浅析企业采购与付款业务内部控制——以GX公司为例.doc

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1、西南交通大学希望学院本科毕业论文 西南交通大学希望学院本科毕业论文正文题目：浅析企业采购与付款业务内部控制以GX公司为例学生姓名：何彩坪系 （部）：商学院会计系年 级：2015级专 业：审计学学 号：20152042指导教师：朱红梅二一九年四月二十六日西南交通大学希望学院本科毕业论文 摘要及关键词摘要及关键词摘要：随着经济全球化的发展，将参与市场经济的个体联为一个整体，采购与付款是企业间联系的桥梁，每一个企业在市场经济中都扮演着不同的采购者和销售者，采购与付款是企业生存与发展的重要基础业务之一，企业各级部门、各项业务都牵涉到内部控制，只有完善的内部控制，才能有效规范治理企业，使企业实现利润最大

2、化目标，采购与付款业务主要分为请购、订货、验收、付款环节，环节繁杂，易出现差错和舞弊现象，特别是我国作为最大的生产国和销售国，更应谨慎把握采购与付款业务环节。本文以GX公司采购与付款为例，运用内部控制、内部审计等原理对GX公司内部控制进行分析，涉及GX公司的组织机构、内部控制制度、信息沟通等方面。经研究发现，GX公司在内部环境、管理机构、制度制定、管理方法等方面存在问题，并结合COSO内部控制框架的五要素提出相应的对策。例如公司应从治理结构、人力资源政策及风险意识等构造良好的企业文化背景，营造良好的内部控制环境。完善治理方法，使采购与付款的内部控制制度能有效实施。关键词：采购；付款；内部控制西

3、南交通大学希望学院本科毕业论文 Abstract and Key wordsAbstract and Key wordsAbstract: With the development of economic globalization, to participate in the market economy of individual network it as a whole, purchasing and payment is a bridge to link between enterprises, each enterprise in a market economy plays a

4、different buyers and sells, purchasing and payment is one of the important basic business enterprise survival and development, enterprise departments at all levels, all businesses are involved in interment control, only improve the internal control, standard management enterprise effectively, make t

5、he enterprise profit maximization goal. Procurement and payment business is mainly divided into purchase requisitioning, ordering, acceptance, payment links, links complex, prone to errors and fraud, especially China as the largest producer and seller, should be more careful to grasp the procurement

6、 and payment business links. Taking GX companys procurement as an example. This paper analyzes the internal control of GX company by using internal control, internal audit and other principles, involving GX companys organizational structure, internal control system, information communication. Throug

7、h research, it is found that CX company has problems in internal environment, management organization, system formulation and management method, and puts forward corresponding countermeasures based on the five elements of coso internal control framework. For example, the construct company should con

8、struct a good corporate culture background, such as the governance structure, human resource policy and risk awareness, and create a good internal control environment. Perfect management method, make the internal control system of purchase and payment can be carried out effectively.Key words: Procur

9、ement；Payment；Internal controlII西南交通大学希望学院本科毕业论文 目录目录摘要及关键词IAbstract and Key wordsII第1章 绪论11.1研究背景及意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义21.2研究内容及方法21.2.1研究内容21.2.2研究方法2第2章 GX企业采购与付款内部控制现状42.1企业的简介42.1.1收入及成本情况42.1.2公司固定资产情况52.1.3主要财务指标分析 52.2企业采购与付款内部控制现状62.2.1企业采购与付款制度的执行情况62.2.2企业采购与付款程序、信息系统运作情况6第3章 采购与付款内部控制存在

10、的问题73.1采购与付款内部环境薄弱73.2风险评估意识不强73.3采购与付款制度不完善83.4采购与付款信息沟通不畅83.5采购与付款业务缺乏有效监督9第4章 企业采购与付款问题的原因104.1管理层缺乏内部控制意识104.2风险评估机制不完善104.3企业内部控制制度待完善114.4员工之间缺乏有效的沟通114.5内控监督制度不健全11第5章 改进采购与付款环节的策略125.1加强采购与付款内部环境建设125.2建立健全风险评估机制125.3完善采购与付款制度135.4加强采购与付款内外部沟通135.5建立健全采购与付款监督机制13第6章 结论156.1本研究主要观点156.2本研究不足之

