FY公司固定资产管理中存在的问题分析和对策 (5).docx

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1、摘 要固定资产是企业生存和发展的物质基础，而固定资产管理是一项长期的多部门协调工作。特别是对于大型工程机械制造企业来说，固定资产的价值和数量都是非常大的，一旦固定资产管理不善就会影响企业的整体管理水平，从而影响企业的发展和竞争力的提高。首先，本文简要阐述选题的背景和意义，系统梳理国内外相关文献。然后介绍了固定资产管理的理论基础,包括固定资产的全过程管理理论,固定资产、精益生产理论等。本文首先介绍案例公司第三部分,在财政年度公司简介和公司简要介绍固定资产的现状,然后着重分析了公司固定资产管理的现状,从其固定资产管理系统,分析了固定资产管理机构的设置、固定资产的收购与验收、维修与盘存、调拨与报废等

2、折旧减值过程，指出了其在固定资产管理中存在的问题和不足。然后分析了固定资产管理中存在问题的原因，最后提出了相应的改善对策和建议，包括改善企业内部控制环境。规范固定资产管理制度;完善固定资产管理相关绩效考核机制;优化固定资产管理流程信息系统等。希望这些改进措施能够帮助提升FY固定资产管理水平，促进公司更好的经营发展，提升公司的竞争力。关键词：FY公司；固定资产；固定资产管理目 录摘要I第1章11.1 选题背景和研究意义11.1.1 选题背景11.1.2 研究意义21.2 国内外研究现状21.2.1 国外研究动态21.3 研究思路及主要内容41.4 研究方法41.4.1文献综述法41.4.2案例分

3、析法41.5 本文创新点5第2章 固定资产管理理论基础52.1 固定资产管理的目标与原则52.1.1 固定资产管理的目标52.1.2 固定资产管理原则62.2 固定资产生命周期管理理论72.2.1购建阶段72.2.2日常管理和使用阶段72.2.3报废退出阶段72.3 固定资产全流程管理理论72.4 固定资产精益生产管理理论8第3章FY公司固定资产管理现状93.1公司固定资产的基本情况阐述93.1.1固定资产财务数据93.1.2固定资产的核算办法103.2固定资产管理内部控制现存的问题113.2.1固定资产取得环节的现存问题阐述123.2.2固定资产处置环节的现存问题12第4 章FY公司固定资产

4、内部控制现存问题的成因分析124.1风险评估机制不健全134.2控制活动制度不健全及流程不规范134.3信息与沟通不通畅144.4没有建立有效的及内部监督机制15第 5 章 FY公司固定资产管理存在问题的原因155.1 固定资产管理权责明晰度不够155.2 尚未建立有效的监督考核机制165.3 固定资产管理信息系统存在滞后性16第6章FY 公司资产管理的优化建议176.2构建良性健康的资产管理内部控制环境176.1.1 重视企业文化建设176.1.2 完善人力资源政策186.2 提高重要资产风险管理意识186.2.1 建立风险判定标准186.2.2 构建风险解决渠道196.3 加强资产管理的内

5、部信息传递20第7章 总结20参考文献21致谢22III西北工业大学网络教育学院毕业论文第1章1.1 选题背景和研究意义 1.1.1 选题背景 固定资产在企业总资产中占据着非常重要位置，也是企业从事生产经营活动中重要的生产工具，在企业整个的生产经营过程中，起着十分重要的作用。固定资产一般具有投资金额比较高，使用年限较长，资产变现能力弱，管理分散等特点。固定资产的内部控制也是企业内部控制工作的重要环节，其执行效果会影响企业的生产经营甚至关系到企业未来发展。进行正确的固定资产核算，建立健全固定资产管理制度，不仅会影响到财务报表的质量，也会影响公司管理层作出正确的决策。随着内部控制相关法律法规的颁布

6、，国内企业开始逐渐关注及重视自身内部控制的建设，但是由于国内绝大多数企业内部控制工作还处于刚起步的阶段，无论在管理理念上还是管理经验上都十分欠缺，依然不能满足公司治理方面的需求。由于内部控制制度的陈旧，导致固定资产管理的内部控制没有秩序，有很多固定资产处于闲置状态或者利用效率很低，管理的缺失造成了企业不必要的资产损失，占用大量的现金流，有的严重影响了企业正常经营和发展。因此对于FY公司来说，目前的当务之急是建立健全固定资产的内部控制制度，修正业务管理流程，建立起全面的内部控制管理体系，这对公司未来发展有着极为重要的意义。1.1.2 研究意义 （1）理论意义固定资产作为企业重要的非流动资产，在机

