名校必备企业财务会计教案.pdf

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1、-天兵下北荒，胡马欲南饮。横戈从百战，直为衔恩甚。握雪海上餐,拂沙陇头寝。何当破月氏,然后方高枕企企 业业财财 务务 会会计计 教教案案徐良徐良学科名称学科名称授课名称授课名称第五章第五章投资投资企业财务会计企业财务会计第一节第一节投资概述投资概述第二节第二节交易性金融资产交易性金融资产理论课理论课()实践课（实践课（)上机课上机课(）其它）其它(）（一）知识目标：了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理课程性质课程性质教学目标教学目标(二）能力目标:能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务(三)素质目标：培养学生良好的职业道德、树立爱岗精神教学重点教学重点教学难

2、点及教学难点及解决措施解决措施教学方法及手段教学方法及手段教具准备教具准备课后作业课后作业交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算举例说明交易性金融资产的性质及核算程序案例教学、问题引导多媒体、常用教具自编习题试卷-教学过程及内容教学过程及内容备备注注-提问式一、一、导入导入经济繁荣，老百姓有闲置资金,于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理,公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益,公司经营者会进行投资。第五章,我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。二、二、新课新课第一节第一节投资概述投资概述一、一、投资的概念和特点投

3、资的概念和特点（一）投资的概念狭义的投资：权益性投资和债权性投资(二）货币资金的特点1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产2、生产经营过程之外持有的资产、以权力为表现形式的资产、具有财务风险二、投资的种类二、投资的种类1、按投资性质分:权益性投资、债权性投资和混合性投资2、按投资的时间长短分:短期投资和长期投资讲授启发式第二节第二节交易性金融资产交易性金融资产一一、交易性金融资产的概念、交易性金融资产的概念以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、交易性金融资产（1）近期内出售,在二级市场购入的证券，为赚取差价（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利(3)衍生工具(套期工具

4、、担保合同,公允价值难以可靠取得除外)-讲授启发引导-2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该指定有利于利得或损失的确认与计量相关文件要求按照公允价值为基础进行管理在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定。二、二、交易性金融资产的帐务处理交易性金融资产的帐务处理(一)帐户设置1、交易性金融资产成本公允价值变动2、公允价值变动损益3、投资收益（二）交易性金融资产的帐务处理、取得投资：借:交易性金融资产成本(公允价值）投资收益(发生的交易费用)应收利息（股利）贷：银行存款(支付的全部款项）相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用包括支付给代理机构、

5、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票:借：应收股利(利息)贷：投资收益3、期末计价:借/贷:交易性金融资产公允价值变动贷/借:公允价值变动损益4、处置：引导启发引导启发-借：银行存款投资收益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。借贷:投资收益贷借：公允价值变动损益以上两分录可以合并。例题：例题：详见书 128 页例 5-1思考题：思考题：1、伊源有限责任公司 206 年月 1 日从证券市场上购买引导启发引导启发习分 析 讲解启

6、发 引甲股份有限公司股票0 0股，每股价格为元，其中包含.2学生练元的股利另付税费0 元，共支付价款 240 30元。借：交易性金融资产成本34 00应收股利 6 00投资收益 300贷：银行存款40 302、伊源有限责任公司 2006 年 3 月 1 日购入乙公司 204 年 4 月日导发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为30 000 元，年利率 10%,华盛有限责任公司按 30 000 元的价格购入,另支付税费等学生练相关费用0 元，该债券利息到期与本金一起偿还。华盛有限习责任公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金分 析 讲融资产。借:交易性金融资产成本 350

7、 00投资收益1 600贷:银行存款 351 60解3、承上题,06 年2 月 31 日,华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为60元。借：交易性金融资产公允价值变动 00学生练贷:公允价值变动损益1000习-如果06 年 12 月 31 日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允分 析 讲价值为2 0 元借:公允价值变动损益8 贷:交易性金融资产公允价值变动 18 000解4、伊源有限责任公司将四个月前购入的账面余额为 3000 元(其中，成本8 0元,公允价值变动借方 2 00元）的交易性金融资学 生 练产出售,收到价款 9100 元。借:银行存款1 00贷：交易性金融资产成本000公允

8、价值变动 2 000投资收益 8000同时借:公允价值变动损益 000贷:投资收益 2 00习分 析 讲解引导总结三、三、总结：总结：1、交易性金融资产的特点（1)企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年）;(2）该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。2、资产负债表日,公允价值和帐面价值的比较四、布置作业四、布置作业1、甲公司于 2006 年 5 月0 日从证券市场购入 A 公司股票 6000股,划分为交易性金融资产,每股买价 8 元（其中含已宣告发放尚未领取的现金股利5 元）,另处支付印花税及佣金 500

9、元。26 年 1学 生 练月 31 日,甲公司持有的该股票的市价(公允价值)为 5100元。20习年月 1日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股,收入现金00-元。2、207 年 3 月 1 日，以银行存款购入公司股票00 股，并准备随时变现,每股买价 16 元,同时支付相关税费000 元。4 月 20 日 A公司宣告发放现金股利每股 04 元。4 月 21 日又购入 A 公司 50000股，并准备随时变现,每股买价8.4 元其中包含尚未领取的股利 0.元，同时支付相关费用 600 元。4 月5 日收到公司发放的现金股利 200元。6 月 3日 A 股票市价为每股6.4 元。月8 日该公司以每股 17.元的价格转让 A 公司股票 600股，扣除相关税费是的金额为 14000 元。月日 A 公司股票市价为每股 18元-