企业内部审计问题研究.doc

《企业内部审计问题研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部审计问题研究.doc（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Research on internal audit of enterprises Take Guangdong Guanxin Hotel Management Co., Ltd. as an exampleAbstract： Over the past 30 years of reform and opening up, Chinas national economy has made a leap forward development. As an important part of the national economy, private enterprises have grow

2、n from scratch, from small to large, and have been growing. With the growing number of hotel management enterprises, problems in operation and management have become increasingly prominent, which makes the internal audit work crucial. However, due to the hotel management The internal audit work of t

3、he enterprise is completely spontaneous and has great randomness and irregularity. The internal audit system of the hotel management enterprise is not perfect, and there are still many problems to be solved. This paper begins with a brief introduction to the research background of this paper and the

4、 research overview of internal audit at home and abroad. Then it introduces the development and characteristics of internal audit of Guanxin Hotel Management Co., Ltd. The focus of this paper is to analyze some major problems in the development of internal audit of Guanxin Hotel Management Co., Ltd.

5、 Finally, according to the above influencing factors, the paper puts forward corresponding improvement suggestions for the problems existing in the internal audit of Guangdong Guanxin Hotel Management Co., Ltd.Keywords：Internal audit,corporate governance, operating decisions and economic benefits.。目

6、 录第1章 绪 论11.1研究背景和意义11.1.1研究的背景11.1.2 本课题的研究意义11.2 文献综述21.2.1 国内研究21.2.2 国外研究21.3课题研究方法和内容31.3.1 研究方法31.3.2 研究内容3第3章：广东观心酒店管理有限公司内部审计的主要问题。3第4章 广东观心酒店管理有限公司内部审计问题改善的建议。3第2章 内部审计概述42.1内部审计的概念42.2内部审计的作用5第3章 中小企业内部审计问题及对策73.1中小企业内部审计存在的问题73.2对企业内部审计存在的问题提出的建议8第4章 广东观心酒管内部审计的主要问题104.1广东观心酒管简介104.2广东观心酒

7、管内部审计主要问题104.2.1管理层对内部审计的重要性意识淡薄104.2.2 内部审计管理机制不健全、缺乏独立性114.2.3 内部审计定位不准确、工作流程缺乏规范性12第5章 广东观心酒管内部审计问题改善的建议145.1改变观念、提高对内部审计的认知145.2建立和完善企业内部审计制度145.3提高内部审计人员综合素质和技能145.4确定审计工作内容的定位和规范15第6章 结 语16参考文献：17致谢18第1章 绪 论1.1研究背景和意义1.1.1研究的背景内部审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理体系中重要的组成部分。在目前经济全球化的背景下，决策者往往通过间接的形式获得企

8、业信息，信息的错误率较高，这将会使得企业内部审计信息不完整，致使决策者做出错误的决策和判断。随着企业规模的不断扩大，交易过程也趋于复杂化，信息的准确率难以得到保障，而且企业持续、稳定和健康发展也与审计工作密切相关，因此企业需建立完善并专业的内部审计部门来提高公司治理的高度，保证内部审计信息的准确性和完整性。内部审计的工作质量是企业内部审计发展的重要组成部分,内部审计应帮助企业降低风险水平;使企业在信息传输过程中更加顺畅，减少逆向选择和道德风险，避免财务数据覆盖现象控制管理。1.1.2 本课题的研究意义内部审计是我国企业审计监督过程中重要组成部分,也是企业经营管理期间不可缺少的环节。企业通过内部

9、审计可以改善经营管理方式、提高企业未来的经济效益和自我需要。目前,随着改革不断深入和市场的经济的高速发展,内部审计工作对企业的发展愈发重要, 内部审计是指企业内部审计机构和相关人员在遵循国家规定法律法规的基础上从多个角度出发针对单位的财务收支以及各项财务项目进行监督与管理，企业需要严格遵循内部审计准则和基本要求,以此来满足企业的经营目标。企业需要结合自身经营管理的现状、特点和需求，建立健全完善的内部审计制度和内部审计部门。之所以内部审计在企业管理中占据较高的地位，是因为企业经营者可以借助内部审计的全部生产资料，合理的分析企业经营状况以及市场需要，结合企业实际情况和企业优势做出最终的经营决策。同