7、械制造企业中起着举足轻重的作用。它们是企业生产经营的必要条件，是企业存在的基础。固定资产通常有长期服务周期的特点,高价值和广泛分布等。由于这些原因,固定资产的管理也带来了困难和相关的问题,如缺乏严格的管理制度约束、虚拟系统的存在,缺乏各部门之间密切合作,和混乱的交接手续。这些问题势必影响企业的发展和竞争力。很多上市公司在资产管理过程中经常出现问题的原因是没有有一套完整的、对应的资产管理内部控制制度，从而影响了公司的经营效率和可持续发展。本文希望通过对真实案例和典型案例的深入分析，发现我国上市公司流动资产管控制度存在的差距或不足，并提出完善我国上市公司资产管控制度的建议。（2）现实意义针对所研究

8、案例公司资产管理内部控制里存在的具体缺陷进行原因分析，进而指导该公司资产管理内部控制工作，实现防范资产风险、保证资产安全、提高资产使用效率的目标。在实际工作中，公司资产管理内部控制不当不仅会影响其自身的经营管理和长远发展，而且还不利于注册会计师审计工作的顺利进行和证券市场的稳定。完善上市公司资产管理内部控制体系可以为注册会计师提供更全面的参考标准，提升工作的客观有效性；还可以保证证券市场和整个经济社会的有序运转，有助于降低内部控制中资产管理风险的可能性。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究动态固定资产全过程管理是指企业在满足安全和效能的前提下追求固定资产全寿命周期成本最优。大卫卡兰德(2

9、006)认为固定资产的管理应考虑其购建计划、采购与建设、运行与维护、报废与退出等全过程，来追求固定资产效能最优化。关于固定资产管理方法的研究方面，Charles T. Horngren（2002）认为六西格玛质量管理理念使得固定资产在实践管理方面得到了很大的进展。Eugene F Brighm（2004）通过研究安达信，整理出一套优秀的固定资产管理方法。一方面针对固定资产的账务处理应该一套完整的政策，另一方面加强对管理人员的培养。John R Gringer（2008）指出应同时加强固定资产的价值管理与实物管理。价值管理方面要分析固定资产配置有效性，提高固定资产利用效果；实物管理方面健全固定资

10、产实物管理制度，实行分口分级管理，落实固定资产管理责任。1.2.2 国内研究动态固定资产管理存在问题的对策研究方面，王芳（2011）指出，为了更好地规范集团内分、子公司的固定资产管理，企业集团必须建立起良好的固定资产管理制度，改进其考核办法，优化固定资产管理网络系统。张书珍（2011）认为固定资产管理的各项工作关键在于相关管理人员，缺乏有效的约束机制是产生各种固定资产管理违规现象的原因所在，因此必须建立起有效的约束机制并落实。刘红（2015）研究了工程机械行业的代表企业ZL公司，分析固定资产管理的现状，发现公司在固定资产的制度设定、机构设置、固定资产生命周期的各个流程中都存在不足，通过分析，发

11、现主要是企业内控、固定资产管理制度上、绩效考核、管理信息系统等几个方面的问题，并针对这些问题，提出具体解决措施。李文（2015）研究了国有企业固定资产报废处置存在的问题，运用成新率分析企业固定资产的现状，成新率低的固定资产建议报废处置，针对企业在报废流程中存在的共性问题，提出了具体的解决对策，即要完成报废前的清查工作，重视报废后的清理工作，采用多种报废清理方式，同时要增加有效的报废激励机制。陈新刚（2015）提到在固定资产实施集中管理以来，对于无偿调入的固定资产缺乏有效监督的问题，只有建立动态的管理系统，用信息化去监督固定资产的流动过程，才能保证资产的不流失；企业固定资产存在利用率低下，采购无

12、计划的问题，要建立固定资产的内控制度，合理规划固定资产的使用以及分配，确保固定资产的效率发挥最大程度。1.3 研究思路及主要内容本文了解FY公司在内部控制工作方面的组织架构，固定资产内部控制的执行现状及当前存在的主要问题，同时结合企业的管理目标和战略方向，提出改进措施建议，完善企业固定资产内部控制制度和方式方法，力求达到科学、合理的研究目的，也期望能够对FY公司在固定资产内部控制工作方面能够提供有价值的建议。1.4 研究方法1.4.1文献综述法主要通过大量阅读固定资产管理研究的相关的文献来熟悉与其相关的管理理论和流程。1.4.2案例分析法在总结了已有研究成果的基础上，借鉴已有的国内外现有重要理

