全国2018年4月自学考试00078银行会计学试题答案.pdf

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1、2018 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试银行会计学试卷（课程代码 00078）一、单项选择题：本大题共20 小题，每小题l 分，共20 分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1适用于在账页上计息的银行分户账是（B）2-55A甲种账C丙种账B乙种账D丁种账2下列会计科目中，属于银行表外科目的是（C）2-47A“未分配利润”C“银行承兑汇票”B“可供出售金融资产”D“卖出回购金融资产款”3存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户是（A）3-71A基本存款账户C专用存款账户4“开展会计分析，披露会计信息”是（C）1-41A银行会计信息质量要求之一C银行会计工

2、作任务之一B银行会计特点之一D会计人员主要职责之一B一般存款账户D临时存款账户5银行计息时若采用“累计日积数法”计息，其计息积数是指（D）3-81A本金时间利率C时间利率B本金利率D本金时间6为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和运用的账户是（D）4-96A“贷款”C“贷款资产减值”B“贷款本金”D“贷款一利息调整”7银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（B）4-100A重置成本C历史成本8“清算资金往来”科目的性质是（C）5-119A资产类C资产负债共同类B负债类D所有者权益类#【解析】“清算资金往来待B公允价值D可变现净值清算辖内往来”科目。该科目属资

3、产负债共同类科目，用以核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务。9同业往来是指（D）6-130A商业银行与中央银行之间的往来B商业银行之间的往来C同一家商业银行系统内部各行处之间的往来D商业银行与系统外商业银行以及非银行金融机构之间的往来#【解析】商业银行之间跨系统的结算、汇划业务，其金额在 10 万元以下（不含 10 万元）的，通过“跨行汇划款项，相互转汇”的办法处理，即同业往来。10支付结算的票据是指支票、银行汇票、银行本票和（A）7-148A商业汇票C银行承兑汇票B商业承兑汇票D结算凭证11若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是（D）8-176A“清算

4、资金往来”C“手续费及佣金收入”汇分账制下的专用会计科目。12“应收开出信用证款项”是商业银行的（C）8-189A资产科目C或有资产科目B负债科目D或有负债科目#【解析】信用证一旦开出，开证B“存入保证金”D“货币兑换”#【解析】“货币兑换”科目是外行就拥有了对进口商收取货款的权利，并承担了对国外银行付款的责任，因此要登记或有资产、或有负债科目。应收款项对于银行来说属于资产类。因此选C。13当金融债券溢价发行时，编制的会计分录为（C）9-202A借：库存现金等贷：应付债券B借：库存现金等贷：应付债券债券溢价C借：库存现金等贷：应付债券债券面值债券溢价D借：库存现金等应付债券债券溢价贷：应付债券

5、债券面值14对购买交易性金融资产所支付的手续费，核算时应设置和运用的账户是（D）1-教材中没有详细内容A“其他业务支出”c“营业税金及附加”支付的手续费，计入“投资收益”。15商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务中，因汇率变动而取得的收入是指（B）9-221A投资收益C手续费收入B汇兑收益D其他业务收入#【解析】汇兑收益是指商业银行B“营业外支出”D“投资收益”#【解析】购买交易性金融资产所在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而取得的收入。16下列应确认为商业银行“营业外收入”的收入项目是（B）10-224A商业银行在持有交易性金融资产期间获得的利息收入B商业银行的固定资产盘盈C

6、商业银行办理结算业务取得的收入D商业银行经营外汇业务因汇率变动而取得的收入17包括两种，即（D）11-239A报表式和报告式C账页式和账表式B单步式和多步式D账户式和报告式#【解析】资产负债表是以“资产负债所有者权益”这一会计基本等式为依据编制的。资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。18下列项目中属于银行经营活动产生的现金流量是（A）11-243A同业存放及存放同业的款项C发行金融债券B购买或收回债券投资D购建和处置固定资产#【解析】经营活动产生的现金流量。经营活动是指银行除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，其产生的现金流量包括：对孙发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的存

7、款本金；同业存放及存放同业的款项；向其他金融企业拆借的资金；利息收入和利息支出；收回的已于前期核销的贷款；经营证券业务收到或支出的现金等。19财产盘点主要包括实物盘点和（D）11-235A固定资产盘点C联行占用资金盘点20银行的收入不包括（C）10-220A利息收入C产品销售收入B投资收益D手续费收入#【解析】商业银行的收入主要是指B应收、应付款盘点D现金及各种票证盘点商业银行让渡资产使用权、提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收入、贴现利息收入、买人返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。商业银行的收入不包括为第

8、三方或客户代收的款项，如代垫工本费、代收电话费、代收水费电费等。二、多项选择题：本大题共5 小题，每小题 2 分，共 10 分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21下列可以归属为银行金融资产的是（ACDE）2-39A发放贷款C存放中央银行款项B卖出回购金融资产款D拆放同业E票据贴现#【解析】银行企业的资产主要包括流动资产（货币资金、交易性金融资产、各类贷款、应收利息、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金及一年内到期的各类投资等）、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税项等。22银行会计凭证的特点包括（ABE）2-50A原始凭证可

9、代替记账凭证C基本凭证居多E凭证传递环节多B一般采用单式凭证D特定凭证居少23商业银行设置“贷款”科目，可用于核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括（ABCD）4-96A信用贷款C质押贷款E票据贴现24下列银行利率换算公式正确的是（ABDE）3-74A年利率（）12月利率（）C日利率365年利率（）E月利率（）12年利率（）25银行本票的结算特点包括（BCD）7-159A可以随意支取现金C适用灵活E使用成本最低三、判断改错题：本大题共 4 小题，每小题 3 分，共 12 分。判断 FN 各题的正误，正确的划上“”；错误的划上“”，并改正错误。26整存整取定期储蓄存款的核算特点可概括为：利率较高

