中小企业内部控制问题与措施研究--以深圳市寅文信企业管理有限公司为例.docx

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1、Research on internal control problems and measures of small and medium-sized enterprises - a case study of Shenzhen Yinwenxin Enterprise Management Co. , Ltd.Abstract：At present, there are a large number of small and medium-sized enterprises in our country and they are constantly developing, contrib

2、uting an important force to the development of our countrys social economy. And their development is accompanied by greater threats, the important reason is that the internal control of the enterprise is not perfect, which affects the development and even survival of the enterprise. The survival and

3、 development of small and medium-sized enterprises urgently need to solve the problem of internal control.This article is just a study on the internal control of small and medium-sized enterprises. firstly, it systematically discusses the current situation of the internal control of small and medium

4、-sized enterprises in our country and puts forward the problems and relevant strategies. then, taking Shenzhen yinwenxin enterprise management co., ltd. as an example, it analyzes the problems according to the same five-element internal control method as above, and puts forward reasonable countermea

5、sures according to its specific situation.The research value of this paper lies in: integrating theory with practice, combining the research on internal control of Shenzhen yinwenxin enterprise management co., ltd, summarizing the problems and giving reasonable suggestions, which can provide some re

6、ference opinions for the optimization of internal control of Shenzhen yinwenxin enterprise management co., ltd and other small and medium-sized enterprises in our country. Keywords：Internal control, problems, measures目 录第1章 绪论11.1研究背景和意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义21.2 文献综述21.2.1 国内研究21.2.2 国外研究31.3课题研究方法和内

7、容31.3.1 研究方法31.3.2 研究内容4第2章 中小企业内部控制现状及问题分析52.1企业内部控制基本概念52.2中小企业内部控制现状与问题分析52.2.1内部环境方面52.2.2风险评估方面62.2.3控制活动方面62.2.4信息与沟通方面72.2.5内部监督方面8第3章 中小企业内部控制问题的解决措施93.1 解决措施93.1.1内部环境方面93.1.2风险评估方面103.1.3控制活动方面103.1.4信息与沟通方面113.1.5内部监督方面12第4章 深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制现状与问题分析134.1企业基本情况134.2企业内部控制现状134.3企业内部控制问题分析

8、134.3.1内部环境不完善144.3.2缺乏专业的风险评估164.3.3控制活动环节薄弱164.3.4信息与沟通不顺畅174.3.5内部监督未发挥作用17第5章 深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制问题的解决措施185.1 解决措施185.1.1完善内部环境，营造良好氛围185.1.2组建专业的风险评估系统和团队195.1.3强化控制活动，严格执行政策、程序195.1.4建立信息与沟通机制，加强交流205.1.5发挥监督部门作用，有效监督20第6章 总结21参考文献：22致谢23第1章 绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景中小企业，是指依法在中华人民共和国境内设立的，人员与经营规模相对

9、较小的企业，包括中型、小型和微型企业三种，我国中小企业的划分标准如图1.1所示。图1.1 我国中小企业划型标准中小企业对于一个国家的经济社会等各方面的发展都起着非常重要的作用。以我国的实践来看，自改革开放以来的数十年中，我国中小企业的发展非常迅速，近几年的发展趋势可谓更加迅猛，据统计，我国中小企业数量占市场主体的九成以上，贡献了全国八成左右的就业、七成左右的专利发明权、六成以上的GDP，以及占税收总数一半以上的比重，是提升国民经济和促进社会发展的重要动力之一，是孕育各类新技术发明的重要土壤，是大众创业、万众创新的的重要源泉，使市场迸发活力，创造了许多就业机会、改善民生，也有利于推进现代化经济体

10、系建设和高质量发展，由此可见中小企业的重要性。与此同时，数量如此庞大的中小企业必然会伴随着激烈的竞争和巨大的生存压力，而近年来我国中小企业的发展更是举步维艰，现在首要问题不是“发展”问题，而是如何在其他企业夹击之下 “生存”的问题，央行行长易纲在第十届陆家嘴金融论坛上表示，我国中小企业平均寿命仅为3年左右，出现了“创业容易，守业难”的情况，而内部控制问题很大程度上制约了它们的生存与发展。那么，中小企业在应对挑战时如何才能做到最基本的不出局，进而一步步发展?完善内部控制十分重要，没有建立健全的内部控制制度就无法在竞争中生存或者脱颖而出。本文正是在此背景下对中小企业的内部控问题及措施展开研究，并以