13、论成果，结合案例公司的实际情况进行研究，遵循发现问题-分析问题-解决问题的思路进行研究。第2章 固定资产管理理论基础2.1 固定资产管理的目标与原则 2.1.1 固定资产管理的目标 （1）安全性：即从物理性质上需要确保固定资产的数量、使用状态、存放地点、毁损程度等物理特性方面的安全，属于固定资产管理工作的最基础的目标。 （2）保障性：固定资产作为生产经营的物质基础，是企业必不可少的生产要素，所以应该按企业生产规模对各类固定资产确定一个最佳需求量，而不是无原则的无限制供应，从而达到保证生产活动的同时节约了成本的目的。这是固定资产管理的基本任务和一般目标。2.1.2 固定资产管理原则 固定资产的管

14、理包括三个基本的原则：充分使用原则、实物负责原则、更新年限的经济性原则。 （1）充分使用原则：这一原则是指企业在使用固定资产时，应坚持物尽其用的理念，最大限度地发挥固定资产的作用，尽量减少浪费或闲置现象。一方面，应尽量发挥闲置固定资产的作用，使固定资产恢复活力。同时，对于不能使用的固定资产，应尽快进行清算和出售，以恢复资金的活力。另一方面，积极全面部署新固定资产投入生产经营的准备工作，从源头上提高固定资产利用率。总之，尽量不要让闲置的固定资产，要么继续使用，要么出售处置。 （2）实物负责原则：固定资产是指企业应当根据固定资产的分类的直径和特定的内容和固定资产的分布,按照特定的企业组织结构和功能

15、部门,一个负责任的和归口管理,相关的一系列的分级管理责任,各级单位使用,车间和个人,包括固定资产的使用,物理完整性、维修保养等。（3）更新年限的经济性原则：任何固定资产使用年限,但并不是所有的固定资产可以用在最后,这一时期是固定资产减值准备,损坏,报废,等等,一方面是由于更新的设备,先进的技术设备落后或老,另一方面从固定资产物理实际使用效果和更低的效率,如固定资产毁损、灭失的数量等等。因此，企业在进行固定资产更新决策时，应综合考虑上述两个因素，选择最有利于提高企业经济效益的方式。2.2 固定资产生命周期管理理论 2.2.1购建阶段固定资产的购建一般分为四个环节，先是固定资产的采购申请与计划，然

16、后是购建的立项审批，接着是合同审核与签订，最后是固定资产的验收环节。企业该阶段应该综合考虑企业内部资产运行现状、项目可行性等方面因素，及时让采购、运维、财务等部门需参与项目论证、评估投资和项目收益的分析，综合考虑固定资产的机会成本和重估成本，结合固定资产的实物管理，关注固定资产收益与费用的属性，加强对其价值的分析与评价。2.2.2日常管理和使用阶段固定资产的日常管理和使用阶段一般包括固定资产的使用、盘点、调拨、维护和保养等方。在结清工程项目款后，配置相应的固定资产责任管理人，及时粘贴固定资产标签，运用固定资产管理信息化的条形码技术，使固定资产的账实核对一致，对固定资产日常调拨、使用、盘点和维护

17、等进行及时的全面跟踪管理。同时，为了实现固定资产高效率的管理流程，企业可将现代信息化管理系统充分运用到固定资产管理工作中。2.2.3报废退出阶段企业应该依照利益最大化的原则，在固定资产的报废退出阶段，对固定资产当前所处的全生命周期的实际状况进行判断，确定是否对该固定资产进行减值、报废处理等，并加强废旧固定资产二次利用的管理，提高固定资产的利用率和残值回收额。2.3 固定资产全流程管理理论 整个生产过程中，固定资产管理理论是一系列过程，包括采购和验收，库存和维护，分配和转移，固定资产退出，跟踪成本管理，以优化在安全和效率的前提下，固定资产的整个过程。与固定资产生命周期理论不同，固定资产资产管理理

18、论更注重在流程之间链接和传递信息。管理模式从三个方面全面管理固定资产：价值管理，能力管理和物理管理。从财务管理的角度来看，使用各种具体的财务指标来管理价值，为商业投资决策，运营等方面提供强有力的支持，降低投资风险以及许多法律风险和商业金融风险提高成本控制和企业竞争力。固定资产的能力，管理能力是做出调整和物理要素的新组合，拉伸企业支撑层次的固定资产，产品管理和多维形式为基础，实现最优交付资源，提升企业核心竞争力。固定资产管理材料构建是通过操作系统信息进行全面管理的操作结束和维护的早期过程，并促进可视电子接口的财务管理，物理管理和同步设置实现控制和固定资产管理，实现多维综合和动态资产管理。对于企业

