河南蓝信科技IPO审计风险及应对策略分析.docx

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1、学号：2015444304郑州成功财经学院本科毕业论文河南蓝信科技IPO审计风险及应对策略分析院部名称：工商管理学院专业名称：审计学学生姓名：王双双指导老师：牛晓锋 讲师 郭梦云2019年5月摘 要2013年之后对上市公司财务检查的风波使得注册会计师在企业上市过程中的重要作用更加突出，同时也加重了注册会计师在IPO审计过程中的责任。因此，必须对IPO审计风险进行控制。本文通过查阅相关资料了解蓝信科技被否的具体原因，通过案例分析法与文献分析法相结合，进一步分析了其被否主要原因是股权代持给IPO审计带来的风险，以及关联方交易方面的风险，针对被审计单位方面的风险提出了相关的应对措施。通过分析发现蓝信

2、科技股份有限公司在上市之前的多次股权代持问题存在以合法方式掩盖非法目的的可能性，立信会计师事务所没有指出其股权代持存在的风险，这一做法让人怀疑该事务所是否为了帮助公司上市的故意所为，还是由于自身缺乏专业胜任能力所导致。相关资料表明，蓝信科技存在关联方交易舞弊风险，由于关联方交易不易识别，这就对注册会计师的专业胜任能力提出了更高的要求。由此可知，会计师事务所方面也存在审计风险。本文应用财务分析的相关理论，以河南蓝信科技股份有限公司为例，对该公司IPO审计风险成因进行分析，参考相关研究文献，总结相关风险的具体应对策略。关键词： IPO审计；审计风险；风险识别；风险控制AbstractThe fin

3、ancial inspection of listed companies since 2013 highlights the important role of CPAs in the process of listing companies, and also increases the role of CPA in the IPO audit process. Therefore, IPO audit risk control is imperative.This paper, through consulting relevant data to understand the spec

4、ific reasons for the failure of Lan Xin Technology, through the combination of case analysis and literature analysis, further analysis of its main reason is the risk brought by equity holdings to IPO audit, and related party transactions. The risk is related to the risk of the audited unit. Through

5、analysis, it was found that the multiple equity holdings of Lan Xin Technology Co., Ltd. before the listing had the possibility of legally covering up the illegal purpose. The company did not point out the risk of its shareholding. Whether the firm intends to help the company go public, or because o

6、f its lack of professional competence. Relevant information indicates that Lan Xin Technology has the risk of fraud in related party transactions. Because the related party transactions are not easy to identify, this puts higher requirements on the professional competence of CPAs. It can be seen tha

7、t there are also audit risks in accounting firms.This paper applies the relevant theories of financial analysis, taking Henan Lan Xin Technology Co., Ltd. as an example to analyze the causes of IPO audit risk of the company, and refer to the relevant research literature to summarize the specific cop

8、ing strategies of related risks.Key Words: IPO audit; Audit risk; Risk identification; Risk control目 录一、绪 论1（一）研究的背景和意义11.研究的背景12.研究的意义1（二）文献综述21.国外文献综述22.国内文献综述23.文献述评3（三）研究的主要内容和方法31.研究的主要内容32.研究的主要方法4二、IPO审计风险相关理论5（一）IPO审计概述51.IPO审计概念52.IPO审计与年报审计的区别5（二）审计风险概述51.审计风险的涵义52.审计风险的特征63.审计风险模型6三、河南蓝信科

9、技IPO审计中存在的审计风险7（一）案例简介7（二）河南蓝信科技IPO审计中所面临的审计风险71.股权代持与关联交易导致的错报风险高72.风险评估程序实施不到位83.对股权代持缺乏职业判断94.未有效识别关联方交易9四、河南蓝信科技IPO审计风险的应对策略10（一）严守法律法规使用股权代持和关联方交易10（二）实施分析程序全面评估审计风险10（三）考虑利用专家工作11（四）加强对关联方的审查11结 论13参考文献14致 谢16IV郑州成功财经学院本科毕业论文一、绪论（一）研究的背景和意义1.研究的背景证券市场在中国发展的比较晚，会计师事务所处理业务的能力以及业务组织形式比不上西方国家，审计市场

