苏美达企业内部审计风险应对措施的研究.docx

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1、毕 业 论 文题目：苏美达企业内部审计风险应对措施的研究学生姓名：陈立宇学号：15230626001专业班级：2015级审计学班指导教师：胡定杰企业导师：焦宗保二级学院：会计学院2019年5月 苏美达企业内部审计风险应对措施的研究苏美达企业内部审计风险应对措施的研究摘要企业内部审计工作的质量与效率水平对于企业的发展意义重大。对于当今社会经济大环境下的许多发展中的企业来说，有效的内部审计能够完善企业的内部控制,保证企业经营安全,还能够有效提高企业的经济效益,为企业的健康和可持续发展提供巨大的保障。而由于市场经济发展、审计工作环境改变等因素的影响，企业对于内部审计也提出了更多更新的要求，降低企业内

2、部审计风险的诉求愈发高涨。然而,我国企业目前的内部审计工作发展仍较为滞后,存在不少弊病和缺漏，如企业对内部审计工作的重要意义理解不到位,审计部门的工作受到极大干扰,独立性较差,且内部审计监督工作不到位,审计人员的综合素质不高等等。这些问题对于企业内部审计工作的开展造成很大的负面影响,使得企业的内部审计工作面临着较大的风险。应当充分认识到企业内部审计存在的弊病,并采取有效的解决措施,使得企业内部审计能够有效规避风险,保证企业的正常运营和良好发展。本文以南京苏美达服装技术研发有限公司为案例，对其企业内部审计存在的风险进行了研究，并提出相对应的解决措施，希望对企业的经营和发展有所帮助。关键词：企业内

3、部审计；内部审计风险；应对；措施RESEARCH ON COUNTERMEASURES OF INTERNAL AUDIT RISK IN SUMIDA ENTERPRISESABSTRACTThe quality and efficiency level of internal audit work of enterprises is of great significance to the development of enterprises. For many developing enterprises in todays social and economic environment

4、, effective internal audit can improve the internal control of enterprises, ensure the safety of business operations, and effectively improve the economic benefits of enterprises, and provide the health and sustainable development of enterprises. Great protection. Due to factors such as the developm

5、ent of the market economy and the changes in the audit work environment, enterprises have also put forward more updated requirements for internal audit, and the demands for reducing internal audit risks have become more and more high. However, the current internal audit work of Chinese enterprises i

6、s still lagging behind, and there are many ills and shortcomings. For example, the importance of the internal audit work of enterprises is not understood, the work of the audit department is greatly disturbed, the independence is poor, and the internal The audit supervision work is not in place, the

7、 overall quality of auditors is not high, and so on. These problems have a great negative impact on the internal audit work of enterprises, which makes the internal audit work of enterprises face greater risks. We should fully recognize the shortcomings of internal audit of enterprises and adopt eff

8、ective solutions to enable internal audits to effectively avoid risks and ensure the normal operation and good development of enterprises. This article takes Nanjing Sumeida Garment Technology R&D Co., Ltd. as a case study, and studies the risks existing in its internal audit, and proposes correspon

9、ding solutions, hoping to help the operation and development of the company.Key words:Enterprise Internal Audit; Internal Audit risk; response; measures目录1 绪论11.1 研究的背景和意义11.2 研究方法与论文结构22 南京苏美达服装基本情况32.1 南京苏美达服装整体概况32.2 南京苏美达服装组织架构32.3南京苏美达服装内部审计状况综述43 南京苏美达服装内部审计存在的问题53.1内部审计操作流程不完善53.2内部审计执行不力53.3

10、内部审计监管不到位63.4 内审人员缺少，职责不清，监督意识不强64 南京苏美达服装内部审计存在问题的原因分析84.1企业对内部审计工作的认识不足84.2审计部门的工作受到极大干扰84.3审计独立性较差且监督工作不到位94.4审计人员的综合素质不高105 南京苏美达服装内部审计的建议115.1提高企业经营者对内部审计的认识115.2加强企业内部审计的执行力度115.3提升企业内部审计的独立性115.4全面强化审计人员的综合素质126 结论14参考文献15致谢161 绪论1.1 研究的背景和意义随着时代的发展，全球化的加深，世界已经不在同往日一般割裂开来，加之经济和科技的不断进步与更新，带来的是