11、深圳市寅文信企业管理有限公司为例具体做说明。 1.1.2研究意义中小企业对于我国社会经济发展的意义重大，但因其内部控制存在较多问题导致其发展缓慢甚至难以为继，所以这些问题亟须得到解决。虽然近年来企业内部控制成为了各界关注和研究的热点，但我国现有的内部控制相关文献大多数都是关于大型企业，针对中小企业的研究文献相对匮乏，而两种不同规模的企业之间情况差异较大，所以大多数的研究对中小企业并没有很大的参考价值。因此，笔者认为对“中小企业内部控制问题与措施研究”这个课题进行研究具有很强的现实意义，能为我国中小企业认识并完善内部控制提供理论参考。1.2 文献综述1.2.1 国内研究我国在企业内部控制领域的研

12、究起步晚于许多国家，虽然成果丰硕，但依然满足不了目前我国企业发展的需要。2008年，我国财政部、证监会等五部门联合发布企业内部控制基本规范，对企业内部控制进行了定义。宋仕杰（2011）研究指出， 企业内部控制体系的完善实际上就是让其拥有能够抵御对抗风险的免疫系统。宋仕杰. 企业内部监督模式研究D.西南财经大学,2011. 陈宝丽（2015）研究指出，企业管理层的内部控制意识薄弱，没有在思想上重视内部控制，忽略了内部控制在企业内部控制对企业的重要作用。陈宝丽. 中小企业内部控制存在的问题及对策研究D.杭州电子科技大学,2015. 刘鑫焰（2019）研究指出，确保管理层的决策完整快速往下层传达，下

13、层也能准确掌握，是保证决策顺利运行要解决的问题。在这方面企业员工与管理层之间缺乏沟通渠道。刘鑫焰. A企业内部控制体系优化研究D.西安理工大学,2019. 1.2.2 国外研究国外的内部控制经历了内部牵制、内部控制制度等五个阶段，如今以2004年COSO发布的框架为主。Maijoor,S.（2000）研究指出，大多数内部控制研究都不是在更广泛的公司治理问题的背景下进行的。因此，许多关于内部控制制度对公司治理的价值的主张仍然需要研究。Maijoor,S.2000.The internal control explosion,International Journal of Auditing,4:

14、101109 Nathaniel M.Stephens（2006）研究指出，机构更加集中的公司，所有权明显更有可能披露重大缺陷，但可能暴露出重大弱点。Nathaniel M.Stephens.Corporate Governance Quality and Internal Control Reporting,2006,6-10.1.3课题研究方法和内容1.3.1 研究方法本论文的撰写过程主要运用了以下研究方法：文献研究法：根据所选课题，在相关网站搜索对应文献或者相关书籍，并对其进行阅读和研究，筛选其中比较有适合的文献做进一步整理、归纳。利用文献获得对撰写论文有借鉴意义或启发性的信息，并结合实

15、际加以应用。个案研究法：认定深圳市寅文信企业管理有限公司的内部控制方面，加以调查分析，弄清其特点及其形成原因。信息研究法：通过查阅文献、书籍和网上资料等获取信息，经过整理加工获得知识并形成自己的见解，用于深入地了解和研究中小企业内部控制存在的问题。1.3.2 研究内容本论文共分为六个部分，具体安排如下：第1章：绪论。主要介绍本课题的研究背景以及我国中小企业的重要作用、生存环境以及面临的挑战，并阐述了研究方法、研究内容及本论文课题研究的意义所在，同时，对企业内部控制的相关文献资料进行综述。第2章：根据内部控制五要素对我国中小企业在内部控制方面的现状以及存在的问题进行阐述，并做简要分析。第3章：对

16、中小企业内部控制现存问题发表建议。第4章：深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制现状与问题分析。第5章：深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制问题的解决措施。综合前面所分析出的问题，结合该企业的现实情况，给出合理的对策。第6章：总结。第2章 中小企业内部控制现状及问题分析2.1企业内部控制基本概念企业内部控制是企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现提供合理保证的过程。刘胜强 陈新旭.企业内部控制M北京;清华大学出版社,2018. 这是广义的内部控制，也是迄今为止最为普遍接受的定义。内部控制由内部牵制发展而来，经历了较为漫长的发展阶段，逐