11、处15参考文献16致谢18i西南交通大学希望学院本科毕业论文 正文第1章 绪论随着科学技术的进步，使世界多姿多彩，经济迅猛发展，市场竞争激烈，企业面临巨大挑战，采购与付款是企业生存与发展的基石，采购环节的管理有利于降低企业成本，然而采购与付款环节复杂，易出现差错及舞弊行为。建立完善的内部控制制度，有利于企业稳步发展。 本文浅析GX公司的内部控制制度，主要研究采购与付款环节，了解公司采购与付款内部控制现状，查看公司实行的内部控制制度有何缺陷及分析其原因，然后在提出相应的建议，完善公司内部控制，以助于帮助公司更好的运营发展。1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景由于内部审计工作的领导者是企业管

12、理人员，所以导致企业的内部控制范围也受到的限制，随着现实经济的快速发展，市场竞争激烈，将内部审计推向了新阶段，自20世纪90年代以后，电子商务和信息技术快速发展，企业多元化、国际化的趋势逐渐出现，企业经营多样化、繁杂化，从而导致企业内部控制难以治理，企业治理面临新的挑战。21世纪初，世通公司等财务舞弊丑闻案件，促使萨班斯-奥克斯利法案重要内部审计法案诞生，使内部控制活动成为高层管理者的治理活动。国内的“中航油”等事件，由于内部控制失效扰乱市场秩序，随着我国经济发展，对内部审计的需求不断提升，内部审计迅速发展，2008年，财政部、审计部等部门联合发布了企业内部控制基本规范。2010年，审计署、证

13、监会等联合发布了企业内部控制配套指引。虽然出台了规范制度，但在现实生活中执行力度不够，与国外企业相比还存在一定的差距。随着我国经济不断快速发展，市场竞争激烈，产品质量差异巨大、多种经济体并存，社会诚信体制不健全等一系列原因导致舞弊现象极易发生，内部控制是企业运营的重要基础，各项业务、各个部位、各级部门都涉及计到内部控制，将内部控制落实到各个环节，只有完善的内部控制，贵方各项流程，使采购业务制度化、规范化、标准化，企业通过相互制约，降低舞弊行为，才能稳步发展，实现企业利润最大化目标。1.1.2 研究意义采购与付款业务是企业生存与发展的基本业务之一，在企业的生产经营过程中起到了至关重要的作用，每一

14、个企业采购的对象都会有所差异，随着科技的发展，伪劣、仿造的产品流于市场，但是产品质量上存在很大的问题，特别是依靠采购物资来运营的企业，更应做好采购与付款业务的内部审计，采购与付款环节一般为请购、订货、验收、付款，业务环节复杂，极易出现舞弊现象，做好采购与付款业务内部控制，有利于促进企业完善治理，增加价值和实现企业目标。1.2 研究内容及方法 1.2.1 研究内容 采购与付款的内部控制主要是职责分工、信息传递程序控制及验收入库后的实物控制，主要关注采购计划、供应商、采购合同、验收入库、付款环节欧阳华生，审计理论与实务，北京.中国经济出版社，2018版：第119页。本文主要研究GX公司内部控制制度

15、及其执行情况，结合内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五要素进行分析。了解GX公司内部控制存在的问题，及对存在的问题进行原因分析，并提出相应的对策。1.2.2 研究方法了解企业采购与付款环节内部控制情况，实施风险评估程序，根据风险评估实施控制测试，最后依据控制测试实施采购与付款的实质性程序张永国，财务审计 ，大连.东北财经大学出版社，2015版第63页。检查采购与付款环节职位分工是否合理，并查看分工的实行情况，抽查采购合同和采购单是否经过合理授权审批，检查财务部门批准的支付条件是否与合同的价格、付款日期一致，检查各项单据及凭证是否连续编号，检查公司内部是否定期或不定期检查采购与付款环节

