会计学-国际学院-关于公司治理与内部审计关系的探讨.docx

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1、 论文编号： 广州商学院本科毕业论文（设计）题 目：关于公司治理与内部审计关系的探讨 -世界通信公司财务舞弊的审计失败事件 姓 名： 梁紫珊 学 号： 201509030050 学 院： 国际学院 专业班级： 国际会计 指导教师： 张若凡 2019年 5月8日本科毕业论文（设计）原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计），是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日本科毕业论

2、文（设计）版权使用授权书本论文（设计）作者完全了解学校有关保留、使用毕业论文（设计）的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文（设计）的复印件和电子版，允许论文（设计）被查阅和借阅。本人授权广州商学院可以将本论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文（设计）。本论文（设计）属于1保密，在_年解密后适用本授权书。2不保密。（请在以上相应方框内打“”）作者签名： 日期： 年 月 日指导老师签名：日期： 年 月 日第1页摘 要近年来，我国多家上市公司先后被爆出发布虚假财务数据的丑闻，为投资者造成了严重的经济损失，我国的公司治理问题日

3、渐引起了社会各界的高度关注。证监会等部门提高了对上市公司治理结构的监管力度，但这只是“外力”，内部审计属于“内力”，只有外力内力同时产生作用，才可能促进我国企业的健康发展。对此，本文将对内部审计与公司治理之间的关系进行深层次探讨，首先介绍了相关理论，然后分析了当前我国企业在内部审计中存在的普遍性问题，然后结合笔者的专业知识，提出具体的解决对策。本文的研究有望充分促进公司治理结构与内部审计之间的良性互动，从而提高公司的治理质量，并为公司在新的市场环境下生存和发展提供有力保障。关键词：内部，审计公司，治理，相互关系AbstractIn recent years, many listed compa

4、nies in China have been exposed to the scandal of issuing false financial data, which has caused serious economic losses to investors. The issue of corporate governance in China has increasingly attracted great attention from all walks of life.Securities Regulatory Commission and other departments h

5、ave improved the supervision of corporate governance structure of listed companies, but this is only external force. Internal audit belongs to internal force.Only when external force and internal force play a role at the same time, can it promote the healthy development of Chinese enterprises.In thi

6、s regard, this paper will discuss the relationship between internal audit and corporate governance in depth.First, it introduces the relevant theories, then analyses the common problems existing in the internal audit of Chinese enterprises, and then puts forward specific solutions based on the autho

7、rs professional knowledge. This study is expected to fully promote the positive interaction between corporate governance structure and internal audit, so as to improve the quality of corporate governance, and provide a strong guarantee for the survival and development of the company in the new marke

8、t environment.Key Words:Internal audit, Corporate governance, Mutual relationship目 录前言1（一）研究背景与意义1（二）国内外研究现状11.国外研究现状12.国内研究现状2（三）研究目的2一、公司治理及内部审计概述3（一）公司治理的定义3（二）公司治理现状及问题41.参与公司治理的意识薄弱42.公司治理的法律、法规不健全43.执行力差44.缺乏高素质的专业内部审计人才55.传统的内部审计方法与技术比较落后5二、公司治理与内部审计相互关系5（一）公司治理与内部审计有着共同的理论基础6（二）公司治理与内部审计目标具有

9、一致性6（三）公司治理与内部审计相互依存、相互影响6（四）内部审计是公司治理的有机组成部分7（五）内部审计是公司治理健康有序发展的必要手段8（六）公司治理对内部审计制度环境的影响8（七）世界通信公司财务舞弊审计失败的案例启示8三、我国内部审计现状及其存在的问题9（一）内部审计机构设置不合理，独立性较差9（二）内部审计范围局限，内部审计职能有待拓展9（三）审计人员结构不合理缺少综合型人才10（四）传统的内部审计手段落后10四、完善我国内部审计公司治理功能的建议10（一）合理设置内部审理机构10（二）扩展审计范围和拓展审计职能，发挥内部审计在公司治理中的作用11（三）全面提高内部审计人员综合素质1