17、步形成了科学的体系。秦荣生 卢春泉.审计学M北京:中国人民大学出版社,2017. 企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。2.2中小企业内部控制现状与问题分析企业内部控制是现代企业管理当中不可或缺的重要手段，完善的内部控制能给企业的生存和发展提供不竭的动力，中小企业在市场经济中扮演着重要“角色”，担负着促进社会经济发展的重大责任，但其内部控制方面存在着欠缺和不足，不仅制约了它的发展，严重的可能会威胁到它的生存。中小企业内部控制存在的问题具体如下。2.2.1内部环境方面（1）缺乏内部控制意识我国中小企业的管理层人员大多“白手起家”，不具备较高的文化程度，也没有

18、经过专业的企业管理培训，对企业内部控制以及其重要性的认识不够充分，能力不足，造成内部控制这一方面的缺失。（2）企业内部控制制度和机构设置不健全我国的中小企业大多实行家族式管理，形成了一种关系大于规则的不良风气，管理方面比较随意，而企业缺乏有效的管理制度，家族成员的行为得不到应有的约束和控制。机构设置方面，由于资金和规模的限制，很多中小企业没有根据要求设置机构，也有企业按规定设置但并没有真正执行，只是流于表面。所以中小企业经常出现一人身兼数职或一个部门同时承担多种职能的情况，分工不明确加之权责未划清界限，导致管理混乱，非常不利于企业的生存与发展。（3）人才素质低、激励体制不完善由于家族式的管理模

19、式，所以不论是管理层和普通员工，大多数都由家族成员构成，而这些人员的素质普遍偏低，也缺乏学习、进取的积极性和工作热忱，而外聘人员在这种管理模式下往往得不到认同，能力得不到发挥，再加上企业激励体制不完善，管理人员任人唯亲、奖惩不分明，付出得不到应有的回报，严重挫伤员工积极性、创造性，导致人才流失。（4）未形成良好的企业文化企业文化反映着一家企业的价值观念、精神面貌，是一家企业无形的力量。积极向上的企业文化能让企业充满朝气与活力，帮助企业高效地达成目标，反之亦然。联想、格力、华为等企业的成功，离不开良好企业文化的推动，这是中小企业可以学习借鉴的地方。但许多中小企业未形成良好的企业文化，造成管理人员

20、的个人文化即企业文化的现象，不利于内部控制制度的制定与实施，也缺乏一个良好的环境去凝聚企业力量，以推动企业发展。2.2.2风险评估方面一个正在运行的企业在各个方面都可能面临各种风险，严重的风险可能对企业的生存与发展造成威胁，因此，一个企业的风险评估尤为重要。虽然风险评估在企业的经营过程中扮演者重要角色，但仍有许多中小企业缺乏风险管理意识，没有设立相应的风险评估系统。一方面，风险管理只是“亡羊补牢”，不能做到事先防范、未雨绸缪。另一方面，对于风险的评估往往取决于管理人员的个人经验和主观想法，缺乏科学依据，容易判断失误，做出错误决策，让公司利益受损。2.2.3控制活动方面（1）不相容职务未分离许多

21、中小企业出于成本的考虑未将不相容职务进行分离，导致一人担任多个职务，而有些职务是不相容职务，如会计与审计、采购与验收、资金的保管记录与盘点清查等，不相容职务未分离，为舞弊创造了条件，容易监守自盗，使企业处于危险之中。（2）缺乏科学的绩效考核和奖惩制度绩效考核和奖惩制度关系到每位员工切身利益，也是调动员工积极性最直接的方法，而我国一些中小企业一方面未能定期对员工的绩效做出考核评价，并在此基础上进行奖惩，另一方面，对员工的绩效考核与奖惩存在较大的主观随意性和不公平性，奖励更倾向于家族成员或者关系比较密切的员工，导致真正有实力的员工得不到应有的奖励，严重降低了他们的积极性，继而导致人才的流失。（3）