16、业务。通过查阅相关文献、报刊、书籍、网站等收集资料，进行理论分析，采购与付款业务现状问题等主要是通过公司管理层及网站获取资料，对企业采购与付款业务进行调查、实际操作，仔细观察、综合分析及比较分析，最后总结企业采购与付款环节的内部控制。通过对采购与付款的请购、订购、验收、入库等主要环节进行内部控制，查明采购业务形成的负债的完整性与真实性，证实采购业务形成的应付账款的合理性，确定采购与付款截止期的正确性，提高企业资金使用效率，使企业实现利润最大化目标。第2章 GX企业采购与付款内部控制现状2.1 企业的简介1985年9月1日根据G市人民政府广府函198012号文批复，GX公司的集团总部公司成立。2

17、001年集团公司建立了GX公司，注册资本940万元人民币，主要从事旅游、运输、汽车维修、汽车配件、包装食品、乳制品、日用品及物资进出口贸易。GX公司现有人员200人，其中从业人员180人、内退及离退休人员20人;管理人员占从业员工的13%，拥有专业技术职称的管理人员占企业管理人员总数的64.58%、占在册职工人数的19%。GX公司组织结构为总经理、副总经理、财务部、安全部、综合部、人力资源部，总经理1名，副总经理3名，总经理系GX公司法人代表，总经理负责整个公司的工作，副总经理分别负责财务、安全、经营工作，GX公司决策机构由总经理、副总经理及各科室科长以及职工代表组成。企业近年财务状况2.1.

18、1 收入及成本情况表 2-1 2014年-2017年营业收入及营业成本表单位：万元时间营业收入营业成本营业外收入营业外支出20158 1606 1631914820168 3716 55114611820177 8285 93833084数据来源：GX公司财务账簿近年来，GX公司不断根据市场的发展需求，改变经营战略，以“稳步发展”为经营方针，以“创新、服务”为宗旨，赢得了社会市场的认可，2015年至2017年营业收入基本稳定，营业成本下降速度较快，企业利润在逐渐上升，得利于公司的创新。2.1.2 公司固定资产情况公司固定资产比重较大，2015至2017年固定资产比重超过55%。表 2-2固定资

19、产表单位：万元时间固定资产资产总额（GX公司）20169 18612 554201710 66219 113201813 08317 921数据来源：GX公司财务账簿2.1.3 主要财务指标分析表 2-3 GX公司2015至2017年主要财务指标单位：万元项目201620172018资产总额12 55419 11317 921负债总额9 52616 08615 596资产负债率75.9%84.2%87%流动比率14.2%20.3%33.8%存货周转率1.931.861.64数据来源：GX公司财务账簿GX公司负债有所增GX公司属于集团总部的子公司之一，主要以运输、维修以及销售日常用品业务为主，G

20、X公司内部控制涉及到项目工程、物资采购、成本费用、货币资金等，公司在运营过程中，采加，偿债能力有所减弱，流动比率在不断升高，说明公司资产变现能力在增强，短期偿债能力也在增强。2.2 企业采购与付款内部控制现状购与付款成为基本业务之一，采购物资有车辆零件、项目工程建设所需材料以及超市所需的日常百货用品。物资种类繁多，采购环节极为复杂，易出现差错，因此采购与付款成为公司内部控制重点。GX公司拥有自己的内部控制制度，但在执行力度不强，管理者内部控制意识，不强职责分工不明确，定价方法单一。公司内部控制虽然有缺陷，但是内部控制在一定程度上规范了公司采购流程，为采购预付款业务做了一定的导引，为公司的运营起

21、到了积极作用，由于内部控制不健全，导致管理者在对采购与付款内部控制的认识出现了偏差，久而久之，公司没有形成良好的内部控制氛围。2.2.1 企业采购与付款制度的执行情况GX公司采购与付款业务的内部控制制度，主要针对业务人员及采购合同相关事项的规定，基本按制度执行，随着市场不断发展变化，部分业务制度有些滞后，但公司在尽最大努力根据需要不断完善内部控制制度。2.2.2 企业采购与付款程序、信息系统运作情况随着社会的发展，业务越来越多，加之科技的发展，信息时代的到来，原始的业务流程已不能适应发展需要，GX公司利用信息技术，方便、快捷，提高了工作效率及质量，同时又利于规范公司操作流程。公司使用金蝶财务软