10、2（四）改进传统的审计方法与技术12五、结论13注释14参考文献15致谢17前言（一） 研究背景与意义公司治理以为股东提供最大财富为直接目标，内部审计以公司战略的实现为目标，两者之间存在共性相辅相成，只有企业战略目标实现，才可能为股东带来最大化的财富；只有提高公司治理的力度，贯彻公司内部审计的目标，才能促进企业经济效益的提升。（二） 国内外研究现状1.国外研究现状欧美国家经济发展起步较早，因此关公司治理的相关研究也更多。整体来看，欧美国家很多学者从内部审计在公司治理中的作用进行了深入研究。早在2002年，美国证券交易所就发布了关于上市公司治理的相关规定。此次规定对原有的规定进行了补充和完善，要

11、求上市公司加强公司治理，提高审计质量，为投资者提供更加真实可靠的相关信息。2003年，英国也对公司治理综合准则进行了修订，强调了内部审计对于公司治理的重要性。2013年，美国学者Andrew D. Bailey等人在其著作中 ，对内部审计的由来、作用和发展趋势进行了深入研究，然后结合具体案例，对内部审计与公司治理之间的内在关联展开了深入分析。该书提出的审计的独立性、审计的功能等观点，引起了学术界和企业界的高度关注。2014年，学者Page等人以20世纪世界范围内多起上市公司财务舞弊的案例为基础，深入探讨了审计在预防管理层舞弊、提高公司治理质量方面的作用。他们认为，良好的内部审计，是提高公司治理

12、的基础。2017年，美国学者Gramling等人指出，尽管当前美国相关法规没有明确要求上市公司在治理时要强化审计的功能，但对审计委员的职能和责任以及义务进行了明确规定，这表明，审计要与时俱进，随着公司规模的扩大而不断得到拓展其职能范围。2.国内研究现状改革开放以来，我国经济快速发展，企业数量快速增多。如何提升公司的治理能力，也成为了企业界热议的话题之一。很多学者对我国企业当前内部审计存在的问题进行分析，还有学者对内部审计与公司治理之间的关系展开了深入研究。具有代表性的研究成果如下。学者谢军（2014）认为，随着科学技术和信息技术在一天天进步，内部审计工作看中的已经不像以前一样限制在事后的改正错

13、误和监督监察，而是向事中审计与事后审计相结合转变，忠诚地服务与监督，因为要花销的时间太长了，所以以现场手工为主的传统审计，满足不了新的要求。学者张明林（2016）认为，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，尤其是小公司里面，他们审计人员的知识水平更加参差不齐。人员结构整体水平不高这一因素，极大地对我国企业内部审计水平发展带来影响。学者董大胜（2017）认为，我国很多企业内部审计工作质量高和低，会极大地影响到内部审计为企业增加价值量的大小的发挥。中国内部审计协会发布的准则，未上升到一定的法律高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上悬殊，使得部分公司在内部审计上有法不依，有章不循，内

14、部审计工作较为混乱导致内部审计报告质量不高。张利霞,市场论坛,市场论坛,2014（三） 研究目的本文的研究目的在于：通过深入探讨公司质量和内部审计之间的关系，完善公司的治理结构，提高公司内部审计的质量。然后在此基础上，建立起以董事会为核心的管理制度，该制度能够促进总经理和董事长的相互牵制，通过强化公司质量水平，提高对风险的监控力度，从而促进公司沿着正确的方向前进。一、 公司治理及内部审计概述（一） 公司治理的定义公司治理反映了一种关系合同，在公司运作各种决策并且实施进行的过程中，公司治理是公司的股东、董事会、管理人员、员工、顾客、债权人、政府监管机构等做抉择的行为主体或利益相关者熊燕青,中国优

15、秀硕士学位论文全文数据库,重庆大学,2012之中的过程里面的对弈关系，同时也是公司平时习惯使用的一套制度系统，其实可以说是游戏里面的规则，或者说是行为模式，还有他们的实际做法，它是公司安排和组织活动的方法，分配权力的模式，评判行为好坏的是非标准，监督监察行为的机制，提高士气同时约束管理监察的制度与合约标准。公司治理可以分配每个人的必要的责任，分配极其重要的权力和平时的利润，最重要的是，它还可以富有权力去分配剩下控制权和剩余索取权，目的在于判断清楚到底是谁在控制公司、并且忠诚地去为谁去服务、如何高效地运作系统、如何分配巨大的风险和重大的利益等至关重要的问题，在当今的市场经济体制下，其中的一个体系