10、还不够成熟，尤其是我国IPO市场很不乐观，很多企业在准备上市的过程中总是在财务报表上做手脚，通过将报表做的好看的方法来使得本公司能顺利上市。通常，上市后各种问题就会显露出来，使得投资者承担着较大的投资风险。因此必须尽快加强对IPO审计风险的控制。针对IPO市场上发生频率频繁的关于审计失败的例子，使得审计报告使用者不像之前那样相信审计报告的准确性，被审计单位实际情况到底是不是像审计报告上所说的那样。2013年开始，证监会加大了对会计师事务所的审计责任追究，其中最有效的方法就是开展对在审企业的专项业务进行审核检查。确认过审计责任之后，要想最大程度的将审计风险降低到可接受范围内，必须加强外部监督者与

11、注册会计师对审计风险的重视，现如今，如何去划分审计责任、如何去控制审计风险，对于注册会计师能不能获得公众投资者的信任至关重要，从而会影响到注册会计师行业的发展前景。2.研究的意义本文通过对河南蓝信科技IPO审计的案例进行分析，为了提高IPO审计的质量，进一步提升我国证券市场在国际上的影响力，发现并指出了蓝信科技IPO审计过程中存在的审计风险最后提出了相关的解决方法。本文从审计风险入手，分析了都有哪些因素会影响到IPO审计风险的形成，找出了避免审计风险形成的办法，具有一定的研究意义。（二）文献综述针对IPO审计风险问题，国内外有很多的专家和学者都发表了自己的分析和看法。1.国外文献综述Susan

12、ne Espenlaub, Abhinav Goyal, Abdulkadir Mohamed（2016）研究了在世界各地，投资者、从业者、监管者和政策制定者尝试着去理解最近上市的股票是否、何时以及为什么要被否定上市，而不是继续交易。利用32个国家2000-2008年间发行的7627宗IPO数据，探析了法律制度对IPO生存的影响。研究发现，在重视对投资者保护的国家，IPO的上市时间相对来说会更长。这表明，更好的法律体系可以使得公司从上市中获得更高的收益1。Christopher W. Anderson, Jian Huang, Gkhan Torna（2017）通过调查投资者是能不能够通过利用

13、基于IPO交易结构信息来预测合并和收购活动的新上市公司之间的假设。调查发现，IPO交易结构方面的预测是为了达到使新上市公司能够成为投标人2。Robert P. Bartlett, Paul Rose, Steven Davidoff Solomon(2017) 研究了大型共同基金的流动性和回报问题应该怎样解释自20世纪90年代以来它们在小型IPO中的参与减少。利用37052只基金的5825次IPO和投资组合层面的信息，将俄罗斯1998年的债务违约视为对基金流动性问题的冲击3。2.国内文献综述严智群（2015）在文中提到了有关审计风险的概念，研究了审计风险都有哪些特征，进而站在注册会计师在IPO

14、审计中单人的角色入手，对比了IPO审计项目中审计风险形成的各种因素对审计风险强弱的影响程度，最后提出了相应的降低审计风险的审计策略4。李政（2016）在文中利用IPO财务造假的案例进行分析，把财务造假行为作为研究重点，站在注册会计师的角度来说，就是应该发现但是没有发现的问题，在此基础上提出了三个方面的IPO：从根源上去降低风险、审计报表中的重点项目、审计重点资产5。刘婧祎，范抒（2016）在文中从多种不同的角度阐述了IPO审计风险的概念，以及它们所具备的较为特别的观点和相关规定。通过分析IPO的监测路径和相关方法，得出了想要加强对IPO审计风险的防范，必须从三个方面来着手6。潘美君（2016）

15、在文中指出了IPO审计模式有哪些不足之处，声称应该加强对IPO审计模式进行创新，应该增强这册会计师的专业胜任能力，通过加大对IPO审计模式的惩罚力度去降低IPO审计模式缺陷影响的做法7。许涛（2014）在文把自己当成会计师事务所中的一员，分析了哪些因素导致了IPO审计风险的存在，并且提出了如何去规避这些因素所带来的审计风险的应对策略，这些策略是创业板IPO审计需要借鉴的8。3.文献述评综上所述，国内外学者通过对IPO审计的研究，发现了IPO审计过程中存在的财务造假、审计舞弊归因等问题并通过审计案例具体分析了IPO审计风险的成因。本文总结了针对IPO审计风险的具体应对策略，希望能为其他学者进一步