19、而言，整个固定资产管理流程可能是一种困难的管理模式，但它是管理资产固定资产最有效的方式。由于整个固定资产管理过程已经打破了传统的固定资产管理与物理管理约束和对固定资产价值和管理技能的关注，它可以实现资产管理和固定资产监控的全过程，以及失踪的存在。2.4 固定资产精益生产管理理论精益生产管理是一种旨在消除企业活动中一切无效劳动，最大限度地减少企业营运和管理的成本的生产方式。其提倡以客户满意度为导向进行运营和生产，一方面提高产品质量的同时尽可能节约成本，另一方面增加企业管理的灵活性，提升企业竞争力，最终达到提升企业生产效率的目的。固定资产精益管理主要是通过对固定资产管理流程进行梳理，将识别出的增值

20、环节进行持续改善以实现其最大化，将非增值环节最小化，以提高流程的实际运行效率和效果。固定资产精益管理核心就是价值分析，流程再造和持续改善。（1）价值分析。精益化管理要求明确固定资产管理各个部门、车间、人员所提供的价值，从定性和定量的角度，综合评价各部门、人员等产生的经济效益。及时准确的查找固定资产管理中出现的资产流失、闲置等问题，并对其原因进行深入调查，明确相关责任人的责任，避免下一次的浪费或流失等。 （2）流程再造。对于固定资产管理，应该分别从整个企业到各部门、各园区、各车间，从固定资产的购入到退出之间各流程，进行二维全面的分析，识别有效流程和无效流程的区别，尽量取缔或缩短无效流程，高效利用

21、有效流程来创造价值的增值，从而实现对流程进行再造优化的目的。（3）持续改善。固定资产的管理不善造成的浪费和损失存在于各部门、各环节，而精益管理的理念是减少不必要的各种浪费，从而达到降低成本费用的目的，因此需要通过各部、各环节的相关人员在企业日常固定资产管理活动中的持续改进来以实现最优的固定资产管理流程。第3章FY公司固定资产管理现状3.1公司固定资产的基本情况阐述3.1.1固定资产财务数据表3-1 FY公司固定资产财务数据由表 3-1 可以看出，FY公司固定资产占总资产合计的比例为 45.86%，加上尚未转固的在建工程资产（占比 9.55%），合计占总资产金额的比例达到55.41%，是总资产的

22、重要组成部分。在固定资产中，生产用的机器设备占固定资产总额的 54.31%，将近一半，在FY公司的生产制造过程中起着重要作用。固定资产是制造型企业生产中必不可少的一部分，其使用和管理的合规性对企业经营风险起着重要作用。所以，为了使企业能够健康、稳定、持续地发展下去，FY公司当下必须面对的一项重要课题是：如何改善并提高公司固定资产内部控制效果，使得公司的固定资产能够保持其安全性和完整性，使得固定资产的使用效率达到最优化。3.1.2固定资产的核算办法FY公司的固定资产会计管理是根据企业会计准则第2号进行的。4 -固定资产”,同时与该公司的固定资产使用的类型,结合财务控制部门固定资产会计原则:“固定

23、资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。”当固定资产的定义得到满足时，必须满足两个条件才能确认为公司的固定资产:一是与固定资产相关的经济利益有可能流入企业;二是固定资产成本能够可靠计量。FY采用直线法计算固定资产折旧。设备种类较多,没有同类设备的使用寿命有显著差异,甚至一些大型设备是由一些辅助设备,辅助设备不同的生活也是不一样的,或者他们可以为企业的经济效益不同,所以公司的设备类固定资产按照分类分别设置折旧年限。发行的参考状态的规则实现的所得税法计算固定资产折旧的最低生活标准,和系统的固定资产折旧年限的中外股东方规定,并结合公司的固定资产的实际使

24、用,公司的财务控制部门设置了适合于财政年度公司固定资产折旧率和预计净残值。表 3-2 FY公司固定资产折旧年限及预计经残值率对于已经计提减值准备的那些固定资产，是按照固定资产的余额，（即：固定资产原值-净残值-累计折旧额-固定资产减值准备）和剩余使用年限计算折旧率，进而计算出折旧额。如果购进的固定资产已经安装调试完毕，达到预定可使用状态，则需要办理转固手续。未办理完工手续的，先按照固定资产的估算价值，原来已经计提折旧金额的不再调整已计提的折旧。每年年度终了时，公司财务控制部和维修维护部以及各固定资产使用部门联合召开固定资产复查会议，对当前账面所有固定资产的预计可使用年限、预计净残值、当前使用的

