论企业内部审计作用的发挥.doc

《论企业内部审计作用的发挥.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论企业内部审计作用的发挥.doc（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业设计（论文）作者签名：游继超 2020年4月6日本科论文摘 要在中国市场经济蓬勃发展的背景下，企业之间的竞争日益白热化，这在很大程度上为企业内部改革向深化方向提供了动力。在信息时代持续发展和审计技术需要改进的背景下，企业也越来越重视内

2、部审计的建设，人们从建立健全的内部审计组织，建立健全和高质量的内部控制机制，改变不重视内部审计的传统观念，培训内部审计师等方面入手。充分发挥内部审计的作用，将内部审计转变为企业的“免疫体系”，找出企业经营管理中的缺陷，促进企业提高治理效果。科学的内部审计机构和高水平的内部审计质量控制机制，能提高内部审计质量，让公司的绩效得到客观公正的评价，让公司内部审计发挥重要作用，推动公司发展。关键字：内部审计，公司治理 ，对策研究AbstractInthecontextofthestrongdevelopmentoftheChinesemarketeconomy,competitionamongcompa

3、niesisincreasing,mainlyleadingtoadeepeningofinternalcorporatereforms.Withthecontinueddevelopmentoftheinformationageandtheneedtoimproveauditingtechnology,companiesarepayingincreasingimportanceinbuildinginternalaudits.Itbeginswiththeestablishmentofasoundinternalauditorganization,theestablishmentofastr

4、ongandhigh-levelinternalcontrolsystem,modificationstoexistingconceptsthatdonotpayattentiontointernalaudits,andtraininginternalauditors.Performallrolesofinternalauditing,turninternalauditsintothecompanysimmunesystemanddiscoverflawsinthecompanysoperationsandmanagementandimprovegovernanceeffectivenessb

5、ypromotingthecompany.Theinternalcontrolmechanismforthequalityofinternalauditsandscientificinstitutionsandhigh-levelauditsimprovesthequalityofinternalaudits,allowsobjectiveandfairevaluationofthecompanysperformance,andensuresthatthecompanysinternalauditsplayanimportantroleinfacilitatingthecompanysdeve

6、lopment.Key Words: Internal Audit, Corporate governance, Countermeasures目录前 言11绪论21.1研究的背景与意义21.1.1研究背景21.1.2研究意义21.2国内外文献评述31.3中国内部审计准则的相关规定32内部审计在公司治理中的作用52.1监督制约作用52.2评价作用52.3防护作用52.4促进作用52.5建设作用53制约内部审计作用发挥的因素73.1内部审计管理体制存在问题73.2内部审计人员素质参差不齐,审计技术落后83.3内部监督资源整合不充分,各级部门联动不足93.4内部审计整改和考核制度亟待完善93.5内

7、部审计法规制度不健全94促进内部审计作用发挥的措施114.1加强内部审计的独立性,提高内部审计地位114.2加强内部审计人员素质建设114.3与时俱进,革新内部审计方法124.4正确把握内部审计职能134.5建立健全对内部审计人员的奖惩机制135美国通用电气公司(GE)的内部企业财务年度审计管理案例背景分析155.1GE内部审计目标与内容155.2GE内部审计的特色155.3GE内部审计的人员结构155.4GE内部审计特点分析165.4.1具有独立性和权威性165.4.2内部审计人员的选用严格、组成结构合理165.4.3在审计工作的安排上独具匠心165.5对我国企业内部审计的思考16结 论18

8、致 谢19参考文献20前 言内部审计是组织内部的一种独立客观的评价和监督活动，内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进组织目标的实现。这是中国内部审计准则委员会给出的内部审计定义。所以内部审计对于一切公司而言仍然是一项不容忽视的重要业务工作。本文先详细说明内部审计对上市公司的存在价值、在公司治理中所发挥的作用等,然后叙述制约内部审计如何发挥作用的主要因素并借此提出一些对策建议,等最后再分别结合通用公司的案例详细说明如何充分发挥企业内部审计的重要作用。1绪论1.1研究的背景与意义1.1.1研究背景改革开放以来,在我国的市场经济中，实体企业业绩显示呈现出勃勃生机,极大