11、机遇也是挑战，企业竞争越来越激烈，同时企业的内部组织关系不断多元化，企业的外部市场中也有着更多的变数，企业不可避免的承受着来自方方面面的经营风险，因此，当代企业管理者越来越重视企业的风险管理，尽可能的减小着企业面临的风险。为了确保企业健康发展，企业的风险管理与监督必须引起足够的重视。而有着风险管理和监督职能的内部审计，应当被保证能够在广度与深度上得到足够的重视、取得有效的作用。内部审计是指公司内部审计机构依据国家法律法规及公司内部管理规定，对公司的经营活动、风险管理及内部控制等方面的真实性、合法性及有效性进行客观独立地监督和评价活动。企业内部审计是企业管理的重要构成部分，其通过自身的监督职能，

12、指出了企业发展中出现的不足，揭示了企业经营管理中存在的弊病，并及时做出提醒，基于自身职责表达建议。企业内部审计能够维护经企业营管理秩序、健全企业治理结构、强化企业风险控制、提升企业管理水平，从而有效促进企业稳健发展。所谓的企业内部审计风险，指的是企业内部审计人员在对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动实施审计后，发表的审计结论存在隐患、不够充分、出现谬误，造成审计对象和与之相关方面遭受经济或信誉等方面的损失或损害的风险。而企业内部审计人员的这种行为又是无意识的、非刻意的，往往是受各种因素影响导致的，但仍然将导致审计主体为此承受损失。企业内部审计工作质量的好坏直接影响到企业

13、内部审计风险的大小，而企业的资源配置与企业内部审计结果息息相关。对于企业而言，内部审计风险，是客观存在且难以避免的，企业所作的只能是控制和减少风险，将之控制在可控的、可以承受的范围内。内部审计风险大体上受这几方面影响：第一，外在宏观环境的变化；第二，内在企业控制机制是否完善；第三，内部审计单位和内部审计工作者的水平好坏及工作质量的高低；第四，内部审计方式是否正确与完备；第五，对内部审计人员的监督和管理是否到位；第六，企业高层是否认识到了内部审计的重要性，是否会干扰内部审计的展开等。企业应当对内部审计风险有一定的认识，考虑到多方面多因素的影响，然后采取相对应的措施，从而使内部审计风险得到科学有效

14、的控制。企业应当落实完善合理的审计方法，为企业内部审计部门打好制度的基石，方能确保企业的经济效益，实现企业的社会价值。随着我国市场经济的不断发展和完善，更多的企业意识到了内部审计对于把控企业风险，改善企业生产经营状况，全面提升企业市场竞争力的重要意义。企业在发展过程中不能忽视企业内部审计风险，要对其引起充分的重视，以避免其可能会给企业带来的损害。1.2 研究方法与论文结构第一，文献研究法：通过阅读学习收集的相关文献资料，并选出具有代表性的文献，作为本研究的理论基础加以参考，使撰写文章主题更加明确、内容更有逻辑。第二，个案研究法：就是利用南京苏美达服装员工所接触的业务当中出现的各种问题，各种流程

15、以及处理方法来进行整理、探讨、分析，真实的业务往来和数据是该研究理论的基础。第三，实地调查法：在南京苏美达服装就职的同时对该公司进行深入考察，这样可以进一步了解公司的内部情况与发展情况,并且在跑业务和跑同行的同时，可以对其他同性质的公司进行了解和考察，看是否存在类似的情况以及问题。第四，经验总结法：对实际工作中的具体情况，进行总结与分析，使之真实、完整、精密，总结相关经验和知识。本文分为五部分，第一部分是绪论，它介绍了企业内部审计风险研究背景及意义，研究的方法和论文结构。第二部分是南京苏美达服装基本情况，介绍了公司的整体概况、组织架构和内部审计状况综述。第三部分介绍的是南京苏美达服装内部审计存