16、研究与探讨提供了参考依据。 （三）研究的主要内容和方法1.研究的主要内容本文把河南蓝信科技股份有限公司作为案例，分析了河南蓝信科技股份有限公司IPO审计风险及应对策略。主要内容为：第一部分：绪论。首先介绍了课题的背景和意义，其次撰写了参考文献的文献综述，最后撰写了研究的内容与方法；第二部分：IPO审计风险理论。首先提出了IPO审计风险的概念及IPO审计和普通年审有哪些不一样的地方，其次撰写了审计风险的概念以及审计风险的特征，最后从被审计单位、注册会计师方面以及外部审计环境三个方面分析了IPO审计风险成因；第三部分：案例分析。通过分析案例，发现了IPO审计所面临的风险来源于股权代持、关联方交易、

17、会计师事务所以及IPO审计环境三个方面；第四部分：根据案例分析，提出了解决问题的方法；第五部分：结论。 2.研究的主要方法（1）文献分析法：本文通过搜集资料，收集了国内外大量和IPO审计风险相关的研究文献，从不一样的角度去研究IPO审计风险存在的原因，最后提出了具体的解决问题的方法。（2）案例分析法：这篇论文把河南蓝信科技股份有限公司作为案例，进一步深入的去分析为什么存在IPO审计风险，针对风险成因提出了相应的应对策略。二、IPO审计风险相关理论（一）IPO审计概述1.IPO审计概念IPO即首次面向公众募股，是指一家企业或公司第一次把它的股份出售给公众。IPO审计就是对拟上市公司在上市以前的审

18、计。2.IPO审计与年报审计的区别（1）委托关系复杂IPO审计委托方可以是好几个企业和机构但是普通年审的委托方相对简单。（2）需要与其他多个中介机构配合IPO审计需要多个中介机构的参与并且要求各中介机构对比较重要的事项判断应该达成一致意见。否则，就可能引发审计风险。（3）IPO审计工作周期长、工作量大注册会计师要尽职调查、改制基准日报表审计、评估和敲定股改方案、验证股份公司股本。完成以上流程之后出具相应报告。从而可以看出，IPO审计内容繁琐、工作量是大并且周期也很长9。（二）审计风险概述1.审计风险的涵义关于审计风险的涵义，国际上比较有代表性的表述见表2-1：表2-1 审计风险的概念美国198

19、3年审计准则第47号审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险国际审计准则第25号审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当一件的风险中国注册会计师审计准则第1101号审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险2.审计风险的特征审计风险的特征有客观性、无意性、复杂性和可控性。具体内容见表2-2：表2-2 审计风险的特征特征简述客观性客观性是说审计风险是客观存在的，不会因为审计人员的主观意志而变化，只能够应用相关的审计程序来控制降低审计风险，但不能彻底消除审计风险。无意性审计风险是审计人员无意所为，是审计人员没有意识到的

20、主观原因造成的，或者是由于某些客观原因造成的。审计人员只是无意间承担了审计风险。复杂性审计风险的影响因素有：审计主体、审计客体以及审计环境。此外，审计风险的形成过程也非常复杂，并且在审计业务进行的各个业务循环都可能产生审计风险。可控性虽然审计风险的存在不以人的主观意志而改变，所以人们不能完全消除审计风险，但是可以通过实施相应的审计程序来控制降低审计风险。3.审计风险模型审计风险和重大错报风险以及检查风险密切相关。注册会计师应该实施审计程序来评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，来控制检查风险10。审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系用模型表示为：审计风险重大错报风险*