10、时，企业经营者在面临投资决策和风险时需要承担一定的经济责任，内部审计利用其监督、评价、管理职能，为企业减少一定的资金风险和运营成本，合理的规划、分配资金，提高企业的经济收益。1.2 文献综述1.2.1 国内研究虽然内部审计在我国企业管理中运用时间较长，但是内部审计在我国仍处于发展阶段，而企业的内部审计制度的可持续性有待完善。目前我国企业的内部审计职能处要出现审计范围模糊、定位不准确、工作质量较差、内部审计绩效评价模式不规范等问题。孙双全就在论内部审计在公司治理中的增值效应中指出过:“随着时代的变迁及其经济环境改变，内部审计的功能己经由狭义的财务审计逐步扩展为包括财务事项和非财务事项在内的管理审

11、计。内部审计除具有防弊功能外，还向公司治理和内部控制审查等综合管理上来，实现价值增值的新功能。”不仅如此，余晓婷2010年在公司治理中内部审计问题与对策探讨中指出:内部审计既是公司治理的一部分，同时又对公司治理程序的有效性进行评价和改善二者的良好互动，有助于治理程序的完善和组织价值的增加。对于企业内部审计相关法则和规定，张凯麟2012年在企业内部审计相关法律问题探索中就有说道:“我国内部审计基础薄弱，缺乏相应法律法规的保障，现有的关于内部审计的法律依据审计署关于内部审计工作的规定在法律体系中的地阶明显偏低,远远不能满足我国公司的实际需要。虽然如此,内部审计在企业中的重要性还是值得我们关注的。”

12、因此，不断地完善企业内部审计的规章制度可以规范企业内部审计过程，使内部审计有据可依、有法可循。1.2.2 国外研究 国外企业内部审计有着悠久的发展历史，因此对于企业内部审计的相关研究和理论知识数量较多其较为完善。美国学者Bota-Avram Cristina认为企业内部审计人员首先必须尊重与内部审计相关的规则和制度，利用这些法律知识和规章来约束审计行为，以便给企业的可持续发展带来贡献。其次，企业内部审计人员必须严格遵守岗位职责，及时的向企业管理层和相关部门传递内部审计工作结果，同时企业需要对内部审计人员进行适当的培训管理、加强内部审计员工的自我评价能力。再次，Bota-Avram Cristi

13、na认为在经济全球化的背景之下，企业内部审计人员必须面对严峻的挑战，向企业证明内部审计的重要性和不可替代性。对于企业内部审计的风险管理，有学者认为企业风险管理应该归于内部审计部门的稽查工作中，内部审计师应该加强风险管理内部控制的发挥作用，将重要的风险管理活动交给更加专业的风险管理人员进行管理。综上所述，内部审计工作在企业中变得越来越重要，企业管理者需要找到有效的方法来管理内部审计，结合更多定性与定量的方法和工具加以监督，促使企业内部审计所在部门有良好的发展。1.3课题研究方法和内容1.3.1 研究方法本论文在撰写过程中主要运用了以下两种方法进行研究：文献研究法，根据论文的研究目的以及课题的需要

14、，通过中国知网、万方网、维普网等文献数据库查询有关企业内部审计的相关理论知识和研究成果，然后全面、客观、正确地分析和了解所要研究的问题，找出事物的本质属性，从中发现问题。理论研究法，是人们认识客观世界，并使认识的结果系统化的活动。通过在广东观心酒店管理有限公司的实习，对内部审计职业进行实地调查研究，并进行相关资料的搜集、整理、分析以形成自己的观点，将实际工作状况与相关的理论知识相结合。1.3.2 研究内容本论文一共分为五个部分，具体内容安排如下：第1章：绪论。主要介绍本论文的研究背景，分析内部审计对广东观心酒店管理有限公司的重要性。阐述本论文的研究意义。 第2章：内部审计概述。第3章：中小企业

15、内部审计问题及对策第4章：广东观心酒店管理有限公司内部审计的主要问题。第5章 广东观心酒店管理有限公司内部审计问题改善的建议第2章 内部审计概述2.1内部审计的概念内部审计这几个字其实很有意思，在名称上是与“外部审计”相对称的，外部审计是检查企业内部的是否造假的一个系统的重要手段，很多不正当的财务手段都会通过外部审计来曝光出来，因此企业会努力避免被“审计”，这也是某种意义上鼓励了企业诚信正直。在意的是外部审计是根据国家法律，社会负责的，某种意义上，审计人不需要对企业熟悉，只需要对数据进行审计，在这个过程中误会很难避免有冲突，内部审计与之不同的地方大相径庭，但是它们的目的都是一样的，就是审计，审

