电子商务企业审计风险与防范措施研究.docx

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1、济南大学泉城学院 毕业论文 毕 业 论 文电子商务企业审计风险与防范措施研究 院系名称商学院 专业名称财务管理 班级名称1502 学生姓名卞向丽 学生学号2015010679 指导教师张玮二零一九年 三月 十六日原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人或集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名： 日期：关于毕业论文使用授权的声明本人完全了解济南大学泉城学院有关保留、使用毕业论文的规定，同意学校保

2、留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅；本人授权济南大学泉城学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本毕业论文。（保密论文在解密后应遵守此规定）论文作者签名： 导师签名： 日期：摘 要随着网络的发展，电子商务公司迅速制定了便利采购方法和系统的服务战略，而特许会计师没有明确的程序和适当的规则来保护他们免受风险。因此，本文件举例说明了阿里巴巴的审计业务以及深入的解剖和电子商务审计风险分析，据此对审计风险提出了美化电子商务审计的处境、加强电子商务企业管控程度、提高会计师事务所审计能力等见解，来促进电子商务

3、企业的发展。关键词：电子商务；审计风险；防范 ABSTRACTWith the wide spread and constant deepening of the Internet, e-commerce enterprises have developed rapidly due to convenient purchasing methods and systematic service strategies. However, certified public accountants lack clear procedures and accurate rules to prevent

4、audit risks when auditing them. Therefore, this paper focuses on the audit in alibaba business as a case, and the electronic commerce audit risk and electronic commerce enterprise audit risk cause of deepening the anatomy and analysis, the audit risk is proposed accordingly beautify e-commerce audit

5、 environment, strengthen the control of electronic business enterprise level, improve the ability of certified public accountants audit, such as Suggestions, to promote the development of e-commerce enterprisesKeywords: electronic commerce; Audit risks; be on guar目录摘 要IABSTRACTII一、引言1（一）课题研究的背景及意义11

6、.研究背景12.国内外研究现状13.研究意义2（二）研究内容与方法31.研究内容32.研究方法3（三）本文拟解决的关键问题3二、电子商务企业审计风险相关理论概述4（一）电子商务企业理论基础4（二）电子商务对审计的影响41. 电子商务对审计环境的影响42. 电子商务对审计对象的影响43. 电子商务对审计目标的影响5（三）电子商务企业审计风险理论基础51.电子商务企业审计风险的特点52.电子商务企业审计风险的分类6三、阿里巴巴审计风险案例分析6（一）阿里巴巴集团概况61.阿里巴巴简介62阿里巴巴业务体系73.阿里巴巴各业务收入构成及分析7（二）阿里巴巴重大错报风险的识别与评估81.对重大错报风险的

7、识别82.对重大错报风险的评估9四、电子商务企业审计风险及成因分析10（一）审计的外部环境风险101.电子商务企业审计的规章制度不健全102.电商网络的安全无法保障103.社会信用体系的建设尚不完善11（二）审计对象的风险111.电子商务企业的审计证据获取难度较大112.系统内数据流转风险较高123.电商企业的内部控制较为薄弱12（三）审计主体的风险121.电子商务审计缺乏专业人才122.电子商务审计缺乏通用的系统软件12五、电子商务企业审计风险防范措施13（一）优化电商审计的环境131.完善各项规章制度132加强信用体系建设13（二）强化电商企业管控水平131.确保电子数据完整、可靠132.

8、提高交易的完备性和系统的整合性143.加强电商企业的内控管理14（三）提高会计师事务所审计能力141.培养多功能电子商务审计人才142.开发针对电子商务审计的系统软件153.改善电子商务审计的方法技术15六、结论15参考文献1致 谢22一、引言（一）课题研究的背景及意义1.研究背景因为最近科技飞快的发展和进步,每个地区、每个国家的网络都能够使用并且有加强的趋势,对社会的每个方面都产生了很大的影响。电子商务近年来有很大的进步,原有的审计形式不能够很好的贴合电子商务审计形式,出现了越来越多的审计风险。网络的快速进步产生了电子商务，开拓出了网络科技应用的又一条道路。电子商务有了开放化、全球化、流动性