16、就是公司治理，这个系统中和利益分配关联最大的主体就是由股东作为中心的一个圈子，也是用来评判和公司利益有关的人，他们之间平时是怎么分配和制衡权利和责任的，明智的去定决策和分配生产要素的系统规定和流程，以供给设计和定下公司具体目标的行为结构，还有实现以上的这些目标和监督控制绩效的重大方法。内部审计不仅可以组织内部建立还可以独立检查管理层的服务，并且进行监督监察和评估的活动。在当前来看，国外的内部审计，在承担公司治理结构当中至关重要的一部分已经有卓越显著的表现，并且在此同时还参与着公司的治理，每一个动作都有举足轻重的影响。 在当代中国，已经逐渐在展开当中的内部审计，当中的地位和作用涌现得越来越明显。

17、要和外部审计相比较起来呢，内部审计当中最重要的，当然还是为了加大力度去管理，去调整它的内部经济监督监察等各方面的工作，至于这个步骤的进行之前和之后是怎么做的，都是由部门和单位内独立的部门和人员，极其严格地对部门和单位的财务，财务收入还有其他经济活动同时开展的。就是因为这样，内部审计可以充分的充当检查，监督和评估内部遏制系统的充分性和有效性的角色。 除此之外，它还可以用来检验会计和相关信息的真实程度，合法程度和完整程度的，资产的安全程度和完整程度以及公司自身运营的绩效。并且检查，监督和评估业务的合规程度。在事业单位的日常经营管理过程中，内部审计始终发挥着无可替代的作用。具体体现在强化企事业单位的

18、内部管理、控制生产经营成本以及促进企事业单位长远战略目标的实现。具体而言，通过内部审计，发现企事业单位在生产经营过程中存在的问题，并及时制定解决问题的方案，防治更大损失发生；通过强化内部审计，提高对单位资产的管理力度，避免资产遭受侵害；通过加强内部审计，提高会计信息的真实性，为信息使用者提供真实有效的参考信息；发布的审计结论是企事业单位运营管理现状的真实体现。（二） 公司治理现状及问题1.参与公司治理的意识薄弱由大局来看，我国大部分的机构投资人和企业家参与公司治理的意识是极其达不到标准的。然而这个意识的重要性却还没在业界形成很大的认可。由2002年开始，我国才正式踏入到从全球范围内的公司治理的

19、范畴。就是由于这个原因，参与公司治理的很多自身条件都还不够成熟，例如市场环境、法律、法规以及市场。2.公司治理的法律、法规不健全在我们国家，很多股东极力争取坐上大股东的位置，当中的理由就是，我国公司治理机制及法律、法规都不够健全、也不够完善，这才导致大股东有小缝子可以钻，有利益可以贪，就好比大股东擅自动用公家的财款、进行公司内部的交易、没有按时披露信息、发布不对称的信息等等。当中之一的重要因素就是，就算大股东违规了，可是因为违规需要付出的成本或代价实在是太小了，这就会让大股东一次又一次明知故犯，以身试法。股东的行为特点很大程度上决定着股东的监督的能力，这就意味着，他可以行使的控制权能有多大，从

20、而监督相关经营者。可是一旦股东没有高度重视行使所有者的权力，那么，经营者将会得不到有效监督和约束；可是从相反的层面来看，一旦股东行使太多权力，又会很容易干预到经营者的平时的生产经营活动，这样一来也会带来效率的巨大损失。3.执行力差监管部门在发现并确认上市公司违规操作时，却只能非常有限地发挥其处理及执行的力度。在我们国家的众多企业公司，制约治理规范化发展与提升已经成为想提高执行力的重大阻碍。4.缺乏高素质的专业内部审计人才对于我们国家大多数企业来说，他们当中的内部审计师的知识结构都还是比较简单的，有些甚至还是紧缺复合型专业人才。 在中国，大多数内部审计师其实都是金融工作者，他们的知识很有限制，这