9、地直接推动了中国实体经济的快速发展。经济发展全球化日趋不断加剧,市场日新月异,这就促使许多中国企业经营发展运作起来越来越困难,竞争也越来越激烈。为了正确防止和有效减少实际操作中的风险并有效提高社会经济效益,许多大型企业对内部审计工作有越来越高的客观管理要求。以我国制造装备企业审计为主举例,内部审计机构可以对制造企业的产品采购、生产、销售、会计等财务活动情况进行内部分类和客观综合预估评价,以利于提高制造企业的整体经营管理水平,促进制造企业通过客观综合评价活动实现利润增值。但是,长期以来,中国审计企业的业务整体发展势头虽然凶猛,经济效益也越来越好,但其内部审计工作却没有真正得到企业应有的长足发展,

10、没有真正做到能够与时俱进、同步追求发展。内部审计不能有效地充分发挥其对于促进我国企业健康发展和最终实现促进企业发展目标的重要作用。在这种实际背景下,完善内部审计管理制度,完善内部审计工作,对我国企业的健康发展具有重要作用。1.1.2研究意义在当今经济形势瞬息万变的社会中,严格而规范的内部审计制度可以帮助企业健康发展。只有充分发挥内部审计的主导作用，才能进行全面改革，推动企业加强内部控制，规范经济运行，促进经济有效发展，使我国公司依法办事。增强中小企业经营管理创新能力。另外,随着我国企业经济国际化的不断飞速发展和企业多元化国际经营的不断蓬勃发展,企业也将面临着更大的国际经营风险。但是,企业内部管

11、理层对内部审计管理功能仍然缺乏一个足够的深入了解,而且内部审计管理部门过于传统的严格检查和有效防范的欺诈管理功能已不能完全满足当今中国企业快速健康发展的市场需要。同时,随着我国现代企业市场经济的快速发展和审计专业分工的不断完善,内部审计管理部门正逐渐面临内部化和审计部门外部化的尴尬。特别是我国正处于萌芽状态的内部审计。内部审计尚未真正得到政府和中小企业高层应有的高度重视,审计的核心价值尚未真正得到得以充分体现。因此,对于许多我国国内的企业而言,如何使内部审计发挥最大的实践价值是他们面对的重大难题，作为企业组织内部建立的独立审计监督活动,内部审计体系可以有效地在一个企业中充分发挥作用,这样的关系

12、影响到一个企业的长久生存和持续发展。剖析我国企业内部审计的发展现状,可以帮助我国企业采取具体对策来解决内部审计问题,对创业公司而言尤其具有重要指导意义。1.2国内外文献评述根据一些外国相关的审计文献或者研究审计材料,我们可以很容易地看到,外国专家学者普遍认为内部审计工作可以有效地帮助提高企业的内部管理水平、公司内部治理服务水平和社会经济效益,对于如何促进企业发展目标的有效实现等也发挥了重要指导作用。此外,国外许多学者为内部审计和企业增值金融服务的主要功能定位在其研究领域做出了许多杰出贡献,这使其激发了许多正在深入研究该技术领域的专业研究工作人员,并以此鼓励其他人继续对此进行深入的学术研究。根据

13、国内关于内部审计的有关研究文献,可以清楚知道我国内审基本理论研究已经比较成熟,但是中小企业对内部财务审计的高度重视普及程度相对较低。在内部控制成本问题和管理对策,以及内部审计以及外包问题研究等各个方面都还存在一些不足。我国大多数民营企业已经逐渐开始深刻意识并做到内部审计对促进企业持续发展的巨大重要性,各方已经纷纷开始针对当前内部财务审计工作存在的一些问题不断提出完善相应的合理对策和解决建议。但实际上,企业内部审计的问题仍在层出不穷,这说明了内部审计的重要性还有许多企业没有认识到,因此,我们必须要重视企业的内部控制机制、内部审计体系,让它们重新绽放生机。1.3中国内部审计准则的相关规定内部审计准

14、则是各类企业、各级政府机关等机构里的内部审计人员工作是必须要遵循的原则，它在严格规范内部审计从业行为和不断提高内部审计服务质量水平方面已经发挥了一个巨大作用。中国内部审计准则在基本准则里的一般准则中就明确提出内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策和执行。而且还规定组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。这说明对于内部审计而言，内部审计人员的素质对内部审计能否发挥充分作用方面具有举足轻重的地位。在内部审计具体审计准则中对审计计划、审计证据、审计工作底稿等工作提出了许多具体