10、、可约定转存、可质押贷款和可提前支取。3-80答：（3 分）27银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。其中，明细核算是按科目核算；综合核算是按账户核算。2-54答：（1 分）银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。明细核算是按账户核算；综合核算是按科目核算。（2 分）28商业银行持贴现票据向其他金融机构办理转贴现时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债一面值”科目，按其差额，借记“贴现负债利息调整”科目。4-110答：（3 分）29同业拆借，是指商业银行在经营过程中，因资金长期短缺，发生经营困难时，向其他金融机构借入长期资金的

11、一B信用度高D通性强B月利率（）30曰利率D日利率30月利率（）B抵押贷款D保证贷款种融资方式。6-130答：（1 分）同业拆借，是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金的一种融资方式。（2 分）四、简答题：本大题共 2 小题，每小题 9 分，共 18 分。30简述工商银行资金汇划系统的基本做法。5-119答：工商银行资金汇划清算系统的基本模式是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。（5 分）（1）实存资金，是指以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。（1 分）（2）同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心

12、将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。（1 分）（3）头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算资金备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行和直属分行头寸不足可向总行借款。（1 分）（4）集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。（1 分）31简述支票的种类。7-161答：支票分为现金支票、转支票、普通支票和划线支票。（1 分）（1）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能

13、用于提取现金。（2 分）（2）支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。（2 分）（3）支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于转账，也可用于提取现金。（2）（4）在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。（2 分）五、业务题：本大题共 2 小题，第 32 小题 l0 分，第 33 小题 30 分，共 40 分。32储户赵越持美元现钞50000 元，要求存入其美元活期现汇存款账户。假设，当日美元钞买价为626.61100 汇卖价为 627.32100。要求：做出该套算业务的账务处理。8-186答：借：库存现金USD50000（

14、现钞户）贷：货币兑换USD50000（现钞户）（3 分）借：货币兑换RMB313305贷：货币兑换RMB313305）（3 分）借：货币兑换USD49943.4贷：吸收存款活期外汇储蓄存款赵越USD49943.4（4 分）33分录题。根据以下经济业务编制会计分录（1）储户张宇于 2015 年 6 月 29 日到银行以现金方式存入整存整取定期储蓄存款500000，存期为一年，存入时该档期利率 2，完成开户的账务处理。（2）甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票l200000 元，经审查银行为其出票。（3）乙公司将“转账支票”和一式三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处

15、开户的A 企业的货款，金额为 150000 元，银行经审查确认无误，办理转账。（4）经计算，确认本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为7000000 元。（5）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额 l340000 元，实际结算金额 l300，000元，多余款 40000 元），系开户甲公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票处理。（6）2015 年 1 月 1 日，本行向丙公司发放贷款80000000 元，期限4 年，贷款合同利率为10，实际利率为12，贷款利息按年收取，到期一次还本。丙公司实际收到款项为75140000 元。完成发放贷款的账务处理。（7）本行持

16、有的交易性金融资产（政府债券），初始成本为260000 元，本期资产负债表日的公允价值为265000 元。（8）本行因资金紧张向同业借款8000000 元，期限l 个月，利率62。双方签订借款后，通过央行划款。当收到央行的进账回单时，编制凭证办理转账。（9）经查看。当日有一笔申请人为A 企业的银行承兑汇票 100000 元现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。（10）经计算，本行本年度应向投资者分配利润为98000000 元。12-答：（1）储户张宇于 2015 年 6 月 29 日到银行以现金方式存入整存整取定期储蓄存款500000，存期为一年，存入时该档期利率 2，完成开户的账务

17、处理。3-80借：库存现金500000贷：长期储蓄存款整存整取定期存款张宇500000（3 分）（2）甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票l200000 元，经审查银行为其出票。7-160借：吸收存款（或现金）甲公司1200000贷：本票1200000（3 分）（3）乙公司将“转账支票”和一式三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的A 企业的货款，金额为 150000 元，银行经审查确认无误，办理转账。7-160借：吸收存款乙司户150000贷：存放中央银行款项150000（3 分）（4）经计算，确认本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为7000000

18、元。10-223借：资产减值损失7000000贷：贷款损失准备7000000（3 分）（5）收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联（汇票金额 l340000 元，实际结算金额 l300，000 元，多余款 40000 元），系开户甲公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票处理。7-155借：存入保证金银行汇票款1340000贷：清算资金往来1300000（3 分）（6）2015 年 1 月 1 日，本行向丙公司发放贷款80000000 元，期限4 年，贷款合同利率为10，实际利率为12，贷款利息按年收取，到期一次还本。丙公司实际收到款项为75140000 元。完成发放贷款的账

19、务处理。4-97借：贷款本金80000000贷：吸收存款丙公司75140000贷款利息调整4860000（3 分）（7）本行持有的交易性金融资产（政府债券），初始成本为260000 元，本期资产负债表日的公允价值为265000 元。9-208借：交易性金融资产公允价值变动5000贷：公允价值变动损益5000（3 分）（8）本行因资金紧张向同业借款8000000 元，期限l 个月，利率62。双方签订借款后，通过央行划款。当收到央行的进账回单时，编制凭证办理转账。6-135借：存放中央银行款项8000000贷：拆入资金8000000（3 分）（9）经查看。当日有一笔申请人为A 企业的银行承兑汇票 100000 元现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。7-159借：吸收存款A 企业户100000贷：其他应付款A 企业户100000（3 分）（10）经计算，本行本年度应向投资者分配利润为98000000 元。12-227答：借：利润分配向投资者分配利润98000000贷：应付利润98000000（3 分）