21、会导致了他们在公司治理方面的地位不高。对于他们来说，想要吸引拥有广泛的知识和高素质的内部审计人才，是很难的。就是因为这样，内部审计在想结合于管理以及风险管理等这些要求比较高的领域当中，难度很大，这样会严重的限制了内部审计在公司治理中的能发挥的作用。 所以，这会映射给审计师一个要求，他们不仅需要充分的掌握好会计板块的知识，而且还要熟练的掌握其他专业版块的领域，比如企业管理这方面的。5.传统的内部审计方法与技术比较落后眼看着现代化信息技术的在一天天进步, 传统的内部审计方法已经没有办法和公司治理发展的要求相适应。好多内部审计师会使用的，仅局限在旧的财务审计方法当中，来评估公司的经济活动和运营管理,

22、 就算发现出当中的问题，深思熟虑后提出建议了, 起点也就仅限于金融这些领域，而触碰不到业务管理相关的潜力和风险，这对公司的高层管理人员来说，想要做出重大决策并改善公司治理真的没什么用途。紧跟在当前的全球经济的潮流下，公司在不断寻求进步空间。在公司治理方面，对于管理层来说，他们愈加重视的还是内部审计重，就是因为这种情况呢，我们要找出两者是谁和问题在哪。紧跟着，就要对其这些问题进行讨论和和作出改进。在国内内部审计发展的基础上制定基础是很有必要的，与此同时，最好看看外国一些做得好的模式，极力寻找有什么能将国内内部审计应用于公司治理的途径。二、公司治理与内部审计相互关系（一）公司治理与内部审计有着共同

23、的理论基础随着很多企业经营管理的日渐正规化，企业的经营权谢晓燕,邰健永,财会通讯,财会通讯,2011和管理权逐渐分开，出现了关于责任监管的委托方和受托方。根据受托责任理论的相关观点，强化公司治理是促进委托方和受托方共同目标实现的重要基础。当受托人对企业的经营管理行为和后果，造成了对委托人利益的侵犯时，需要通过内部审计对受托人的经营行为进行检查和评价。在内部审计的作用下，受托责任的履行得到了保障，同时公司治理的质量和效果也更加明显。近年来，随着企业经营规模的不断扩大，公司治理的外延不断扩大，涉及的利益相关者数量不断增加，原有的内部审计的局限性开始体现出来。因此，急需根据当前的公司治理实际需求，对

24、内部审计的技术进行升级，对其职能进行拓展。公司治理的水平在很大程度上决定了现代企业的竞争力。随着企业不断发展壮大，所有权与经营权的分离和授权管理的出现，会不断涌现各利益集团当中，严重存在信息不对称的现象，使信息提供者提供的信息的真实程度和完整程度严重的被信息接受者产生各种的怀疑，信息接受者对所提供的信息进行进一步的验证，对各类违规行为及时发现和制止，确保企业在正确的方向上前进。同时通过公司治理，有利于改善公司的经营现状提高经营绩效，促进企业战略目标的最终实现。内部审计发挥了平台作用，股东通过该平台可以加强对经营者的监管，对企业发展现状的实时掌握，这样会为企业能发展的更好更快提供保证。（二）公司

25、治理与内部审计目标具有一致性在目标上，内部审计与公司治理之间是有趋同性的。内部审计林世浩,商业故事,辽宁师范大学海华学院管理系,2015站在被所有者委托的立场, 然后从所有者的角度出发,之所以要认真严谨的检查和客观的评价公司的财务状况和经营活动, 其根本上就是想通过审计, 更便捷的找出公司经营决策、内部控制和财务管理当中，真实存在的缺陷和严重的风险，实现所有者获利更多且增加企业的价值。公司治理是为了权利制衡协调公司各利益方的关系, 最关键是要激励和约束经营者, 实现利益最大化。二者的最终目标都是为了高效确保组织目标的实现。（三）公司治理与内部审计相互依存、相互影响内部审计想要更好更快的发展，前