22、授权审批制度不完善由于中小企业规模较小，而企业组成人员之间大多关系较密切，所以许多中小企业的授权审批制度还不完善，授权趋于口头化，没有正式的书面文件和审批签字，不利于管理人员进行内部控制，甚至会影响企业财产的安全性。（4）未科学制定预算预算是企业对未来收支的计划，企业未来可能有哪些收入，有哪些支出，大多数企业会对此有所考虑和计划，但并不科学，不能适应日常经营活动，出现实际收支与计划相比变动较大的情况，让企业措手不及。再加上目前中小企业面临着经营成本上升的问题，比如原材料价格上升、劳动力成本提高等，张海微. 促进中小企业发展的税收政策研究D.华南理工大学,2013.如不制定科学的预算，企业可能会

23、不堪重负。2.2.4信息与沟通方面（1）信息沟通渠道不完善，缺乏双向沟通有决策的地方就需要信息。濮敏. 企业内部控制的信息与沟通研究D.苏州大学,2012.而中小企业的沟通方式大多数是由上至下的单向指令，信息沟通渠道不完善。管理人员一般只发号施令让下级完成任务，却不注重下级信息的反馈，而下级要向管理人员反馈情况或提出建议也没有渠道，导致缺乏双向沟通。这样不利于管理人员了解决策的执行情况，导致决策与执行脱节，管理者往往发现不了执行过程中遇到的问题，不能对决策做出及时调整，也无法吸取经验教训，可能会重蹈覆辙；再者不利于管理者了解下属，做出错误的人事安排。（2）部门之间缺少业务交流由于中小企业成员之

24、间的特殊关系，大多数人除工作时间外不会再过多讨论工作问题，加上没有制度规定要进行业务交流，所以他们不能通过业务交流去学习别人的经验以取长补短，相互学习，信息共享，形成全员学习氛围，提高业务能力，也不能通过交流提高工作默契度。2.2.5内部监督方面企业在经营的过程中难免会出现偏离计划的情况，这时就需要内部监督发挥作用，帮助企业发现问题并矫正。但许多中小企业在内部监督这方面的问题比较突出，企业内部控制的重要组成部分以及其他环节能否得到有效监督取决于内部审计，刘倩如. 中小企业采购内部控制的研究J. 财会学习,2016(11):225+227.监事会也是重要的内部监督部门之一。许多中小企业由于规模、

25、资金、人情事故等原因限制未设置内部审计等监督部门，也存在监督部门形同虚设的情况，导致内部监督的作用未得到发挥，企业偏离航线的情况时有发生，各类问题经常被忽视，内部权力得不到牵制，可能会导致虚假信息的产生，很容易发生舞弊现象，严重威胁企业的利益。第3章 中小企业内部控制问题的解决措施3.1 解决措施针对以上提出的中小企业内部控制问题，提出以下措施建议。3.1.1内部环境方面（1）增强内部控制意识 要让企业整体增强内部控制意识，管理人员必须发挥领导和带头作用，自身先要意识到企业内部控制的重要性，再去带动整个企业的全体人员去重视，并有个清楚地认识和了解，让内部控制意识深入人心，内部控制制度才能更好地

26、推行。（2）完善内部控制制度和机构设置内部控制正常有效进行的前提是企业拥有完善的内部控制制度和机构的支持，这是前提条件。企业要全面、合理分析存在的问题，针对现有问题并结合对未来可能出现问题的预判，去完善内部控制制度，再将应建立而未建立的机构建立起来。为企业内部控制提供强有力的制度保障，做到“有理可依”。（3）提高人才素质与完善激励体制相结合高素质人才对于一个企业的发展意义重大，企业之间的竞争很大程度上是人才的竞争，而引进和发展人才需要与激励体制相结合。提高人才素质，一方面可以引进高素质人才，特别是很多家族式管理模式下的中小企业，要注重引进家族以外的人才，给予较好的福利待遇和完善的激励体制去吸引

27、人才加入。选拔人才应从专业素质和道德素养两方面进行考量，确保德才兼备，才能让企业聚集更多真正意义上的高素质人才；另一方面可从企业现有员工入手，通过培训、学习，提高他们的素质。完善激励体制，一方面是物质激励，企业可建立分级量化指标和绩效考核制度，定期对员工的绩效进行评价，并按照绩效的不同等级给予相应的物质奖励；另一方面是精神激励，企业应对工作表现较好的员工进行肯定与鼓励，并且设立合理的晋升机制，以阶梯晋升为主，破格提拔为辅，将“德与才”作为晋升的考量标准，“德”来自于公司其他员工的评价，“才”来自于工作绩效与能力，公平竞争，不再任人唯亲，才能真正激发员工的上进心和工作积极性。（4）建立良好的企业