9、、高效率的特点，给社会经济处境带来了变化，改变了企业原有的制造、运营、管理和商务营运形式。在电商情形下，审计风险中含有复杂的固有风险、控制风险和检查风险，电子商务审计的风险很难控制。因此，注册会计师迎来了其他方面的挑衅，就是在学习电子商务理论知识及相关的程序、法律法规的前提下，也知道了审计风险成因和特点并运用一定的方法来控制风险。 最近几年，国内外用来研究审计风险的册本大多关注审计风险知识的研究，而研究电子商务审计风险形成原因并提出对策的文章还不多见。因为社会经济环境的变幻多端，并且产生了电子商务，时代在变化、社会在进步，原来的理论知识和防御措施不能适应当下的电子商务处境。2.国内外研究现状（

10、1）国内研究现状审计风险是企业发展必不可少的环节，因此我国学者对电子商务企业审计风险问题进行了许多研究和分析，并且提出了很多重要的观点：张慧(2008)电子商务交易服务活动不再依靠纸质，而是借助于相关网络技术来全部实现信息技术的买卖过程1。杨建(2010)在信息化社会下非常了解了企业内部审计风险的形成原因，根据这些原因阐述了自己独到的见解2。冯来田(2010)分析了企业内部审计工作中存在的风险，提出防御措施，不断提升审计工作品质，更好地为企业健壮飞速发展出谋献策，提高企业关键竞争力和分级管理3。王强军(2014)从审计主要部分、审计次要部分和审计环境三方面进行分析，根据审计风险的成因及特征，采

11、取相应策略 4。王雪(2016)研究了电子商务企业审计风险的特征，审计风险的形成原因以及防御策略，通过结合审计理论知识，以京东的为例子，总结归纳了电子商务企业审计风险产生的原因知道了如何有效规避的风险的发生5。刘国强,王跃堂(2017)通过对近年来网络安全事件的统计分析发现，以安定审计风险构成作为基础，设计合适的安定审计模式，创建科学的安定审计过程发掘平台，拓展审计对策，力求从本质上遏制有关安全事故的发生6。白东蕊(2018)将京东作为研究对象，总结归纳审计受电子商务的影响，分析了什么情况下会产生电子商务的影响，并提出了美化电商审计的环境、加强电商企业管制水平、提升会计师事务所审计技能等建议7

12、。元媛(2018) 把天猫商城的审计业务作为代表，详细分析了企业发生的风险，并从电子商务企业和注册会计师两个角度提出了有关对策8。廖凌云(2018)分析了电商审计风险的特征，然后从电商企业的审计环境、审计客体和审计成员三个角度研究电商审计风险的成因，最后从社会情况、次要部分、主要部分三个方面出发，对防备电商审计风险提出意见9。张丹(2018)指出了电子商务对审计影响的风险分析，以不同的特点电子商务企业可能存在的风险，根据发生的风险，提出了相应的对策10。通过总结上述国内学者的研究，表明其他学者主要集中研究审计风险形成的原因、审计中出现的风险、电子商务企业审计风险的特点、电子商务对审计的影响等。

13、（2）国外研究现状Anuradha Rangarajan. (2018)以电子商务审计实践为基础，通过采用半结构式面谈和访问等方法，对电子商务审计职员进行调查，探索电子商务带来的作用力和变化，进一步探讨新的电子商务审计技能有何特点11。Deby Suryani,Tigor Sitorus. (2018)从电子商务内部审计的角度，分析了电子商务企业的内部审计人员在电子商务社会下，对审计程序有其他的认识，并采用其他的方法12。根据上述文献总结了解外国人研究电子商务企业审计风险的中心主要是围绕电子商务审计人员开展的。通过对以上文献的总结，国内外围绕电子商务企业审计风险这一困难展开了许多研究，取得了众

14、多有利的研究结论。但是还存在不完善的地方，基于地域层面的结合数据，对电子商务企业审计风险进行研究，主要在于为优化电子商务企业审计风险提供表面鉴戒和实际引导。具体研究较少，因而现有研究的现实指导性有待提高。3.研究意义从理论意义上来看，电子商务企业是一个互联网+企业的结合体。在搜集查阅大量关于电子商务企业审计风险方面的文献资料的基础上，本文拟根据现行现象，对电子商务企业财务数据进行综合分析，研究电子商务企业审计风险问题，并尝试针对这些问题提出相应对策，意图为电子商务企业提出具有参考价值的理论意义。从实践意义来看，通过对电子商务企业在审计中受到影响的具体研究，分析电商企业将会遇到的困难，并提出相应