22、件，精确到每一项业务，在采购方面进行网上招标投标选择供应商及定价。第3章 采购与付款内部控制存在的问题运用内部控制、内部审计等理论，结合内部控制控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督的五要素进行分析。3.1 采购与付款内部环境薄弱内部环境塑造企业文化并影响员工意识，是内部控制要素的基础，涉及内容组织机构、职责的授权及分配、人力资源、道德文化、价值观等方面。3.1.1 公司职工素质参差不齐人是企业的重要组成部分，人操控企业的运作，员工素质影响企业的运营，GX公司是国有控股，长期享受国家政策，福利好，工作长期有保障，职工工作压力小，人员流动性差，导致员工没有主动学习动力，缺乏创新意识，同时

23、员工缺乏责任感，只关心自己的利益，公司没有激励机制与惩处措施，工作环境较懒散。采购不及时，在采购过程中没有严格询价，及也没有对供应商进行仔细调查。在人员的聘用方面，“关系户”现象比较严重，使真正有能力胜任岗位工作的人拒之门外，专业性人才较少，从而导致员工素质参差不齐。3.1.2 公司管理机构存在问题GX公司作为国有企业集团的子公司，国有控股，其治理结构较简单，未成立股东会及监事会，公司总经理同时兼任党组书记，是公司的法人代表，对GX公司负总责，这样导致职能交叉，难以对管理者进行监督及约束，由于组织管理结构过于简单，GX公司难以实现全员控制。采购组织机构不健全，职责分工不明确，公司物资采购与监管

24、物资设在同一个部门，验收与使用部门设为同一个部门，会计和出纳工作不分离。导致公司部门与部门之间不能相互监督及相互制约。很有可能发生舞弊行为。3.2 风险评估意识不强企业在生产运营过程中，面临着内部和外部不同的风险。国资委对国有企业的风险分类：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险及法律风险张建平内部审计学，大连.东北财经大学出版社，2017年版，第145页。进行风险评估有利于企业防范风险，降低风险率。GX公司未建立风险评估体系，没有明确的风险评估指标，公司难以准确、及时制定科学的对策。事情发生后才意识到风险，导致风险意识滞后性，影响公司经营。3.3 采购与付款制度不完善3.3.1 缺乏科学的采

25、购计划缺乏科学合理的采购计划，目前GX公司采购是储存部门根据生产需求与库存情况提出请购，经各级授权审批后就向供应商进行采购。经过观察发现，一旦储存部门出错，就会采购失误，采购回来的物资会导致库存积压，导致资金流转降低，根据上表可知，GX公司存货周转率在逐渐降低，说明存货变现能力在逐年降低，影响公司资金运作。3.3.2 缺乏监管制度没有严格的供应商选择制度，供应商选择虽然通过利用信息技术在网络上公开透明招标，经过测试，实际操作上，部分业务的招标仅流于形式，通过熟人操作，最后选择并非是通过公平公正竞选出的供应商。没有严格的验收控制制度，货物入库验收工作流于形式，虽公司规定，货物入库时，验收人员应根

26、据采购单的物资品种、数量、质量等要求进行验收。但经过观察发现，验收人员并没有按要求对货物进行验收，只简单的对物资品种进行了查看，并没有仔细点数及验收物资质量，然后根据采购单填写了入库单。3.4 采购与付款信息沟通不畅信息的传递影响着决策层、管理者及员工履行相应的职能 王学龙经济效益审计，2015年版，第97页。在采购与付款环节中，内部沟通包括：财务部与采购部进行沟通，账实核对，保证资金安全。采购部与验收部门进行沟通，使采购过程中物资存在的问题能够及时的反应及处理。采购部与使用部门进行沟通，确保采购与使用相适应，避免物资堆积。GX公司各部门缺乏沟通，采购部门某些业务只是根据采购申请单向财务部门进

