审计学模拟试卷 (3)期末考试卷模拟试卷测试题模拟题综合模拟试卷综合试题带答案.doc

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1、模拟试卷(二)一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1. 下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。 A.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务 B.财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 C.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议 D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序2.下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是（）。

2、60;A.由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的 B.审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制 C.审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡 D.由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承担任何责任3.下列有关审计风险模型中的相关风险的说法中，正确的是（）。 A.重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险 B.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估 C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查

3、风险呈同向变动4.下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是（）。 A.评价审计项目组成员遵守独立性的情况 B.针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序 C.初步识别可能存在较高重大错报风险的领域 D.签订或修改审计业务约定书5.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。 A.不同来源获取的审计证据不一致时，表明某项审计证据可能不可靠 B.纸质的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠 C.注册会计师可以权衡获取审计证据的成本与所获信息的有用性之间的关系 D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少6.确定数据

4、的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（）。  A.数据的来源  B.数据的可分解程度  C.数据与被审计单位所处行业的相关性  D.与数据编制相关的控制7.甲公司2015年12月31日存货账面余额为15000万元，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额为800万元，如采用比率估计抽样的方法，A注册会计师推断的总体错报金额为（）。  A.3000万元  B.4500万元  C.5000万元  D.

5、6000万元8.下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.非抽样风险可以防范或降低 B.信赖过度风险和误受风险影响审计效果 C.对总体中所有项目实施检查时，抽样风险为零 D.在统计抽样中，注册会计师需要量化抽样风险和非抽样风险9.当被审计单位使用外部服务机构时，注册会计师获取相关控制运行有效性的审计程序不包括（）。  A.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告  B.对服务机构实施控制测试  C.测试被审计单位对服务机构活动的测试  D.了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商

6、定程序报告10.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。  A.被审计单位的规模  B.已获取审计证据的重要程度  C.编制人的专业胜任能力  D.复核人识别出的例外事项11.下列有关了解被审计单位内部控制的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当在业务承接阶段对控制环境作出初步了解和评价 B.控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险 C.注册会计师应当评价被审计单位的业务流程是否与财务报告相关的信息系统相适应 D.注册会计师通常仅针对每一年的变化修改记录重要交易流程

7、的工作底稿12.下列属于被审计单位业务流程中预防性控制的是（）。 A.每季度复核应收账款贷方余额并查找原因 B.定期编制银行存款余额调节表并跟踪调查挂账的项目 C.销售发票上的价格应根据价格清单上的信息确定 D.复算包括折扣在内的卖方发票金额的准确性13.下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（）。 A.被审计单位与竞争对手的业绩比较 B.被审计单位的经营风险 C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.被审计单位高度依赖的关键客户14.下列有关进一步审计程序的范围的说法中，错误的是（）。&#

8、160;A.确定的重要性水平越低，实施进一步审计程序的范围越广 B.计划从控制测试中获取的保证程度越高，控制测试的范围越广 C.对控制测试结果不满意时，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 D.可容忍的偏差越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越广15.下列审计程序中，与应付账款的完整性认定不直接相关的是（）。 A.检查被审计单位与其供应商之间的对账单 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 C.检查资产负债表日前已偿付应付账款的银行付款单据 D.检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证16.下列有关注册会计

9、师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。  A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程  B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致  C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致  D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录17.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是（）。 A.管理层为被审计单位的债务提供了担保 B.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效 C.管理层总是试图基于重要性原则解释处

10、于临界水平的会计处理 D.管理层容忍员工小额盗窃资产的行为18.下列各项中，不属于注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的是（）。  A.被审计单位存在重大的舞弊风险  B.注册会计师对管理层的胜任能力产生重大疑虑  C.注册会计师对治理层的诚信产生重大疑虑  D.被审计单位没有针对非重大舞弊事实采取必要的措施19.下列各项中，不属于被审计单位需要遵守的第一类法律法规的是（）。 A.社会保险法 B.环境保护法 C.增值税法 D.企业年金管理办法20.在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考

11、虑的因素不包括（）。 A.管理层是否已事先就该事项进行沟通 B.被审计单位的规模 C.治理层期望的沟通安排 D.注册会计师识别出特定事项的时间21.以下属于在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师需要考虑的因素的是（）。  A.内部审计人员是否直接接触治理层  B.内部审计人员是否具备专业胜任能力  C.内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通  D.内部审计人员的工作是否经过适当的监督22.下列各项中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据的是（）。  A.组

12、成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求  B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑  C.组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识  D.对组成部分注册会计师所处的监管环境存在重大疑虑23.下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（）。 A.组成部分财务信息中未更正错报的清单  B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报  C.对组成部分实施审计时的重要性水平  D.集团管理层编制的关联方清单24.注册会计师作出点估计或区间估计，以评价管理层会计估计合理