15、措施及建议，本文以电子商务企业审计风险成因为研究重点，通过对阿里巴巴集团财务数据分析，鉴戒国外的有关经验，来探索研究审计风险给电子商务企业带来的影响。（二）研究内容与方法1.研究内容本文研究内容从以下五个方面展开。第一章为引言，依次介绍了本文研究背景、国内外研究现状、研究意义、研究内容与方法及本文拟解决的关键问题。第二章为相关理论叙述，依次介绍了电子商务企业理论知识、电子商务企业审计风险理论基础，详细的介绍了电子商务对审计环境的影响。第三章为电子商务企业审计风险及成因分析，主要是对审计外部环境的风险、审计对象的风险、审计主体的风险三个方面进行分析。第四章以阿里巴巴为案例进行研究分析，主要对集团

16、概况、业务构成及业务收入的分析。第五章电子商务企业审计风险防范措施。主要从美化电商审计的处境、加强电商企业管理程度、提升会计师事务所审计技能三个层面来控制。2.研究方法（1）文献分析法：资料文献查阅的方法是通过查看借阅文献资料来了解、证明需要研究对象的方法。本文在搜集电子商务企业内部审计风险防范措施的国外市场与国内市场中的研究现状方面，主要采用了资料文献查阅的方法，以及查询相关专业人士的观点、数据并对其进行相应整理。（2）案例分析法：案例分析法的起点是对有象征性的现象深入地进行严密的研究从而获得全面认识的一种科学分析方法。本文研究的是电子商务企业审计风险及防范，借助电子商务企业的资料进行详细的

17、分析与论证，将理论与实践相结合，从而使文本的探究更加具体、有针对性。（三）本文拟解决的关键问题本文以阿里巴巴为例展开电子商务企业审计风险防范措施研究。对电子商务企业审计风险进行分析。并具有针对的开展应对和策略研究，为电子商务企业的健旺发展提出详细的看法和见解。二、电子商务企业审计风险相关理论概述（一）电子商务企业理论基础电子商务企业是企业使用电子技术，进行的各种贸易活动，主要指从事通过互联网信息和技术，参与货物或者服务、知识产权等交易。通过互联网（网站、浏览器、APP等一系列介质）使卖家和买家在没有面对面的情况下，就可以实现商务活动或交流。买家和卖家在基于互联网的情况下，可以实现买东西、交易等

18、一种刚出现的买卖形式。电子商务企业可以基于互联网，进行买卖。电子商务企业现在运用新出现的商务流程，优点是减少了成本，打破了时空的限制，何时何地都能够进行交易，从而大大增加了办事效率。（二）电子商务对审计的影响 1. 电子商务对审计环境的影响在这种超出时空限制的环境下,注册会计师也可以利用网络和现代的通讯技术将就近审计和就远审计相结合,降低了审计师必须到场才能获得纸质会计资料的时空成本,大大增加了审计的效率。但是电子商务企业的审计环境是有不足的,虽然我国在审计方面已经具备较完备的审计规则,但是面对电子商务这种日趋改变的刚出现事物,我国目前电子商务的相关法规还有欠缺,如私密事情的保护、对特别行业如

19、网上银行的经管、电子合同的强行执行力等有关发律还有不足。而这也就为电子商务企业审计的外部环境增多了不稳定的问题,对开展审计工作造成了一定窒碍。所以电子商务审计的发展需要一个完善的法律环境。2. 电子商务对审计对象的影响审计对象是指审计监督和检查的客体，审计对象不仅包括了被审计单位的钱财出入及其有关料理活动还包括了承载以上种种信息的管账资料和其他有关资料。而电子商务环境下，承担管账信息的介质产生了变化，电子商务企业的审计对象也变得复杂。注册会计师能够获得真正的、充分适当的审计证据的前提是保证这些计算机、网络等承担信息的设备能够有效安全,因此审计对象的范围也随着扩张。由于电子商务的一系列活动都会引