28、文化企业需要良好的企业文化去推动，这是凝聚企业力量的有效方式，也是企业前进的精神动力。良好的企业文化，要体现出企业精神、目标、愿景等，也要符合正确的价值观念和道德规范。企业领导者可以召开集体会议，共同商议建立怎样的企业文化，怎样建立企业文化等，可以集思广益，收集全体员工的想法，再做总结和归纳；制定企业员工行为准则，设置专门的宣传栏张贴企业标语、口号、企业决议，把先进员工名单和违反员工行为准则名单进行展示等，将晨会、总结会、奖励先进工作人员、集体活动等变为常态，带动员工积极性，凝聚企业力量，同时也能警示员工少犯错。其次，中小企业存在“领导人个人文化即企业文化”的情况，所以，领导人更应该以身作则，

29、做好模范带头作用。3.1.2风险评估方面在风险评估方面，应建立风险评估系统，组成专业的风险评估小组，制定严密的风险测评分析表。决策时应召开管理层会议，根据专业评估小组的评估结果，分析项目风险，集体商议，做出决策。3.1.3控制活动方面（1）不相容职务相分离不相容职务未相分离可能造成舞弊行为，也有可能掩盖一些错误。所以不相容职务要分离，即不相容的职务不能由同一人担任或执行，如货币资金的收支与保管由独立的出纳进行，会计及其他人员不得接触，而出纳人员不得登记总分类账、不得对货币资金的收支进行审批等，货币资金的盘点与出纳也必须是不同的员工；会计与审计相分离，不得自己处理账务又由自己检查；采购与验收相分

30、离，才能进一步保障货物不“缺斤少两”；负责采购的人员不得同时负责采购审批等。（2）建立科学的绩效考核和奖惩制度绩效考核依据考核周期划分，可分为月度、季度、年度考核，企业可以根据自身情况去选择考核周期，但不建议周期太长。建立绩效考核制度首先要与企业自身情况相适应，并且不同岗位适用不同的考核标准，要保证较强的可行性和可操作性，初期可试推行，期间广泛听取员工反馈，做出适当调整，如效果理想可正式执行。在执行过程中，为确保公平性，应将考核情况公开，保证过程和结果的透明，不搞暗箱操作。考核结束，领导者必须信守承诺、遵守规则，通过绩效排名进行相应奖励。（3）完善授权审批制度完善授权审批制度应注意以下几点：一

31、是要避免审批流程太过复杂冗长，这方面中小企业应该能较好避免，因为这类企业规模不大，但还是需要注意，避免降低办事效率。二是临时授权，若某管理人员出差或请假不能及时对事项授权，则可以将某些事项的决策权交给其他管理人员，此时应考虑不相容职务的分离，以及其他风险。三是要加强监督部门对授权审批制度的监督，防止舞弊等情况。（4）制定科学预算制定预算首先要收集相应的内外部信息，如企业经营信息、技术信息、市场信息等，不能脱离实际。其次要结合企业自身条件，不能盲目夸大或缩减。一般情况下一个企业要获得更高的利润，要做到更多的收入和更少的支出，但企业在初次制定预算时可将收入适当降低，支出适当增加，这样不仅能让企业有

32、个适应的过程，也能让企业成员看到希望。3.1.4信息与沟通方面（1）完善沟通渠道企业可建立正式沟通与非正式沟通相结合的沟通渠道。正式沟通是按照组织原则进行沟通的方式，例如企业上下级之间的文件、会议、报告等，这种沟通方式比较专业、权威，但比较刻板、繁琐；非正式沟通是一种除了正式沟通之外，比较灵活、直接的沟通方式，可能会更明确企业成员的想法，但得到的信息带有较强的感情色彩，容易失真。只有将两者相结合才能做到优势互补，取长补短，得到更真实可靠、有利于决策的信息。（2）加强部门间业务交流部门间加强业务交流，首先要做到部门主管之间要定期或不定期举行会议，及时反馈和汇总问题，互相沟通协作方式。其次可以定期

