财务会计试题.pdf

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1、财务部会计试题财务部会计试题试卷（一）试卷（一）一、单项选择题（共 15 题，每题 2 分，合计 30 分）1.1.甲公司于甲公司于 20062006 年年 1 1 月月 1 1 日将一幢商品房对外出租，并用公允价值模式计量，租期为日将一幢商品房对外出租，并用公允价值模式计量，租期为 2 2 年，每年年，每年 1212 月月3131 日收取租金日收取租金 5050 万元，出租时，该幢商品房的成本为万元，出租时，该幢商品房的成本为 15001500 万元，公允价值为万元，公允价值为 20002000 万元，万元，20062006 年年 1212 月月3131 日，该幢商品房的公允价值为日，该幢商

2、品房的公允价值为 19501950 万元。万元。20072007 年年 1212 月月 3131 日，该幢商品房的公允价值为日，该幢商品房的公允价值为 21002100 万元，万元，甲公司甲公司 20072007 年应确认的公允价值变动损益为年应确认的公允价值变动损益为()()万元。万元。A、收益 600B、损失 50C、收益 150D、收益 1002.2.甲公司甲公司 20072007 年年 1 1 月月 1 1 日购入日购入 A A 公司发行的公司发行的 3 3 年期公司债券作为持有至到期投资核算，年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为公允价值为 51 95051 950万元，同时

3、支付相关费用万元，同时支付相关费用 5050 万元，债券面值万元，债券面值 50 00050 000 万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%6%，实际利率，实际利率 4%4%。采用实际利率法摊销，则甲公司。采用实际利率法摊销，则甲公司 20072007 年年 1212 月月 3131 日日“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”科目的余额为（科目的余额为（）万元。）万元。A9828B1 555.94C2 000D1 070.83.3.下列项目中，不属于投资性房地产的是（下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。A已出租的建筑物B已

4、出租的土地使用权C持有并准备增值后转让的土地使用权D以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位4.4.甲公司因新产品生产需要，甲公司因新产品生产需要，20072007 年年 1010 月份对一生产设备进行改良，月份对一生产设备进行改良，1212 月底改良完成，改良时发生相关月底改良完成，改良时发生相关支出共计支出共计 3232 万元，估计能使设备延长使用寿命万元，估计能使设备延长使用寿命 3 3 年。根据年。根据 20072007 年年 1010 月末的账面记录，该设备的账面原月末的账面记录，该设备的账面原值为值为 200200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为万元，采用直线法计提折旧，使

5、用年限为 5 5 年，预计净残值为年，预计净残值为 0 0，已使用，已使用 2 2 年，已提减值准备年，已提减值准备 3030万元。若被替换部分的账面原值为万元。若被替换部分的账面原值为 5050 万元，则该企业万元，则该企业 20072007 年年 1212 月份改良后固定资产价值为（月份改良后固定资产价值为（）万元。）万元。A99.5B92C150D325.5.下列经济业务产生的现金流量中下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A 出售固定资产所收到的现金B 出让无形资产使用权所收到的现金C 取得债券利息收入所收到的现金D 支

6、付现金股利所支付的现金6.6.甲公司将两辆大型运输车辆与甲公司将两辆大型运输车辆与 A A 公司的一台生产设备相交换，公司的一台生产设备相交换，另支付补价另支付补价 1010 万元。万元。在交换日，在交换日，甲公司用甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为于交换的两辆运输车辆账面原价为 140140 万元，万元，累计折旧为累计折旧为 2525 万元，万元，公允价值为公允价值为 130130 万元；万元；A A 公司用于交换公司用于交换的生产设备账面原价为的生产设备账面原价为 300300 万元，累计折旧为万元，累计折旧为 175175 万元，公允价值为万元，公允价值为 140140 万元。该非货

7、币性资产交换具有万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。A 0B 5 万元1C 10 万元D 15 万元7.7.下列各项中，不应计入管理费用的是（下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A发生的排污费B发生的矿产资源补偿费C管理部门固定资产报废净损失D发生的业务招待费8.8.甲公司于甲公司于 20072007 年年 9 9 月接受一项产品安装劳务，安装期月接受一项产品安装劳务，安装期 6 6 个月，合同总收入个月，合同总收入 600600 万元，本年度已预收款项万