20、发电子证据,所以对电子证据的审计将会成为审计最重要的一部分,同时网络的安全性也被加入注册会计师审计的范围中,需要注册会计师进行重点关心和评价估量。3. 电子商务对审计目标的影响电子商务企业的审计，要以会计报告中的作弊行为出发点，再找作弊的根本来源，同时向被审计单位提供管理询问等支撑服务。（三）电子商务企业审计风险理论基础1.电子商务企业审计风险的特点电子商务审计具有原有审计的固定风险，还拥有以下四个新的特征：（1）电子数据可能出现错误的方向。如果一家注册会计师事务所对电子企业进行审查，是否保存有关的纸面经营文件，或在控制方面是否可能出现错误，为了使会计能够查阅真实和完整的事实，首先必须确保企业

21、电子数据的真实性和安全性。（2）信息系统无法直接审计。注册会计师在审计所需的电商企业对信息系统的控制，但在目前的科学技术条件下审计的个人服务，注册会计师的能力和局限性的政策，而不是直接审计的企业信息系统，必须依靠估计电子商务审计间接性，导致了审计其他的隐藏地方。（3）审计提取证据具有一定的时效性。因为电商的运营模式很自由，电商企业可以随时随地利用网络与客户进行买卖活动。（4）互联网安全成为风险突出点。信息风险导致企业不能全部监督电商运营情形和资金的安全性。电商企业网络信息的数据分散处理、不保守平台、分享等影响了审计原有环境统一的会计信息，网络系统的没有危险的检察也就成为审计中不能避免的重点之一

22、。电商企业的网络机制经常处于病毒、黑客等风险情状的威胁中，随着网络安全科技的发展，电商企业全部使用到屏障技术可以在一些方面预防其他人来攻击网络，电商企业的网络系统出现了错误，这给企业带来了巨大损失。改变了电子数据留不下一点查看的迹象，让电子商务企业拿不出安全防范，无法主动出击。因此，电子商务企业需要重新建立适合网络系统所在地的安全控制系统。注册会计师进行审计时，还需要对商业企业网络中的非危险控制设计进行检查，评估设计的适宜性和控制系统实施的效益。2.电子商务企业审计风险的分类（1）固有风险固有风险是在不考虑内部控制结构的前提下，企业账户、交易类型和全部的财务报表发生重大错报的可能性。（2）控制

23、风险控制风险是指企业没有出现被内部控制防止、发现或修改重大错报的可能性。（3）检查风险。检查风险是指企业存在重大错报，但是会计却没有发现这种错报的可能性。三、阿里巴巴审计风险案例分析（一）阿里巴巴集团概况1.阿里巴巴简介阿里巴巴网络技术有限公司（简称：阿里巴巴集团）是曾负责英语教师的马云为第一的18人于1999年在浙江杭州创建。 2014年9月19日，阿里巴巴集团在纽约证券交易所正式出牌上市，股票代码“BABA”，开创人和董事会主席为马云。2019年2月19日，阿里巴巴集团完成对中金公司的入股，持有中金公司港股约2.03亿股，占其港股的11.74%和总已发行股份的4.84%。2019年3月5日

24、，阿里影业正式成为阿里巴巴集团的附属子公司。表1公司名称阿里巴巴网络技术有限公司外文名称Alibaba Group总部地点中国杭州成立时间1999年9月9日经营领域电子商务、网上支出、B2B网上交易场合及云计算业务公司性质有限责任公司（台港澳法人独资）年营业额2502.66亿元（2018财年）员工数86833人（2018年6月）创始人马云首席执行官张勇公司使命让天下没有难做的生意注册号330100400015575注册资本59690万美元登记机关杭州市市场监督管理局官网2阿里巴巴业务体系阿里巴巴经营业务比较多元化，不仅在医疗服务方面有涉及，还包括了生活娱乐方面，在生活工作中我们可以随处看见其他

25、软件并能够使用，主要核心还是电商业务。另外也从关联公司的业务和服务中取得经营商业生态系统上的支援。有关公司的业务包括很多，都是我们在生活中能够用得到的。3.阿里巴巴各业务收入构成及分析 表2 单位：亿元业务20172018收入在总收入中占比收入在总收入中占比核心电商业务133985%2140.2086%云计算业务674.2%133.905.4%数字媒体与娱乐业务1479.3%195.647.8%创新业务及其他301.9%32.921.3%总计1583100%2502.66100%为了探究阿里巴巴集团的审计风险，了解其各业务收入来源很重要。从以上表格可以看出阿里巴巴主要收入来源是核心电商业务，其