15、规定，要想保证内部审计发挥其作用，在工作中就需要遵循这些具体规定。第2301号内部审计机构的管理中还提出在内部审计人员管理方面要建立业绩考核与激励机制、加强培训、对内部审计人员进行专业胜任能力分析等；并需要编制内部审计工作手册，涉及内部审计机构的组织、管理及工作说明，主要审计工作流程等内容。在第2302号中，详细规定了与董事会或者最高管理层的关系。内部审计机构作为公司众多机构的一部分，在实际工作中处理好与组织高层之间的关系对内部审计作用的发挥具有积极的作用。在内部审计质量控制第九条里还明确规定了要在质量控制里考虑内部审计机构的组织形式及授权状况、内部审计人员的素质与专业结构等。并在第十条里提出

16、一些措施，比如建立审计项目督导和复核机制，开展内部审计质量评估等。遵循中国内部审计准则的规定、执行有关法律规定对逐步提高内部审计业务质量和充分发挥内部审计的主导作用具有重大指导影响。2内部审计在公司治理中的作用2.1监督制约作用内部审计主管部门通过进行监督审计检查,确保其他企业财务预算收支和各项实体经济经营活动的法律真实性和法规合法性,防止企业违反有关法律,法规的有关规定,保护企业的生命财产安全,减少企业经济损失。企业通过信息披露反映企业从事经济经营活动过程中的会计错误和徇私舞弊会计行为,使企业会计信息的真实性和准确性可以得到保障。起到规范监督制约我国企业内外部经济管理活动的重要作用。2.2评

17、价作用企业内部审计服务于企业的运营和管理。由于内部企业财务年度审计管理控制系统是在一个大型企业内部同时都在进行的,因此它最初就需要及时了解一个大型企业的实际财务情况,因此,可以及时了解内部审计管理控制系统实施的全过程及其中的一些重要薄弱环节。为了使企业充分发挥内部控制的作用,有必要对内部控制进行评估,并通过评估企业内部管理和控制中存在的问题,提出改善的建议和计划,增强企业和市场的活力、竞争力。通过内部审计,可以对各主管部门的审计活动情况做出客观,公正的公布审计考核结论和审查意见，在绩效评价和监督核实中充分发挥作用。2.3防护作用企业内部审计的信息保护管理作用主要集中体现在事前,事中与事后,从而

18、为企业建立和改进完善规范企业内部审计控制服务体系管理提供了坚实的理论基础,也为加强企业内部审计控制的信息安全性和信息完整性保护提供了有力的法律保证。通过内部审计,可以有效地及时发现企业中可能存在的各种违法违纪舞弊违规行为,及时发现,纠正,堵塞企业管理体制漏洞,保护企业资产安全性和完整性,减少经济损失,提高企业会计相关资料以及数据的审计真实性和审计可靠性。从而促进企业健康持续发展。2.4促进作用企业通过对财务收支、经济效益等进行审计,可以有效促进大型企业不断改善生产经营性和管理,极大地充分挖掘大型企业的发展潜力,充分发挥大型企业的优越管理作用,提高其自身经济社会利益。内部审计还认为可以通过企业经

19、济责任审计等手段发现并及时解决现有企业治理制度中可能存在的重大缺陷,理顺现有企业内部治理关系,解决企业责任不明确的突出问题,充分调动各方的工作积极性。它在不断改善生产管理,降低生产经营成本,挖掘潜力和不断提高社会经济效益等各个方面也都发挥了积极引导作用。2.5建设作用内部审计机构可以通过依法检查和监督评价管理企业的各项实体经济经营活动,促使发现企业各项实体经济经营活动,各项资产交易有关事项等更加准确合理化、合法化,有利于促进企业实体经济的健康有序发展。开展内部风险审计培训活动还有可能不断完善我国企业内部风险控制管理制度,使我国企业内部风险控制管理制度更加规范科学合理。总的来说,若我们能有效的充

20、分发挥企业内部审计的重要作用,就一定能很好的帮助增强企业的核心竞争力。3制约内部审计作用发挥的因素3.1内部审计管理体制存在问题在目前的当今世界,主要认为有两种常见的建立内部审计管理层结构的管理方法:第一种方法是内部审计机构接受内部董事会或者监事会和内部管理层的双重领导,审计受托管理层的经济履行情况；图3.1第二种方法就是内部审计只受公司董事会或其监事会的直辖,独立于管理当局并且审计其管理层。显而易见独立性最强的是第二种,不需要接受内部审计管理层的领导而直接对其管理机构进行了监督,这样就可以极大的有效保证内部审计的客观和公正,在企业中发挥更大更好的作用。但是,在目前的我国,由于内部的审计机构管