8、元，本年度已预收款项300300 万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本 210210 万元，预计还将发生成本万元，预计还将发生成本 9090 万元，则该公司万元，则该公司20072007 年度应确认的劳务收入年度应确认的劳务收入()()万元。万元。A420B300 C210D400.29.9.企业对于以前年度内部交易形成的固定资产，企业对于以前年度内部交易形成的固定资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额，在本期编制合并会计报表进行抵销处理时，应当计提的数额，在本期编

9、制合并会计报表进行抵销处理时，应当()()。A、借记“未分配利润年初”，贷记“管理费用”B、借记“固定资产累计折旧”，贷记“管理费用”C、借记“营业外支出”，贷记“固定资产累计折旧”D、借记“固定资产累计折旧”，贷记“未分配利润年初”10.10.甲公司应收甲公司应收 B B 公司账款公司账款 8080 万元，万元，B B 公司与甲公司达成债务重组协议，公司与甲公司达成债务重组协议，B B 公司以银行存款公司以银行存款 1010 万元和一批万元和一批商品抵偿债务。商品的成本为商品抵偿债务。商品的成本为 4040 万元，计税价格（公允价值）为万元，计税价格（公允价值）为5050 万元，增值税税率为

10、万元，增值税税率为 1717，款项和商，款项和商品均已交给甲公司。则品均已交给甲公司。则 B B 公司在该债务重组中应记入营业外收入的金额为（公司在该债务重组中应记入营业外收入的金额为（）万元。）万元。A30B20C11.5D21.511.11.下列事项中属于会计估计变更的事项是下列事项中属于会计估计变更的事项是()。A计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算B投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量C所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法D存货发出的计价由后进先出法改为先进先出法12.12.关于或有事项，下列说法中正确的是关于或有事项，下列说法中正确的是()()。A、待执

11、行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B、企业应当就未来经营亏损确认预计负债C、待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债D、企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债13.13.以每股收益最大化作为财务管理目标，存在的缺陷是以每股收益最大化作为财务管理目标，存在的缺陷是()()。A、不能反映资本的获利水平B、不能用于不同资本规模的企业间比较C、不能用于同一企业的不同期间比较2D、没有考虑风险因素和时间价值14.A14.A 公司以公司以 2020 元的价格购入某股票，元的价格购入某股票，假设持有假设持有 1 1 年之后年之后以以 22

12、22 元的价格售出，元的价格售出，在持有期间共获得在持有期间共获得 1 1 元的现元的现金股利，则该股票持有期的收益率是金股利，则该股票持有期的收益率是()。A、14%B、15%C、10.5%D、11.6%15.15.下列各种证券中，属于变动收益证券的是下列各种证券中，属于变动收益证券的是()。A、国库券B、无息债券C、普通股股票D、可转换债券二、多项选择题（共15 题，每题3 分，选错不得分，选项不完整得1 分，合计 45 分）1.1.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括()。A.

13、固定资产的原账面价值B.支付的相关税费C.支付的补价D.固定资产的公允价值2.2.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.分配股利所支付的现金D.支付的生产工人工资3.3.企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列项目，应计入当期营业外收入的有企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列项目，应计入当期营业外收入的有()。A.在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益C.在建工程项目全部报废或毁损的净收益D.

14、工程物资在建设期间发生的盘亏净收益4.4.下列经济业务正确的会计处理方法有下列经济业务正确的会计处理方法有()。A.因对固定资产进行改良按规定变更预计年限采用追溯调整法进行会计处理B.开办费于发生时直接计入当期管理费用C.如果“待处理财产损溢”科目的余额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出5.5.编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括()。A.企业集团内部处置固定资产等收回的现

15、金净额与购建固定资产等支付的现金净额的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理6.6.下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第 1414 号收入规定的有号收入规定的有()。A.商品需要安装和检验的销售，可以在收到货款时确认B.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入C.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应

16、当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入D.采用委托代销商品方式销售商品的，应在收到代销清单时确认收入7.7.采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列关于其运用条件的表述正确的有采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列关于其运用条件的表述正确的有()。3A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D.同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质

17、相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物8.8.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资公司”科目借方的有采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资公司”科目借方的有()。A.初始投资成本B.收到分得的现金股利C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益D.根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失9.9.下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有()。A.按成本与可变现净值孰低计价的存货B.交易性金融资产C.应付职工薪酬D.盈余公积10.A1