26、提条件是当中的公司治理环境是良好的, 想要培养出良好的公司治理环境，那么它的内部审计模式最好是有效又合理的。内部审计具有多个作用，第一，它可以让公司所有者与经营者之间委托代理存在的问题，程度大大的减轻， 第二，它可以作出报告，内容围绕以管理层财务责任和管理责任履行的具体情况为主, 从这份报告中，可以为公司所有者带来一些信息，当中的可靠性是比较大的, 这样一来，可以让两者之间的信息不对称程度减轻, 这也是极其符合公司治理想更良好发展的内在需求。正因如此, 内部审计与公司治理之间，是彼此依存, 彼此影响的。公司治理应该全力为内部审计发挥提供能展现的舞台，内部审计能为更快更好的达到公司治理的目标，作

27、出一份保障。从表面上看，内部审计只是公司治理的一项手段，从相反的角度来看，公司治理也是内部审计的主要服务对象。沈维成,中国农业会计,中国农业会计,2011因此，公司管理层要综合使用各种内部审计方式，对公司治理相关政策是否得到贯彻和落实进行了解，掌握需要改进的地方，这些都是内部审计的主要内容。内部审计不仅能够为公司治理政策的可行性、流程的合法性进行监督审核，还能够对公司治理的结果经客观评价，找到当前公司治理中存在的主要问题，从而提高公司治理的质量，让企业经营风险得到最大化地降低。促进企业管理水平和经济效益稳步提高，这会促使公司治理目标实现的可能性越来越大。 （四）内部审计是公司治理的有机组成部分

28、内部审计为企业所有者监管经营者提供了有效的渠道，因此成为提高成康,现代审计与经济,现代审计与经济,2014公司治理质量的重要依据。有国际知名审计机构认为，内部审计的治理作用主要体现在两个方面，第一是促进公司治理质量的提高，企业内部审计在公司治理中的作用,互联网, 2019-04-09管理者能够通过审计，判断经营者的日常行为存在哪些问题，以便在公司治理中做出相应的对策；第二是风险预防。通过审计对各类风险进行识别，并及时制定有针对性的解决方案，尽量降低公司遭受经济损失的概率。而公司治理又为审计职能的实现提供了良好的环境，因此两者属于相互促进的关系。同时，公司治理结构被内部审计身上映射出来的作用是完

29、全相反的。它可以公司治理作了巨大的贡献，能极其有效的实施管理监督评估会计制度和其他控制制度，并为此提供了重大的保障，成为公司治理一定不能缺少的一环（五）内部审计是公司治理健康有序发展的必要手段曾任国家审计局局长的李金华认为，内部审计的主要目标和功能，杜雪,审计与理财,审计与理财,2009是为企事业单位提供完善运行秩序、创造经济效益以及强化管理质量等方面，这与国家审计有着一定的不同。一方面，通过内部审计，及时发现问题保护了股东的权益，审计部门出具的意见，对于股东和整个企业的利益都有利的，让利益相关者的权益得到了维护。另外一方面，通过审计，能够找到完善公司治理制度的对策，促进公司治理的结构在合理程

30、度上越来越达到要求。针对提高公司治理行为的质量，内部审计落实到保障的作用，这对于其他监管系统来说，是很难去做到达到要求的。（六）公司治理对内部审计制度环境的影响公司治理的内部审计环境带来的影响是多方面的。第一，通过公司治理张之兰,合作经济与科技,合作经济与科技,2010，为审计部门职能实现提供了良好的环境。随着企业经营权和所有权的分离，经营者的经营管理行为对企业和股东的利益影响越来越大，生产经营和管理效率进行外部和内部监督的需求越来越大，想更上一层楼的去建立和完善审计制度，并且深化审计部门的作用和地位，内部审计就越来越成为公司治理当中，至关重要的一环；其次，公司治理为内部审计的目标与定位立下深