26、他业务也呈现上升期。在核心电商业务方面，2017年的收入比2018年的收入低801.2亿元；在云计算业务方面，2017年的收入增加到67亿元，而2018年的收入增加到133.90亿元；在数字媒体文娱业务方面，2017年度收入比2018年度收入低48.64亿元；在创新类和其他业务方面2018年的收入比2017年度收入增长了2.92亿元。阿里巴巴中心电子商务收入七成来自广告营销服务，三成来自交易回佣。淘宝和天猫是阿里巴巴在中国的主要销售平台，主要是商家在这些平台上开商铺，对于使用阿里的销售广告的人，阿里收取广告费，广告收入是国内零卖收入的6570%；另外针对天猫用户及聚划算平台上销售的卖家，淘宝还

27、会根据交易钱数提取一定比例的回佣，回佣率大约为0.45%，回佣收入的是电商业务的30%；此外，还有一些其他费用，假如淘宝商铺的使用费等，但只有2%上下。根据上述收入分析可知，阿里巴巴集团收入来源复杂，销售种类庞杂，交易模式向多元化发展，如此冗杂的交易信息都集中到统一的信息系统处理后台中，需要强大的科技支撑，产生的审计风险可能性也会更高。（二）阿里巴巴重大错报风险的识别与评估1.对重大错报风险的识别基于对阿里巴巴特点和运营模形式的分析,以下几个方面可能存在错误报告风险,在审计时应当强化检查强度。其一,阿里巴巴是民营有限责任公司，董事会执行领导能够左右别人的想法,股东的权利会左右企业重要事情的决策

28、。虽然阿里巴巴正在积极调节组织构造,但目前的董事会结构可能会以致高管决策脱离里面控制,存在巨大惊险。其二,阿里巴巴为了实现规模的扩大以及运营业务的膨胀,不断进行多额的融资活动,而资金大多来源于外部投资。在行业竞争日趋激烈的形式下,阿里巴巴具有增加利润的结果。所以,在审计过程中,应当对阿里巴巴各项业务的收入支出、将就货款、应收货款的真正性和确定性进行详细检察。其三,阿里巴巴代表了全世界的电子商务在线交易平台。阿里巴巴形式的总体特征是：线上交易，线下配送。各项业有多种第三方支付方式,从销售订单的生成到货款结清完成还要经快递环节和消费者确定收到东西,中间存在一定的时差,在这段时间内可能出现错单，不正

29、确的账致使营业收入不正确。另外，不少进去的品牌为了提升品牌形象和销量，存在不少“刷单”现象，注册会计师在审计当中应当着重审核堆栈入库单，出库单和销售单的统一性。其四，阿里巴巴作为电子商务企业，实物资产只占一小部分，因此，积累的资产，没有资产帐户，并已成为一个重要的审计程序。电子商店里的货物，如果发生损坏，盗窃，因此，必须在战略审计判断，不存在减值。阿里巴巴因专门的权利和特别权具有很多钱的看不见的资产,在出资和收资方面也可能存在不进行计提减值的情况,因此, 特许会计师还应对无形资产进行有针对性的审计。2.对重大错报风险的评估根据上述对阿里巴巴的错误报告风险的识别,设计以下流程对错误报告风险进行评

30、估:首先从审计组中选出别名审计人员,对阿里巴巴存在的错误报告的风险进行汇总和制图；然后由一名在工作场所注册的审计员以风险评估申请的形式进行评估；最后，将评估请求转交审计组注册的审计员，由审计员收集表格。根据他人的意见评估错误风险。如表3所示表3 错报风险评估表错报风险原因审计策略影响审计流程影响行业 竞 争 加剧，导致市场份额减少，产品价格下降，收入明显降低。重点审查是否存在 虚 增 利 润 情况，需严格核对各项业务收 入 成本及各项账款1.业务收入：查对各项业务顺序的原始凭证，重点检查假单错单。2.成本：根据存货政策审查成本结转是否合理。3.各项账款：查对应收账款和应付账款的真正性和正确性。