18、0.A 公司和公司和 B B 公司各自出资公司各自出资 50%50%成立成立 C C 公司，公司，C C 公司出资设立了公司出资设立了 D D 公司和公司和 E E 公司，拥有公司，拥有D D 公司和公司和 E E 公公司各司各 80%80%的权益性资本，以下构成关联方关系的有的权益性资本，以下构成关联方关系的有()。A.D 公司与 E 公司B.B 公司与 C 公司C.E 公司与 A 公司D.C 公司与 E 公司11.11.企业所处的成长和发展阶段不同，相应采用的股利分配政策也不同，下列说法正确的有企业所处的成长和发展阶段不同，相应采用的股利分配政策也不同，下列说法正确的有()()。A、剩余股

19、利政策一般适用于公司初创阶段和衰退阶段B、固定或持续增长的股利政策一般适用于公司的成熟阶段C、低正常股利加额外股利政策一般适用于公司的高速发展阶段D、固定股利支付率政策一般适用于公司的高速发展阶段1212财务预算的内容包括财务预算的内容包括()。A、现金预算B、预计资产负债表C、预计利润表D、预计现金流量表13.13.与速动比率的可信性密切相关的因素有与速动比率的可信性密切相关的因素有()()。A、速动资产B、存货C、应收账款的变现速度D、现金1414.某国有工业企业某国有工业企业 20082008 年购置并使用符合规定的安全生产专用设备，专用设备投资额为年购置并使用符合规定的安全生产专用设备

20、，专用设备投资额为 12001200 万元，当万元，当年应纳企业所得税为年应纳企业所得税为 8080 万元，万元，20092009 年应纳企业所得税为年应纳企业所得税为 130130 万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为（）。A.2008 年抵免税额 80 万元，实纳所得税额 0 万元B.2008 年抵免税额 0 万元，实纳所得税额 80 万元C.2009 年抵免税额 40 万元，实纳所得税额 90 万元D.2009 年抵免税额 120 万元，实纳所得税额 10 万元15.15.下列各项中，体现实质重于形式要求的有下列各项中，体现实质重于形式要求的有()

21、。A、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B、固定资产计提减值准备C、售后回购的会计处理D、售后租回的会计处理三、计算题（共 3 题，第一题 16 分，第二题 11 分，第三题 18 分，4合计 45 分）1.甲股份有限公司甲股份有限公司(本题下称“甲公司”本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 1717。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司司 20207 7

22、 年年 1212 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：（1 1）1212 月月 1 1 日，甲公司采用分期收款方式向日，甲公司采用分期收款方式向 Y Y 公司销售公司销售 A A 产品一台，销售价格为产品一台，销售价格为 5 0005 000 万元，合同约定万元，合同约定发出发出 A A 产品当日收取价款产品当日收取价款 2 1002 100 万元万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分，余款分 3 3 次于每年次于每年 1212月月 1 1 日等额收取，日等额收取，第一次收款时间为第一次收

23、款时间为 20208 8 年年 1212 月月 1 1 日。日。甲公司甲公司 A A 产品的成本为产品的成本为 4 0004 000 万元。万元。产品已于同产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的日发出，并开具增值税专用发票，收取的 2 2 100100 万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.254 591.25 万元。万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6 6。（2 2）1212 月月 1 1 日，甲公司与日，甲公司与 MM 公司签订合同

24、，向公司签订合同，向 MM 公司销售公司销售 B B 产品一台，销售价格为产品一台，销售价格为 20002000 万元（无确凿万元（无确凿证据表明该价格公允）证据表明该价格公允）。同时双方又约定，甲公司应于。同时双方又约定，甲公司应于 20208 8 年年 4 4 月月 1 1 日以日以 2 1002 100 万元将所售万元将所售 B B 产品购回。产品购回。甲公司甲公司 B B 产品的成本为产品的成本为 1 1 550550 万元。同日，甲公司发出万元。同日，甲公司发出 B B 产品，开具增值税专用发票，并收到产品，开具增值税专用发票，并收到 MM 公司支公司支付的款项。付的款项。甲公司采用