16、在的问题。第四部分是南京苏美达服装内部审计存在问题的原因分析，包括企业对内部审计工作的认识不足、审计部门的工作受到极大干扰、审计独立性较差且监督工作不到位、审计人员的综合素质不高等。第五章是对南京苏美达服装内部审计的建议，结合了实际情况，提出改进公司内部审计的一些想法。2 南京苏美达服装基本情况2.1 南京苏美达服装整体概况南京苏美达服装技术研发有限公司（以下简称为：南京苏美达服装）位于江苏省南京市六合区六合经济开发区龙群路18号，企业成立时间为2015年08月06日。公司类型为有限责任公司。南京苏美达服装的经营范围主要是：服装设计、打样、生产、销售以及服装技术研发。南京苏美达服装拥有先进的电

17、脑自动化生产设备，国际标准化、封闭式的生产车间，其产品款式新颖，面料精美，工艺精湛，是目前国内先进服装尤其是校服服装的典范，其英伦式风格的校服颇受学生们青睐。南京苏美达服装经过近几年的发展，公司已成长为一个以服装生产销售为核心产业，经营涉及服装设计、服装打样、服装技术研发等的综合性企业。公司注重品牌培育经营，并以高品质和创新经营管理模式不断获得成长。完善的质量保证体系和成熟的品牌运作管理为实施品牌经营奠定了坚实的基础。南京苏美达服装有信心以强烈的品牌意识和成功的品牌经营，接受任何挑战。2.2 南京苏美达服装组织架构南京苏美达服装组织架构如下图2-1所示。公司内部编制300多人，包括董事、监事、

18、总经理、办公室、财务部、人事部、技术部、生产部、市场部、设计部和采购部等部门。董事把控公司的发展方向，监事监督企业的发展状况，总经理总领公司的日常运作，办公室负责公司的安保和信息设备的管理，财务部管理财务，人事部负责人力资源和总务，技术部进行技术研发与革新，生产部处理一系列的生产活动，市场部负责对外的物流和销售，设计部进行一些新款式新案例的设计，采购部则是采购原材料管理仓储。其中生产部和技术部人数最多，其他部门人数相对少一些，但每个部门都各司其职都不可或缺，为公司的运作和发展做着自己的贡献。图2-1 南京苏美达服装组织架构2.3南京苏美达服装内部审计状况综述南京苏美达服装在成立初期制定了一些简

19、单的内部审计流程来进行企业的内部审计，但是也存在一定的弊端与不足、有部分地方规定不明确或监管不到位的现象，例如账目的登记滞后与审查监督的不足等等。企业内部因为成立时间较短、原材料与产成品流动率大等原因，有许多方面并没有形成良好的规定章程、没有达到企业内部审计应当有的标准，仍有许多地方有待改进、改革和制定推行相应的规章规范。对于企业的内部审计，南京苏美达服装可以从收入和成本的控制、加强对记账出纳的监督、提高仓库原材料和产成品的管控出发，探究更好的内部控制制度的流程、制定更好的内部审计章程、强化企业内部审计的监督职能，以促进企业达到更好的经营状态。本文以南京苏美达服装为案例，分析了内部审计对于该企

20、业的影响，对南京苏美达服装的进一步发展提出了意见和建议。3 南京苏美达服装内部审计存在的问题3.1内部审计操作流程不完善企业制度中有效的内部审计规章制度有利于提高内部审计工作效率、维护该企业的内部审计工作的开展、有利于让审计人员更好更深入地了解企业的经济状况，有利于发现存在的漏洞与不足，内部审计规章制度是加强企业管理的重要保证。企业在成立之初负责内部审计的部门就应该起草和制定流程，但是南京苏美达服装在这方面有待提高。南京苏美达服装存在内部审计操作流程不完善、不健全的问题。首先，南京苏美达服装内部审计部门没有建立企业的审计资料数据库，没有对企业需要审计的资料进行定期的汇总，以便日后的分析。其次，

