我国中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 (2).doc
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1、 海 南 大 学 毕 业 论 文(设计)题 目:我国中小企业内部控制中存在的问题及对策研究学 号: 2014280132003 姓 名: 陈泽聪 年 级: 2015级 学 院: 应用科技学院 系 别: 管理学系 专 业: 财务管理(企业理财方向) 指导教师: 万新焕 完成日期: 2019年 5 月 10日 我国中小企业内部控制中存在的问题及对策研究摘 要随着近年来,中小企业数量的快速增加,在缓解就业压力、支持经济快速发展等方面都发挥了重要作用。作为中小企业而言,其运行最为关键的在于内部组织的运转。正因为如此,所以企业的内部控制对其发展而言非常重要。我国中小企业规模小、实力弱,导致抵御风险的能力
2、相对较差。首先,从内部管理控制来看,大多数企业所具备的风险抵御能力较弱,除内部组织结构不合理以外,管理者自身水平也对企业整体发展产生了极大的限制;其次,从内部会计控制来看,由于企业对于内部控制不够重视,导致所构建的制度存在较多的缺陷,在内部会计控制上存在较多的漏洞,容易对企业的持续发展产生负面影响。对于中小企业来说,需要正视自身存在的这些问题,有针对性的进行调整,实现对内部组织结构的优化。本文在结合内部控制理论的基础上进行论述,结合内部控制中包含的基本要素分析我国中小企业内部控制的现实情况,指出其当前存在的问题,并针对这些问题提出有针对性的意见和建议,希望获得的结论能够为今后相关研究提供借鉴。
3、关键词:中小企业;内部控制;问题;对策AbstractInrecentyears,Chinasprivatesmallandmedium-sizedenterprisesinthenationaleconomyoccupiesagreaterandgreaterproportion,whichcanplayaroleinalleviatingemploymentpressureandpromotingeconomicgrowth.Asaprivatesmallandmedium-sizedenterprises,itsoperationisthemostcriticaloperationoft
4、heinternalorganization.Becauseofthis,theinternalcontroloftheenterpriseisveryimportantforitsdevelopment.Atpresent,mostprivatesmallandmedium-sizedenterprisesareweakinresistingandpreventingrisks.Firstofall,intermsofinternalmanagementandcontrol,themanagementsystemofmostsmallandmedium-sizedenterprisesisn
5、otsuitableandthecontrolisweak.Secondly,fromtheperspectiveofinternalaccountingcontrol,manysmallandmedium-sizedenterprisesdonotpayenoughattentiontotheinternalcontrolsystem,althoughtheestablishmentofaccountingcontrolsystem,buttheinternalcontrolsystemdesignisnotreasonable,thelawsandregulationssystemisno
6、tsound,accountingcontrolandsupervisionlackofstrength.Therefore,inthefuturedevelopment,privatesmallandmedium-sizedenterprisesmuststrengthenenterpriseinternalcontrolandoptimizeenterpriseorganizationalstructure.Basedonthetheoryofenterpriseinternalcontrol,thispaperanalyzesandstudiesitfromfiveaspects,poi
7、ntsoutitscurrentproblems,andputsforwardtargetedopinionsandSuggestionsfortheseproblems,hopingtodrawconclusionsthatcanprovidereferenceforfutureresearch.Keywords: minor enterprises; Internal control; question;countermeasureIII目 录一、绪论1(一)研究的背景和意义11研究背景12.研究意义1二、中小企业内部控制的基本理论2(一)中小企业的界定及特点21中小企业的界定22.中小企
