纳税筹划全部题目.pdf

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1、纳税筹划全部题目一增值税案例 1某生产型企业，年销售额(不含税)为 160 万元，可抵扣购进金额为 90 万元。增值税税率为 17，年应纳增值税额为 119 万元。分析由增值率无差别平衡点原理可知，企业的增值率为4375(16090)160无差别平衡点增值率 17.65，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额都为 80 万元，都符合小规模纳税人的标准。分设后应纳税额为96 万元(2 某 80 某 6)，可节约税款 23 万元(11996)。案例：某地板厂生产销售强化木地板，并代客户铺装。某年该厂取得铺装收入 70 万元，地板销售收入 60 万元，全

2、部开具了普通发票。则由于货物销售额在全部收入中的比例没有超过50，因此，只需缴纳营业税；应纳税额=(70+60)某 3=3.9(万元)相反，如果该年企业取得铺装收入 60 万元，地板销售收入 70 万元，则该混合销售行为应以并缴纳增值税；应纳税额=130/(1+17)=18.89(万元)非应税劳务年营业额大于总销售额的 50时，可为企业减少税负14.99 万元。例题：大华商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20，现销售400 元商品，其成本 320 元，元旦期间为了促销欲采用 4 种方案。1采取以旧换新业务，旧货的价格为 30 元，即买新货可以少缴 30元。应缴纳增值税：400/(1+17%)

3、某 17%-320/(1+17%)某 17%=11.62 元2商品 9 折销售。应缴纳增值税：360/(1+17%)某 17 某-320/(1+17%)某 17%=5.81 元3购买物品满 400 元返还 40 元应缴纳增值税：400/(1+17%)某 17%-320/(1+17%)某 17%=11.62 元4购买物品满 400 元时赠送价值 40 元的小商品，其成本为 24 元。应缴纳增值税：(400/(1+17%)某 17%-320/(1+17%)某 17%)+(40/(1+17%)某 17%-24/(1+17%)某 17%)=13.94 元(以上交易价值均为含税价格。)如果某消费者购买了

4、 400 元的商品，对于商场来说，假设只考虑增值税，应该选择那种方案。二消费税1、2022 年 1 月某公司一批出口自产应税消费品办理免税手续后发生退货，该批货物的总价值为 500 万元，消费税税率为 20%.2 个月的市场利率为 3%.该企业有两种方案可供选择：方案一，2022 年 1 月退货时申报补缴消费税；方案二，2022 年 3 月转为国内销售时补缴消费税。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案？分析：方案一，该公司的纳税情况如下：应纳消费税500 某 20%=100（万元）应纳附加税=100 某 10%=10（万元）累计应纳税额=10010=110（万元）方案二，该公司的纳税情况如

5、下：应纳消费税=500 某 20%=100（万元）应纳附加税100 某 10%10（万元）累计应纳税额10010110（万元）比方案一节税110 某 3%3.3（万元）因此，该公司应当选取择方案二。2、（1）某卷烟厂每标准条卷烟对外调拨价为68 元，现销售一标准箱，其成本为 8500 元。企业所得税税率为 25%，城建税和教育费附加忽略不计。则此时企业应缴纳的消费税：15068 某 250 某 36%6270（元）企业税后利润：（68 某 250-8500-6270）某（1-25%）1672.5（元）（2）若产品供不应求，厂家决定将每标准条卷烟价格提高至76 元。其他均不变。则此时企业应缴纳的

6、消费税：15076 某 250 某 56%10790（元）企业税后利润：（76 某 250-8500-10790）某（1-25%）-217.5（元）3、A 卷烟厂委托 B 卷烟厂将一批价值为 100 万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费为 50 万元（不含增值税），加工后的烟丝运回A 厂后，A厂继续加工成乙类卷烟，加工成本，分摊费用共计70 万元。该批卷烟销售收入 500 万元，烟丝消费税税率为 30%，乙类卷烟消费税税率为 36%（不考虑从量计征）。关于上述业务，A 企业有 2 个方案可供选择：方案一：B 卷烟厂将烟叶直接加工成烟丝，A 卷烟厂加工成卷烟后销售。方案二：B 卷烟厂将烟叶直接加工成卷烟，收取加工费130 万元，A卷烟厂直接销售卷烟。问：A 企业应该选择哪套方案？分析：方案一，A 企业的纳税情况。烟丝消费税计税组成价格=（100+50）/（1-30%）=214.29（万元）A厂烟丝应纳消费税=214.29 某 30%=64.287（万元）A 厂卷烟应纳消费税=500 某 36%-64.287=180-64.287=115.713（万元）