21、南京苏美达服装内部审计部门没有制定定期审计的计划，这样就不能够得到长期持续的审计数据，不能对之加以分析发现企业潜在的问题。最后，南京苏美达服装内部审计部门对于审计结果，缺乏一个系统的科学的的绩效评价体系，不利于内部审计方式的改进，而良好的内部审计结果与不断改进的内部审计方式对于一个企业的发展而言，能够带来极大的助益。前面提到的这三个问题都会导致内部审计风险的扩大。审计程序是确保实现审计目的的方式和正确审计方式的基础，设计程序应当有审计通知下达、审计技术的制定、审计方案的编制、审计实施、获得证据、编写审计底稿和报告等。而南京苏美达服装在这一方面存在程序流于表面，实施细节不完善的弊病，有时下达通知

22、要审计，但是并没有详细的技术制定、方案编制，就直接实施了审计工作；有时证据不充分，就编制了底稿报告，流程不完善且有应付的意味。企业应当通过标准化流程管理企业内部审计项目的开立、内部审计方案的制定、内部审计工作底稿的编制、内部审计报告的出具、后续内部审计的安排等，有效提升内部审计的质量。在审计工作中遇到的问题，企业应当及时采取科学的、有效的措施，降低内部审计风险，保证内部审计工作质量，提高内部审计工作效率。3.2内部审计执行不力内部审计部门设置缺乏合理性，内部审计人员的审计工作有时难以得到有效执行，进而制约了内部审计结果的真实性，提高了内部审计风险。我国大部分内部审计机构处于较为尴尬的境地，缺乏

23、独立性，南京苏美达服装内部审计也存在这样的问题。虽然有的企业设置了内部审计部门，但他们大数情况下并不能发挥有效的作用，无法实现自身发现问题及时止损的价值。如果企业的内部审计部门是企业某一部门的下设部门，那么天然的就受到其的限制。一旦没有了平等的地位，若是要对该部门或与该部门有着一致地位的部门进行内部审计，就极有可能受到来自较高地位一方的干预，想要得到独立自主客观真实的审计结果也就很难了，同时也难以将他们的结论和意见传递给企业高层。因此，企业内部审部门构就很难对所进行的审计事项发表客观、准确、公正的审计意见，进而也将制约内部审计的质量。企业高层设立了内部审计部门，而内审部门碍于自身地位，存在不能

24、对企业高层进行有效审计的情况。经济责任审计在内部审计中有着举足轻重的地位，同时内部审计中对于企业高层的经济责任审计直接关系到企业的发展，无法对企业高层进行有效审计将直接导致内部审计的风险；另外，内部审计部门的人员大多由财务部门构成，与其他部门是平级关系，所以在进行内部审计时难免互相通气，互相牵制，严重影响着内部审计的真实性和实用性，大大加大了内部审计的执行难度。其次，由于我国企业的内部审计体制尚不完善,企业内部审计部门受到巨大干扰，内部审计工作难以有效展开，南京苏美达服装企业内部就存在审计工作缺乏体制、权责模糊不明的情况。审计部门的具体职责和权限不明确且没有得到有效保证,使得企业审计部门在进行

25、审计工作时受到巨大干扰,无法保证内部审计工作的彻底性和全面性。一些企业的行政部门强行干预审计部门的审计工作,或者在对其工作的配合上存在严重不足，内部审计工作就难免出现执行不力的问题。审计部门无法全面掌握企业的审计信息,且在进行内部审计工作时,受到巨大的干扰和影响,造成审计工作的判断力失准,使得审计结果出现较大偏差,导致审计风险的发生。3.3内部审计监管不到位企业内部审计风险的发生,还有部分原因来自于企业内部审计监督工作的不到位,造成审计工作流于形式,完全发挥不了应有的功能和效用。南京苏美达服装公司的财务管理和审计管理知识和经验存在不足,企业的审计管理存在着诸多问题甚至完全空白,导致企业的财务存