25、折旧方法进行检查及复核，预计尚可使用年限与账面预计年限不符时，需要及时对使用年限进行适当的调整。对于预计净残值的估计与当前使用值存在差异的，也要进行适当的调整。3.2固定资产管理内部控制现存的问题3.2.1固定资产取得环节的现存问题阐述FY公司每年编制的固定资产年度预算与实际固定资产的采购支出差异很大。在对比固定资产预算明细与实际采购明细时，在固定资产采购的时间预计、金额预计和采购实物预计方面都存在很大差异。往往是预算中预计要购买的固定资产实际上并没有买，而是用这笔预算资金采购了其他同类的固定资产。预算中预计在某月份支出的固定资产采购资金，实际上总是由于种种原因一再延后，导致实际的资金支出无法

26、按照预算资金支出来安排。每一次的固定资产预算资金总额都比实际支出多，各个固定资产需求部门在编制预算时都留有很多富余金额，即每项固定资产金额预算都预计最高金额，目的是防止预算金额不足导致实际提交采购申请时增加审批难度。但是这样一来，对公司的财务控制尤其是现金流控制带来很多困难。各部门实际上只是预计了一个总体的固定资产的预计支出金额，在实际采购时不超出总体预计金额即视为在预算范围内。这种编制预算的观念和方法导致固定资产年度预算对实际采购业务已经失去了指导性的控制作用。3.2.2固定资产处置环节的现存问题固定资产处置没有流程制度可遵循，报废后的固定资产在销售或者销毁方案上没有审批或者决议，大都是由采

27、购或者使用部门自行决定，销售的对象和价格没有评定。期间有一起公司一台车辆资产到期处置，以低于市场价的金额卖给了公司内部员工，且不是公开出售，没有签订买卖合同，账务往来不清。对其他中小型设备、器具等资产的出售也或多或少存在此类指定买家的情况，这其中的可能存在的舞弊风险不言而喻。上述存在的固定资产内部控制问题都只是一个个表象，其根本原因需要更深入地分析和挖掘。只有从根本上找到问题发生的原因，才可能真正解决FY公司的固定资产内部控制问题。第4 章FY公司固定资产内部控制现存问题的成因分析4.1风险评估机制不健全险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与现实内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略

28、。首先，FY公司对内部控制的目标不是十分明确。公司每年都有明确的经营目标和各种 KPI 考核指标，但这些都不能够成为内部控制目标。由于没有设立控制目标，进而就没有系统持续地收集相关信息进行风险评估。在进行固定资产投资采购申请之前，只是由财务人员单一的从投资回报率、利润率、内含报酬率和投资回收期四个方面对采购的利弊进行分析。对于固定资产管理的其他方面的风险评估几乎没有。在固定资产的实际业务中，就出现过由于客户减产或者提前停止某产品车型的生产，造成购买进来的固定资产没有使用多久就不得不被闲置或弃用，造成极大的浪费。这正是由于公司对风险的预估不足，没有采取适当的控制措施来规避后续可能出现的风险，才给

29、公司带来一定的损失。4.2控制活动制度不健全及流程不规范控制活动是根据企业的风险评估结果，采用适当的控制措施，将风险控制在可承受的范围内。财务目前在固定资产管理方面的控制和执行能力不足。如管理规定不明确，执行力度和效果不理想，职责划分不兼容，授权审批，ERP系统自动控制和一些预防性控制。固定资产全面预算管理没有真正落实，预算控制中的责任和权限也不明确。由于不相容职责分离控制在公司内部没有明确规定,个人购买固定资产的申请人也负责接收业务操作系统,而对于大型设备和模具不会导致欺诈风险的固定资产,如大型固定资产,毕竟,是生产必须的材料,但对于一些体积小,生产没有直接关系到固定资产,如相机、摄像机等电

30、子设备，没有实物系统就没有权利过户货物的风险，如果库存不及时或库存遗漏，就不容易发现欺诈。部分固定资产的采购审批、维修费审批也实行跨级审批，或者采购业务未办理审批手续。事后发现采购事项不应批准，但为时已晚，使公司遭受不必要的无偿资本损失。公司实施控制活动的有效性并没有设定在绩效考核控制的范围内，因此公司内部控制制度的真正实施和制度的建立是合理有效的，不能引起员工的重视和主动性。公司只是在出现重大资产损失时才暂时进行处罚，而不是进行风险防范。4.3信息与沟通不通畅信息与沟通是指企业及时、准确地收集和传递与内部控制有关的信息，以保证企业内部与外部的有效沟通。FY在固定资产管理的信息沟通方面还存在很