16、计皆是两者的核心。既然外部审计有较强的独立性，那么我们就可以知道内部审计是一个企业内部工作，经济，组织都有紧密联系的审计。内部审计实际上比外部审计广泛，为什么呢？在内部审计中，要对企业的各项经营活动进行审计，在前面提过，外部审计很强的独立性和服务对象决定了外部审计对于企业经营活动的理解会有缺陷，所以内部审计可以说是范围广泛。从根本来说，内部审计是自己单位的安排，自己审计自己，更具有自发性，审计的方法更是多式多样。就是这样拥有自发性，内部制约性，和审计的多样性，范围广泛性基本组成了内部审计的主要特点：第一， 内部审计的主要特征是内向性，企业内部审计的主要职能是提高部门及其单位经营管理的效率，提高

17、经济效益。因此内部审计不仅是企业内部的监督者也是提供各类设计信息的服务者。第二，内部审计也具有独立性，不过相比于外部审计，内部审计的制约性更大，所以相对独立性来说比外部审计要低的多。内部审计按照国家法律法规及有关财务会计制度，依法独立地检查和评价企业及各个单位和部门的财务收支情况及相关的经营管理活动，确保企业经营管理信息的准确性。第三，内部审计审查范围的广泛性。内部审计主要是处理与企业经营活动相关的信息审核。在对企业内部经营活动和财务审计、经济效益等事宜进行审计，还需对产生活动的事因和活动发生后产生的效益和结果进行审计。可以说是一个彻头彻尾的审计活动也不足为奇，很大一部分上体现了审计审查事项事

18、物之繁多，我们可以归纳为内部审计审查的范围广阔，同时因为审计的广泛，对于企业内部的管理建设有着巨大的影响。第四，对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分。既然因为广泛性对于内部管理有影响，对内部控制也有着深厚的联系，内部审计更像是企业对于自己的经济活动、财务事宜的“自我审查”，在这个过程中，企业自身会不难发现自身的制度漏洞，对于9企业内部控制的修复，不单提供了有力的依据，更是企业自我修复的源源不断的动力，去完善企业自身。2.2内部审计的作用企业内部审计的主要作用就是利用审计所特有的职能，去监督企业内部的各项制度、工作完成情况、受托经济责任履行情况，同时督促企业各部门改进工作模式和生

19、产投入，促进企业各部门自我约束。(一)对企业制度和工作计划落实情况的监督。企业管理着可以在决策重大事项时候拿内部实际提供的依据相应的做出决策。内部审计可以知道企业活动是否符合国家的规章制度，自己的经营活动的落实的情况。内部审计还可以利用大量的数据和信息，分析企业的生产规模、销售量、销售市场以及市场空间等，通过这些指标和因素深入分析企业市场的倾向性和苗头性等问题，为企业决策者经营决策提供重要依据。(二) 企业管理的缺陷可以通过内部审计知晓，内部审计对于企业的自我检查，自我约束提供确切的依据，对于企业的发展和对内部经营活动的调整有着深刻的作用。企业的内部审计可以对各项活动进行监测，检查，了解到管理

20、的缺陷，客观地反映审计结果，企业根据审计结果的不足之处进行改进和自我约束性，更好地促进企业的内部控制制度的完善。(三）内部审计可以促进企业改进工作模式或生产资金投入。内部升级对企业的经济收支等各项经济活动全过程进行审查，分析并对比相关的经济指标，通过数据的变化趋势和正负情况，揭示企业经济活动的差异，分析其影响的因素。除此之外，企业内部审计还可以评价企业经营业绩，总结企业各项经济活动的规律，充分利用企业的人力物力资源，挖掘其发展潜力，极大地促进企业经济效益的提高。(四)内部审计监管财产的安全，营造良好的企业物资流通的及资产运营环境。内部审计通过对企业财产物资的流动进行管理、监督和检查，确保每一项