25、直线法计提与该交易相关的利息费用。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3 3）1212 月月 5 5 日，甲公司向日，甲公司向 X X 公司销售一批公司销售一批 E E 产品，销售价格为产品，销售价格为 10001000 万元，并开具增值税专用发票。为万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2 21010，1 12020，n n3030（假定计算现金折扣时不考虑增（假定计算现金折扣时不考虑增值税）值税）。甲公司。甲公司 E E 产品的成本为产品的成本为 750750 万元。万元。1212 月月 1818 日

26、，甲公司收到日，甲公司收到 X X 公司支付的货款。公司支付的货款。（4 4）1212 月月 1010 日，甲公司与日，甲公司与WW 公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向WW 公司销售公司销售 C C 产品一台，并产品一台，并负责安装调试，负责安装调试，合同约定总价合同约定总价(包括安装调试包括安装调试)为为 800800 万元万元(含增值税含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定部分，双方约定 WW 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司

27、 C C 产品的成本为产品的成本为 600600 万元。万元。1212 月月 2525 日，甲公司将日，甲公司将 C C 产品运抵产品运抵 WW 公司公司,尚未开出增值税专用发票。尚未开出增值税专用发票。(甲公司甲公司 20208 8 年年 1 1 月月 1 1 日开始安装日开始安装调试工作；调试工作；20208 8 年年 1 1 月月 2525 目目 C C 产品安装调试完毕并经产品安装调试完毕并经 WW 公司验收合格。公司验收合格。甲公司甲公司 20208 8 年年 1 1 月月 2525 日收到日收到C C 公司支付的全部合同价款公司支付的全部合同价款)。（5 5）1212 月月 202

28、0 日，甲公司与日，甲公司与S S 公司签订合同。合同约定：甲公司接受公司签订合同。合同约定：甲公司接受S S 公司委托为其提供大型设备安装调公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为试服务，合同价格为 8080 万元。万元。至至 1212 月月 3131 日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 1010 万元万元(均为职工薪酬均为职工薪酬)。由于系初次接受委托。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计

29、已经发生的劳务成本能够收回。够收回。（6 6）1212 月月 2828 日，甲公司与日，甲公司与 K K 公司签订合同。合同约定：甲公司向公司签订合同。合同约定：甲公司向 K K 公司销售公司销售 D D 产品一台，销售价格为产品一台，销售价格为500500 万元；甲公司承诺万元；甲公司承诺 K K 公司在两个月内对公司在两个月内对 D D 产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。1212 月月 3131 日，日，甲公司发出甲公司发出 D D 产品，开具增值税专用发票，并收到产品，开具增值税专用发票，并收到K K 公司支付的货款。公司支付的货款。由于由于

30、 D D 产品系刚试制产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 D D 产品的成本为产品的成本为 350350 万元。万元。（7 7）1212 月月 2828 日，收到日，收到 Q Q 公司来函，要求对当年公司来函，要求对当年 1111 月月 5 5 日所购商品在销售价格上给予日所购商品在销售价格上给予 5%5%的折让（该批的折让（该批商品售出时，已确认销售收入商品售出时，已确认销售收入 30003000 万元，但款项尚未收取万元，但款项尚未收取,产品成本为产品成本为 20002000 万元）万元）。经查核，该批商

31、品存。经查核，该批商品存在外观质量问题。本公司同意了在外观质量问题。本公司同意了 Q Q 公司提出的折让要求。当日，公司提出的折让要求。当日，收到收到 Q Q 公司交来的税务机关开具的索公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（8 8）1212 月月 2929 日与日与 T T 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2 2 个月，合同总价个月，合同总价款为款为 526.5526.5 万元（含增值税额）万元（含增值税额）。合同签订日预收价款。合同签订日预

32、收价款 375375 万元，至万元，至 1212 月月 3131 日，已实际发生安装费用日，已实际发生安装费用 210210万元（均为安装人员职工薪酬）万元（均为安装人员职工薪酬），预计还将发生安装费用，预计还将发生安装费用 9090 万元。本公司按实际发生的成本占总成本的比万元。本公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。要求：要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。编制甲公司上述业务相关的会计分录。（计算结果保留两位小数）（计算结果保留两位小数）52.2.A A 公司公司 200520