27、行申请付款，过后没有根据入库单及采购发票跟财务部门进行核对账实是否相符。采购部门与验收部门缺乏沟通。验收部门将验收结果不能及时反应给采购部门。公司没有建立投诉举报机制，导致不能及时向上级汇报舞弊行为。同时GX公司采购人员与技术人员缺乏有效的沟通，采购人员对供应商提供的信息有所隐瞒，同时供应商在竞争中也对自己的信息有所隐瞒。3.5 采购与付款缺乏有效监督内部审计是公司内部监督的重要组成部分，GX公司未单独设立审计机构，内部审计机构在集团总部，由于资源有限，审计机构不能对每个项目进行审计，日常GX公司的审查由管理者完成，难以坚持独立性原则，导致缺乏有效的监督，同时通过检查发现GX公司领导者对采购与

28、付款环节关注度较低，很多东西仅表现在纸质上，对采购方式具体操作也未深入去检查，凭听员工一说之词和纸质单据来得出结果。第4章 企业采购与付款问题的原因4.1 管理层缺乏内部控制意识4.1.1 员工素质较低企业管理人员的综合能力有待提升，在管理方法上没有创新，随着经济的发展，工作节奏也逐渐加快，管理者在灵活性和原则性的关系处理上存在一定的问题。同时管理者在对项目进行审查时，没有坚持审查的独立性原则，受人情等人为因素的影响。管理者不够重视员工的综合技能提升，由于享受国家保护政策，工作稳定，管理者缺乏市场竞争观念及现代企业管理观念。员工年龄普遍偏大，文化程度大部分为专科，在一定程度上缺乏良好的素养与先

29、进的思想，大部分员工之追求工作数量不追求工作质量，没有担当，缺乏责任心，遇事互相推责。同时缺乏相应的专业知识，不利于公司的运营。4.1.2 盲目精简机构GX公司的前身是家独立公司，由于市场经济的发展，市场竞争激烈，企业压力大，没有创新与改革，公司运营困难，GX公司作为企业也面临着巨大挑战，为了顺应市场的发展，GX公司被收购为集团总公司下的子公司，领导结构并一起做了调整，目前GX公司最高领导层为总经理，同时为了节约成本，精简结构，使一个岗位任职多项工作。这样导致了岗位职责分工不明确、不具体，加大了员工工作量，打击员工工作积极性，同时违背了不相容职位相分离。4.2 风险评估机制不完善风险意识是风险

30、管理的基石，风险意识影响员工对待工作的态度，具有良好的风险意识，能够降低公司的经营风险。由于GX公司为国有控股公司，亏损有国家支撑，生存压力较小，安稳的工作环境，使管理者工作压力小，管理者综合素质有待提升，对风险认识不充足，员工缺乏风险观念，导致公司缺乏风险评估意识，没有对内控制流程进行风险评估。4.3 采购与付款制度待完善随着经济的发展，企业业务不断扩张，以前经常采购的是修理部门，如今生活水平的提高，需求越来越广，采购物资种类、数量繁多，采购与付款制度滞后，只有不断完善采购与付款内部控制制度，才能适应企业的发展需求。GX公司由原来的修理汽车如今业务扩展到修理汽车，日常用品百货超市，保税店等，

31、由原来采购修理配件扩展到日常用品、国外产品等物资，所需物资繁多，以前的采购制度远远不能满足如今业务的需要。4.4 员工之间缺乏有效的沟通员工工作较懒散，只做自己的工作，不会了解采购与付款的内部控制制度相关内容，以及自己如何在内部控制中应扮演什么角色、承担什么责任。物资的使用情况不能及时准确的反应出来，导致采购出现问题。经过观察分析后，得知采购与付款环节缺乏沟通，修理部门和采购部门配合不协调，修理部门的物资需求无详细的使用进度，采购人员与技术人员的专业技能以及综合素质有差异，对物资的认识、理解也各有差异，采购人员与技术人员交流有一定的问题，部分信息比较隐秘，没有透明的信息公布渠道。4.5 内控监