31、多不足。需求等公司的固定资产和固定资产采购申请部门之间,根据固定资产的功能和质量的技术标准的沟通是一个问题,采购部门在应用程序的固定资产不完全适用于使用部门,在随后的抱怨出现在使用的过程中,推动责任,争议,等,双方还感到累了。也有问题,采购人员和技术人员之间的沟通与外部供应商的售后服务,维修、备件和其他固定资产的技术需求,导致这一事实所产生的固定资产供应商不能完全满足公司的实际需求的过程中安装和调试。信息沟通的不顺畅损害了公司和供应商的利益。此外，日常管理中固定资产相关信息传递不及时。公司不推荐固定资产公共信息共享平台。因为许多工厂和分子公司共享相同的设备、模具、工具或工具,等等,当固定资产在

32、工厂的生产线分解或需要维护,是不可能及时知道是否类似的其他公司资产用于救援的能力。同一固定资产的当前利用率信息不能共享，不同地区的生产线只能独立使用，不能相互帮助。信息沟通对企业的重要影响不仅体现在工厂固定资产的使用上，还体现在员工之间信息的直接交流上。由于公司业务规模的扩大和业务分工的日益细化，各部门人员的相关职责与岗位之间存在着大量的障碍。会议沟通、邮件发布等信息传播渠道仍然过于狭窄，无法满足人们主动获取信息的需求。此外，员工只能从单一渠道获取信息，效率低下。此外，信息的真实性和及时性也是一个问题。为了提高工作效率，公司应该发挥员工的主观能动性。因此，让员工积极、及时、准确地获取自己需要的

33、相关信息是关键。4.4没有建立有效的及内部监督机制内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。FY的内部监督基本上是依靠各部门调派关键业务人员组成临时检查组，对各部门、工厂和国外子公司进行全面的审计和检查。这种审计从实际执行的效果来看，其局限性还是不容忽视的。首先，这些临时检查小组不是专业审计人员或风险控制人员。他们精通所负责的业务，但不能保证对内部控制有深入准确的理解。对于监察员自身不能明确内部控制要点的情况下，如何才能使监督审核行动达到预期的效果呢?其次,因为业务骨干从每个部门是一个兼职工人转移到完整的监督检查工作,很难避免

34、被拖在其他业务部门的实施工作,和由于时间要求的检查工作,检查不全面和深入,或评估范围很小。原来公司组织的审计监督检查频率不高，每次评估的范围或深度都很小，公司内部控制实施的问题无法及时暴露，也无法及时纠正。第三，检查人员的行政职能不是独立的，检查结束后，他们将返回各自的部门继续原来的工作。在公司内部进行监督检查最忌讳的就是我们熟悉的第一张熟悉的脸由于面子和友情的关系，不容易暴露别人工作中的问题，甚至发现严重的问题隐藏或避免。检查工作看似合理，但实际上已成为一种形式。这种检查工作完全背离了内部监督的初衷，未能发挥内部控制的监督作用。正是由于公司内部控制缺乏监督检查机制，导致内部控制管理的实施效果

35、不佳的情况。第 5 章 FY公司固定资产管理存在问题的原因 5.1 固定资产管理权责明晰度不够 FY公司作为机械行业的翘楚，固定组资产的账面价值为50十亿年间，这个数字是许多挑战，固定资产管理的目标所带来的，因为健全的问责制，建立任何固定的资产负债管理的不清楚，分工不明确的问题，固定资产管理中断的现象。以固定资产盘点为例，虽然固定资产管理系统的会计规定，固定资产盘点每年至少确定一次固定资产的数量和状态，但实际上只有一种形式。财务部门只负责账户管理，我们不知道目前的固定资产状况，集中管理和固定资产报废不向财政部报告。固定资产管理的权力和责任不明确，价值管理和物理管理不同步，固定资产账户不一致。5

36、.2 尚未建立有效的监督考核机制 固定资产管理财务管理公司是一个复杂的，其管理过程将严格按照资产管理公司的固定方式实施，实现固定资产投资的科学合理化，固定资产的分配到优化日常管理，及时处置固定资产等。最后，实现了提高固定资产利用率的目标。本身，但对于本财年固定资产管理公司缺乏有效的估值机制来衡量固定资产管理的实施，固定资产管理结果缺乏管理热情，导致资产管理减弱良心，如上述讨论现有固定资产管理，由于固定资产形式，固定资产率不高，固定资产管理混乱。虽然有几个评估系统，该系统在实践中没有监测和实用的修订，有些领导不遵循这一规律的性能和员工的实际性能的规定，更多的是看到人类的情感，关系，将是有益的管理