33、05 年销售甲产品年销售甲产品 100000100000 件，单价件，单价 100100 元元/件，单位变动成本件，单位变动成本 5555 元元/件，固定经营成本件，固定经营成本 20000002000000元。该公司平均负债总额元。该公司平均负债总额 40000004000000 元，年利息率元，年利息率 8%8%。20062006 年该公司计划销售量比上年提高年该公司计划销售量比上年提高 20%20%，其他条，其他条件均保持上年不变。该公司适用的所得税税率为件均保持上年不变。该公司适用的所得税税率为 33%33%。要求：。要求：(1)(1)计算该公司计算该公司 20052005 年的边际贡

34、献、息税前年的边际贡献、息税前利润和净利润利润和净利润;(2);(2)计算该公司计算该公司 20062006 年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数;(3);(3)计算该公司计算该公司 20062006年的息税前利润变动率和每股收益变动率年的息税前利润变动率和每股收益变动率;(4);(4)计算该公司计算该公司 20062006 年的边际贡献、息税前利润和净利润。年的边际贡献、息税前利润和净利润。63.3.中原公司为国内中原公司为国内 A A 股上交所上市公司，股上交所上市公司，20072007 年年 1 1 月月 1 1 日，中原公司用银行存款

35、日，中原公司用银行存款 3300033000 万元从证券市场万元从证券市场上购入华泰公司发行在外上购入华泰公司发行在外 80%80%的股份并能够控制华泰公司。的股份并能够控制华泰公司。同日，同日，华泰公司账面所有者权益为华泰公司账面所有者权益为 4000040000 万元万元(与可辩认净资产公允价值相等与可辩认净资产公允价值相等)，其中：其中：股本为股本为 3000030000 万元，万元，资本公积为资本公积为 20002000 万元，万元，盈余公积为盈余公积为 800800 万元，万元，未分配利润为未分配利润为 72007200 万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。万元。中原公

36、司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。(1)(1)华泰公司华泰公司20072007年度实现净利润年度实现净利润40004000万元，万元，提取盈余公积提取盈余公积400400万元万元;2007;2007年宣告分配年宣告分配20062006年现金股利年现金股利10001000万元，无其他所有者权益变动。万元，无其他所有者权益变动。20082008 年实现净利润年实现净利润 50005000 万元，提取盈余公积万元，提取盈余公积 500500 万元，万元，20082008 年宣告分配年宣告分配20072007 年现金股利年现金股利 11001100万元。万元。(2)(2)中原公司中原公司 2007

37、2007 年销售年销售 100100 件件 A A 产品给华泰公司，每件售价产品给华泰公司，每件售价 5 5 万元，每件成本万元，每件成本 3 3 万元，华泰公司万元，华泰公司 20072007年对外销售年对外销售 A A 产品产品 6060 件，每件售价件，每件售价 6 6 万元。万元。20082008 年中原公司出售年中原公司出售 100100 件件 B B 产品给华泰公司，每件售价产品给华泰公司，每件售价 6 6万元，每件成本万元，每件成本 3 3 万元。华泰公司万元。华泰公司 20082008 年对外销售年对外销售 A A 产品产品 4040 件，每件售价件，每件售价 6 6 万元万元

38、;2008;2008 年对外销售年对外销售 B B 产产品品 8080 件，每件售价件，每件售价 7 7 万元。万元。(3)(3)中原公司中原公司 20072007 年年 6 6 月月 2020 日出售一件产品给华泰公司，产品售价为日出售一件产品给华泰公司，产品售价为 100100 万元，增值税为万元，增值税为 1717 万元，成本万元，成本为为 6060 万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 5 年，预计净残值为零，按直线法提年，预计净残值为零，按直线法提折旧。折旧。要求：要求：(1)(1)编制中原公司编制中原公司

39、20072007 年和年和 20082008 年与长期股利投资业务有关的会计分录。年与长期股利投资业务有关的会计分录。(2)(2)计算计算 20072007 年年 1212 月月 3131日和日和 20082008 年年 1212 月月 3131 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)(3)编制该集团公司编制该集团公司 20072007 年和年和 20082008年的合并抵销分录。年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。金额单位用万元表示。)7四、综合题（共一题，合计 30 分）甲股份有限公司甲股份有限公司(本题下称甲公司本题下称甲公司)为增

