新常态下新乡化纤内部审计风险防范分析.docx

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1、学号：2015444106 郑州成功财经学院本科毕业论文新常态下新乡化纤内部审计风险防范分析院部名称：工商管理学院专业名称：审计学学生姓名：赵薇指导教师：杨春玲 讲师 齐影2019年5月摘 要目前，中国经济正在经历一个换挡期，经济从高速增长转换为中高速增长，进入了经济新常态阶段。面对这种现状，新常态也对企业内部审计工作提出了新的要求。从党的十八大召开以来，对新时代审计工作提出了新的挑战，如何有效发挥内部审计的积极作用，成为每个企业必须面对的课题。本文首先对国内外文献进行梳理总结，采用理论和案例相结合的方法，探讨在经济发展新常态下，公司内部审计所面临的问题及风险防范的措施。本文应用内部审计的基本

2、概念和相关理论，以新乡化纤为研究对象，在了解新乡化纤情况的基础上，结合经济新常态下公司内部审计发展现状，发现新乡化纤内部审计制度不完善；内部审计独立性不强；内部审计人员综合素质不足等问题，并进行具体分析。本文通过研究新乡化纤内部审计现状，找出其中问题所在，为新乡化纤内部审计提出以下建议：优化内部审计管理制度；提高内部审计独立性；提高内部审计专业人员素质。希望通过本文的研究能使新乡化纤内部审计制度更加完善，从而帮助公司更好的发展。关键词：新常态；内部审计；审计风险；公司治理AbstractAt present, the Chinese economy is undergoing a shift

3、period, and the economy has changed from high-speed growth to medium-high-speed growth, entering the new normal stage of the economy. Faced with this situation, the new normal also puts new demands on the internal audit work of enterprises. Since the partys 18th National Congress, it has raised new

4、challenges for the audit work of the new era. How to effectively play the positive role of internal audit has become a topic that every enterprise must face.This paper first summarizes the domestic and foreign literatures, and combines the theory and the case to explore the problems faced by the com

5、panys internal audit and the measures for risk prevention under the new normal economic development. This paper applies the basic concepts and related theories of internal audit, taking Xinxiang Chemical Fiber as the research object, on the basis of understanding the situation of Xinxiang Chemical F

6、iber, combined with the development status of the companys internal audit under the new economic normal, it is found that Xinxiang Chemical Fiber internal audit system is imperfect; internal audit independence is not strong; internal auditors have low overall quality and other specific issues.This p

7、aper studies the status quo of Xinxiang Chemical Fiber internal audit, finds out the problems, and puts forward the following suggestions for Xinxiang Chemical Fiber internal audit: optimize the internal audit management system; improve internal audit independence; improve the quality of internal pr

8、ofessionals. It is hoped that through this research, Xinxiang Chemical Fibers internal audit system will be improved, thus helping the company to develop better.Key Words: New Normal; Internal Audit; Audit Risk; Corporate GovernanceII目 录一、绪 论1（一）研究背景和意义11.研究背景12.研究意义1（二）文献综述11.国外文献综述12.国内文献综述23.文献述评

9、3（三）研究内容和方法31.研究内容32.研究方法4二、内部审计概述5（一）内部审计的概念5（二）内部审计的作用51.保证企业的会计信息质量52.保护企业各项财产的完整性53.实现企业经营目标64.提高企业的内部控制能力及管理水平6（三）影响内部审计的质量因素61.内部审计的独立性62.内部审计人员的素质73.内部审计的工作环境7三、新乡化纤内部审计的现状及存在的问题8（一）新乡化纤股份有限公司简介8（二）新乡化纤内部审计现状81.对内部审计缺乏正确的认识82.内部审计组织机构及人员配置9（三）新乡化纤内部审计存在的问题101.内部审计制度不完善102.内部审计的独立性不强113.内部审计人员