33、召开员工大会，在会议上对员工进行培训，并让员工总结分享一段时间内工作上的经验和教训。也可以在此基础上多举办公司集体活动，能拉近各部门、各员工之间的距离，提高默契，有利于业务交流。3.1.5内部监督方面内部监督方面，企业需完善监内部督部门的设置，健全内部监督组织构架，并切实保证监督部门的的职能得到履行。内部监督部门应是一个独立机构，若是家族式管理模式的企业，要注意家族人员在监督部门的人数和职位，避免对其公平性造成影响。第4章 深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制现状与问题分析4.1企业基本情况深圳市寅文信企业管理有限公司（以下简称“寅文信公司”）是于2009年在广东省深圳市成立的一家小型的有限责

34、任公司，一般经营项目是：为企业提供管理服务；文具用品及器材、日用品销售，员工规模在60人左右。虽然在一般中小企业中存在时间较长，但其内部控制依然存在较多的问题，使其在日常经营中经常遭遇困难，导致其盈利能力较弱，企业面临的风险较大。4.2企业内部控制现状深圳市寅文信企业管理有限公司经过数年的发展取得了不错的成绩，但在企业逐渐强大的同时，内部控制缺陷也日益暴露，成为了企业继续前进的阻碍，企业发展进入了瓶颈。该企业内部控制存在问题较多，现状不容乐观。如今企业内部管理混乱，权责不明确，存在“越俎代庖”现象，缺乏监督，工作难落实；工作氛围懒散，大部分员工缺乏上进心且素质较低；相关机制和规定不够完善，“无

35、理可依”；面对如此困境，管理层依然没有对内部控制进行改革和完善，不够重视等。企业要进步，必须扫除障碍，对内部控制进行改革与完善已是刻不容缓。4.3企业内部控制问题分析笔者通过在寅文信公司实习的数月时间，了解到了该企业内部控制的现状，通过观察与分析，我认为导致企业内控现状的原因如下。深圳市寅文信企业管理有限公司规模小，基本上属于家族式管理模式，股东会、董事会、监事会以及各部门的领导，许多都是企业法人的亲戚或朋友。这样的人物关系和管理模式使得该企业的薪酬待遇、绩效考核、职务安排等方面出现不公平的现象，企业内部控制制度也很难落到实处，企业管理执行力薄弱、混乱等。第一方面，在人事任用上，用人唯亲，将自

36、己的家族亲属安排在高位上，无论能力高低，导致很多事情不能公事公办，重人情轻制度，“人治”成分居多。本来不是家族共同创办的企业，却被各类亲戚的到来变成了家族式企业。这种管理模式在企业创办和发展初期确实发挥了作用，为了让企业生存下来，也付出了努力。如今该企业已经稳住了脚跟，市场的发展太快、变化太大，家族式管理也暴露出缺陷，已跟不上发展的步伐。第二方面，一些“特权者”我行我素，无视企业纪律、制度，导致普通员工也受到影响，纪律性和工作积极性都受到了损伤。第三方面，家庭式管理下的亲属员工很容易出现抱团现象，形成各自的派系，人际关系复杂，普通员工纷纷站队，无心工作。第四方面，家族式管理下的监事会不能将监督

37、作用发挥好，即使发现问题也不能像正常工作关系那样直接指出，怕伤及家族关系，只能假装没发现问题抑或放弃监督。再加上核心管理者没有认识到内部控制的重要性，对现状放任，问题一直得不到改善。寅文信公司内部控制问题表现如下。4.3.1内部环境不完善（1）公司整体对内部控制不够重视本人在寅文信公司实习工作的过程中发现该企业经常面临经营困难，但企业管理者只顾解决眼前的困难，而忽略企业自身存在的问题，对企业内部控制认识不到位，也没有意识到企业内部控制的重要性。企业其他职员也是一样，不仅不能认识到问题所在，而且也不能很好地完成管理者交代的任务以及有效执行企业已制定的工作规则，整体工作氛围比较散漫,参与程度不高。

38、（2）治理结构的规定未得到落实寅文信公司作为责任有限公司，在治理结构的设置方面满足要求，但从日常经营活动来看，该企业的治理结构设置缺乏执行力，未得到贯彻落实。具体表现在：该企业的治理结构规章明确规定，将公司的决策权、执行权和监督权分别交由股东会、董事会、监事会等公司机关行使，权责明晰，但实际操作中经常出现权责混乱、分离程度低的情况。例如，在一般情况下股东可以逾越规定直接控制董事会，还有一个重大缺陷就是监事会执行力也不足，未对股东会和董事会进行监督，没有做到真正的“三权分立”，使股东会和董事会的权力缺乏牵制、制衡。这一系列问题的存在，导致企业未能创造出良好的控制环境。（3）人才素质低、激励体制不