32、督制度不健全GX公司采购与付款内部控制制度对员工做了规范，未对管理者规范，管理者在采购与付款内部控制制度的认识上有一定的缺陷，导致公司没有良好的采购环境，职工执行力度不强，工作环境较懒散。没有严格的奖惩制度，管理者监管力度不够，管理者主要关注制度方面，很少了解采购与付款的实施情况，由于采购与付款环节比较复杂，程序较多，加之公司没有明确的奖惩制度，部分人员会在流程中动手脚，出现舞弊行为。第5章 改进采购与付款环节的策略5.1 加强采购与付款内部环境建设5.1.1 提高内部人员的综合素质领导者的决策影响公司的运营方向，领导者应不断学习，提升自己的综合素质。GX公司应随时代经济的发展，不断改善采购与

33、付款管理方法，使与公司发展需求相适应。GX公司领导者应重视采购计划的制定及物资采购资金的预算，加强采购方式的日常审查，管理者应时常查看供应商的管理情况，定期评价货物采购绩效，并进行奖惩。制定物资采购集中管理制度并执行。改进人力资源政策，建立激励与惩处制度，提高员工积极性及创造性，有利于企业实现目标。由于GX公司“关系户”现象严重，改善人力资源政策迫在眉睫，组建一支专业采购队伍。第一建立严格的招聘制度，招聘优秀人才；第二制定适应公司的工作规范，来引导与约束员工行为；第三创建员工技能培训，提高员工专业能力；第四培养员工综合素质，向职工传播法律法规，培养职工对市场经济的了解，树立良好的职业道德规范，

34、不断激进员工自我学习。5.1.2 建立健全的管理机构为了顺应现代企业制度，及为了公司的长远发展，GX公司首先建立健全公司治理机构，建立真正意义上的组织机构，完善管理机构，特别是监事会和审计部门，使决策、执行、监督相分离，把管理者的利益与公司的发展及盈利挂钩，对管理者进行考核，公司各级管理部门应互相监督、互相制约，落实各岗位职责。其次成立经办、复核、主管等分支机构，使相互制约。有利于主管对业务人员的监控，也有利于防止主管舞弊。第三将明晰党组书记与经理的职权，避免职务重复，导致权力过大。同时公司应明确各级审批权力与职责，严禁越权审批，审批人员应明确整个采购与付款业务流程，要求各部门各履其职，严格把

35、控各个环节，各个关节点。5.2 建立健全风险评估机制培养风险意识，打造良好的企业风险管理文化，提高员工风险意识，成立专业的评估小组，建立风险评估体系，将常见风险控制在可操控范围之内，建立风险管理信息系统，随时采集与分析风险，以便于及时采取相应的风险控制活动。5.3 完善采购与付款制度没有规矩不成方圆，要想企业稳定发展，只有不断完善内部控制制度，内部控制是企业运营的标尺，衡量企业运营是否合法、合规、合理，因此，公司应根据国家相关政策制度，应针对每个部门、每个环节制定相应的制度，明确采购与付款业务的各项工作，同时完善对人员的内部控制相关制度，使内部控制制度有章可循、有法可依，确保企业稳定发展。5.

36、4 加强采购与付款内外部沟通信息的反馈引导决策者制定决策，信息的反馈及传递是否及时、准确依赖于沟通渠道是否顺畅，GX公司应完善沟通方式，拓展沟通渠道，一个良好的沟通包括向上、平行、向下沟通以及外界沟通，培养公司各级人员的沟通技巧，营造良好的沟通氛围，同时营造和谐的工作环境，面对不同人员、不同业务、不同环境可以选着面对面、电话、短信、邮件等方式进行沟通。利用公司信息系统将资源共享，隐秘信息除外，特别要注重项目业务部门与部门之间的沟通，确保能够及时准确了解到所需求的信息。其次，GX公司应加强外部信息的沟通，重视市场价格、供应商、市场供求等外部信息，并对信息相关部门及时反应，以便于相关部门作出相应的

37、对策，使公司在良好的信息系统下运营，实现利润最大化目标。5.5 建立健全采购与付款监督制度制定严谨的采购程序，制定奖惩制度。第一严格要求各类单据的填写，请购单使用部门负责人根据需求填写，订购单由采购部门根据审批后的订购单填写，验收单由验收人员根据实际验收情况进行填写，入库单由仓库管理人员根据入库时清点的数据如实填写，付款申请单由采购部门在确定已经验收入库后，再根据验收单和入库单进行填写，同时将各个流程的单据填写人与职责、奖惩挂钩。第二制定考核制度，并严格执行，各部门轮流对整个公司的人员到勤情况进行检查并做好记录，由公司管理人员轮流对采购与付款人员进行检查，对员工违规进行经济处罚、通告等不同等级