10、综合素质不足11四、内部审计的风险防范措施11（一）优化内部审计管理制度121.健全内部审计规章制度122.完善企业法人治理结构123.采用灵活多样的审计方法满足不同需求13（二）提高内部审计独立性131.设置独立的内部审计机构132.保持审计人员的独立性133.定期轮换内审人员的项目14（三）提高内部审计专业人员素质141.优化内部审计队伍建设142.提升职业道德143.加强审计队伍后续培训力度15结 论16参考文献17致 谢19IV郑州成功财经学院本科毕业论文一、绪论（一）研究背景和意义1.研究背景在当前经济背景下，经济与审计密切相连。过去审计制度已与现在发达的经济不匹配，要想适应新市场，

11、就必须坚持党中央领导，重视内部审计工作，逐步将内部审计引向新的发展方向、推向新的高峰。内部审计工作以企业为中心，在企业会计系统与内部控制体系中尤为重要。要想使内部审计工作稳步发展，并适应经济发展的复杂变化，就要深入理解，着重掌握内部审计工作的新趋势。以此来保证在经济社会高速发展的过程中能充分发挥内部审计工作的积极作用，使内部审计机构更加完善，从而保证内部审计工作的质量和效率，推动内部审计事业全面发展。2.研究意义为了确保企业能在经济复杂变化的环境中健康生存，企业应该积极发挥自己的创新性，不断完善自己的内部审计机制，做到能及时发现问题，及时改正问题，使企业的经营管理变得更加完善，促进我国社会经济

12、健康平稳的发展。如何实现内部审计高效发展，对当前内审工作来说，既是机遇也是挑战。目前，企业内部审计暴露出许多问题，与新时期国家审计机构和企业高级管理层对内部审计的要求还有很大的差距。所以，加强我国企业的内部审计，完善内部审计制度，将会有助于内部审计的开展和实施。为此，本文以新乡化纤公司为例，分析公司内部审计的现状和问题，并制定解决方案，研究的内容和结果对新乡化纤公司和同行业的公司具有一定的借鉴意义。（二）文献综述1.国外文献综述Laurence Ferry, Zamzulaila Zakaria, Zarina Zakaria, Richard Slack（2017）认为内部审计依靠他们的劝导

13、和延伸，通过沟通行动来支持地方政府当局的治理。发展中国家内部审计交流行动的潜力因公共服务机构、财政和管理能力而受到削弱1。Jingwen N（2017）认为企业的长远发展不仅需要内部控制的保驾护航，也离不开内部审计的监督和预警。认为内部控制与内部审计之间的关系简单而神秘。讨论了内部审计与内部控制之间是否有冲突而带来双赢或双输局面2。He Li, Jun Dai, Tatiana Gershberg, Miklos A. Vasarhelyi（2018）讨论了使用审计分析是否能够提高内部审计过程。经研究表明，内部审计受管理支持、技术能力和标准的影响，同时专业帮助、技术能力和应用层的使用提高了内部

14、审计过程的绩效3。2.国内文献综述（1）内部审计问题的相关研究李慧（2015）认为内部审计从国家颁布的法律法规来看，他们忽视了内部审计的发展需要，没有将经济的发展与内部审计相联系，对我国企业内部审计的支持还不够强。对许多单位来说，设立内部审计机构是无用的，也没有赋予相应的权力，这些都是导致我国内部审计停滞不前的原因4。刘安（2016）认为当经济步入新常态，企业内部审计的问题也随之暴露出来，主要体现在：内部审计范围小、业务仅局限于财务审计、审计质量、审计问题整改力度不强和缺乏创新体制等问题5。李惟一（2017）认为内部审计可以有效监督企业的财务状况，但现如今，内部审计仍有许多不足之处：审计方法过

15、于陈旧、缺乏专业人才、没有得到足够重视、缺乏科学合理的审计机构等问题6。（2）内部审计对策的相关研究杨琴（2015）认为第一要营造良好的内部审计工作环境，保持与企业的良好沟通。第二要与专业部门保持默契的配合。这样可以提高企业员工做事的效率，促进企业内部审计程序的有效运行7。顾先定（2017）认为加强内部审计工作，将审计工作深入到企业中，就要制定相关政策，健全内部审计体制，营造良好的内部审计环境，建立内部审计操作规范，使企业内部审计工作更加完善8。余新华（2018）认为如果要完善内部审计机构，则必须要深化审计制度改革。这样才能发现经济社会出现的新问题，从而达到增强审计监督合力的目的9。（3）内部