39、完善寅文信公司大多数工作人员素质不高，具体表现为：文化素质、专业能力、敬业程度较低，且缺乏学习、进取的积极性和工作热忱，在平时的工作中得过且过，态度不够端正。笔者从该企业人事资料中获取了在职人员学历状况和专业信息，如图4.1所示，接受调查的54名在职员工中，将近一半员工的学历在高中及以下，也就意味着没有进行过专业教育；如图4.2所示，54名在职员工中，有43人专业不对口，在没经过对应专业教育的情况下，企业中又缺少相关专业比较有经验或知识比较丰富的员工加以指导，且没有参加一些专业培训，导致其很难进步。另一方面，该公司未制定出合理的激励措施，大部分员工一直以来是低工资、低奖金，或是赏罚不分明，员工

40、的工作积极性得不到调动。（4）缺乏积极向上的企业文化寅文信公司缺乏积极向上的企业文化，企业员工工作积极性不高，企业成立至今几乎没有举办过集体活动，没有员工行为准则和统一的目标，企业管理者很难将企业员工的思想和力量凝聚起来，缺乏前进的动力。4.3.2缺乏专业的风险评估深圳市寅文信企业管理有限公司风险管理意识淡薄，未建立风险评估系统，表现为缺乏风险预警机制、管理机制和应对机制。大多数情况下，该企业仅依靠管理层的经验和主观判断去识别风险，但由于他们不具备很强的专业知识，导致他们在很多时候未能及时识别出风险，未能防患于未然，让企业遭受损失。而在已识别风险的情况下，也存在不能科学、合理应对风险的事例。4

41、.3.3控制活动环节薄弱（1）授权管理不严谨寅文信公司实行分级授权的管理形式，授权审批程序比较完备。但是申请人经常在申请款项时未清楚地注明用途，甚至在申请报销时，以本人手写收据作为报销单附件。在此情况下，授权人虽提出疑问，却依然授权。（2）不相容职务未分离不相容职务未分离表现为会计与审计未分离，会计部门工作人员自己处理账务自己审查账务；负责采购的工作人员同时也负责验收。由于混岗和职能的交叉，容易使职员自身或者与其他职员串通起来舞弊，最终影响内部控制的有效性，甚至导致其失灵。杨增凡. 中小企业存货内部控制问题探讨B有限公司存货内部控制调查分析J. 现代商贸工业,2015,36(17):135-1

42、36.（3）未进行合理预算寅文信公司办公室开销、经营活动花费以及业务员差旅费金额虚大，且金额变动较大，但管理层却没有制定合理的预算控制方案，导致企业有些月份入不敷出。由于这种不确定性太大，管理层做决策时也经常判断错误。（4）绩效考核制度极不完善寅文信公司没有指定合理并长期执行的绩效考核和奖惩制度，笔者在该企业实习工作的六个月中，前三个月企业未指定绩效考核和奖惩制度，第四个月制定出相关制度，由于首次施行，部分条例存在争议，次月开始施行修改后的制度，相对顺利，第六月恰逢春节假期，管理层决定取消当月绩效考核，改发春节红包。奖励更是具有强烈的“人情味”，更倾向于那些工作能力一般但与管理者关系较为亲近的

43、员工。从以上事例可以看出，该公司对绩效考核和奖惩制度不够重视，在制度的指定和执行上也有很大的随意性，部分能力较高的员工选择离职。4.3.4信息与沟通不顺畅（1）缺乏反馈机制一个企业不能只有自上而下的任务和命令，也要有自下而上的反馈与建议，寅文信公司虽然规模不大，但下级要向管理层反馈情况或提出建议却缺乏机制支持和渠道，没有管理者的允许与鼓励，没有沟通渠道，下级就算发现问题也不敢或不想向上级汇报，就算有好的建议也只能停留在自己的思考中。（2）缺乏业务交流部门之间、员工之间极少进行业务交流，虽说寅文信公司大多数员工工作能力不高，但每个员工总有其比较擅长的地方，如果经常进行工作上的交流，不仅能增进员工