21、经济活动的正常开展，及时有效发现问题，指出企业资金分配管理中目前存在的漏洞，并提出真实的意见和有效的建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。第3章 中小企业内部审计问题及对策3.1中小企业内部审计存在的问题（1）内部审计的独立性的缺陷和自身的权威性内部审计虽是审计的重要组成部分，但其实跟外部审计有着同样的核心，既审计。但是在权威和独立性上，与外部审计相比，还是有所失色。首先在权威性上，内部审计方面在本文中有提到过，是一种类似与自发性的审计，属于“自我监督”的范畴，在此基础上，外部对此审计的权威性上必定会有质疑，打个比方，这内部审计是否也有自我修

22、改的地方？这会让外部人员对内部审计产生质疑，对内部审计的权威性肯定会有打击。其次既然是自发性的审计，很多中小企业对于此部门的看法自然是多种多样。在中小企业这种情况尤其突出。多种多样的看法里包含不需要，不必要，甚至是没有用。在企业自身都没重视的情况下，内部审计何来的权威性。在快速扩张的企业上这种情况可以说是非常常见，所以被曝光有问题的快速扩张的企业财务问题一团糟的时候，外部人员也会不太惊讶。这就表明了内部审计的缺陷。在此前提上，我们在论证内部审计的独立性，既然内部审计已经失去了原有的作用，那么在一家企业中，内部审计穿插在各个地方也不足为奇，因为内部审计的广泛性，决定了内部审计可以处处都存在，内部

23、审计在失去了普遍的权威性基础上，独立性自然缺陷巨大，可以说是基本是可有可无。（2）目前内部审计的法律法规仍不完善在内部审计里的独立性和权威性有缺陷，而外部审计单单只是为了法律法规和社会以及国家。对于内部审计的缺陷可以说是无限的放大。并不是说内部审计没有具有法律效应，只是在相比之下，内部审计的法律法规会发现病不够完善，有着许多漏洞的地方。内部审计在我国刚刚起步，在社会和经济发展迅速的情况下，环境日新月异，内部审计的环境自然也是跟以前不一样。内部审计是一个短暂的过程，因为其审计的环境多变，也会出现很多变动的因素，这一时间是很难用法律法规去一齐完善，需要社会各方面的努力，对于内部审计发生过的各项发杂

24、的事项进行研究，内部审计的研究成果才会丰硕。相信之后相关内部审计的法律法规出现后会闪烁内部审计的光芒。（3）管理的模式不够全面 在没有许多制度条例的制约下，内部审计管理模式可以说是出尽其用，在我国先成的内部审计管理模式下，大部分其实是借鉴，甚至是直接搬用西方管理的模式那一套。古语有云：取其精华，去其糟粕。但是目前来说还是有很多情况与西方的环境不一样。所以精华的部分也是有限的，内部审计在国内成效得到了初步的发挥，但是成效并没有尽人意，有时候往往起了反向的作用，增加了工作的量和进度，使其复杂化。也造成了内部审计的不严谨。应该完善内部控制方面的法律文件，杜绝扰乱市场，不良竞争现象的发生。（4）部分企

25、业从事内部审计的人员的素质存在不足而从事内部审计的人员是各企业内部审计的重中之重。很多内部审计用电脑算法是没办法解决的，在企业内部的活动决策和经济效益等等很多都是人为去决策的，自然就需要内部审计人员去跟进和了解进行。在很多内部审计会出现做假账，偷报漏报，会计是真的问题，往往都是人为造成的。人员的素质不足，经验不丰富，对于数目的真伪，在诱惑前没能坚决自己的立场。才会使这种现象屡禁不止。真正的高素质人员，不但坚定自己的立场，还会在工作中为企业提出问题，对企业发展有很大的帮助。同时在对企业进行内部审计时，能够让企业一步一步去完善自己的内部审计，若是只想着做假账，人员对于内部审计完善是不会有发展的空间

26、的。所以高素质的人才对于内部审计的发展是不可或缺的。3.2对企业内部审计存在的问题提出的建议（1）对于内部审计，最需要完善的就是法律法规建立完善的法律法规可以让内部审计更好操作执行。对于内部审计在此文中所述的问题，最根本的方法是完善和健全法律法规。外部审计因为服务社会和对法规，所以约束力非常的强。对于内部审计，这样的方法一样适用。但是内部审计的环境的多变的不确定因素使得内部审计的法律的约束力并没有显得那么的突出，这需要相关的部门引起重视，明确内部审计的工作范围，内部审计的职位所做的事情，内部审计的每一步的最基本的方法方式，有着基本的条例，才能够在此基础上去实现更多的监管和调整。有效的法律法规还