16、审计作用的相关研究杨晓杰（2016）认为内部审计在企业的经营管理中有显著的贡献，经济发展步入新常态，内部审计职能和作用显得尤为重要，发挥着监督和保障的神圣职责，任重而道远10。江逸航，李迈洋，蒋正齐（2017）认为内部审计地位在企业管理中重中之重，内部审计运用的好，可以帮助企业完善管理体制，改善内部控制制度11。陈炜煜，张黎锦（2017）认为内部审计作为风险管理的重要参与者和实践者，在面向经济新形势时必须要应对挑战、与时俱进、拓展职能。实践必将证明，内部审计对风险管理支持和鉴证的作用将有助于内审职能的延伸和拓展12。3.文献述评综上所述，从国内外文献可以看出，目前随着经济的进步，企业的发展蒸蒸

17、日上，但内部审计制度却显得落后，还需要给予持续的完善。表现在审计环境质量差、审计独立性不强、审计人员综合素质水平不高等问题。从国内外学者的观点可以看出企业的内部审计没有发挥出自己的优势来，根据这些问题，学者们从不同的角度探讨了防范风险的措施，改善内部审计模式促进内部审计的发展壮大，提高内部审计的地位，使企业更好的发展。我国从改革开放到如今经济发展进入新常态，企业逐渐意识到内部审计在企业发展中的重要作用。内部审计的角色已经从简单的主管提升到了企业经理。此外内部审计也得到企业越来越多的重视，企业要想在竞争中崭露头角，处于优势地位，有更广阔的发展空间，就必须把内部审计做好，规范把控管理行为，使内部审

18、计的作用得到更广泛的认可。（三）研究内容和方法1.研究内容本文以新乡化纤公司为例，研究新常态下新乡化纤内部审计存在的问题并给出有针对性的建议，主要内容为：第一部分：首先是研究背景和研究意义，阅读国内外文献，确定论文的研究内容和研究方法。第二部分：从理论开始探讨，涉及内部审计的概念、作用、影响因素，为后文的案例分析提供理论基础。第三部分：分析新乡化纤内部审计现状及存在的主要问题。第四部分：根据新乡化纤内部审计存在的缺陷，提出改进对策。第五部分：总结全文，得出结论。2.研究方法（1）文献研究法阅读国内外文献，了解当前内部审计发展的新趋势，通过资料来获取更多有关信息。同时借鉴国内外学者的观点，学习从

19、不同的视角看问题为本论文打下扎实的基础。（2）案例分析法本文采用理论实际相结合的方法，依据内部审计的理论知识，从实际案例中分析企业内部审计制度的缺陷，并从问题出发找到相应的对策，对内部审计风险及防范进行了全面且深入的论述和分析。二、内部审计概述（一）内部审计的概念内部审计作为企业的核心力量，在企业的经营运行中至关重要。在企业的内部组织结构中，每个企业必须要设立审计委员会作为专门的机构，使内部审计工作顺利进行。2003年6月，中国内部审计协会发布了内部审计准则，做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的

20、实现。也就是说，内部审计是一种评价活动，这一评价的标准是特定的13。（二）内部审计的作用内部审计在企业经营管理中有重要作用，它可以使企业持续发展、提高企业运营效率、健全内部控制机制等。内部审计可以更深入地嵌入企业内部，以防止会计舞弊和分析会计舞弊。内部审计能够发现并纠正企业日常运营中存在的问题。监督全体职工及各层次管理人员遵守企业规章制度和法律法规，并对企业各项经济业务活动做出客观公正的评价。因此，内部审计的作用主要体现在以下几个方面:1.保证企业的会计信息质量财务部门为了保证会计相关内容的获取、记录及保存环节都遵守相应的法律法规，就必须制定企业的内部财务控制制度，使会计数据和信息能够及时、真