21、检查风险三、河南蓝信科技IPO审计中存在的审计风险（一）案例简介蓝信科技公司在2006年2月正式成立，在2015年2月成为了股份公司，是中国专业的高铁配套设备、数据服务、解决方案供应商。蓝信科技本次IPO的保荐机构是中德证券，对蓝信科技是否适合发行上市做出了评价，该公司认为，蓝信科技基本具备了股票发行上市的条件，不存在影响发行上市的重大问题。随后，发行人委托立信会计师事务所对蓝信科技最近三年的财务报表，对2014-2016年以及17年上半年的财务报表进行了审计，最终发表了标准无保留意见审计报告。2018年1月24日，第十七届发审委第21次会议审核结果公告显示：蓝信科技没有上市的主要原因就是股份

22、代持。虽然招股说明书中说明了股权代持的内容，立信会计师事务所没再深入研究股权代持的原因，立信会计师事务所可能没有保持足够的职业怀疑能力，可能违背了审计独立性等相关职业道德要求，可能存在帮助蓝信科技上市的嫌疑。 （二）河南蓝信科技IPO审计中所面临的审计风险1. 股权代持与关联交易导致的错报风险高发行人从2006年2月设立到2013年12月代持不在持续几年内，有过好几次的股权代持以及股权代持人员变动事项。其中赵建州、张华、吕豪英、赵全奇、王洪良自蓝信有限设立至今均为公司主要经营管理人员；赵柏川为公司设立时的核心人员，已于2006年12月离职。上述代持人代为持有发行人股权期间，均按照实际权益人赵建

23、州的指示行使各股东权利。自2013年12月至今，发行人股权不在存续代持安排。报告期内，因为多次股份代持可能存在以合法方式来掩盖非法目的的可能，所以应该对多次股份代持进行深入研究。蓝信科技在2016、2017年开始与南车集团合伙人中车股权投资有限公司有大额交易，因此，在审计过程中审计人员应该查明两家公司的交易是否合理，是否具有通过双方交易来虚增企业资本、会计报表造假或者购销数据造假等倾向。关联方交易也会使审计风险增加。因为通过规范的进行关联方交易，能够给企业降低公司的运营成本，从而给企业带来可观的经济效益。通过关联方交易企业可以有效的管理企业的资本和负债，从而实现企业利润的增加。然而关联方交易具

24、有隐蔽性，并且各个公司通过关联方交易进行虚增利润、转移投资风险等舞弊行为频频发生。因此，注册会计师在审计过程中应该高度关注各关联方之间是否存在不正常的重大交易。2.风险评估程序实施不到位虽然在IPO审计周期内被审计单位已经解除了股权代持行为，但是股权代持一直是证监会关注的重要问题，对于之前存在的股权代持问题审计人员只是通过实施检查记录或文件的方法从被审计单位拿到了股权代持协议。对于代持各方的权利义务是否合理并没有询问相关代持人员其股权是否明晰，实际控股人和名义控股人是否就股权代持协议的相关内容达成一致意见，以及股权代持的原因是什么都没有进行评价。会计师事务所为了降低审计费用，简化了风险评估程序

25、，进而导致审计风险增加。对于关联方交易审计人员只是实施了检查记录和文件的评估程序，获取了各种会计资料、内部凭证和单据等内部信息资料，通过实施分析程序分析了关联方交易有关的财务数据以及非财务数据之间的关系。对于被审计单位关联方交易导致的重大错报风险，没能够在审计项目组成员之间进行讨论，讨论的目的是互通信息，加强项目组之间的交流，每个项目组成员都可以认识到在自己所审查的部分发生重大错报的可能性，从而使每一个审计人员都能够明确自己的重点审计内容，这样一来审计项目就可以连贯起来，能够更加全面的去评估面临的审计风险。在该案例中，会计师事务所没有使用其他的审计程序和信息来源来对可能存在的风险进行全面评估，

26、造成了由于风险评估程序实施不到位，导致审计风险的增3.对股权代持缺乏职业判断 随着各种业务种类企业重组、兼并和收购的形成，IPO审计对注册会计师的专业知识提出了更严格的要求，审计师对被审计单位的情况了解不充分，会导致审计风险的增加。立信会计师事务所关于被审计单位的股权代持行为不够了解，在判断该行为是否违反法律法规时应该征询法律意见。对股权代持是不是合理、合法需要做出法律判断，这让注册会计师感觉难以胜任，所以注册会计师应该考虑是不是需要征询相关专业人员的法律意见。立信会计师事务所在怀疑蓝信科技可能存在违反法律法规行为并且这些行为与管理层或治理层有关系的情况下，立信会计师事务所应该寻求法律专家的帮