27、能明确审计人员的责任和权利，防止人为的操控导致利益的侵犯。使得企业能够正视内部审计，对企业发展起着不可或缺的帮助。（2）完善管理的模式 内部审计能在企业内部其作用，很大程度跟企业自身能否重视内部审计的重要性有关。这就关联着企业的管理方式。企业能够完善自己的管理模式，内部审计起作用后，内部审计才能发挥着它原有的权威和独立性。若没有起到应有的作用，内部审计自然被企业内部认为是一样可有可无的问题。没有了内部审计，再好的管理模式都会有缺陷，这相当于失去了一个监管自己的方式。对于企业自身的发展有着很大的阻碍。此外，内部审计起作用的前提是要保证它的独立性。既给了内部审计企业内部独立性，你才能够发现内部审计

28、和企业内部独立性是紧密相联的。失去了内部独立性，在每个审计程序中的相关人员都能干预内部审计的话，内部审计就会相当的混杂和复杂化，保持着独立性，内部审计才能发挥它自己的作用。（3）加强内部审计人才的培养 对于内部审计的理论基础知识需要普及，让企业内每个人都了解内部审计的作用，去配合内部审计的作业。内部审计的进程才能加快。对于内部审计的人才，一要给人才环境让他们发挥，遇到困难或者有错误的地方，需要人才自己去修正，最好组件一个团队，在团队内互助帮忙。能够对每个人才自己的工作经验丰富。还能促进一个企业内部团队的动力。帮助企业内部审计的完善起了重要的作用。二对于人才创新要进行鼓励，对于内部审计旧的方式，

29、每个人都有不同的看法，若有遇到新的审计方式，不妨去尝试。在信息化的时代，审计能够发挥更大的潜能，而这些潜能需要人才去挖掘。在许多案例和审计的过程中需要的需要解决的问题和需要完善的地方，都是为人才去挖掘现代内部审计新方式的一个好方法。企业鼓励人才去创新试验，才会有可能有新的方式出现。对于新入门的员工进行培训，可以老员工带着新员工。为团队注入新鲜血液，提供源源不断的动力。适当的开展团队活动，扩展活动，调动起团队的积极性。对于工作上的事情虽开放但要有原则上的限制，不能做违反规章制度的事情，可以适当提高要求，奖罚有之。有制约有奖励，人才的发展空间保证了，才会有越来越多的人涌进这个行业去发展，完善它。第

30、4章 广东观心酒管内部审计的主要问题4.1广东观心酒管简介广东观心酒店管理有限公司（简称观心酒管）于2016年09月05日在广东省佛山市南海区成立，是一所酒店管理类企业。自广东观心酒店管理有限公司成立之日起，公司将弘扬中国传统文化和倡导健康生活理念为中心，植根南粤、展望中国，试图将广东观心酒店管理有限公司打造成旅游度假、文化传播、生活休闲等多形式的管理类酒店，成为中国最独具特色的酒店管理企业品牌。目前，观心酒管旗下拥有品牌包括：酒店品牌观心山居、观心清居、观心圆居；民宿品牌观心雅舍；公寓品牌观心生活馆；创意市集观心小镇、粤港澳大湾区市集；以及观心二号院、活态馆、文创、美学空间、博览馆；造物本院

31、、狮家乐园、独家亲子 IP 游乐园等。观心酒管主要管理酒店的方式是对专业技术和人才的管理。因企业的发展，出现了很多类型的公司，因此广东观心酒店管理有限公司想要更好的发展首先要要重视内部审计的问题。广东观心酒店管理有限公司旗下拥有的品牌酒店在市场上占领了一部分中低档的酒店，但是如何有效管理好这些酒店是我们酒管公司的重中之重，且内部审计则是酒管公司经营期间不可缺少的环节。通过不断加强内部审计的管理可以将酒管公司的范围扩张到高档酒店管理市场，并实践到境外的输出。 4.2广东观心酒管内部审计主要问题4.2.1管理层对内部审计的重要性意识淡薄内部审计是观心酒管内部控制中的重要组成部分，对该公司的经济活动