21、实、准确的反应。但是，在制度执行和财务日常工作中，由于各种主观因素和局限，必然会存在一些问题和偏差，这就需要内部审计程序及工作的作用，及时将发现的问题向企业管理层提出相应的意见和建议，从而保证会计信息的真实完整。2.保护企业各项财产的完整性在内部审计管理过程中，公司审计人员要及时查找其中存在的问题和漏洞，确保财产的安全完整。如果内部审计人员对公司问题进行重点关注，根据内部控制系统的要求，重点检查盘盈和盘亏的各种相关资料、库存商品等，找出库存商品盈余或损失的原因，就能防止财产损失。同时，内部审计可以通过对企业库存商品盘盈和盘亏手续的完整性的检查，可以在很大程度上防止物资盘点出错，指出库存漏洞，保

22、证企业资产的完整性。3.实现企业经营目标在完善和科学的企业组织机构下，内部审计部门应独立于财务部门和人力资源部门。这样，内部审计人员如果发现重大管理中的缺陷，违法违规等行为，都可以上报给股东大会和董事会的常设机构。在企业内部监督机制中，内部审计具有很强的威慑力，有足够的权威。从经营管理者的角度来审视整个企业的生产运作，以确保内部审计报告得到企业管理层充分的重视，提出整改措施和相应的意见，从而为实现企业管理目标提供有力保障。4.提高企业的内部控制能力及管理水平在企业制度不断健全和完善的过程中，内部审计可以为企业加强经营管理，控制和防范经营风险。另外，相较外部审计来说内部审计由于属于企业内部比较熟

23、悉企业内部环境，企业风险、控制活动，与企业内部的信息沟通也较通畅，这就能更及时准确的对内部控制做出判断，并进行控制和监管，使企业能够优化资源，降低成本，不断化解企业经营管理中的风险，为出现的相关问题提出适当的独立意见和建议，促进企业规章制度的建立健全，提高企业内部各方面的管理水平，实现企业经营目标。（三）影响内部审计的质量因素企业集团内部审计是种服务，其质量的高低决定了发挥作用的大小而企业集团内部审计质量的高低却受到诸多因素的影响，经常会随着相关因素的变化而变化。在影响内部审计的质量因素中，内部审计的独立性、审计人员综合素质、审计环境是必须要考虑的。1.内部审计的独立性在内部审计工作中，应保持

24、独立性。所以公司在设置内部审计部门上应独立于公司内的其他职能部门，在工作中，如果遇到一些问题，内部审计部门可以直接向公司治理层汇报工作，保证组织独立性，也可以提高内审人员的人员独立性。2.内部审计人员的素质提高内部审计人员素质由内审人员结构、内审人员数量、后续培训力度这三个方面决定。首先企业集团应招聘具有财务审计专业基础的审计人员，减少从其他岗位上调动人员，提高内部审计人员的专业素质。其次，企业集团应充分配置内部审计人员数量，来保障审计质量。企业集团应不断地完善内部审计人员的培训机制，不断地更新其知识体系，进而提升内部审计的质量。3.内部审计的工作环境任何一项活动，必然有其存在所依赖的环境，审

25、计工作环境是审计工作开展的基础，对内部审计质量有重大影响，主要分为外部环境和内部环境。比如经济环境、法律建设还有文化环境属于外部环境。在内部环境中，一般有公司的治理结构、领导观念及文化环境。在当今经济发展的新时代，面临经济复杂的变化，企业只有努力顺应外部环境，积极完善内部环境才能提升企业的综合竞争力。三、新乡化纤内部审计的现状及存在的问题（一）新乡化纤股份有限公司简介新乡化纤公司在生产纺织行业占据着显著的位置，生产有三大系列纤维，主营品种达1000多个。随着公司的大规模发展，已成功开发光感变色纤维，并申请了50多项国家专利。在2018年，生产粘胶纤维高达45353吨，营业收入216035.09

26、万元，净利润2316.91万元。随着科技的日新月异，公司生产技术也在不断革新，创造出先进的纺织生产线，所制造的产品销路渠道广泛，公司的市场占有率在全国各地区位居前列。（二）新乡化纤内部审计现状综合目前国内外经济发展实际，新常态已经成为我国现阶段经济发展状态的有力概括。新常态下的经济，企业也出现了很多的变化，经济发展速度变缓，企业内部审计系统出现漏洞。当前，企业的经济调整与国家的经济稳定形势息息相关。在新形势下，企业的内部审计工作尤为突出，及时调整公司制度以适应新形势的变化发展是首要任务。新乡化纤是上市公司，以这个公司为案例，对其内部审计制度中存在的问题分析，最后在内部审计风险防范措施方面为其他