21、理制度的正式建立和其发展较晚,以及各大型企业从国外审计机构学习的内部审计经验不同,我国企业建立内部的审计业务机构的手段和方式很多,并不完全科学合理。而且,中国一些企业内部的审计业务机构的正式建立似乎在世界上已经发展了一种更先进,更科学的内部审计模式,但实质上,许多企业的内部审计仅是在企业名义上存在的,内部审计机构无法充分引起企业和人们的认识和重视。许多公司的主要领导者、甚至是公司的某些内部审计师也被其他审计业务部门的主要管理人员同时兼任。其隶属部门的关系不明确且非常混乱,内部的审计不能同时执行其负责监督企业治理的主要业务功能。因此,我国许多企业内部的审计机构实际上已经是我国企业内部的独立性相对

22、较差的审计业务部门。由于其审计部门实际上是内部审计师所在企业的组成部分,因此内部的审计客观上就直接导致了对于企业领导者利益的极大程度依赖,而且内部审计师的工作纪律和执行的程度直接受到企业领导者的直接影响。导致企业的内部审计工作的质量直接上就受到了企业内部领导者的直接限制。甚至在我国还有一些企业内部审计部门的主要负责人由其他部门人员担当,这使得内部审计部门与公司其他隶属部门的关系不清,监督的效率低下。总而言之,在目前我国很多大中型企业,内部审计的组织管理机构的设置不合理,内部的审计监督工作缺乏其独立性。3.2内部审计人员素质参差不齐,审计技术落后中国内部审计师协会（IIA）的准则制定委员会在属性

23、准则里明确确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征：1、目的,权力和社会责任;2、独立性与客观性;3、专业的胜任管理能力和适当的对职业道德关注;质量的保证和技术改进。这些都是对内部审计人员的基本定义和要求。随着互联网和大数据审计时代的进一步到来,企业内部的审计将在现代企业发展和运营的过程中进一步发挥越来越重要的意义和作用。如何有效适应新信息时代的环境下移动互联网以及信息技术的飞速发展,促进内部审计的全面发展和覆盖，是审计面临的主要问题。互联网信息科技快速的发展和应用使得中国企业之间不再仅仅是单纯的局限于国际市场占有份额的激烈竞争,还同时面临着线上的国际网络流量的竞争。这也使中

24、国企业的价值除了主要体现在企业的产品质量和性能以及企业国际市场规模的扩张两个方面,还主要体现在中国企业获得和拥护“流量”这一方面的权利和优势上。特别是中国企业进入崭新的21世纪以来,美国在经历了安然世通事件等一系列的财务漏洞丑闻之后,公司治理过程中的问题和财务弊端漏洞逐渐的吸引了国际社会越来越多人的重视和关注,同时这些展现和暴露出来的公司治理问题和财务弊端也被社会逐步认识和重视了起来。在互联网和大数据迅速普及和发展的历史进程中,互联网审计技术的应用能够有效帮助公司审计机构和人员快速收集得到更为海量的数据,突破了传统内部对大数据审计的技术局限,节约了大量审计时间并且极大提升企业各个内部部门之间的

25、运营效率。大数据技术和信息挖掘分析技术的发展和运用对大型企业的运营从不同领域和角度的发展提供了客观的评价,给大型企业内部的审计人员提供了更快更好的发现和解决问题方法,这也是对企业内部的审计一个变革性的机遇。在对企业内部的控制中,审计师可以充分利用先进的大数据和信息分析技术手段来进行挖掘,分析,存储和管理使用大型企业内部数据,实现对大型企业各项社会经济资产交易和活动的有效监督以及对潜在问题和风险的有效管理和风险识别。但是,我国许多大型企业仍将开展人工的审计作为其工作的重中之重,仅依靠自己的审计专业技术判断和内部审计师的个人审计工作经验,通过随机的抽样,统计抽样和使用计算机抽样以及辅助的审计分析软

26、件等方式来进行人工审计程序的实际使用很少。审计工作的复杂性和风险往往无法准确量化。不能很好的借助大数据这一“东风”实现审计技术上的革命性发展。在很多的情况下,中国的内部审计也基于事后的审计和过程中静态的审计,很少有人进行事前的审计和过程中动态审计,这些都不利于审计充分发挥作用。不利于审计部门在工作中及时发现其存在的缺陷和问题,不能及时地提出必要改进的措施,避免其造成更大的损失。另外,中国许多内部的审计从业人员的理论和专业技术素质不高,在其管理中缺乏会计、风险管理、经济预警等企业需要使用的其他方面知识。知识储备不足,知识结构远没从企业的发展需要出发。作为一名内部审计师,应当必须具备包括会计、审计