31、董事会表决权结构导致权力过度集中，高管决策脱离内部控制。重点审查企业重大事项的合理性和完整性，是否高估业务收入1.会计评价和各项分级目录进行核对。2.对重大交易事情进行核对，检察是否存在相关交易。交易信息的传输和存储存在安全隐患。重点审查会计信息的真实性和完整性1.提高注册会计师的网络理论水平，增强电子信息的识别和处理技能。2.聘请专业信息技术人员对会计信息进行核实。四、电子商务企业审计风险及成因分析（一）审计的外部环境风险1.电商企业审计的规章制度不健全在网络经济下，现有的针对电子商务的管账和审计法律政策系统不全面，不但增加企业运营风险，也带来了较大的审计危险。虽然电子商务形式中的B2B、B

32、2C、C2C的交换活动收入的合理性确认仍由现有的收入规则进行约束，但法律并没有对这些刚有的形式下不同收入类型的确定条件，确定时间做出正确规定，B2C、C2C中典型的线上商店销售形式下，与所有权有关的风险和报酬这是公司相关的经济利益的流入和当前成本的存在，影响了法律的规定不正确；审计时，注册会计师对得到的钱帛停止确定贴合性的判断，企业预期退换的货物对收入确认正确性的影响的风险如何评估，高度没有纸张式的电子商务中售卖发票，运输凭单，购买单等原来的文件的相信度，都会影响注册会计师对收入错误报告风险的评价。2.电商网络的安全无法保障网络中总是存在各种不安全性,因此很厉害人员的打击行为是威胁电子商务安全

33、的一大祸患。危险的人打击网络的目的通常是侵扰系统正常运作或者盗取重要的商业隐私,其习用的攻击方法为:偷听,即不安全的人通过停止通信道路上的重要字据并翻译来达到用户偷取机密的愿望;第二次打击,危险的人为了妨碍系统正常运作,而将偷听到的数据编削发还回去;辗转打击,黑客掌握电子商务字据库系统的危险性,先询问隐衷数据;充作冲击,黑客先是发送大量没有意义的报文而窒碍服务器和客户最后的地方的通讯衔接端,再假冒该客户或者该的方法来得到数据受权。电子商务网络入侵者可以根据自己的不安全系统操作的管理和控制，往往不是由于缺乏安全及时补充或者没有选择，除非它是危险的控制水平低或不正确的使用或组织负责管理和控制软件的

34、危险，会使系统不构成安全隐患，为人类提供稳定的入侵。 3.社会信用体系的建设尚不完善首先，社会真诚缺失和诺言交换风险难题仍较显出。由于法律不全面、道德文采建设落事件后，场所实惠制度尚不完全，违反了法、不实行合约、不实现信誉和不执守公共道德突出。这些信心缺陷压倒了贸易，特别是在社会互动、贸易、善政和司法信誉等领域。与此同时，在过去几年里，我国的经济遇到了实际的运行困难。公司债权增加了，有时出现了一些财务风险。其次，公共信用体制与市场相信体制发展很不公平。公共相信体制与市场相信体制是交互补充、互相通动的关系，任何一方面有不长板都不立于社会信用体系的建立和良性运作。近年来我国社会相信系统建设工作主要

35、是环绕公共相信机制展开，整体上对市场诺言机制创设重视和引入不够。我国各种类各种各样的市场诺言机构发展也很不一样。平台型企业（供应商、平台共享）和供应链的主要中心和该公司的信用体系建设在行业处于发展阶段，发展组织的自身建设，保证表面不被承诺的服务第三，为各企业的发展是不完整的，自然的方式和环境链系统。此外，诺言法规正常不全，信息孤介的岛乱用有问题，网上网下发展不一样，信用评估服务和信贷市场的问题，甚至在网上交易的现象是假的。再次，我国社会信用体系建设的系统面临的挑战，主要取决于共同的社会信用体系领导相关促进部门的主要单位的协调工作，但由于没有国家信用制度建设，发出不同的服务程度和工作的想法不一样

36、，在信息共享、共同劳动报酬的有关处罚的企业协调面临许多困难。（二）审计对象的风险1.电子商务企业的审计证据获取难度较大审计证据对于检验是非常重要的，收集检验并在实验室经常决定了结果。他们挑出了一个不好的地方，继续追查事实。这个过程是一个收集、分析和综合实施电子商务环境监测室的过程。采用先进的网络服务器模式，通过网络和客户金融部门进行交易和支付,数据操控与数据剖析智慧化避免避开了数据的重新输入,减少了酬劳染指环节,很大程度上提高了工作能力,由此产生的大量管账信息通过电子账簿来存储。通过网络,企业可以将有关信息用超出文字书籍的标准语言式子传输, 政府，财政，税收，金融和其他服务的访问，并在客户和投