27、助会有效的降低发表不恰当的审计报告的可能性。4.未有效识别关联方交易关联方交易不容易发现，关联交易是审计过程中的重大事项，对于关联方交易的审计，需要注册会计师将自身的专业胜任能力和职业怀疑态度发挥到极致，根据评估出来的审计风险，采用相应的函证程序来获取外部信息，以便于获取更加适当的审计证据来提高审计质量。关于关联方交易是否合理，立信会计师事务所通过函证程序向被审计单位关联方获取了交易金额，并将交易金额与被审计单位记录的金额进行核对，比对了双方金额记录是否一致并且通过实施分析程序来核对被审计单位关联方交易金额是否符合行业间的交易金额。这种做法符合关联方审计的做法要求，但是，立信会计师事务所没有通

28、过实施函证程序来获取银行和律师的第三方询证函回函、股东会和治理层会议的纪要等相关审计证据，没能够进一步挖掘出被审计单位没有批露出来的关联方交易，这使得注册会计师面临关联方交易批露不完整从而发表不恰当的审计报告的风险。四、河南蓝信科技IPO审计风险的应对策略（一）严守法律法规使用股权代持和关联方交易股权代持是证监会明令禁止的，公司为了上市解除了股权代持股权。代持协议会存在“以合法形式掩盖非法目的”的可能，所以在还没有签订协议的时候应该弄清楚实际股东、名义股东以及签署协议的目的是不是符合相关法律的规定。如果不符合法律规定，就符合“非法目的”的特点。因此，蓝信科技可以添加补充措施来避免股权代持带来的

29、的法律风险。除此之外，蓝信科技股份有限公司还应该明确股东权利，在签订股权代持协议过程中股权的实际控制人与名义控制人应该对股权行使方式达成一致意见并做出书面证明，将这些书面证明作为证明股权代持行为合理性以及股权明晰的证明文件。蓝信科技应该遵守会计准则，管理层应该严格按照适用的财务报表编制基础，对关联方关系进行识别、会计处理和批露，对于重大关联方交易应该做好授权和批准工作，以减少注册会计师的审计程序。一定要杜绝利用关联方交易做出以下行为：利用关联方交易通过多次变动交易金额来进行对利润进行操纵、虚增企业资本、隐瞒关联方交易虚增企业利润，从而降低企业自身面临的上市被否风险。（二）实施分析程序全面评估审

30、计风险由于协议中表决权委托、利益分配等的约定都可能对会计处理与财务报表列报和披露产生重大影响，所以注册会计师应实施询问相关股权代持主体的审计程序来获取股权代持真实性与合法性的书面证明，根据获取的记录或文件来实施进一步的分析程序来分析各相关股东对代持关系是否有异议、代持的股东之间是否有纠纷和争议的审计证据来评估面临的审计风险。立信会计师事务所只是对蓝信科技提供的财务报表进行了重新计算和分析程序来判断被审计单位的关联方交易是不是合理，自身并没有通过获取来自第三方的函证来挖掘没有批露出来的关联方交易，对于有效的去评估财务报表重大错报风险做的仍然不到位。所以审计人员应该通过重新计算的审计程序来复核关联

31、方交易清单，通过查询有关资料或者是通过询问高层管理者了解关联交易的目的，看被审计单位的关联方交易是否合理，应该对被审计单位关联方记录完整性进行审查，通过实施分析程序将财务报表与会计记录进行核对，审查被审计单位是否把所有重大的关联方交易都记录下来，以此为根据来判断是否存在完整性认定的错报风险。为了使项目质量达到审计标准，会计师事务所应该对客户有深入的了解。从客户为什么选择上市、客户所在的行业风险如何以及内部控制环境等方面来评估客户的经营风险。考虑客户会不会运用欺诈手段来达到上市目的，并且应该着重对可能发生问题的领域进行重点关注。结合注册会计师自身的专业胜任能力及独立性对项目的风险水平进行综合评价