40、值税一般纳税人，适用的增值税税率为为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%17%，甲公司适用的所，甲公司适用的所得税税率为得税税率为 25%25%，所得税采用资产负债表债务法核算。没有特别说明，产品价格均不含增值税税额。，所得税采用资产负债表债务法核算。没有特别说明，产品价格均不含增值税税额。甲公司甲公司 20072007 年度财务报告于年度财务报告于 20082008 年年 3 3 月月 3131 日经董事会批准对外报出。甲公司日经董事会批准对外报出。甲公司 20072007 年度所得税汇算年度所得税汇算清缴于清缴于 20082008 年年 3 3 月月 3030 日完成，直至日完成，

41、直至 20082008 年年 3 3 月月 3030 日，甲公司日，甲公司 20072007 年度的所得税费用尚未计算，利润年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。尚未进行分配。甲公司甲公司 20072007 年年 1212 月月 3131 日编制的日编制的 20072007 年年度年年度“利润表”“利润表”有关项目的有关项目的“本年累计数”“本年累计数”栏有关金额如下：栏有关金额如下：利润表编制单位：甲公司2007 年度单位：万元20072007 年甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：年甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)(1)甲公司

42、自甲公司自 20072007 年年 1 1 月月 1 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 1212 年变更为年变更为 1515 年，对年，对此项变更采用未来适用法，此项变更采用未来适用法，对上述变更，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为原价为 1 1 8008

43、00 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 3 年，已提折旧年，已提折旧 450450 万元，未计提万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 1212 年。该年。该设备当年生产的产品设备当年生产的产品 80%80%已对外销售，已对外销售，20%20%形成期末库存商品。形成期末库存商品。(2)2007(2)2007 年年 1111 月月 1 1 日，甲公司与日，甲公司与 A A 公司签订购销合同

44、。合同规定：公司签订购销合同。合同规定：A A 公司购入甲公司公司购入甲公司 100100 件某产品，件某产品，每件销售价格为每件销售价格为 1515 万元。甲公司已于当日收到万元。甲公司已于当日收到 A A 公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为每件销售成本为 1212 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 20082008年年 3 3 月月 3131 日按每件日按每件 1818 万元的价格购回全部该产品。万元的价格购

45、回全部该产品。甲公司将此项交易额甲公司将此项交易额 1 5001 500 万元确认为万元确认为 20072007 年度的主年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。(假定该事项不考虑纳税调整因素假定该事项不考虑纳税调整因素)(3)2007(3)2007 年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等8共计共计 200200 万元，其中费用化支出万元，其中费用化支出 135135 万元。至万元。至 20072007 年

46、末该技术尚未达到预定用途。年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出甲公司将上述研究开发过程中发生的支出 200200 万元，万元，20072007 年年末在“研发支出费用化支出”科目余年年末在“研发支出费用化支出”科目余额额 135135 万元、万元、“研发支出资本化支出”科目余额“研发支出资本化支出”科目余额 6565 万元。万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%150%加计扣除。加计扣除。(4)(4)甲公司甲公司 200

47、72007 年年 1 1 月月 1 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 270270万元。装修工程于万元。装修工程于 20072007 年年 6 6 月月 2020 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为日完成并投入使用，预计下次装修的时间为 20142014 年年 6 6 月。装修支出符月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 6 年，预计可收回金额为年，预计可收回金额为 300300 万元。甲公司对自有的类似万元。甲公司对自有的类似固定

48、资产均采用年限平均法计提折旧固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时可抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时可抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。费用的金额相同。(5)2007(5)2007 年年 1212 月月 1919 日，甲公司与日，甲公司与B B 公司签订了一项产品销售合同。合同规定

49、：产品销售价格为公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1 5001 500万元万元;产品的安装调试由甲公司负责产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日，合同签订日，B B 公司预付货款的公司预付货款的 40%40%，余款待安装调试完成并验收合，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给格后结清。甲公司销售给 B B 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。20072007 年年 1212 月月 3131 日，甲公司将产品运抵日，甲公司将产品运抵 B B 公司，该批产品的实际成本为公司，该批产品的实际成本为 1 2001 2

50、00 万元。至万元。至 20072007 年年 1212 月月3131 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在对于上述交易，甲公司在 20072007 年确认了销售收入年确认了销售收入 1 5001 500 万元，并结转销售成本万元，并结转销售成本 1 2001 200 万元。万元。假定按税法规定此项业务甲公司假定按税法规定此项业务甲公司 20072007 年应确认销售收入年应确认销售收入 1 5001 500 万元，并结转销售成本万元，并结转销售成本 1 2001 20