37、资者，商业研究领域中并没有必要的财务信息，会计信息进程中的作用是完全依赖于纸质文件的电子系统中，不存在不可以更改数据或交易是很难找到的。考虑到电子商务改变了原有的审计线索,所以我们可以将审计线索的定义扩展为保证审计人员用原来文字直到最后会计报告的记下或相反从财政报告到原始文档对交易进行跟踪的文件、记录、每天要记的账、分出来的账、磁质序论和管账报告。2.系统内数据流转风险较高电子商务企业作为互联网时代的代表之一，网上交易的频率不断增加，网上交易频繁，大部分人为了便利选择在网上交易，增加了网上交易的危险以及系统内数据旋转的太快，从而增加了数据旋转的风险。由于企业所有销售数据都寄放在数据库中，网络的

38、公开性和数据的分享性将增加信息系统的不安全性，如数据可能被不法借鉴、简洁、修改和破坏；笔记本病菌、对计算机熟练的人的攻击、犯科控制也会造成故障或系统整体崩塌。3.电商企业的内部控制较为单薄在电子商务企业里，企业能源的信息分享和系统设置大多是通过台上系统自动或者自主实现，各种业务节点间的独特性已经不是很明显，各个环节的范围已经益于隐约。这对内部控制程序从事情过后控制转变为事情中间控制、从适当控制变成时间控制提出了新的希望，也为时间控制提供了证明。因而在业务发生的同时，会计工作也需要同时进行，真正实现变化性管理。因此，电子商务企业里面控制的重点由只对人控制变成既对人又对机的控制，所以内部控制程序较

39、为单薄。 （三）审计主体的风险1.电商审计缺乏专业人才电子商务作为一个在互联网时代从事传统贸易和互联网的社区，其特点是经济交易的多样化由于缺乏适当的标准和规范，会计师事务处和审计处对会计人员造成了问题。另一方面，电商企业往往需要财政支助，以便在计算机方面具有一定的能力，金融专业人员面临的一个严重问题是将他们的经验与网络业务结合起来。2.电商审计缺乏通用的系统软件电子商务环境中，根据法院的审核程序，通常是一个发展和加强网络的产生和发展，并将审核确定的机制，在其平台上开发的，满足会计要求。程序的咨询落后于计划的审查和审计，会计软件发展的软件和财务软件是没有收到信息，看到希望的问题，在审计专业人员必

40、须了解的财务控制系统软件发布审计一次，然而，对运输和审计软件、审计法院是不能做的，和的两倍，可能导致错误的信息和资源，增加了审计风险。同时，由于这样的事实，电子商务和计划的变化过于频繁，提取文件的分类的可能性增大。审计法院的参与，在实际交易的钱或大企业通常不包括原始数据。但是，因为软件更新的移动平台，以提取数据的数据库，使你自己的法庭文件中收集了大量的数据，这就降低了审计的效率，可能导致更大的风险。五、电子商务企业审计风险防范措施（一）优化电商审计的环境1.完善各项规章制度现时段，“电子商务”在我国是一个新法律，电子商务解决方案还不是一个全新的问题。面对审计法院的这一挑战，即电子审计，带来了越

41、来越大的不确定性，风险并不相同。我还想指出的是，电子通信领域，以及对信用证和证书的仔细监控等。安全和在线收费、税收、进入的机会，我想，连同我的通信和能源供应信息、法律信息。鉴于有必要修订和修订现有的规则是不符合具体规则的体系的审计，电子商务审计规则不仅是使用原有审计准则，也应该体现当代的审计特色。2加强信用体系建设表4组织开展电子商务领域严重没有信用问题专门治理工作，发布第一批电子商务不知道领域的名单；针对电子商务的发展新形式和相信风险防范，发布电子商务地盘相信危险“double eleven”告诫报告；指导中国网络协会，引导“反炒信”定约成员企业开展“反炒信，树真诚”活动；发展和改革委员会将