26、在着巨大的风险。企业的财务部门没有相应的监督部门,只靠财务部门的自觉和企业领导形式上的管理和监督,并不能实现良好的财务监督效果。一旦财务人员的职业道德素质不高,受到金钱的巨大诱惑而监守自盗,将会造成企业财务上的巨大损失,对于企业的内部审计工作造成巨大的影响,造成企业内部审计风险的发生。3.4 内审人员缺少，职责不清，监督意识不强企业审计人员缺少，职责不清，监督意识不强、综合素质不高,也造成企业的审计风险频发,对于企业的正常运营和发展造成恶劣影响。南京苏美达服装内部审计存在如下问题：一是审计人员的缺乏，往往面对较为繁重的内部审计工作的只有寥寥数人，工作量与工作人员数目不成正比，人均工作复杂繁重，

27、审计人员也就难免浑水摸鱼，应付了事；二是内部审计人员职责不清，面对复杂的内部审计工作，有些主管人员身兼数职，忙的脱不开身，对于下属的工作也是随口分配，没有经过充分的事前计划，内部审计人员在职责上混淆不清，各忙各的；三是有些内部审计人员缺乏监督意识、职业道德丧失，在工作当中受到金钱利益的诱惑,放宽审计要求,甚至在审计结果上造假，伪装审计通过，导致企业财务数据虚假，审计结果失实，进而影响企业管理者决策。我认为南京苏美达服装有必要加强对内部审计的重视，扩大内部审计队伍，而且不能随意委任内部审计人员，应该经过多次多角度的考察，从而挑选出具备专业素养有监督意识的合格的审计人员进行企业的内部审计工作，并明

28、确审计人员的职责和权限，确保降低内部审计风险。4 南京苏美达服装内部审计存在问题的原因分析4.1企业对内部审计工作的认识不足企业如果对于内部审计工作缺乏充分的认识,极大程度上将直接导致审计风险的出现。企业的领导者和管理层,不能只重视企业的生产经营和提高经济利益,而忽视了内部审计工作的重要性。我国私营企业的发展迅速,而许多私营企业的领导和管理者大都缺乏专业的管理经验和素质。在进行企业的经营管理时,只认识到财务工作的重要性,认为其掌管着企业的大量资金,而忽视审计工作的重要性,没有将现代管理体系运用到企业的经营管理当中。有些企业高层认识存在偏差，认为生产远远比管理要重要，甚至有部分较为顽固思想不够先

29、进的高层人员或管理人员认为内部审计就是“没事找事、鸡蛋里面挑骨头”，管理层对于先进管理理念与内部审计的认识的缺失，致使了内部审计难以有效展开。这种认识偏差直接导致了内部审计工作面临诸多阻力。同时内部审计人员对自身工作性质的认识也并不是很充分，部分内部审计人员缺乏敬业精神，认为内部审计工作就是发现错误、改正错误，而忽视了长期监督、提出建议、参与到企业发展建设中去的意识。因而，部分内部审计人员直接就日常混日子，实施的是应付式的审计，对内部审计工作丧失了热情。内部审计工作如此便是个摆设，发展更是无从谈起，企业的内部审计风险自然而然就加大了。一旦内部审计部门无法取得实实在在的工作成果，企业的高层只会更

30、加忽视内部审计工作的重要性，从而迈入恶性循环之中。而死气沉沉的内审队伍既得不到企业批准的资金来进行专业的培训和人员的扩充，又难以吸引优秀的人才壮大自己，这样的情况下，控制内部审计风险只能是一个笑话。4.2审计部门的工作受到极大干扰内部审计既然叫做内部审计，就是说它是在企业内部的审计，而内部审计部门也是在企业的整个框架结构之下的，受企业高层的领导与管控。一旦内部审工作与企业的生产方式、经营目的等利益相关的事项发生冲突，就可能导致企业为了追求利益，使得内部审计工作无法有效展开，而其的检查与监督职能也就得不到发挥，企业内部审计风险也就变大了。企业内部审计人员也时常处于尴尬的境地，对于自己的工作感到苦