44、之间的默契度，也能促使员工们相互学习，从而提高业务能力。4.3.5内部监督未发挥作用寅文信公司设置了监事会但却未发挥作用，另外，未单独设置审计部门，导致企业缺乏内部监督，工作和权力得不到有效监督，各项数据真实性、有效性得不到保证，企业财产安全受到威胁，此外，监督的缺席让员工在工作上缺乏压力，也就没有了动力和效率。第5章 深圳市寅文信企业管理有限公司内部控制问题的解决措施5.1 解决措施前文通过笔者实习工作期间的亲身经历，结合理论知识、综合分析，总结出了上述内部控制存在的问题，简要分析了造成问题的原因，本章则重点结合前文的问题和原因分析为深圳市寅文信企业管理有限公司提出解决问题的合理的措施建议。

45、5.1.1完善内部环境，营造良好氛围（1）树立内部控制意识树立内部控制意识，企业领导成员应率先改变思想，并学习企业内部控制的相关理论知识，借鉴同类企业内部控制的成功做法，再结合自身具体情况，制定特色内部控制制度。动员全体员工学习内部控制制度，通过会议、沟通等方式去宣传，让企业整体都具有较强的内部控制意识。这个过程需要长时间持续才能将内控意识内化，切忌“一阵风”式的动员。（2）完善治理结构，强化规定执行力企业现有的治理结构为股东会、董事会、监事会，其组成人员多数为家族成员，这不利发挥其职能，应对此做出调整:董事会吸收若干非家族成员加入，监事会应作为独立部门对其他部门进行监督，成员全部由非家族成员

46、构成，并加设经理层执行决策和日常事务，加设审计部门对会计工作进行审计、监督。治理结构得到完善之后进入巩固阶段，要求企业出台相关制度去保障实施，确保新的治理结构发挥应有的作用，不能与之前一样形同虚设。（3）完善激励机制，提高人才素质企业目前人才素质偏低，提高人才素质迫在眉睫。对此，应“双管齐下”，引进新人才与提高现有员工素质相结合。首先要完善激励机制，对于高素质人才，设立与同行业市场平均报酬略高的月薪或年薪，对于所有员工，制定合理的绩效评价机制并严格执行，明确晋升机制，规定员工的晋升条件、方法与流程，形成促进员工进步的内在动力。其次，加强各方面培训，为全面提高人才素质提供外在动力。（4）建立积极

47、向上的企业文化一个企业要做好企业文化，企业领导人必须要发挥榜样作用，建议管理层集体培训学习，提高自身素质。把第一步落实好，再根据企业的现实情况结合未来发展的愿景，制定健康积极的企业文化内容，制定企业员工行为准则，设置专门的宣传栏张贴企业标语和口号、目标、表彰先进员工等，多举办有益的集体活动，如晨会、总结会、文艺晚会、户外运动等，有条件可以组织集体出游。5.1.2组建专业的风险评估系统和团队建立风险评估系统，组成专业的风险评估团队，制定严密的风险测评分析表。决策时应召开管理层会议，听取评估小组报告，分析项目风险，集体商议，做出决策。5.1.3强化控制活动，严格执行政策、程序（1）严格授权授权人在

48、授权时，应检查款项的具体用途、金额、凭证是否真实、准确，若发现错误或有疑问，应立即提出，向申请人询问、求证，做到严格、严谨。（2）不相容职务相分离将会计与审计、采购与验收这两对不相容的职务分离开来，会计部门处理的账务应随时能接受审计部门的检查，采购人员采购回来货物、用品等必须由验收人员盘点、检查并签字确认。（3）制定合理预算寅文信公司作为中小企业，应将预算细化，对各个部分制定不同的预算。如办公室日常开销应按月制定预算，缩减不必要开销；经营业务的收支很难按月制定预算，一般按年制定即可。要确保预算的合理性，就要在整个制定过程中，收集各部门、企业外部环境的资料，主要由专业人员制定，领导层审核。做好成本控制，如今该企业最大的日常开销是差旅费开销，可以通过城市消费为依据划分等级，制定相应的差旅费标准，将差旅费控制在比较合理的区间内。张鑫. 浅析销售与收款的