8、业的特点3(二)内部控制的涵义41.内部控制的概念42.内部控制的要素4三、中小企业内部控制的现状及问题分析5(一)中小企业内部控制现状5(二)中小企业内部控制常见问题分析61.内部控制环境不完善62.风险评估体系不成熟73.企业缺乏全面性的控制活动84.企业缺少透明与通畅的信息与沟通机制95.内部监督软弱无力10四、完善中小企业内部控制的对策11(一)优化中小企业的内部环境111.完善公司治理结构112.加强人力资源政策的执行11(二)加强企业风险意识与风险评估机制121.提升企业风险意识122.完善风险评估机制12(三)强化企业的内部控制活动121.有效分离不相容职务122.完善内部控制系
9、统13(四)改善组织沟通现状,加快信息系统建设13(五)加强中小企业内部监督能力13五、结论14参考文献15致 谢15一、 绪论(一)研究的背景和意义1研究背景当今国内外中小企业在当前竞争激烈的市场环境下迅速崛起,抢占市场,在国家经济发展中的地位越来越重要,成为不可或缺的一份子。根据统计结果现实,在亚太经合组织内部成员国中,国家内部企业都是以中小企业为主,这类企业的占比达到了各国总企业数量的97%-99%,在出口、解决就业上业有积极表现,GDP比重为国民生产总值的一半以上。这组数据显示出中小企业在国民经济中的重要地位,其对进出口产业的快速发展产生了不可替代的作用。我国经济快速发展,使得市场内部
10、的竞争也更加的激烈,企业管理中的内部控制也越来越重要,成为各企业内部管理的非常重要的部分。然而,除一些大型知名企业外,其他的企业多数没有构建适合于自身的内部控制制度,制度本身与企业不匹配,难以支持企业的持续发展 1。2研究意义对我国中小企业的现实情况进行盘点,其盘点的结果很不乐观。主要表现在,中小企业的财务信息隐蔽,鱼目混珠的情况经常存在,外部人员在使用财务信息时难以充分信任。此外,规模不够大的中小企业不容易融资,企业内部的管理层人员对其资产的安全感也很不够;多数中小企业的最高管理者权利集中,在放权方面因其信任度不够,无法做到位,优秀的人才没有足够平台施展才华,对企业的归属感也不够;企业管理专
11、业人才的匮乏使得公司的内控存在非常多的问题。为解决企业内部长期存在的问题,笔者对我国中小企业的内部会计控制的现状做了广泛的调查,从各个方面找到其产生的根源。通过分析有针对性的对我国中小企业提出改善建议,以期我国中小企业能够在关注自身实际情况的基础上,构建较为完善的内部会计控制体系。二、中小企业内部控制的基本理论(一)中小企业的界定及特点1中小企业的界定2017年,为更好的支持中小企业的发展,我国在参考已有法律体系的基础上,对中小企业的界定范围进行了重新调整,发布了全新的中小企业划型标准规定。对该规定中的内容进行梳理可以看出,在对中小企业进行界定时主要是从员工人数、销售金额、资产总数这些指标上对
12、企业的规模进行划分,同时企业所处行业类别的不同,所采用的划分标准也有一定的差异,具体的划分标准如下表所示:表2-1 中小企业划型标准行业名称工业建筑业批发业零售业交通运输业农林牧渔业仓储业信息传输业软件和信息技术服务业房地产开发经营物业管理租赁和商务服务业邮政业住宿和餐饮业其它未列明行业员工数 (人以下)1000-2003001000-2002000300-10003001000300300销售额 (亿以下)4842323101200.5-31-资产总额(亿以下)-8-1-12- (注:作者根据相关法规整理而成)2.中小企业的特点我国中小企业表现出的基本特点有:(1) 数量大、比重大根据最新的
13、统计结果显示,我国中小企业占企业总数的比重达到了99%以上,与2017年相比,中小企业的数量再次增加。如此多数量的中小企业与我国现实发展情况有极大的吻合度,符合我国农业工业发展的主要趋势。(2) 产出规模小、技术装备率低中小企业的实力相对较弱,在进行投资的时候涉及的数额相对较少,且在发展过程中多使用传统技术发展,技术含量较低,附加值也较低,这与我国整体经济发展趋势有较强的吻合度。(3) 投资主体多元化中小企业多为民营企业,是由有创业思想和能力的人所创立的企业。同时也有部分企业为国家投资兴建的,但是数量相对较少。由于多为私人投建,也使得投资主体呈现出了多样化、复杂化的特征。(4)组织程度差我国大
14、型企业规模大、涉及的业务内容也较多。小型企业虽然规模较小,但是由于数量较多,也使得这些企业涉及的领域较多。但小型企业的专业协作能力较差,在销售时缺乏固定的渠道。尤其是当前针对中小企业的管理,政府并未设置专门的制度内容,缺乏对中小企业的有效扶持,影响了中小企业的健康发展。(5) 生产经营市场调节在计划经济时代,我国设定的环境约束要素较多,虽然提到过大中小型企业的共同发展,但是国家还是比较倾向于支持大型企业的建设与发展,对于中小企业不够关注,较为忽视这类企业的发展,导致中小企业难以得到政府的及时帮助。改革开放之前,中小企业的发展遇到的阻碍较多。而在改革开放以后,整体市场环境更加的开放,为中小企业提