31、恼，内部审计人员难以像外部审计工作者那样有领导“开绿灯”，处处有人行方便。企业内部审计人员想要开展内部审计却得不到上级领导支持，被推拒门外，甚至直接制止，还有被审计部门不配合审计工作，“不给面子”，并且审计资金也不充足。4.3审计独立性较差且监督工作不到位一方面，与上文提到的审计部门的工作受到极大干扰的原因息息相关，可以说本质上是一个道理，同样的原因：内部审计部门仍在企业的内部，受企业领导的制约，而在日常工作中，如果企业领导不受制约的干涉内部审计部门开展内部审计工作，内部审计的独立性就被破坏了。一个缺乏独立性的内部审计部门，尤其是一个在缺乏专业知识和职业水平的外行领导干涉下的内部审计部门，它的

32、内部审计结果的风险无疑是巨大的。 另一方面，如果内部审计部门手中的权柄过大，甚至于代替管理层发号施令，那么内部审计的客观性、真实性又很值得怀疑了。这种情况下，内部审计部门很难能一直坚持以客观公正的眼光、大公无私的态度站在一个审计者的立场作出独立、真实、可靠的评价，所以还需对内部审计部门加以一定程度监督。内部审计从根本上就要求独立，独立性不单单是审计的本质属性，同样对内部审计而言也同样重要。 在企业内部，独立性要求内部审计部门是独立的，其本身要做到足够的客观，既不能受企业高层的影响也不能通过内部审计对企业内部业务及制度造成直接影响，而是应当以向高层作出反馈、提出建议等方式，在不逾越底线的情况下践

33、行自己的义务，促进企业的改善与发展。同时，独立性也要求企业内部审计工作人员在进行内部审计活动时不会为了一己私利而徇私舞弊，出具真实的、有效的审计结果。只有确保内部审计部门的独立，才能保证在实施内部审计时，企业的内部审计人员不会为本企业相关利益所限。在实施内部审计的过程中，内部审计人员会接触到来自企业各个阶层的人员，既有同事也有领导，还可能有下属，而这每一个人都有着不同的个人利益，他们彼此交织又形成了一张利益关系网，可能有的领导会支持内部审计工作，有的领导则会阻碍它，同事之间的关系也许更为错综复杂，审计人员不可避免的会伤害到一些人的利益，那么也就同样不可避免的为这一些人所阻挠影响，审计工作就会受

34、到干扰。内审人员如果难以独立地、公平公正地实施审计，内审人员的专业性和内审结果的权威性就不再可靠，而这就需要相应的监督，以确保审计结果的真实可靠，从而减少内部审计风险。4.4审计人员的综合素质不高内部审计的质量水平与内部审计人员的综合素质水平是分不开的，而一个高综合素质的内部审计人员能够有效地减少内部审计的风险。与之相对的是，内部审计人员若是专业水平不高或是缺乏职业素养，为了自身利益出卖企业利益，将直接增加内部审计风险，为企业发展埋下隐患。对于企业而言，内部审计工作是重要的，企业应当确保其独立的地位，但是这并不意味着内部审计人员可以肆意妄为，游离于相关的审计法律法规和企业规章制度之外。企业应当

35、对内部审计人员进行责任考核，随机检查内部审计人员是否客观公正的实施了审计，是否定期实施了审计并将数据进行了汇总记录和分析，是否按照审计流程实施审计，是否定期学习了新的理论知识充实了自己等等。企业还要加强思想作风建设，通过对内部审计人员进行职业道德教育，着力深化其审计职业素养，防止其走上歧途，同时也减小了自身风险。5 南京苏美达服装内部审计的建议5.1提高企业经营者对内部审计的认识对于内部审计来说，企业经营者对其的态度十分重要，只有取得了企业经营者的理解与支持，内审部门才能有效实施内部审计，取得值得信赖的内部审计结果，从而降低企业内部审计风险。内部审计部门应当加强与企业经营者的沟通，建立起良好的

36、互信关系，得到企业高层的认可、理解与支持。内部审计部门还应当懂得宣传自己，让企业内部的每个阶层都知道内部审计是有意义的，是可以各企业带来利益、促进企业发展的，最终将会是有益于企业内的每个人的，努力从思想上消除企业内部不同阶层各类人员对内部审计的抵触，还应当满足、实现企业的需求，为企业经营者提供决策所需的相关信息，提升企业管理水平，让内部审计的价值得到充分的认可。只有提高了企业对于内部审计工作的认识,提高了企业经营者对于内部审计工作重要性的理解与认可，才能有效降低企业的内部审计风险。企业领导者也应当进行自我提高,通过不断的学习来实现自我综合素质和认识的提高,学习现代管理理论,并将其有机运用到自身

