2021年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲.pdf

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1、20212021 年初级会计职称初级会计实务考试大纲年初级会计职称初级会计实务考试大纲初级会计职称考试第一章 资产基本要求(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对(三)掌握其他货币资金的核算(四)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算(五)掌握交易性金融资产的核算(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查(七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算(八)掌握持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产的核算(九)掌握固定资产、投资性房地产、无形资产的核算(十)熟悉长期股权投资的核算范围、无形资产的

2、内容、其他资产的核算(十一)了解应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、采用成本模式实行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理(十二)了解交易性金融资产、可供出售金融资产和采用公允价值模式实行后续计量的投资性房地产的公允价值的确定(十三)了解持有至到期投资和可供出售债券投资的摊余成本和实际利率的确定考试内容资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其实物形态，能够分为有形资产和无形资产;按其来源不同，资产可分为自有资产和租人资产;按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币

3、资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、固定资产、投资性房地产、无形资产和其他资产等。第一节 货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.单位理应按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金，并遵守相关库存现金限额的规定。2.单位理应按照现金管理暂行条例规定增强现金收支管理。(二)现金的账务处理企业理应设置现金总账和现金日记账，分别实行库存现金的总分类核算和明细分类核算。(三)现金的清查企业理应按规定实行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果理应编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因

4、的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业理应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别实行银行存款的总分类核算和明细分类核算。(二)银行存款的核对企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外

5、埠存款等。(二)其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业理应设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目实行核算。第二节 应收及预付款项应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。一、应收票据(一)应收票据的内容应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业

6、汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。(二)应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业理应设置“应收票据”科目实行核算。二、应收账款(一)应收账款的内容应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向相关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。(二)应收账款的账务处理为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。三、预付账款预付账款是企业按照合同规定预付的款项，理应按照实际预付的款项金额入

7、账。企业理应设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，能够不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。四、其他应收款(一)其他应收款的内容其他应收款的主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款;2.应收的出租物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项;4.存出保证金;5.其他各种应收、暂付款项。(二)其他应收款的账务处理其他应收款理应按实际发生的金额入账。为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业理应设置“其他应收款”科目实行核算。五、应收款项减值(一)应收款项减值损失的确认企业理应在资产负债表

8、日对应收款项的账面价值实行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，理应将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。(二)计提坏账准备的账务处理为了反映和监督应收款项的坏账准备计提、转销等情况，企业理应设置“坏账准备”科目实行核算。企业当期计提的坏账准备理应作为资产减值损失实行会计处理。坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购

9、入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业理应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目实行核算。(二)交易性金融资产的取得企业取得的交易性金融资产理应按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计入交易性金融资产的初始入账金额，计入当期损益。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿实行资产交换或者债务清偿的金额。取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，理应单独确认为应收项目，不

10、构成交易性金融资产的初始入账金额。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用理应在发生时计入投资收益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。(三)交易性金融资产的持有企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，理应作为投资收益实行会计处理。在资产负债表日，交易性金融资产理应按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动理应作为公允价值变动损益，构成当期利润。(四)交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产，理应将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益实行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。