38、的处罚，同时对积极完成工作和为公司奉献的员工进行相应的奖励，这样有利于对采购与付款业务起到监督作用。第6章 结论企业的内部控制关系到企业是否能持续经营，经济全球化的今天，每个企业都在市场经济中扮演不同的角色，采购与付款是企业生存的基石，想要在竞争激烈的市场上站稳脚步，必须先做好内部控制，营造良好的企业文化背景。6.1 本研究主要观点对GX公司内部控制的浅研，得出主要观点，企业应构建良好的内部环境，提高公司员工综合素质，营造良好的工作文化环境，完善授权审批制度，严格把控每一个环节，注重采购计划的制定，与时俱进，不断改变管理方法。6.2 本研究不足之处本文对GX公司在采购与付款上做了些研究，并对存

39、在的问题进行了相应的建议，但研究仍存在不足，在付款环节研究较少，缺少在采购与付款的账务处理上的研究。第 15 页 共 18 页西南交通大学希望学院本科毕业论文 参考文献 参考文献1姚薇，浅析企业采购业务内部控制制度的设计J.企业技术开发，2008（11）1-3.2方红星，内部控制M. 大连：东北财经大学出版社，2017（2）63.3田思宇，H烟草公司采购与付款内部控制优化研究D.湖南：湖南大学，2012.4张建平，内部审计学 M.大连：东北财经大学出版社，2017（7）144-147.5张永国，财务审计 M.大连：东北财经大学出版社，2015（8）：63-65.6王学龙，经济效益审计 M .大

40、连：东北财经大学出版社，2015（8）：132-133.7欧阳华生，审计理论与实务 M.北京：中国经济出版社，2018（4）：119-120.8何丽，浅议物资采购中供应商管理措施J.企业导报，2012（3）.9 Smriti Chand，Micro Environment of Business:6 Factors of Micro Environment of BusinessJ .10玛丽谢弗，应付款内部控制M.大连出版社，2010（3）.11王修保. A企业技术管理问题与对策研究D. 河南大学, 2014.12刘四维. NYTZ公司固定资产管理研究D. 南昌教育学院学报, 2018.13

41、李俊，浅谈如何完善采购与付款的内部控制制度J.广州：广州科技，2005（6）.14梁丽，企业内部控制研究M.成都：西南交通大学出版社，2009（12）.15刘慧丽，采购与付款内部控制设计J.中国科技信息，2005（11）.16王军辉，企业内部会计控制方法与实务M.北京：中国市场出版社，2008第16页 共18页（5）.17张军召，高晓欣. 关于加强电力企业内部审计工作的思考D. 企业改革与管理, 2018.18徐建丽，HJ公司内部会计控制问题研究D.重庆：重庆大学，200919江志英. 大陆公司采购与付款内部控制研究D. 吉林：吉林大学, 2014第17页 共18页西南交通大学希望学院本科毕业

42、论文 致谢致谢首先感谢本论文指导老师朱艳梅老师，本论文是在朱老师的耐心指导下完成的，在选题等过程中，朱老师给出了指导意见，在论文的整个写作过程中，朱老师耐心指教，提出了许多宝贵的建议。在此对尊师表达深深的谢意！其次感谢在写论文期间实习单位领导及同事的支持与理解，以及提出宝贵的意见，在此衷心感谢！同时对评审论文工作的老师表示感谢！在大学期间，学校为我们开展了很多专业知识课程，以及匹配了优秀的专业教师，使我学习到了很多专业知识，同时也为我们设立了很多社团，使我们在学习的同时，也能享受有趣的课余生活，锻炼了综合能力。白驹过隙，4年美好的学习生涯即将结束，即将步入新的征程，相信通过母校4年的培养，将能胜任以后的工作生活。感谢母校的教育之恩！何彩坪 二一九年四月二十六日第 18 页 共 18 页