32、和经济发展影响深远。内部审计在监督、管理和审核的过程中，将会对企业各项经济内容进行深化改革、降本增效，为企业运营环境起到保证、保障、维护的作用。但目前该公司管理层并没有深刻的意识到内部审计对于企业发展的重要性，仅仅只是将内部审计当成是普通的岗位进行管理，而这严重阻碍了内部审计的正常运行，平常把普通不归其他岗位管理的数全归入内部审计一人里，一味增加领导人对审计岗位进行管理，无视了人手不足问题，觉得内部审计岗位不需要太多人员工作。将几家公司的账单安排一个人员审核，难以深入工作核心。当广东观心酒管公司财务方面终于遇到一些问题时，公司里的管理高层才深刻认识到内部审计的重要性，然后开始依赖内部审计内的结

33、构，但是往往已经错失良机了，造成不能完全规避风险，许多规章制度不完善，其他部门随意执行工作，搞到公司的内部审计难以插手进行，同时观心酒管公司管理层对内部审计缺乏正确认识和重视，对内部设计人员配置和制度设置等方面有所欠缺，缺乏专业性的工作指导，使得内部审计工作薄弱，难以发挥应有的审计作用。而各部门同事对内部审计不太了解，缺乏基本认识，导致与内部审计工作配合度不高，觉得内部审计工作很轻松，没有上一级人员催单就是没什么工作压力，殊不知内部审计工作就是日清月结，平时又把企业在经营过程中遇到的问题堆到内部审计里，使得内部审计工作没有针对性，出现广东观心酒管企业内部审计“一肩挑”的局面，内部审计难以全面而

34、有效开展，容易推卸责任，每个人只顾着自己的工作。而且，本单位领导人没有将员工思想统一到一条直线上，朝着一个目标迈进，而是认为乱是一个办公室里应有的常态，每个人的思想不同所以对每一句话的见解不同，做事方法不同，各员工应该对着相应的上级思想进行，在同一个办公室不需要方向相同，还让财务办公室里的人做“管人”的工作，无视人事部门职责。同时该企业的内部审计部门设置时间较短，仍采用传统的手工操作来完成审计工作，采用的系统并不是很完善，每天用人工出报表的方式总结各方面数据，导致每天都要花费很多时间在出报表身上，其他工作难以正常进行下去，在一定程度上加大了审计结果的失误率，使得广东观心酒管企业的信息难以与实际

35、情况相匹配，大大降低了工作效率。每个企业都会追求高收益、高利润，广东观心酒管企业也不例外，但是过度的关注企业短期经济效益，缺少对内部审计工作缺乏足够重视，会增加企业的风险系数，出现不可逆转的危机。4.2.2 内部审计管理机制不健全、缺乏独立性观心酒管的内部审计每天人工检查几百个账单，查看有无打单错误，有无漏单，再者还要人工核对pos机交易明细，这样就已经耗费了大量人力精力还有时间，造成其他工作无法进行，难以做到报表加查单。在这里，基本上每人负责四间公司的业务，工作繁多，实习生进入该岗位，每天做完检查账单工作都已经下班了，把每个账单的数结合在一起，一天就结束了，对数方面的工作难以进行，也学习不到

36、新的技能，基本都是打杂为主，这样不利于人才培养，也难以让公司机构不断扩大，都是管理机制不健全所造成的结果，没有合理安排好人员工作。而且，观心酒管的内部审计管理很笼统，因此观心酒管公司的内部审计工作操作起来缺少针对性。目前，观心酒管公司相关规章制度尚不健全，缺少独立性，较难满足酒店管理市场的发展需求，因此观心酒管在内部审计的过程中，没有制度条例可循，导致内部审计效率低下，错漏百出，容易产生财务危机，因此，强化内部审计的独立性，排除潜在的财务危机，成为内部审计完善过程的新方面。4.2.3 内部审计定位不准确、工作流程缺乏规范性目前，观心酒管对于企业内部审计工作的定位不准确，执行和相关工作流程存在着

37、与审计规定制度有所偏差，将内部审计归于财务部门审查中，使得内部审计的工作从原本全面系统的审核变成了单一的财务检查。这一现象，在本公司也存在着，该公司缺乏完整、准确内部审计定位、内容和流程。每个人对自己岗位要求不熟悉，员工之间并不能完全了解相互之间的关系，以及所负责的范围，导致不是该人员本应当管辖的范围随便安排一个人去负责，而这些往往都会安排到新来的实习生身上。随着观心酒管公司的经营规模的日益壮大，并且成立了许多的子公司和相关品牌，也愈来愈注重自身的规范发展，对于企业内部审计工作的规范其自身发展和增加其价值中起到的关键性作用并没有获得足够的重视和认可，直接将所有品牌公司的审计工作交由一人处理，容