27、、计算机、统计、法律等各种多方面的专业知识。我国内部审计师的专业知识体系结构陈旧、单一;许多人没有经过系统的审计专业培训,缺乏审计管理的经验和能够综合运用审计分析的能力。而且,很多企业的内部审计部门负责人不是一名内部审计师,对于审计一无所知。此外,许多企业审计人员审计思维和方式单一且落后,创新和改革的发展能力和意识较弱,面对各种复杂多变的审计工作和形势,很难深入地发现和解决问题,无法保证内部审计工作的质量,内部审计的作用也很难发挥。3.3内部监督资源整合不充分,各级部门联动不足在企业进行各种级别和形式的日常监督检查和审计工作时,企业不同级别和职能的部门尚未有效地与内部审计工作相结合。审计部门是

28、日常的监督中最重要的检查和执行监督部门。他们虽然可以在企业第一时间准确识别内部审计控制的重要性和缺陷,但是由于与监督部门在对象,任务,权力等各个方面之间缺乏必要的直接沟通,因此,资源整合显然是不够的。从大多数企业的日常监督和审计工作成果展览的情况分析来看,主要是依靠内部审计部门的支持来推动企业发展,而其他的职能部门只是被动地接受内部的审计职能部门的监督和工作,未能充分发挥自己的主导作用而且热情不高。在我国一些企业的实际工作中，其他部门和内审部门的工作是平行开展的。这样使得各个部门之间各行其是,很难有效地进行沟通。而在开展检查和审计工作时,其他的部门不能及时给予积极的配合。为了自己的安全和利益,

29、他们往往不愿及时暴露重大而深远的内部审计控制的缺陷和潜在性问题，自我分析和评估,自我纠正和自我完善的日常审计监督工作效果大大降低,甚至完全没有。由于内部审计机构和其人员无法从日常的监督中及时获得有效,有价值的日常审计监督信息,因此内部审计部门不得不有限度地增加日常内部审计监督的人数和工作量,不仅大大增加了日常审计的成本,同时对一些重点涉及内部控制的领域无法进行有效审计，内部审计仍然是处于事后阶段,尤其是关键岗位的监督工作难以取得成果。3.4内部审计整改和考核制度亟待完善在内部审计的管理链中整改也是非常重要的一个关键环节,但是不少的企业对内部的审计和检查中发现出的问题处罚力度过轻或是不严格处罚,

30、在这种情况加上在整改的过程中内部的考核和执行力度不到位,导致内部的审计在企业里毫无任何威慑性作用可言,这就让企业内部很多部门知错不改,对出现的工作错误不以为然。例如,尽管企业已经为内部审计中发现的管理缺陷制定了改进计划,但它并没有持续改进控制系统,发现的问题无法得到彻底纠正,反复调查和反复犯罪非常严重。3.5内部审计法规制度不健全中国现行的与内部审计相关的政策法律法规大多只是一些带有原则性的政策规定,比较笼统,不易真正深入实际进行操作,导致实际工作中存在五花八门的审计实践,不仅影响内部审计的规范,而且影响内部审计的规范化。另外,虽然中国颁布了审计法,内部审计工作条例等各项法律法规,但是从实际的

31、工作实践情况看,这些有关内部审计的法律还不够健全完善。审计机构和人员的职业道德和遵守职业行为纪律的制度和法规的实施不够规范和系统化,这样就使得内部审计人员在组织检查和监督评估各种经济审计活动时往往缺乏可靠的内部审计依据，就出现了很多问题，如内审人员在工作中遇见实际问题时常常感到无章可循,甚至无所适从。4促进内部审计作用发挥的措施4.1加强内部审计的独立性,提高内部审计地位首先,企业在申请建立内部审计的机构时,要根据自身的内部实际的情况，因地制宜的建立内部审计制度。所以不同的审计企业,其内部的审计管理模式也不尽相同。但是,内部审计的组织管理方式不同,公司内部审计的权威性和地位也不同,作用也不同。