27、公司给出参照和经验。1.对内部审计缺乏正确的认识随着市场竞争的日益激烈，内部审计的运行已经引发越来越多企业的高度重视。但新乡化纤公司人员内部审计意识浅薄，这就会导致内部审计必然陷入困境，内部审计工作质量也难以得到保证。当前，新乡化纤无论是管理层，还是普通员工都缺乏对内部审计的正确认识。（1）管理层缺乏对内部审计的正确认识管理层在企业发展中是指挥者，具有监督和指挥的作用；是公司企业文化发展中的倡导者，起到了领头羊的作用。但新乡化纤公司多数高管人员对内部审计的认识不正确，主要表现在两个方面。一方面，内部审计的存在客观上制约了管理人员的行动、降低了管理效率。另一方面，内部审计活动虽耗费大量人力、物力

28、进行作业，但最终形成的审计意见并不具有现实可行性。（2）普通员工缺乏对内部审计的正确认识有效的内部审计活动离不开全体员工的配合。在新乡化纤公司中，大部分员工把内部审计人员的日常检查活动当作“鸡蛋里挑骨头”，他们对内部审计工作采取“游击战”，表面迎合实际是不理解不配合。并且，部分业务部门对内部审计要求提供的资料尽量拖延甚至是不提供或少提供，致使内部审计工作效率较低或者是无法正常开展。所以，内部审计环境差毫无疑问的会引发内部审计问题。2.内部审计组织机构及人员配置新乡化纤设置了内控审计部、三个审计中心以及各子公司内控审计部。内控审计部是管理层下属的职能部门，负责审计项目报告的审理工作，是审计报告的

29、最终出口。公司按照各子公司地理分布以及审计需求情况，设置三个审计中心，作为总部的直属审计机构。实施公司层面的审计项目时，三个审计中心负责人全面把控审计项目的进度和审计现场的沟通协调，就重大问题及时上报给内控审计部。并且，内控审计部负责人拥有对三个审计中心负责人的绩效考评权限。对于新乡化纤各子公司来说，子公司的内控审计部独立开展其范围内的审计项目，在公司总部内控审计部的指导下进行内控与风险管理工作，但是总部内控审计部门不具有各子公司内部审计人员的绩效考评权，管理关系比较松散，没有严格的管控权。目前，新乡化纤内控审计部及外派的三个审计中心共拥有105名审计人员，表3-3是新乡化纤内部审计人员专业结

30、构，3-4是新乡化纤内部审计人员学历结构，3-5是新乡化纤内部审计年龄结构：表3-3 新乡化纤内部审计人员专业结构专业结构人数（人）比例（%）财务会计专业6562审计专业99能源类相关专业1110其他专业2019合计105100表3-4 新乡化纤内部审计人员学历结构学历结构人数（人）比例（%）专科3735本科6057研究生及以上88合计105100表3-5 新乡化纤内部审计人员年龄结构年龄结构人数（人）比例（%）50岁以上545130岁至50岁434130岁以下88合计105100（数据来源：2017新乡化纤年度报告）从上面的表中可以看出，新乡化纤在人员配置中存在许多不合理的地方。主要表现在：

31、审计专业的人员少，力量薄弱，这样严重影响审计效率；其次，公司审计人员学历层次不高，难以适应现代企业审计的要求；在年龄结构上，公司内部审计人员年龄整体偏大，工作精力有限，知识老化，致使诸多问题应关注而未关注。（三）新乡化纤内部审计存在的问题1.内部审计制度不完善审计制度不健全不完善就会加深审计风险。在经济新常态的大背景下，新乡化纤公司也面临新的挑战，内部审计制度不完善首先表现在制度建设工作不到位，内部审计部门在公司及其下属子公司的制度建设中存在制度缺失以及未及时更新制度的突出问题。新乡化纤公司在公司内部采取了较为集权的管理模式，致使内部审计部门也是成立于公司层面，仅向公司管理层汇报工作，企业内部