31、远的影响。如果公司治理质量较差，内部审计制度很难得到真实落实和执行，那么审计效果也可想而知。因此公司治理是内部审计制度实现的基础。外部治理机制的不同，或者内部控制制度内容不同，都会在很大程度上审计工作的开展。（七） 世界通信公司财务舞弊审计失败的案例启示世界通信公司是美国一家大型通信机构，在十九世纪末期，公司不断发展壮大，一度成为美国第二大长途电话公司。但是在2002年，公司被曝出39亿美元的财务造假，一度让世界哗然。当时公司在内部审计时发现这一巨大舞弊行为，通知了负责外部审计的毕马威审团队，自此该公司财务造假被大白于天下，多位高管被迫辞职。之后美国SEC成立了专案组对该事件进行全面调查。经调

32、查，时任世界通信公司的首席财务官苏利文带头实施了证券欺诈等多项违规操作，但审计长大卫对此视而不见，没有充分履行审计长应有的职能。导致苏利文等人的舞弊行为不断扩大， 最终造成巨大的财务亏空，为公司和投资者带来巨大的损失。2002年7月，该公司正式申请批产保护。通过该案例可以看出，正是由于内部审计流于形式，内部审计失败，相关审计人员未能履行自身职责，最终导致了财务舞弊行为的发生，不仅为投资者造成巨大损失，也让不断发展壮大的公司在一夜之间快速倒闭。三、我国内部审计现状及其存在的问题（一）内部审计机构设置不合理，独立性较差审计部门要出具客观公正的审计结果，一个重要李慧玲,山东农业工程学院学报,山东农业

33、工程学院学报,2014的前提就独立性得到保证。如果一家企业的内部审计很难独立开展，那么要对该公司财务活动及重大运营活动做出客观公正的评价就很难了。目前，在我国建立内部审计机构设置没有固定形式, 很多公司的内部审计部门都往往由财务部门兼任，因此财务总监也兼任了审计部门的负责人。还有些公司审计部门的负责人是企业的副总。只有一些上市公司成立专门的审计部门，按照正规流程对公司进行审计。我国关于上市公司治理的法规中，对审计委员的成立、职能和权限进行了较为细化的规定，但是从实际情况来看，当前我国多数上市公司里，尽管都设置了审计部门，但审计部门的工作要受到多方面因素的影响，审计委员难以在真正不受干扰的情况下

34、了开展审计工作，独立性得不到保障，因此出具的审计结果也不够客观。（二）内部审计范围局限，内部审计职能有待拓展中国的大部分内部审计仍在监督和审查过去和现有的业务运营, 审计李伟昌,赵洪进,改革与开放,改革与开放,2015范围相对有限,内部审计的范围不仅涉及过去和现有的业务事项, 还涉及预防和控制未来和未来业务可能发生的风险, 但从实际情况来看，当前我国很多上市公司内部审计范围较窄，审计职能与企业实际需求不符，继续充分结合实际情况，适度拓宽审计范围，完善审计职能。只有这样，审计部门的作用和价值才能得到充分发挥，才能为企业创造更多价值，并促进企业战略目标的实现。（三）审计人员结构不合理缺少综合型人才

35、内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内部审计人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；有些人缺乏计算机审计技能，不能适应新形式的需要。（四）传统的内部审计手段落后中国的内部审计方法仍然基于基于账户的审计方法。 审计的主要目的是“检查错误并防止欺诈”，内部审计师的风险概念较弱，更不用说使用最新的风险导向审计方法来预防和解决风险。再加上，好多内部审计系统并不完美。 就好比审计机构在报告期内缺乏事先审计计划，事件审计程

36、序和审计审查，因此无法保证内部审计的质量。四、完善我国内部审计公司治理功能的建议（一）合理设置内部审理机构内部审计和外部审计是非常相似，必须是独立基于公司治理的内部审计问题研究,毕业论文任务书文献综.豆丁,互联网,2019-04-09的。在审计过程中需要呈现出，应当以国家法律法规和相关情况为基础，客观的独立检查和审慎的评估部门，单位及其各部门和单位的财务收支情况以及相关的业务管理，财务管理活动。内部审计机构怎样设置，对于内部审计的独立性有直接影响的，一方面，会严重的关系到树立审计监督的权威性，另一方面也会影响到审计结果的效力。内部审计机构想要更好更有效的发挥职能作用，唯一方法就是隶属于最高领导