38、易造成数据混乱。观心酒管内部审计工作主要是对酒店日常经营的账单、公寓日常经营的账单、麒麟酒家日常经营的账单等等进行审核和监督，但是由于目前中国并没有制定相关的法律法规对内审进行硬性的规定，缺少硬性的理论及制度对内审进行规范、支持和引导，因此广东观心酒管公司内部审计工作流程过于主观化，导致审计内容出现一定的偏差。领导人认为，增加高层管理人员可以解决人手不足问题，因为高层管理人员会分配各岗位对应的工作，但审计岗位只有一两个人，个人认为增加领导人分配工作，解决不了实际人手不足问题，一个人单审单已经耗费一整天工作时间，无法处理一整套审计工作。除此之外，公司内部盲目的扩大内部审计定位，导致内部审计工作开

39、展困难，审核内容的精准性较低，各个方面一出问题就归结到审计人员身上。尽管广东观心酒管公司设立了内部审计机构，但是部门员工对其工作熟悉程度及认识存在偏差，导致审计目标定位不准确，影响了内部审计发挥的效果。近几年，广东观心酒管公司采取了先进的管理理念和现代化企业内部审计制度，紧贴着国家要求，但是由于内部审计的目标不明确，使得审计定位在监督和检查这两项职能上无法较大程度的发挥其该有的功能和价值，组织经营管理效率和价值体现较低。总而言之，广东观心酒管公司对企业内部审计的目标定位和工作流程还处在一个模糊的时期，内部审计职能无法充分发挥，审计结果难以为管理决策提供科学准确的信息。第5章 广东观心酒管内部审

40、计问题改善的建议5.1改变观念、提高对内部审计的认知在现代企业的内部审计很大程度上影响着企业的发展方向。观心酒管现在需要认识到内部审计的重要性，意识到以前公司内部审计的认识误区以及自己的知识面是很狭窄的。需要对员工进行内部审计的知识普及，让员工了解到内部审计的重要性，才能在员工心里树立起内部审计的权威性和独立性，为公司的发展保驾护航，要让财务部的员工互相清楚认识自己和他人各自的岗位工作安排，了解到彼此之间的工作是互相联系，环环相扣的，尽量减少在行政管理方面可能造成的审计困难。5.2建立和完善企业内部审计制度我国现在虽有内部审计制度，但不够完善，不具有一些具体方案，对于观心酒管来说过于笼统，缺乏

41、实际可操作性，因此建设和完善广东观心酒管公司内部审计制度十分有必要。广东观心酒管公司审计部门通过规范化的审计监督，协助广东观心酒管公司强化内部控制，指导企业单位强化财务管理与内部控制工作，与广东观心酒管公司单位总结企业管理的经验相结合,提出改善经营管理的建议和意见，为实现管理最优化、提升企业的经济效益服务。广东观心酒管公司的审计部门内部审计服务，应当以协助建立了观心酒管公司内部审计部门或内部审计机制，形成内部审计之间的网络共享资源，提高内部审计工作的效率。观心酒管应按照独立的内部审计部门的实际情况设立专业的内部审计机构，聘请专职或着兼职的审计人员相互合作来帮助企业管理，同时加强内部管理，以此来

42、来实现经济目标。5.3提高内部审计人员综合素质和技能观心酒管如果想在众多行业里开展更好的未来，就必须要提高内部审计工作人员的综合素质。在加强内部审计重要性的宣传过程中需加强对专业人才的培养，培养创新型人才，准确分析市场现状。若想要提高内部审计工作质量和效率，应当加强对企业创新型内部审计人才的培养，使得企业内部审计人员的处理事务能力、应变能力、专业知识等方面获得更高水平。通过提高内部审计人员的专业技能素养，可以使其具备企业内部发展的预测能力，合理的判断企业的发展趋势和市场定位。由于内部审计人员所涉及的业务较为广泛，他们所具备的能力也不能仅仅局限于内部审计的知识范畴。一是让内部审计的知识面提升，在