32、审计对公司总部所有部门及下设各级子分公司不定期审计，审计范围包括公司日常经营活动、重大事项决策、内部控制制度等。这种情况下，下设的各子分公司仅通过自己设立的审计部负责日常经营项目审计工作，并未设立完全直属于公司的内部审计机构。这样由于公司所辖层级较长，内部审计人员很难充分、及时的了解各子分公司的全面情况，基层企业在日常经营过程中的风险很难有效的发现，并给出合理、公正的评价。另外，作为公司的一个职能部门，内部审计虽然可向公司领导人汇报工作，但为了实现公司的经营目标，还要在分管财务或是审计部门领导的指挥下工作。最终，公司领导人的主观态度、公司经营发展的需要和各种利益相关者的作用，必然会使内部审计部

33、门缺乏独立性，做出错误或存在偏差的结论，不能为企业发展提供有效的建议。2.内部审计的独立性不强新乡化纤内部审计部门隶属于经理层，在单位负责人的领导下开展工作，与公司其他职能部门平级，虽可直接向总经理汇报，但并不能制约其他职能部门的工作。如果在内部审计过程中，遇到某些部门工作人员访谈及提供资料时不予配合，内部审计工作开展将会受到限制，甚至错过关键性问题。这影响了审计工作的独立性、公正性、权威性和客观性等。当内部审计工作受到管理层的控制，服务和受制于管理层，维护管理层利益，则就失去了客观公正的基本原则，审计人员就难以独立、全面地开展内部审计工作，合理合法地对企业的财务及经营状况做出评估，尤其是面对

34、股东大会和董事会时，内部审计往往无能为力。所以综上所述，可以得出结论，提高独立性才能躲避审计风险。3.内部审计人员综合素质不足在当今经济发达的社会，经济与审计密不可分，经济的发展状况对内部审计人员提出了更高的要求。不但内审人员要有财务审计相关的业务知识，同时还应具备经济学、管理学及信息技术等多方面的知识技能和丰富的经验，才能采用多样化的方法来全面识别企业风险。然而，新乡化纤的内部审计人员是本专业出身的较少，并且没有其他专业背景，在战略思维、经营管理的综合能力方面较为欠缺。此外，新乡化纤内部审计的专业结构并不合理，审计专业的占据比例非常小，显然可以看出，新乡化纤内控审计部缺乏专业人才，导致内部审

35、计人员结构失衡，这给公司内部审计工作造成不少障碍，在处理不同的审计业务时就会困难重重。四、内部审计的风险防范措施（一）优化内部审计管理制度1.健全内部审计规章制度经济新常态下，公司要根据自身的实际情况来调整审计制度，及时更新原有的制度，这样才能使审计与经济发展相接轨、使公司经济发展做到有法可依、内部审计做到有章可循。首先应在公司建立内部审计规章制度，约束内审人员的行为，对各类内审沟通对象关注的重点及对内部审计的需要来分类，使他们认识到自己关注的中心点。表4-1是根据企业沟通对象关注的重点和对内部审计需求的分类。表4-1 企业沟通对象关注的重点和对内部审计的需求企业内部沟通对象关注的重点对内部审

36、计的需要董事会高管层受托责任的履行协助对高管层的监督高管层经营目标的实现、下属部门的工作的监督改善经营效率和效果普通员工自身工作效率的改进提供创新和最佳实务操作企业外部外部监督机构企业是否合法经营，是否履行社会责任促进企业遵守相关法律法规外部审计师企业内部控制的有效性视内部审计为特别的内控，如其运行有效，可减少实质性测试由于新乡化纤公司各领导阶层对内部审计没有正确的认识，因此，健全内部审计规章制度是关键，通过规章制度让各类内审沟通对象明确他们各自的内审需要，最后将内部审计发挥企业最高效率。2.完善企业法人治理结构由于我国经济总量的不断扩大，新乡化纤的业务范围和经济发展速度也在迅速增加，为了适应