15、供了诸多的机遇,促进了中小企业的健康发展。 (二)内部控制的涵义 1.内部控制的概念参考我国的企业内部控制基本规范中的规定,企业设定内部控制制度的目的就是为达到企业的发展目标,需要由企业全体人员共同努力来实现。良好的内控制度能够有利于企业员工树立全面的全过程控制的观念 3。内部控制既包含横向控制也包含纵向控制。2.内部控制的要素企业内部控制基本规范中提到的内部控制的五大要素有:(1)内部环境:内部环境指的是企业内部文化、企业人力资源规定、企业的治理结构等,内部环境主要为企业实施内部控制工作提供了基础上的保障。治理机构由企业的管理层构成,具体由股东大会、监事会、董事会等部门构成,这种组织机构的设
16、置会对企业治理水平产生直接的影响,合理的治理机构能够实现对产权主体矛盾的环节,做到对代理成本的有效控制。内部审计机制:属于内部控制的一种方式,对于加强内部控制有积极作用。(2)风险评估:所谓风险评估,指企业对于在经营的过程中所遇到的内控控制制度中提及的相关风险,通过分析和查核及时识别出来,并结合有效的方式来规避风险。比如风险识别:风险识别就是采用合理的方式对危险要素进行有效的判断,在总结风险要素的基础上来采取相对应的方式进行管控。所需要关注的问题就是应该重视哪种风险,导致风险产生的要素是什么,会造成怎样的风险等。(3)控制活动:控制活动指的是企业在考虑风险要素的基础上,采用合适的方式对风险进行
17、管控,使风险能够控制在企业可承受的范畴之内。在进行风险控制时采用的具体方式有:不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、绩效考评控制等方法。企业要在完成风险评估的基础上,结合多种控制方法,有效的将风险控制在可控的范畴当中。(4)信息与沟通:信息与沟通对于企业交流信息、传递信息、加强内部控制有积极作用。保障信息在内部、外部的有效交流,为内部控制作用的发挥产生了积极作用。企业应该要构建专业的信息与沟通制度,在该制度的支持作用下实现对信息的收集与处理,从而将处理后的结果向企业内部反馈,让内部控制能够发挥出积极作用。在进行信息与沟通的时候,需要关注的要素主要有:信息质量、信息系统、反馈机制等。(5)
18、内部监督:内部监督主要是为检查企业内部控制制度的合理性,在评估内部制度的基础上,对制度中的缺陷有一个正确的了解,这对于调整制度内容,增强内部控制制度的有效性有积极作用。开展内部监督所具备的意义主要有:第一,能够实现对内部缺陷的有效总结,并实现对体系的有效改善,使企业内部控制制度得以健全;第二,能够保障内部控制的有效执行。内部监督对于外部监督也有重要的支撑作用,可以在控制成本的基础上,使股东利益得到保障。三、中小企业内部控制的现状及问题分析(一)中小企业内部控制的现状资本市场的发展催生了我国民营企业数量迅速扩张的新生潮。2014年,上海新沪商联合会联合零点研究咨询集团对覆盖我国四大经济区域集团、
19、7大行业的150名当地有名的民营企业家进行了定量定点调查访问。调查研究结果表明,2014年,中国民营企业发展指数的总得分仅为62.5分,在百分制的测评系统中,这样的成绩仅属于强压及格线的水平3。由此可见,我国民营企业的发展仍属于稳步发展的阶段,虽然水平不高,但是其发展的空间仍然比较可观。虽然我国每年都有一二十万家民营企业注册登记成立,但是,与此同时,每年约有10余万的民营企业面临倒闭。我国近60%的民营企业在成立过后的5年内土崩瓦解,高达85%的民营企业在成立过后的10年内销声匿迹。据统计,我国民营企业总体平均寿命仅为2.9年。究其根源,虽然导致此局面的因素可能有很多,但更重要的因素也许还是在
20、于民营企业内部控制构建不合理,规则执行不力。更甚至于,很多民营企业内部根本不存在“内部控制”一说。由此看来,内部控制意识并未得到广大民营企业经营管理者的普遍认同。正是由于缺乏内部控制意识,民营企业常常在遭受各种不利因素影响的同时暴露出其经营管理方面存在的问题。(二)中小企业内部控制常见的问题分析1.内部控制环境不完善(1)中小企业治理机构不健全公司开展经营活动的目的就是保障企业价值的最大化。为实现企业经营的目的需要设置治理层面的组织架构,也叫公司治理机构。公司治理机构的设置需要符合其所有权和控制权分离的原则。通常强调平等与高效。治理机构的设置可以相互制约各个利益主体的权利与义务的推行,形成管理
21、制度。中小企业虽然很多都设置了治理机构,然而大部分都没有执行,成为摆设。有些有设置的企业在执行方面也缺乏力度。表面上也依照规定成立了股东会、董事会、监事会等机构,然而,因其很多都是家族式的管理模式,存在一股独大的现象。大股东拥有绝对的发言权和决策权。人为操作的现象很明显。董事会、监事会很难承担其原有的监督作用。甚至说有些监事会的成员由董事会成员兼任。兼任导致其在很多方面不够独立,譬如资金的使用、人员的分配、财务信息的传递等方面。长此以往,极大的影响了企业内部环境。公司在可持续发展上失去动力,难以实现企业的蓝图规划。(2)人力资源政策执行不力当前极少有中小企业会重视人力资源管理制度。企业内部的人
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