42、组织第三个机构对“double eleven”活动期间各主要电商平台的相关应诺实现情况进行字据追踪与测试，择机宣布“double eleven”网络低价销售活动期间消费信用评价报告；委派诺言服务机构在产品品质、产品销量与服务、产品定价、快递服务等各个环境开展诺言监测，创建市场主体诺言记录，完善电子商务领域诺言记录。（二）强化电商企业管控水平1.确保电子数据完整、可靠电子商务与电子货币、电子商务、结算、电子开发、安全性问题。为了在监查业务中的风险管理，在实际工作中，首先可以控制硬件环境。在进行测试时，应考虑到下列因素：身体安全、火灾报警系统、记录、备用能源、操作规格、灾后恢复计划等。然后是控制软

43、件环境。程序包括系统软件和应用程序，其中最重要的是工作流程、数据库和会计系统。全部控制目标应达到不让来自有形装备失当、计算机熟练的人、细菌感化、具有特别人员的各种破坏行为，保护系统能够用。其次是数据能源的控制。数据不想让人知道是电子商务消息中防止信息没有的表面的控告技术。数据不想让人知道可以在OSI协议参考模板的多个层面上实现。系统的主要验证关键是要检验主要部分的信息，有效地保护数据的完全性。不仅在网络系统设备故障或不作弊的人保护，入侵者不能访问或对网络攻击和破坏数据完整性保护。最后是控制病毒。充分利用技术的障碍，这部分网络和外部网络之间的过滤控制问题。做好检察工作，常常进行病毒参考和依据。2

44、.提高交易的完备性和系统的整合性在电子商务环境下的审计，审计线索大部分存在电磁中间人上，而磁性中介又容易被摹仿、窜改且没有陈迹，审计人员应关心审计线索的里面控制：一是在系统里面创建日记和追踪文档，以检察在数据处理中更改和处理文件；二是在审计构造和写字确认单位的同时形成原先数据的第二份或在不同部门各自形成相关的特别应当包括数量、金额和价钱等主要字据项，这样既可以相互监管，又可以把审计端倪留住；三是可采取就地审计和偷袭审计的方式，为了避免被审查系统的软件被软件所破坏，防止工作人员添加、缩短、修改等被审查系统的文件等，从而达到降低审计风险的希望。3.加强电商企业的内控管理在网络范围内，监察人员不仅要

45、实践初期感谢的限度和内容，还要确认审查单位信息系统内部控制系统的完全成果。首先知道检查被审单位有没有做出合适的范围，干活的人是否按照所赋予的范围工作；其次检查被审单位明确的区分系统中确认不同步工作的位置，输出数据能根据不同水平的数据分配区分范围；然后检查被审单位的系统操作有没有按照一定的标准、操作规程进行；最后检查被审单位有没有创建第二份数据与数据文档管理梯度。系统字据与程序管理是否是由不同人承担，系统进行第二份数据恢复时，是否是具体做事的人和领导一起答应。（三）提高会计师事务所审计能力1.培养复合型电子商务审计人才电子商务是由于信息化而形成的，应该适应电子商务的发展，监查院是了解电子商务和审

46、计理论的一切的人才。监查院在电子商务环境下是否能够顺利进行监查工作，但当前能承担电子商务环境下审计工作的什么都能做的人才还很少。多能型人才的严重贫乏，使得电子商务审计行为难以有利地开展，也造成了实际做事中的电子商务审计能力不高，交易财帛过大的欠好局面。因此，培养综合型电子商务审计对我国电子商务的发展是很关键的。一方面，法院往往被迫学习你不知道但需要知识的框架；另一方面必须在未来增加的注册会计师。计算机的基本理论和内容的行动，在电子商务方面，法院要定期锻炼 2.开发针对电子商务审计的系统软件电子商务社会下审计的实行，作为电子商务社会监测方案的一部分，要求开发所有的监测信息系统。建立该系统的请求强调选择性、使用网络技术、先进的数字技术、安全可靠的测量、创新的计算机设备和符合技能的软件。第一是一个开发审计软件。可以是天然的，也可以由企业开发财务软件的开发，但必须遵循的一个前提。制定国家标准的会计程序的数据连接。只有这样，自主开发，是为了获得正确的信息，在控制服务中取得积极的结果。第二是创建一个审计信息。使用网络和日志管理系统，输入被审公司的有关信息，建立一个完整的装很多的消息库，来供人们随时随地的查看。