37、，并且这样才能更有效的体现其权威性。独立性的审计工作正常开展，并达到预期目的的保障。如果审计的独立性受到多种因素的影响，商业银行内部审计存在的问题及原因分析,互联网, mba财务管理论文_学术堂,2019-04-09那么审计部门出具结果的客观性和公正性得不到保障，审计部门的权威性也受到挑战。审计机构设置的独立性又在很大程度上影响了审计工作的独立性高校内部审计及整改问题分析,互联网,2019-04-09。在审计部门独立性受到影响的情况下，经营者所作出的经营管理活动以及企业财务活动，是否达到预期的效果，无法在审计报告中得到客观体现。当前我国企业内部审计机构的设置，主要采用了董事会领导模式。监事会领

38、导模式等。从理论层面看，监事会作为审计部门的主体，在监事会的权威下，有利于充分激发审计部门的作用，但从实际情况来看，我国企业监事会的实际权力往往会受到很大限制，比如公司高管的任免、重大经营活动的决策等事项上，监事会都难以有决策权。因此，在监事会权力受限的情况下，监事会主导内部审计的质量和效果自然不够理想。对此，笔者认为，未了提高审计部门的独立性和权威性，可以在董事会下设置单独的审计部门。这是因为董事会在公司具有较高的地位和权威性，在董事会的主导下设置审计部门，在开展审计工作的过程中，遇到的干扰和阻力会比较少，因此审计的独立性能够得到保证。这种模式下，审计部门能够对公司重大经营决策进行监管，还能

39、够对预防管理层人员发生道德风险的情况。审计部门发现问题后，可以直接向董事会上报，可以不受管理层的阻碍，更能够客观、直接地反应问题。从而保证了审计工作的质量和效率。（二）扩展审计范围和拓展审计职能，发挥内部审计在公司治理中的作用随着企业业务范围的不断拓展，企业规模的不断扩大，审计部门现有的审计范围论现代审计与会计的关系,百度文库, 2019-04-09刘晓波,王玥,会计之友,会计之友,2013张之兰,合作经济与科技, 合作经济与科技,2010和职能都体现出了越来越强的局限性。同时，市场竞争形势的复杂化加剧了企业的风险，风险管理成为了企业经营管理中的一项重要内容。因此，审计的范围和职能应该根据新形

40、势的变化而不断拓展，提高对风险的识别和预防能力。传统的审计模式下，财务风险控制是其重点内容，但随着企业生存环境的不断变化，应该逐渐突出审计的地位和作用。审计除了能够发现存在的问题，还要能够提供解决建议，为企业的生产经营决策的制度提供支持，要充分发挥咨询、服务以及企业管理方面的功能。让审计处于到企业的管理决策中，促进公司治理水平的提升，在降低分类风险的同时，促进企业价值的最大化。（三）全面提高内部审计人员综合素质在公司治理的过程中，内部审计为了发挥其积极的作用, 深化提升企业价值, 这和高质量的内部审计结果紧紧不能分开。审计人员要坚守职业道德，发布真实审计信息。审计机构在预防和揭示上市公司财务舞

41、弊方面起着举足轻重的作用，实施严格监管，规范审计行业秩序，为行业健康发展创造良好的环境。公司治理通过完善监督服务、协调管理职能，增强自律管理体制的创建，推动审计人员业务素质的提高。强化技术支撑、法律帮助、后续培训和执业环境改善，增强执业会员的诚信意识、职业品德的培养及职业质量的监控。审计人员执行审计业务时，必须恪守形式与实质上的独立。应由审计委员会和监事会共同委托审计中介机构实施审计业务，定期实施审计轮换制度，严禁审计机构从事审计与咨询连体业务。为确保审计证据充分适当。审计结论清晰明确，应制定科学合理的激励机制。只有加大对执业人员的惩戒力度，全方位实施监督管理。才能督促审计人员摆正自己在市场中