37、企业的管理当中。企业领导者应当认识到内部审计工作的重要性,并充分保证内部审计工落实到位与有效开展,加强企业的财务监督,保证内部审计部门的独立性,提高审计人员的综合素质，从而降低内部审计风险。5.2加强企业内部审计的执行力度企业应当加强内部审计监督工作,通过强有力的监督，使内部审计工作能够有力得到执行，切实保障内部审计工作是公正的、独立的、真实的，进而有效降低内部审计风险。企业应当完善内部审计机制,通过制定企业自己的内部审计规章制度，对企业内部审计部门的权利和义务做出明确的限定,在加强对企业各部门的监督和检查力度的同时，也确保内部审计部门的权利不会被滥用，对于发现的弊端和问题进行调查并严肃处理,

38、保证企业的良性运营。同时,应当充分保证内部审计人员的素质水平和道德水平,监督其内部审计工作是否合理、是否正确,确保企业内部审计工作是实实在在的、是有力度的。5.3提升企业内部审计的独立性应当保证企业内部审计部门的独立性,减少企业高层对内部审计部门的干预,不会受到相关部门的干扰和约束，能够切实展开内部审计工作。企业应当在部门权限上进行清晰的划分,保证审计部门的独立性,并规定行政部门不得干涉审计部门的正常工作。审计部门在进行审计工作时,能够得到企业的全力配合,能够获得企业的财务信息和审计信息,确保审计结果的准确性。同时,应当加强企业的管理制度的建立,明确奖惩机制,对于干扰审计工作或行使贿赂手段的行

39、为进行严格处罚,以有效保证审计工作的严肃性和有序性。企业应当确保内部审计部门的独立，内部审计部门应当与财务部门相分离，并直接受企业高层领导，为企业高层所监督。企业还应做到内部审计业务审计形式的独立，使得内部审计工作可以自由展开，做出公平公正的评价。企业同时确保内部审计人员的独立，将从事内部审计工作的人员从企业的经济关系网中抽离出来，有直接利害关系需要进行回避的立即回避，尽可能降低由于个人主因素对内部审计结果的影响。对于的企业高层来说，内部审计部门应当是独立的，虽然受企业高层领导，但是有需要的情况下，内部审计部门可以无条件的对企业高层进行经济责任审计，并且一旦发现问题，可以直接将发现的问题传达给

40、企业的更高层决策者或者纪检监察部门。对于企业的其他部门来说，内部审计部门也是独立的，在实施审计时权利更是要大于其他部门，可以说是持着“尚方宝剑”开展内部审计，任何部门不得通过任何手段阻挠、欺骗、影响内部审计人员开展内部审计工作，切实保证内部审计结果的真实有效。企业应通过以上方式确保内部审计的独立性，以方便其顺利地开展审计工作。只有确保企业内部审计工作的独立性，才能确保内部审计结果的客观真实性，才能实现降低企业内部审计风险的目的。5.4全面强化审计人员的综合素质首先，加强对内部审计人员基本的业务处理能力的培养，使得内部审计人员可以较为熟练的处理企业各式各样的内部审计业务，拥有实施内部审计的基本能

41、力。其次，培养内部审计人员对于内部审计数据归纳总结分析的能力，要求其对数据有充分的敏感性，除了能够通过审计发现存在的问题并进行处理，还要从企业管理的角度对审计后的数据进行深层次的分析，使内部审计可以达到促进企业管理的目的。同时，通过宣传教育加强审计员工职业道德的培养，防止其为了谋取私利串通业务造假的人员隐瞒造假信息，胡乱编制审计报告，导致审计信息失真，如果宣传教育未能阻止审计人员徇私枉法，则通过法律的手段对其进行惩罚，保证审计报告真实性，降低内部审计风险，为企业管理提供依据。企业还应建立完善的激励机制，内部审计团队不但要具备专业的知识，同时还要具有专业的技能以及丰富的实践经验，从而才能提升内部