32、，只有在风险在审计风险在注册会计师可承受范围之内的时候才去承接该项目。如果发行人通过欺诈或者在进行审计时无法对重大错报进行评估时，应坚决拒绝委托代理。（三）考虑利用专家工作 由于股权代持这一行为的性质比较特殊，对财务报表的影响重大，在这种情况下，想要知道蓝信科技的若干次股权代持行为的有没有违反法律规定，注册会计师达不到法律专家的水平，所以审计人员应该借鉴作为法律专业人士提出的法律意见，这时应该向专家了解他们的胜任能力，以保证能够达到利用专家的目的。如果法律专家能够对股权代持做出非常客观、公正的判断，那么久应该运用法律专家出具法律意见书以及关注公证员对股权代持协议进行的公证。应该请求公证员参加，

33、通过公证员对股权代持各方的调查，审查将要建立股权代持关系的相关当事人存在的法律风险，进一步为当事人设计股权代持模式，从而控制法律风险、出具书面的法律意见。在多次法律主体的参与下学习经验，提高自身专业胜任能力。（四）加强对关联方的审查鉴定企业关联方交易。审计人员应该重点关注企业高管对金额数量比较大的购销行为的审批情况；审阅被审计单位近几年的交易类别和范围；审查记录的重大交易是不是完整；重点审查比较可疑、利润较大的交易尤其是年前年后的交易通过重点检查与关联方交易有关的各种凭证；检查被审计单位进行的交易是否都经过了管理层的批准；通过财务报表记录去判断关联交易价格是否合理；认真核对被审计单位与其关联企

34、业之间的交易记录是否保持一致，通过审核蓝信科技的关联方清单，考查评价关联方的披露是不是规范；取得企业主要投资人、管理层名单，利用相关专业的专家或者审计人员来判断关联方是不是真实，从而帮助判断被审计企业是否存在造假行为。根据资产重组情况判断关联交易是否合规。当企业经营不善的时候，很多企业会开始处理企业内部的不良资产。为了对企业的资产进行优化，企业通常会把不良资产和其他资产进行重组，从而将重组资产转卖给关联方或者通过资产交换将不良资产转换成优质资产。由此可见，审计人员应该高度关注关联方交易中的资产重组事项。通过价格判断关联交易是否合理。通常情况下，由于关联方交易会通过价格来操纵利润，也就是说被审单

35、位将本企业的产品以不合理的价格（高于或者低于市场价格）销售给其关联方，如果被审企业价格偏离市场价格过多，就可能存在不合理的关联交易。审计工作人员应该通过利用自身的专业知识判断价格，所选的企业、市场应该与被审计单位具有可比性。结 论 本文通过对河南蓝信科技股份有限公司的研究，发现了IPO审计过程中普遍存在的关联方交易舞弊风险、股权代持问题。其中若干次股份代持问题警醒注册会计师不仅要关注被审计单位目前是否有股权代持行为，还要注意被审计单位在过去是否有过股权代持行为。因为证券法令法规中明确规定禁止股权代持行为，所以在进行IPO审计过程中要高度关注股权代持行为，查明公司股份代持的真正原因，以控制降低审

36、计风险。对于隐蔽性高的关联交易要特别关注，通过实施函证、分析程序等来全面的评估审计风险，在审计过程中注册会计师要保持高度的职业怀疑态度，一定要重视关联交易的完整性以及被审计单位是否通过关联交易来进行利润操纵。IPO审计风险成因来源三个方面，IPO审计有着复杂的过程，面临着需要花费好多精力才能发现的审计风险。由此可见，作为一名本科生对应对审计风险提出的对策达不到专业水平，难免在问题对策中阐述不够专业、深入。因此，在日后的学习工作中仍然会更加深入的探究IPO审计风险及应对策略问题。参考文献1 Susanne Espenlaub, Abhinav Goyal, Abdulkadir Mohamed.