32、从内部审计机构独立性的角度出发来看,内部审计机构的独立性越强,作用就会发挥的更充分。从国外的审计管理经验和实践来看,建立内部公司审计部门的管理方式主要认为有以下几种审计模式可供企业借鉴:第一,在公司董事会下设立公司审计管理机构,对公司董事会负责，并且由公司董事会对其审计工作进行监督。审计公司经营者的一切经济损失和责任;第二种就是在公司总经理的监督和领导下直接建立公司审计管理机构,在公司总经理的监督和领导下对公司开展审计工作,并对公司总经理的职务负责。三是在公司董事会下直接设立公司审计委员会,在公司行政部门的组织内直接设立独立的公司审计管理部门,在公司审计委员会的监督和指导下,实行双重报告制度。

33、各董事会和公司行政部门审计模式的设置可以按照真身的情况来。但一般而言,董事会下设立审计管理委员会的模式实际上是相对独立的,是较好的财务管理选择。有一定条件的内部审计公司按照自身的情况可以自由选择其独立性更为高的内部审计模式。另外企业应该提供条件保证内部审计部门能更好发挥其独特的职能，保障审计部门在实施自己专属职能的时候不受任何人领导，这样,在企业执行内部审计工作的整个过程中,可以更好地达到实际的工作效果,审计部门的人员能够更好地充分发挥其作用。这样能够保证好审计部门的人员独立性,能更进一步的有效促进内部审计企业的快速健康发展,为我们的企业发展带来更大的社会经济效益。4.2加强内部审计人员素质建

34、设正如我们上文章节所述,内部审计人员从业的能力不能完全满足其从事内部审计工作的要求,这是一个制约内部审计人员的作用能否发挥的重要决定性因素。目前中国的内部审计从业准则还明确要求内部的审计师自身要保持和提高其专业的能力,并按照国家有关规定主动参加审计师的后续培训和教育。俗话说:打铁还需自身硬。作为企业的一名内审人员,如果要开展审计工作,首先,您的专业能力和职业素养应该很强,否则您将会被认为无法及时发现审计中的问题,无法及时达到审计的效果且并不能充分发挥内部审计的作用。因此,企业的审计师应保持和提高内部审计师自身的专业综合素质。具体措施执行起来，一是有关部门要要求企业的审计师自身要主动地参加审计师

35、后续的教育,要求他们勇于地接受新业务和新的知识,不断地提高他们发现实际问题,解决实际问题,协调实际工作等各个方面的专业综合素质和能力。二是有关部门要制定相应的审核制度,规范内部审计师的专业技能跟进和教育,使内部审计师的专业技能持续跟进得到教育。三是进一步加大对审计人员考核的力度。设立专门的人员对审计人员进行审核监督，通过对内部审计师专业知识的不断考核和评估,可以促使我们的审计人员提高专业综合素质和能力。企业还可以多与大学合作,帮助大学生进入公司内部审计部门实习,在实践中提高学生的实际工作能力,在帮助大学生就业的同时自己又能得到较高素质的员工,很有利于企业的良性发展。4.3与时俱进,革新内部审计

36、方法当前,随着科学和信息技术的不断发展,当今社会也已经迎来了审计大数据的时代，为了更好地适应这种新的环境,企业应该进一步加强对内部审计传统信息化审计的方法和手段的研究与改革,加强企业信息化的建设,提高信息化审计的效率。这就是要求企业必须做到以下几点:首先,企业内部审计要能够顺应现代科学信息审计技术的浪潮快速发展,改变传统的观念,提高对内部审计信息化的理解和认识。其次,由于目前市场经济上有很多的审计工具和软件,鱼龙混杂,因此,企业最好根据自己的实际和业务发展特点选择一套适合自己实际使用的内部审计工具和软件。另外,许多企业在现阶段仍然倾向于采用传统的内部审计方法,查错防弊主要采用账项基础审计方法。

37、如今,这种内部审计方法已无法完全适合现代企业的内部审计工作要求。当今,有必要改革内部审计的方法,采取以降低审计风险和效益为导向的内部审计方法,以有效防止企业非法经营风险的频繁发生。但是,在建立和改革企业审计的方法时,还必须更好地结合企业的经济体制。只有这样,新的审计理念和方法才真正具有重要的意义。图4.1此外,企业应突破传统的审计技术,改变习惯，采用事后审计为事前、事中审计，并贯穿于整个运营和管理过程。这样做的优点和好处主要是:第一,有利于迅速发现问题,减少了企业遭受重大经济损失的可能性。其第二,我们的审计师可以从容合理安排企业的工作审计时间,避免在短时间内顺利的完成企业全年大部分的工作审计任