37、已成为财政年度的公司。基本上，公司强调人际关系和管理造成的影响是由于缺乏有效的监督和评估机制，导致系统实施无法达到预期的效果。5.3 固定资产管理信息系统存在滞后性FY公司目前的固定资产资产信息管理平台是实行的一种共享模式，每个分支机构都可以获得有关闲置资产的信息，包括设备规格，性能和使用寿命。从理论上讲，这可以很好地影响固定资产信息的流通。但实际上，固定资产管理平台并不能很好地满足公司的需求。一方面，固定资产管理系统模块仍处于独立状态。财务和物理部门及时缺乏有效的信息共享平台。另一方面，固定资产管理过程的起草是不合理的，困难的过程不能满足有效资产管理的要求。例如，每个流程都会通过无效的审批流

38、程，每次都使用OA或文件上传。机械和困难的程序带来延迟和低效率。该流程仅关注流程的具体任务，而不是最终的资产管理结果，导致部门只关注自己的工作，忽视总体目标和与其他部门的合作。因此，存在上述问题，例如固定资产的转移延迟和集团固定资产的内部分配。第6章FY 公司资产管理的优化建议6.2构建良性健康的资产管理内部控制环境6.1.1 重视企业文化建设企业文化作为公司内部控制环境中的重要部分，对于公司在经营发展中资产的管理十分重要。企业文化渗透在公司的方方面面，它是在公司逐渐的经营发展过程中形成的，具体可以在员工的日常工作行为规范中得到体现。在资产的管理中，良好的企业文化建设能够帮助公司员工更好的认识

39、到资产的完整、健全对公司经营的重要性，有利于员工在日常工作中更加注重对资产的管理。同时，作为内部控制不可或缺的一部分，企业文化对调动员工工作热情、企业持久向心力与凝聚力的形成至关重要。由于公司理念、管理层文化的差异等各种因素，不同上市公司对于自身的文化建设重视程度不一，有些公司管理层比较重视能直接给公司产生经济利益的环节，比如生产环节、销售环节，而未能给予公司资产足够重视，对资产管理过程存在忽视，使得员工也轻视了资产的管理过程。针对这种情况，应该加强公司全体员工对于资产管理重要性的认识，进一步完善公司资产管理组织结构，在公司企业文化建设中强调资产的有效管理对于公司日常经营的必要性，进一步加强全

40、体职工对资产的控制意识，同时要积极发挥公司管理层的带头作用，可以通过分批培训机制，在丰富公司管理层企业管理、经营等方面知识的同时，将资产的有效管理理念加以传递，再通过管理层的领导带头作用，将该理念传递给公司下属员工，同时在公司内部加强资产管理政策和法规的宣传，让公司全体员工充分理解资产对于公司经营的重要性，明白完善资产管理的必要性，积极倡导员工保护公司资产的安全、完整，促进公司进一步健康发展。6.1.2 完善人力资源政策在资产管理过程中，挑选有素质、有责任心的员工对于重要实物资产的日常保管至关重要，优秀的员工能够有效降低公司资产丢失、毁损的风险，同时还能及时关注资产的状态变化，比如是否有减值迹

41、象出现，随着公司资产的差异性，公司应当组织员工进行岗前培训，告知重要资产在日常管理过程中需要关注的潜在风险及重要事项，同时可以将其日常工作与绩效挂钩，让员工充分认识到其工作职责所在，上市公司应在有效利用资产管理运行系统的前提下，充分依靠员工来切实完善资产管理工作，为员工提供更多的学习计划，并依据不同岗位职责安排员工参加必要培训，进一步完善人力资源政策，为员工提供具有竞争力的薪酬待遇，以留住优秀人才。对资产管理人员定期进行法制与廉政教育也是十分必要的，有利于提高员工整体素质，强化自身法制责任意识，有利于资产的日常保管维护。同时在考虑岗位需求、员工能力及意愿等方面因素下进行轮岗工作，防止员工懈怠、

42、合伙舞弊等情况的发生。6.2 提高重要资产风险管理意识6.2.1 建立风险判定标准（1）合法合规风险 公司需要合法合规的经营生产，在资产的购置管理过程中，也仍旧需要遵纪守法，否则若有关业务违反相关规定，公司就很可能因此受到法律制裁，最终导致声誉、经济受损。比如医药公司在进行药品原材料的采购过程中，若为节约成本谋取暴利而故意购买劣质原材料进行药品生产，此种行为轻则会使公司经济损失，重则会使公司涉及商业犯罪，进而可能发生破产倒闭等恶劣情况。 （2）经营使用风险 资产正确、合理的经营使用对于资产的保值、寿命等尤为关键，因此在资产管理过程中，资产的经营使用风险不可忽视，例如，就公司生产型固定资产来说，