37、这样的现状，就必须调整公司内部审计机构的隶属关系，建立健全企业法人治理结构，这是保证审计独立性的第一步。第一，在公司内部设立监察委员会，与审计委员会平起平坐，两者从属于股东大会和董事会管辖，这样可以使企业内部审计不受监察委员会的干扰，保证内部审计的独立性。第二，在内部审计机构中设立职位较高的总审计师职位，由公司经理层或董事会直接对其进行领导和指挥，确保内部审计能准确执行到位。第三，审计部门要提交报告，然后审计委员会应根据其报告，向董事会和股东大会报告公司经营情况，其内容应该包括公司的经营业绩，公司合作项目，公司法律法规执行情况等。3.采用灵活多样的审计方法满足不同需求新乡化纤应根据自身业务发展

38、需求，设计出个性化的审计方法，有效的促进内部审计工作的开展。对于经营风险极高、需要重点关注的新业务板块，应积极协助该业务板块的负责部门、子、分公司建立及完善其自身制度。对于经营风险一般，需要关注的新业务板块，应与其负责部门、子、分公司积极沟通，在必要时提供协助。对于经营风险极小、关注程度较低的新业务板块，可以给予其负责部门、子、分公司一段时间建立及完善自身制度，并按时进行检查即可。（二）提高内部审计独立性1.设置独立的内部审计机构设置内部审计机构可以提升内部审计的独立性。从公司组织结构上讲，新乡化纤审计部门应独立于公司财务部门及其他各部门；从公司经营利益上讲，其他各部门的利益不与审计部门相冲突

39、，审计部门的设置、运行也不被其他各部门牵制。例如：审计部门的性质决定了审计部门与财务部门的关系，因为审计主体与公司财会人员之间的关系是上级与下级、审计与被审计的关系。换而言之，内部审计机构的地位高于公司财会人员。为了让公司内部审计更加完善，公司应成立审计委员会，来满足新常态的需要。2.保持审计人员的独立性内审人员要有自身独立性，不能涉及与审计独立性有牵制的活动。对于新乡化纤而言，在权利和责任的层面：给予一定的处罚权是非常有必要的，为了保持独立性，组织应适当给审计人员处罚，另外，审计人员在执行任务时，需要独立的行使自己的职权；在人事管理层面：没有一支高素质的审计团队就会让公司失去了主力军，所以，

40、业务水平和综合素质应齐头并进。在进入工作场所时可以用平稳的心态，超高的业务能力来应对复杂的经济环境。当然，审计部门的领头负责人是必不可少的，他们在组织中具有权威性，领导审计队伍客观公正的审计，以面对任何重压时都不会抵抗。3.定期轮换内审人员的项目如果长期对某种类似的项目审计，就会导致审计失去客观性，这就有必要定期轮换内部审计人员的项目。每个人作为社会性动物，倾向于和他人建立更紧密的关系来满足社会需求。但是，当审计人员与特定的被审计单位保持多次沟通和交流了很长时间，这个熟悉的深化将不可避免地导致审计结论的许多偏见，甚至保护被审计单位的利益，这将影响独立的审计工作。因此，新乡化纤应实行轮岗制度，定

41、期轮换审计项目，确保公司审计工作质量。（三）提高内部审计专业人员素质1.优化内部审计队伍建设经济新常态的特点是经济增速虽有所放缓，但工作质量却在稳步提升。内部审计部门作为企业的核心部门，就要以新的面貌来迎接新的挑战。这就要求审计人员不断补充自己的专业知识、业务能力水平来适应新经济新形势。新乡化纤应对公司审计人员进行继续教育，根据内部人员实际工作岗位来安排和规划，而不只是从职称岗位的大小高低来设计和布置。公司应对内部审计机构高级管理人员进行有针对性的培训，全面提高内部审计人员的职业道德和能力，为培养一支优秀的审计队伍做好充分准备。2.提升职业道德优秀的职业道德素养、良好的人际沟通关系是内部审计人