38、务的异常现象,有利于保证企业审计工作的正常顺利开展,提高了企业审计工作的效率和质量,增强了企业的审计意识和权威性。第三,有利于培养和提高了审计师的专业知识水平和审计工作的经验,培训出优秀的审计人才和团队,同时,审计师也同样可以从中充分获得审计工作乐趣,提高审计工作的积极性。4.4正确把握内部审计职能改变内部审计是检查错误和防止舞弊行为的基本观点,并必须正确理解内部审计的四个核心和功能:加强内部监督,评估,控制和提供服务。加强内部监督评估是为了督促并督促一个企业的内部人员在其合法授权的范围内有效地履行职责,以确保一个企业内部所有的活动均尽可能按照内部的政策,政策,程序和准则以及政府法律的相关规定

39、正常地运行和遵守法规,这也是内部的审计最原始和最基本的适当性和功能。分析和评估是指内部审计师根据某些内部审计的准则对其活动和服务的效果情况进行的合理分析和适当性的判断。内部评估的职能也是内部审计的一个核心职能。内部审计控制职能主要体现在公司的内部控制方面。最后对公司成员提供改进意见和服务，则是内部审计服务职能。把握好这四个核心功能，可以促使内部审计充分发挥在公司治理中的作用。4.5建立健全对内部审计人员的奖惩机制中国内部审计准则第1101号第29条明确规定,内部审计管理机构工作人员应建立有效的激励和监督约束的机制,以进行评估,评估,奖励和惩罚内部高级审计师的相关工作。同时,第1201号第8条还

40、规定,如果内部审计师违反总则的要求,组织应进行批评和教育,并视情况给予一定的惩罚。对内部审计师的奖惩是根据内部审计师的思想行为,工作绩效,目标的完成以及对法律法规的遵守情况给予的奖惩。内部审计的相关工作人员真正忠于恪尽职守,成绩优良,遵守纪律，起到良好作风模范作用的;对公司内部审计建设提出了较为合理化的政策建议,使公司内部审计工作运行更有效的;对有效防止或主动协助或者挽救公司重大经济事故事件,使得维护公司的经济利益安全稳定免受其他人员重大损失的;有显著技术成就和突出功绩的及其他获得公司各项先进事迹等,公司内部均应依规给予其一定奖励。对内部审计人员的奖励一般可以设置荣誉奖、物质奖、晋级奖等三种。

41、对内部审计人员违反内部审计管理条例的有关规定,违反其他有关国家的法律、法规及其行政机关的规章、制度,造成较大的损失和恶劣影响者,应当及时给予处理和惩罚。对内部审计相关工作人员的处理和惩罚一般包括有罚款、记过、降职、开除留用或者察看等。公司在研究制定内部审计奖惩管理制度时要注意确保对内部审计相关工作人员的奖惩实事求是,审慎从事,作到赏罚分明、褒贬得当。5美国通用电气公司(GE)的内部企业财务年度审计管理案例背景分析5.1GE内部审计目标与内容GE的审计署规定了三条标新立异的工作目标:超越公司账本、完善公司账本、加深对公司业务的管理。这使他们在进行财务检查和评估以及改善其下属单位的内部运营管理状况

42、和财务方面已经创造了非常成功的经验和范例,在确保投资效果完全符合美国总公司的内部经营总体和战略目标以及培养适合企业管理所需要的审计人才方面也颇有成效。GE的内部审计主要有以下两种:总公司的内部审计和下属公司的内部审计，前一者主要是为了审核检查，后者则是为了自我审计评估自身。5.2GE内部审计的特色GE认为要想做好企业审计的工作,要考虑两个关键因素,一个因素是要普遍接受会计管理标准和财务管理原则,另一个因素就是双重处理会计报告的系统。每个总公司的财务部门必须让员工熟悉了解国家发布的企业会计准则,各级财务部门的审计工作责任在于是否认真地遵守这些会计原则。总公司的财务部门也为企业制定了一个完善的企业