42、的位置，有效发挥内部审计对于提高公司治理方面的监督作用。（四）改进传统的审计方法与技术内部审计工作是一项较为复杂的专业性工作，要求从业人员具备较好的职业技能，具备较好的审计专业素质。随着我国信息化的发展，很多审计工作都需要通过计算机进行操作。然而，当前我国企业内部审计从业人员中，大部分从业人员只是具备初中级从业资格，计算机专业水平缺乏，对审计软件的应用存在很大问题。笔者认为，为了让内部审计充分与公司治理相融合，需要改变现有的审计方法。比如，实现动态审计、加强事中审计、利用信息化技术提高审计质量。传统的审计方式中存在的精华之处需要保留，但还要充分吸收现有的科学技术，比如开发出审计软件，审计系统，

43、实现传统人工审计方法和科学审计方法的完美结合。只有这样，内部审计才能与时俱进，充分发挥审计部门应有的职能和作用。五、结论内部审计在公司治理中发挥着不可替代作用。 从理论上讲，两者应该是相互补充，相互促进的，但当前我国很多上市公司在内部审计方面还存在很多问题，对此，本文对这些问题进行梳理，并提出了相应的对策。本文本文认为，如何通过完善企业内部审计制度提高企业公司治理水平，是现代企业必须思考的一个共同性问题。公司治理只有在良好的内部审计环境下才能顺利开展工作，因此内部审计在公司治理制度中扮演着内部监控的角色。内部审计通过自身的威慑作用遏制公司管理层和其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的工作秩

44、序。注释第14页参 考 文 献1王素婷, 中国优秀硕士学位论文全文数据库,太原理工大学,2018.2Developed countries the driving force enterprises to participate in Ttudy of circular economy3张贞,中国优秀博硕士学位论文全文数据库 (硕士),天津财经学院,20054杨海周,中国优秀硕士学位论文全文数据库,河南大学,20105张利霞,市场论坛,市场论坛,20146熊燕青,中国优秀硕士学位论文全文数据库,重庆大学,20127矫聪,黑龙江对外经贸,黑龙江对外经贸,20098谢晓燕,邰健永,财会通讯,财会通

45、讯,20119我国家族企业演进及治理模式研究,pdf免费在线阅读互联网,2019-04-0910林世浩,商业故事,辽宁师范大学海华学院管理系,201511沈维成,中国农业会计,中国农业会计,201112成康,现代审计与经济,现代审计与经济,201413内部审计在公司治理中的作用,互联网, 2019-04-0914杜雪,审计与理财,审计与理财,200915张之兰,合作经济与科技,合作经济与科技,201016李慧玲,山东农业工程学院学报,山东农业工程学院学报,201417李伟昌,赵洪进,改革与开放,改革与开放,201518基于公司治理的内部审计问题研究,毕业论文任务书文献综.豆丁,互联网,2019

46、-04-0919商业银行内部审计存在的问题及原因分析,互联网, mba财务管理论文_学术堂,2019-04-0920高校内部审计及整改问题分析,互联网,2019-04-0921论现代审计与会计的关系,百度文库, 2019-04-0922刘晓波,王玥,会计之友,会计之友,201323张之兰,合作经济与科技, 合作经济与科技,2010致 谢本论文是在张若凡导师的悉心指导与不懈的支持之下完成的。即使平日教学工作繁多，国际学院的老师们也不断的鼓励我，在我遇到瓶颈的时候为我指出一条光明的路，让我身在黑暗中也能有一盏明灯指引着前进的方向。在这次论文的攥写中，老师们不仅在写作方面给予我细心的指导，而且在为人处事方面也让我获益匪浅。感谢国际学院的老师们，让我在最后的学生时光里感受的无限温暖，衷心地说句：老师，您辛苦了。四年的大学学习生活在即将划上一个句号，而于我的人生来说却仅仅只是一个逗号，我将面对新的征程的开始。本研究及论文是在我的导师张若凡老师的亲切关怀和耐心的指导下完成的。伟人、名人固然为我所崇拜，可是我更迫切地想要把我的敬意献给给一位平凡的人，我的导师张若凡老师。也许我不是您最出色的学生，但您