42、员所必须具备的品质，这对了解企业的综合情况起到了非常重要的作用。每一项内部审计工作都必须由专业的、经过培训的内部审计人员具体操作，并对其结果最终负责。一般来说，职业道德和业务技能是内部审计人员综合素质不可或缺的因素。由此可以得出的结论是，新乡化纤应提高内部审计人员职业道德素养与思想道德水平，面临工作中的各种经济诱惑时，可以依照公司规章审计制度和职业操守处理。加强专业知识与提高业务技能水平，遵守相关的审计法律法规，同时扩充会计、税法、经济学及企业管理等与审计有关的知识。因此，审计人员要加强职业道德素养与思想道德水平，加强专业知识的学习，不断提高业务技能水平，从而塑造一支优秀的内部审计人员队伍，使

43、新乡化纤内部审计工作有序高效开展。3.加强审计队伍后续培训力度新形势下内部审计工作范围不断拓展，对内部审计队伍总体素质提出新的更高的要求，这就需要不断加强内部审计队伍建设。从新乡化纤内部审计人员的年龄结构可以看出公司内审人员年龄结构不合理。对于公司而言，新老审计人员的合理结合会起到事半功倍的效果。所以面对新常态，公司内部审计人员一要提高自身修养，做一个负责，认真的工作人员。二要加大现有内审人员的教育培训力度，积极开展专业培训，争取机会积极参与相关学习交流活动，提升内部审计人员开展业务所必需的专业技能。三要不断更新业务范围，接纳更多的人才。四要加强审计队伍建设，为公司内部审计储备人才力量。结 论

44、随着我国经济步入新常态，内部审计也要不断适应经济发展的新要求，这就意味着内部审计成为每个企业必须面对的课题。本文对新乡化纤公司深入具体的剖析，研究了市场经济体制下，企业新常态内部审计所出现的问题，并根据这些问题提出相应建议。从研究过程和结果可以看出，当前经济新常态下，企业长远发展的重要举措是，重视内部审计的作用，把企业的内部审计作为第一要义。应对新形势，企业要完善内部审计规章制度；设置独立的审计机构，提高内部审计独立性；加强专业知识与业务技能培训，提高内审人员素质，从而使企业在竞争中处于有利地位，帮助企业健康发展。本文研究了内部审计的相关问题，虽然得出了一些结论，但由于个人知识能力的限制，本文

45、对一些问题和对策的阐述还不够全面，在研究和写作过程中也存在一些疏漏。在今后的工作和学习中，本人将保持初心，继续前行。参考文献1 Laurence Ferry, Zamzulaila Zakaria, Zarina Zakaria, Richard Slack. Watchdogs,helpers or protectors? Internal auditing in Malaysian Local overnmentJ. Acc-ounting Forum,2017(41):375-389.2 Jingwen N. When Internal Control Meets Internal Au

46、dit: Conflict or Combine J. Journal of Accounting,2017(12):43-51.3 He Li, Jun Dai, Tatiana Gershberg, Miklos A. Vasarhelyi. Understanding usageand value of audit analytics for internal auditors: An organizational approachJ.International Journal of Accounting Information Systems,2018(28):59-76.4 李慧.浅

47、谈企业内部审计问题及策略D.武汉:华中师范大学,2015.5 刘安.关于国有石油企业内部审计创新的研究J.北京石油管理干部学院学报,2016(4):29-36.6 李惟一.国有企业内部审计存在的问题及对策J.财会学习,2017(15):154-156.7 杨琴.新常态下公司内部审计工作思考J.知识经济,2015(16):88-89.8 顾先定.新形势下如何加强国有企业内部审计工作J.环球市场,2017(25):55-56.9 余新华.新时代内部审计工作的创新发展J.审计与理财,2018(10):12-15.10 杨晓杰.浅谈经济常态下国有企业内部审计职能定位和作用发挥J.中国商论,2016(20):49-50.11 江逸航,李迈洋,蒋正.对我国目前内部审计定位的思考J.财经界,2017(2):97-98.12 陈炜煜,张黎锦.内部审计职能扩展研究:第三方管理J.会计之友,2017(2):86-100.13 冯桂红,苏娟.公司内部审计操作实物M.北京:清华大学