42、审计工作的质量。因此，内部审计部门必须要建立完善的激励机制，也就是说，当内部审计工作人员在工作中取得一定成绩时，内部审计工作的领导人员需要给予他们适当的奖励。假若内部审计工作人员在工作中经常出现一些失误，内部审计工作的领导人员就需要给他们适当的处罚。建立完善的激励机制，不仅可以激发内部审计工作人员的工作积极性，同时还能确保内部审计工作人员的工作质量，从而降低内部审计风险。企业高层与管理者也需要制定人才培养计划，鼓励内部审计人员及时学习新兴的专业知识和专业理论，确保其不为当下日新月异的先进理论所淘汰，使得内部审计工作保质保效。企业要保证企业内部审计人员拥有相关从业资格，并且招聘更多具备专业审计知

43、识和专业职业素养的审计人员到企业来工作。企业也应建立健全绩效考核评价体系，对优秀的内部审计人员加以奖励，对不尽职尽责的内部审计人员加以惩戒。若有需要企业还可以聘请有关计算机信息系统方面的专家进行长期的合作或是咨询，以此有效地规避风险。企业内部审计人员除需要拥有专业的审计知识,还需要掌握金融、法律和会计等相关专业的专业知识,保证其在开展内部审计工作时能够掌握审计内容,并保证内部审计工作的专业性和准确性。同时，内部审计人员还需要拥有较高的职业道德素质,能够在审计工作当中恪守企业规范,不受他人的干涉和金钱的诱惑,保证审计结果的准确性和公平性。所以企业应加强对审计人员的管理、培训和考核,能够有效保证其

44、综合素质的提高，从而降低企业内部审计风险，促进企业发展。6 结论南京苏美达服装应当充分理解内部审计对于企业良性发展的重要意义,切实将加强企业内部审计工作落到实处，落实到企业经营和发展中去。首先，企业高层与管理者应当了解一定的内部审计理念,明白对于企业而言内部审计工作是不可或缺的重要环节， 确保内部审计工作踏踏实实的开展，只有先正确理解了内部审计工作对于企业重要意义,才能保证企业内部审计工作的开展是真实的,不是敷衍了事的，才能把企业内部审计风险尽可能的减小。其次，南京苏美达服装应当加强对企业内部审计工作的监督,使得内部审计工作能够有力得到执行，从而有效遏制内部审计风险的产生，保证企业内部审计工作

45、的有效开展。接着，南京苏美达服装应当保证企业内部审计部门的独立性,保证其内部审计工作能够正常有效开展,而不会受到相关部门的干扰和约束。最后，南京苏美达服装应当对内部审计人员的综合素质做出科学化、规范化的规定,明确底线在哪里，充分肯定那些素质高能力强的内部审计工作者，保证内部审计人员拥有专业的审计知识,保证其在开展审计工作时能够掌握审计内容,并保证其审计工作的专业性和准确性，同时,还需要拥有较高的职业道德素质,能够在审计工作当中恪守企业规范,不受他人的干涉和金钱的诱惑,保证审计结果的准确性和公平性。参考文献1孙英. 企业内部审计质量影响因素研究D. 济南轨道交通集团有限公司, 2018.2唐玉婵

46、 于静霞. 企业内部审计风险的产生和应对措施D. 吉林工商学院, 2017.3毛瑜华. 企业内部审计风险因素及防范措施探析D. 浙江广播电视集团, 2018.4刘丹. 内部审计在全面预算管理中的作用D. 辽宁沈阳110000, 2018.5魏菽. 新租房时代下的成本领先战略D. 中房集团昆明房地产有限责任公司, 2018.6郭燕. 企业内部审计风险及其防范措施研究D. 潞安职业技术学院山西长治046204, 2017.7侯莹. D制造企业内部控制优化D. 南京师范大学, 2017.8王轶君. 企业内部审计风险控制的策略探析D. 现代国企研究, 2018.9刘迅. 企业内部审计风险的成因及防范D

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