额分别是408,282.19万元与28,067.47万元。在同年的年底，企业固定资产的期末要比期初增加了380,214.72万元。房屋建筑物所所占比重最大，因此以房屋建筑物数据作为论证依据，最具代表性。3.3 格力电器固定资产管理3.3.1 固定资产的确认标准所谓的固定资产，即企业为了经营管理、提供劳务以及制造产品等而持有的一种非货币性长期资产，其使用寿命会超
20、过一个会计年度，而且在将来会给企业带来经济利益的流入。3.3.2 固定资产的计量企业要结合固定资产的具体来源，根据实际成本反映计量固定资产。例如，对于构建成本而言，从根本上说，其主要指的是企业自行建造的固定资产，在达到预计可使用状态以前形成的必要成本，例如：材料消耗成本、人工成本与机械设备损耗价款等。企业接受投入的固定成本，应通过书面投资合同与市面价值进行确认，在合同或者是协议中详细注明的不公允的价值要去除。对于在企业在经营活动中获得的固定资产，在确定其成本时，则需要根据相关会计准则规定进行明确。3.3.3 固定资产的分类基于表2中的数据可知，目前格力的固定资产主要被分成了五类，分别为房屋建筑
21、、机械设备、运输设备、电子设备以及其他等。3.3.4 固定资产折旧目前格力在计提企业固定资产折旧时主要采用的是年限平均法，而基于该方法下企业各项固定资产的相关指标如下表3：表 3 折旧因素固定资产类别折旧方法预计净残值率（%）预计使用年限（年）年折旧率（%）房屋、建筑物年限平均法5.00204.75机器设备年限平均法5.006-109.50-15.83电子设备年限平均法5.002-331.67-47.50运输设备年限平均法5.003-423.75-31.67其他年限平均法5.003-519.00-31.67数据来源：格力电器2018年年度报告在每一年的年末格力都会对其各项固定资产的净残值、使用
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