43、会计标准,每个下属企业都必须围绕该会计标准来运行。这种结构应该有助于企业遵守国际通用的企业会计管理标准和财务管理原则。企业审计的主要参与者和监督的对象就是看总公司及其下属的企业是否认真地遵守这些会计标准和会计原则。另一个重要的因素就是双重处理会计报告。每个公司的行业各级会计组的审计人员和财务总监不仅应向企业的负责人提交审计报告,还甚至应直接向企业总部负责财务的副总裁报告。在审计工作中,审计人员不光光是简单的查账，而是在可能导致存在重大问题的审计业务中投入大量时间和精力,包括业务流程和有关策略、措施等，看企业在经营效果、对资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面是否有可以完善改进的地方。5.3G

44、E内部审计的人员结构GE内部从事审计的人员绝大多数都是在公司工作过一些年头的本科毕业生,在比例方面极大多数都是已经具有本科以上财会审计方面的背景和学历;其次是具有与审计相关的知识背景或者从事过与审计有关的工作人员;最低的是在计算机方面颇有造诣，负责处理审计信息的人员。公司每年都会从报名者中悉心的挑选优秀的员工进入公司审计部门,同时在审计部门表现卓越的人员会被提拔成中高层到各个部门任职。公司包括副总裁在内的很多干部都有从事审计工作的经历,整个GE中级以上财会管理人员中有半数以上是从审计部门中选拔出来的。5.4GE内部审计特点分析5.4.1具有独立性和权威性总公司的“第三把手”直接负责内部审计人员

45、的工作,内审部门独立性很强，这也加强了内审人员的威慑性。内部审计人员自身的高素质也加强了他们的权威性，人们乐于接受审计人员给出的建议。5.4.2内部审计人员的选用严格、组成结构合理GE选用内部审计的人员时,并不太在意这些人员以前所学的知识和他们大学所学的专业,而是注重每个人的综合素质和是否具有培养的才能。他们希望每个人员中的新来者为他们的审计管理部门的工作带来其他人没有或不能在工作中做到的新技术贡献和新的想法。GE进入内部审计办公室的人具有不同的教育背景,他们的意见通常是不同的。不同的工作经历和见解或许都有助于对问题的及时发现和得到解决。有幸获得入选的审计工作人员能始终充满昂扬的敬业和献身精神

46、。在工作上，他们高度专注,工作自觉性、积极性和创造性极其高昂。5.4.3在审计工作的安排上独具匠心平均而言,每一个季度GE公司就会发布新的任务给审计人员,每次接受的被审计对象都有所不同,问题的类型也不同。这使得被审计对象与审计人员可以互相地学习成长,在每一次新的审计任务中审计人员都能清楚地发现出以往审计工作中出现的问题。在内部审计人员设计出一个能解决问题的方案时,自然地就会把其他企业内部审计对象的良好工作经验很好地整合起来运用到一个能解决问题的方案中,从而很大程度的提高了内部审计的效率和效果。表面上看GE的做法繁琐,但是这样可以使内审的作用充分发挥。5.5对我国企业内部审计的思考学习国外GE内

47、部审计的先进措施,在结合我国企业内部审计的实际情况,我认为我国企业应当从以下几个主要方面入手改进内部审计机制:内部审计加强其独立性:领导者要大力提高内部审计部门及人员的独立性，保障他们在执行工作中不受外来因素的影响。制定完善的制度来保障内部审计的独立性。严格执行审计回避制度:内部审计人员不允许直接参与企业的业务生产或者其他业务管理或者相关业务活动。如果他们与被审计的单位或个人之间有任何亲属血缘关系或经济利益关系,则应积极避免这种关系。有预防性:为了在激烈的国际市场竞争中尽快获得生存,发展和竞争中保持立于不败之地,现代政府和企业必须制定和建立严格而科学和完善的内部控制规章制度,严格地建立科学的内

48、部管理制度和有效而流畅的规章制度运作管理机制。及时发现公司管理过程中出现的薄弱环节和管理漏洞,并及时提醒相关管理人员及时采取措施尽快地加以检查和改善,以解决症状和根源。不断更新观念,研究新的方法并采用新的技术:内部的审计工作也必须适应不断发展和变化的国际商业和社会环境以及企业安全生存和可持续发展的条件。在内部审计环节上，主要的重点集中在于制定内部计划和执行内部决策的阶段,以尽早地发现风险。在内部审计目标上,更加明确地注重于寻找可以避免或有效降低其风险的内部审计方法和风险解决途径;特别是从技术上讲,审计人员要掌握和熟练使用现代审计工具,例如使用计算机进行内部审计。内审工作应不断地由事后审计向事前审计、预防性审计发展，注重趋势和风