37、 Impact of legal institutions on IPO survival: A global perspectiveJ.Journal of Financial Stabil-ity.2016(25):98-112. 2 Christopher W. Anderson, Jian Huang, Gkhan Torna. Can investors anticipa-te post-IPO mergers and acquisitions? J. Journal of Corporate Finance.2017(45):496-521. 3 Robert P. Bartlet

38、t, Paul Rose, Steven Davidoff Solomon. The small IPO and the investing preferences of mutual fundsJ. Journal of Corporate Finance, 2017, (36)47-50.4 严智群.IPO审计的风险分析及控制对策研究J.中国乡镇企业会计.2015(10):236-238.5 李政.基于审计师视角的公司IPO财务造假审计探讨J.商业会计.2016(13):84-87.6 刘婧祎,范抒.控制与防范IPO审计带来的风险分析J.中国市场.2016(24):85-86.7 潘美君.

39、IPO审计舞弊归因分析及解决对策探讨J.企业改革与管理.2016(16):147.8 许涛.创业板IPO审计风险及对策研究J.国际商务财会.2014(01):71-74.9 王会金.重要性与审计风险M.大连:东北财经大学出版社.2012(36):36-38.10 李倩.特定环境下的IPO审计风险与识别J.中国乡镇企业会计.2016(04):230-232.11 杨雪冰.IPO审计风险分析及控制研究J.经贸实践.2017(09):241-246. 12 吴长虹.IPO审计风险成因及防范对策探讨以天丰节能IPO审计失败为例J.现代营销(下旬刊).2018(07):193-195.13 牟文锐.关于

40、有限责任公司股权代持问题的法律探讨J.法制与社会.2018(36):73-74.14 邹薇薇.浅谈关联方交易舞弊及审计对策分析J.商场现代化.2015(08):251-252.15 王勇.IPO审计中的风险防范与控制策略J.中国国际财经(中英文).2017(09):100-101. 16 孙康,孙海涛.IPO审计风险控制及对策研究J.北方经贸.2018(07):75-76. 17 丁婷.创业板IPO审计风险及规避J.内江师范学院学报.2018(02):80-84.18 陈贺鸿.IPO审计风险及应对措施研究J.中国国际财经(中英文).2017(13):143-145.19 贺玮琦,张岩.浅述IP

41、O审计中的风险及防范J.商业会计.2014(19):35-38.20 宋飞,万君.IPO审计质量、保荐机构执业声誉与企业上市后业绩表现研究J.新疆财经.2015(02):23-31.21 郭海兰.强化重要性概念、做好IPO审计J.山西财经大学学报.2015(06):42-43.致 谢大学四年时光过的很快，在郑州成功财经学院度过的时光是我最喜欢、最留恋、最满意的时光。因为在大学的四年里我不仅学到了专业知识、认识了朋友般的各科老师以及对我们报有很大期望的辅导员老师，而且遇到了很多知心的朋友、学长、学姐，他们是我的榜样，是我认真学习追赶目标的动力。郑州成功财经学院真的丰富了我的人生阅历，在老师同学们

42、的帮助与督促下成就了一个不甘平庸、有毅力有自己的目标和追求的我。其次，在写毕业论文的过程中，遇到了认真负责的牛晓锋老师和郭梦云老师。我要感谢牛晓锋老师跟郭梦云老师的耐心指导，在他们的帮助下我慢慢地进入了撰写毕业论文的状态。看到指导老师整天为了我们的论文忙的团团转，真的想对你们说一句：老师，你们很辛苦！谢谢你们，陪我们走过了毕业的最后一道坎。最后，我要感谢在背后默默付出的父母。是你们给了我上学的机会，是你们成就了今天的我，感谢一路有你们。有一对害怕打扰你学习不敢主动联系、快改考试时候为你加油打气、等成绩比你还着急的家长我真的很幸运。感谢一路有你们,我亲爱的同学!感谢一路有你们的教导,我亲爱的老师们!感谢有您的督促,我亲爱的辅导员!感谢一路上不知疲倦努力奋斗的自己,希望在以后的日子里能够突破自我,成就更加辉煌的明天,为母校增光添彩。16