43、现在的社会环境，具备基本的法律知识和计算机知识是很有必要的事情。二是提高人员的基本道德修养。有良好的道德品质，才能在无人监管的情况下也能自我监管。三是加强内部审计人员的学习能力，开展专业的知识培训，对于新老员工对自己的职业专业知识有着新的见解，提高自身的工作效率有着一定的帮助。观心酒管的内部审计工作需要较强的专业知识，需要就职的广东观心酒管公司审计人员具有较强的专业能力以及敏锐的职业判断力，应当具备相应的审计工作经验。广东观心酒管公司非常需要注重培训职业道德教育，每个人做到爱岗敬业，懿心共进，追梦同行，对同事们要诚实友善，并且强调公平公正公开的原则，也要制定相应的奖惩机制，提升事务所内部良性竞

44、争，留住以及培养更多职业人才。5.4确定审计工作内容的定位和规范观心酒管不仅要对财务的真实性和合法性进行审查，还要对企业活动经济效益，企业管理缺陷，企业制度是否健全等方面进行审查评估。观心酒管应提高内部审计的效益，把这些囊括在内，还要对财务风险的管理，内部控制进行监管。观心酒管要坚持治标治本的方法，不仅从表面上解决，还要深入探究其原因，从根本问题上下手解决。观心酒管在对内部审计的质疑着重在审计成本和效益之间的平衡，把控成本是促进内部审计的发展的重要考虑的因素质疑。观心酒管要采取整合审计，以此来避免财务报表审计和内部审计这两个过程中重复的地方被人再次使用，再次使用数据会造成一连串的数据错误，极大

45、的增加了工作量，提高审计所需的时间成本。观心酒管内部注册会计师在内部审计时候。能通过职业判断能力就能够确定内部审计成果的准确度的情况下，就可以应用这些信息进行审计，降低工作量，加大的增加了效率。所以要提升内部控制系统的质量，要进一步增强内部审计的合规和信用度。在开展工作的时候，要发挥财务分析应该有的作用。在专业性培训中，审计人员要对内务考核流程熟悉了解，严厉惩罚违规操作行为，提高内部审计的信誉度。在注册会计师进行审计时候，要结合内部审计的资料进行，提升审计的效率，更多是降低了工作的成本，企业的整体效益才会有着显著的提高。第6章 结 语内部审计在我国相当于刚刚起步的阶段，还需要社会各界的努力去完

46、善内部审计的行规，需要国家和政府去努力完善法规制度。内部审计对着企业以及社会的发展有着重要的作用，没有内部审计，也就相当于失去了自我监管这个重要的环境，古人有云：吾日三省吾身。只有不断的反省，改正错误，企业才能够健康的成长，社会才能够稳定的发展，进行内部审计的知识普及，让人们了解内部审计的重要性，相信内部审计在不久的将来能够成为社会及企业中让人重视，不可或缺的一个环节。参考文献：1陈大蕾.企业内部审计的作用及意义研究J.中国管理信息化, 2013(21).24-25.2 汲佩稳.内部审计在企业管理中的重要意义和目标J.经济师2016(06).3 张光宇.中小企业内部审计存在的问题及对策J.商业

47、经济,2016(09) .4韦彦彬.我国企业内部审计的应用问题研究J.财讯,2017（13）.5孙双全.论内部审计在公司治理中的增值效应J.财会研究，2012（22）.6马雁,邱兆学.我国企业内部审计存在的问题及对策研究J.中国管理信息化, 2013(19).20-22.7刘美琴.浅谈企业内部审计的发展现状及解决对策J.现代商业，2017(16). 8 徐娅雯.国有企业内部控制存在的问题及对策探讨J.中国乡镇企业会计,2019(12).234-235.9 李志强.现代企业制度下内部审计的完善J.纳税,2020,14(04).259+262.10 刘腾凤.分析高职酒店管理专业创新型人才培养J.纳

48、税,2019,13(33).285.11 李悦.如何加强酒店企业成本控制与管理J.企业改革与管理,2019(22).166+182.12 周洪斌.论企业内部审计工作质量的控制与考核J.财会学习，2018(01). 13 贺景超.关于企业内部审计风险及防范措施J.现代经济信息,2019(24).250.14 单琳琳, 张莹.企业内部审计问题研究J.品牌(下半月),2015(9).15 谭志强.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨J.现代商业,2020(02):131-132.16Mirelle Hanskamp-Sebregts,Paul B. Robben,Hub Wollersheim,Marieke Zegers. Transparency about internal audit results to reduce the supervisory burden: A qualitative study on the preconditions of