43、相较于其他资产，其一般使用年限长，单位价值大，对于公司的日常加工生产至关重要，若该岗位员工未能充分认识到使用不善所造成的严重后果，很可能会忽视该固定资产的日常管理，或者在使用、维护时未能充分遵照规范执行，最终导致该资产提前报废毁损，或发生不正常减值等情况的产生。这种经营使用风险使得该资产的使用效率较预期大大降低，使得公司资产产生潜在风险，不利于资产的管理。 （3）财务风险 财务风险在资产管理过程中十分常见，在资产的入账、盘点、折旧等过程中均有出现财务风险的潜在可能性。例如某公司统一采取年限平均法对固定资产进行折旧，并未能依据固定资产真实的使用状况来进行折旧费用分摊，会影响该资产的折旧费用，进而

44、使得该固定资产的账面价值与实际不符，造成公司资产会计信息失真，不利于公司后续的生产经营，会给公司带来财务风险。6.2.2 构建风险解决渠道在识别出资产管理过程中的不同风险后，应及时对资产在管理过程中出现的风险加以评估，针对评估的风险进而采取不同的解决措施。在公司业务中，资产管理过程较为出现资产丢失、非预算采购、账实不符等常见状况，针对这些情况，建议上市公司首先进一步完善公司资产管理组织机构，强化公司财务部门与资产使用部门的日常沟通联系，共同加强对资产的管理，确保账面记录的及时更新，并在资产使用管理过程中，明确可能出现的风险种类及明确该资产的风险责任人，该风险责任人应由公司风险责任委员会加以管理

45、，具体责任也由该部门加以明确。资产在公司的实际流转使用过程中，该负责人应积极参与到各个重要流程，确保资产管理的有效性，保证资产质量，同时该负责人还应该积极进行风险应对，结合自身实际工作提出有效的解决措施，明确资产风险责任人，可以有效帮助公司进行资产管理。6.3 加强资产管理的内部信息传递随着科学的不断进步发展，信息化技术在上市公司中的运用范围越来越广泛。在资产管理中合理运用信息化技术，能够为上市公司带来高效，有利于公司的经营发展，一方面，它可以有效减少员工工作量，避免重复工作，有利于保证财务准确度，有利于员工工作效率的提升。合理、高效利用信息化对公司资产进行管理，可以减少公司的人力成本，使得公

46、司进一步完善对成本的把控，同时也有效降低了人力工作中的人为过失的风险，有利于加强公司资产管理的可控性。目前，上市公司主营业务普遍涉及较广，多元化经营较多，随着其公司规模的扩大，子公司、分公司数量的增多，其资产的数量、种类也与日俱增，公司资产管理的信息化平台的完善可以帮助管理层及时了解公司资产的相关情况，有利于资产状况在公司内部的传递，利于财务部门进行实时的财务监督，利于管理者全面了解公司资产的各项情况，使得公司各部门能够及时沟通，达到信息共享。第7章 总结固定资产是企业生产经营的物质基础,特别是对于大型工程机械制造企业,固定资产的价值和数量非常大,一旦固定资产的管理不善将影响企业的整体管理水平

47、,从而影响企业的发展和竞争力的提高。本文以大型机械制造企业FY公司为研究对象，运用案例研究的方法对其固定资产管理进行了探索和研究，得出结论。本文以固定资产管理理论作为全文的理论基础。通过对FY固定资产管理现状的描述，梳理出固定资产管理各环节的内容。在此基础上，深入分析了财政年度固定资产管理存在的问题和不足。然后从其存在问题的原因进行深入分析，从其内部控制环境、监督评价机制、固定资产信息管理系统等方面进行分析。最后，提出了相应的改进措施和建议。参考文献1 刘红.ZL公司固定资产管理存在的问题及对策研究D.湘潭大学 20152 奚虎.基于COSO内部控制视角的A造纸厂固定资产管理优化研究D.南京师

48、范大学 20173 高雪.基于全生命周期的大别山发电公司固定资产管理改进研究D.湖南大学 20184 孙文.S中烟公司固定资产管理流程改进研究D.西北大学 20185 楼双双.郴电国际固定资产管理改进研究D.湖南大学 20176 王艳丽.A研究院固定资产管理建设方案D.吉林大学 20157 吴言锋.R集团公司固定资产管理业务流程优化研究D.吉林大学 20178 牟雪娜.基层供电企业固定资产管理研究D.华北电力大学（北京） 20119 董宇.A学院固定资产管理内部控制研究D.华南理工大学 201510 张斌.N银行固定资产管理优化研究D.南京师范大学 201711 陈伟巍.X钢管公司固定资产全流程管理研究D.西安石油大学 201712 宋鑫鑫.中国人民银行L市中心支行固定资产管理的问题研究D.吉