13、性并确定错报，下列说法中，正确的是（）。  A.注册会计师应当采用与管理层一致的假设和方法  B.注册会计师作出的区间估计应包括所有可能的结果  C.应当提请被审计单位调整注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异  D.与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报二、多项选择题（本题型共11小题，每小题2分，共22分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列有关注册会计师合理运用职业判断的说法中，不正确的有（）。 A.客户接受与保持相关的

14、决策、遵守职业道德要求的相关决策，以及与审计程序相关的决策均涉及职业判断 B.意见一致性是指同一注册会计师针对同一问题，在不同时点作出的职业判断是否结论相同或相似 C.在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的准确性 D.衡量职业判断的质量时，注册会计师应当考虑作出的职业判断能否有效降低重大错报风险2.下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（）。 A.实施分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性 B.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定细节测试中的可容忍错报 C.制定审计计划时，无需须将低于实际

15、执行的重要性的账户纳入审计范围 D.计划审计工作时，对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性3.下列各项中，应当运用分析程序的有（）。 A.风险评估程序 B.实质性程序 C.控制测试 D.总体复核4.在控制测试中运用审计抽样时，下列影响因素中，与样本规模呈反向变动的有（）。  A.总体变异性  B.预计总体偏差率  C.可接受的信赖过度风险  D.可容忍偏差率5.下列有关注册会计师执行询问程序的说法中，恰当的有（）。 A.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问销售事宜，可以增加审计程序的

16、不可预 见性 B.注册会计师应当通过询问管理层以获取有关管理层舞弊的有用信息 C.询问本身并不足以测试被审计单位控制运行的有效性 D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序以识别超出管理层评估期间并可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项6.如果在期中实施了针对某项特别风险的控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。  A.控制环境  B.剩余期间的长度  C.拟减少实质性程序的范围  D.控制对相关风险的抵销销效果7.下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有

17、（）。 A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险 B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整 C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整 D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制8.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。 A.如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师负有主动告知前任注册会计师的义务 B.如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，且前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计

18、师应当考虑向法律顾问咨询 C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师应当对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复 D.接受委托后，前任注册会计师可自主决定是否允许后任注册会计师摘录部分审计工作底稿9.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）。 A.专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 B.外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分 C.与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试 D.评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工

19、作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性10.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。 A.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 C.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审

20、计报告 D.在财务报表报出后，即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师没有责任采取措施11.下列有关函证的说法中，错误的有（）。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 C、对以电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件 D、如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序三、简答题（本题型共6小题，各小题每题9分，共54分。答案中的金额有小数点的保

21、留两位小数，小数点两位后四舍五入）1.甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托A注册会计师担任2015年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下： （1）乙公司是甲集团公司的主要竞争对手，ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验，在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后，ABC会计师事务所委托A注册会计师担任乙公司上市审计项目的项目合伙人。 （2）审计报告日前，B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核：1）与A注册会计师讨论重大事项；2）复核甲公司的财务报表和拟出具

22、的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 （3）在归整审计档案时，A注册会计师要求审计项目组：删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。 （4）丙公司是甲公司的重要业务客户，审计报告日后，由于欠款纠纷，甲公司向A注册会计师提出要求，拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函作为法律诉讼证据，经由ABC会计师事务所合规部批准，A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。 （5）丁公司是甲公司的重要组成部分，组成部分注册会计师

23、基于集团审计目的出具审计报告的日期为2016年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2016年3月15日，A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2026年2月15日。（6）根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定，以两年为周期，每个周期内，应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，考虑到甲集团公司的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目，故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.ABC事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，A注册会

24、计师在复核审计项目组成员编制的2015年度审计应收账款的工作底稿时，注意到以下事项： （1）在实施应收账款的函证程序时，考虑到审计项目组将持续在甲公司执行现场审计工作，为及时获取和评价回函结果，审计项目组在询证函中要求被询证者将回函寄至甲公司前台，并安排项目组成员定期取回。 （2）国有企业乙是甲公司的重要客户，审计项目组收到积极式询证函回函，并留意到回函中注明如下限制性条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，审计项目组认为上述条款不会影响回函的可靠性。 （3）个体工商户丙是甲公司的客户，审计项目组首次寄

25、发积极式询证函后未收到回函。考虑到该个体工商户可能回函意愿较低，审计项目组决定直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。 （4）私营企业丁是甲公司的重要客户，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，审计项目组据此认为无需须对其进行发函，选取另一样本实施函证。（5）外资企业戊向甲公司采购产品金额重大，且为本期新增客户，审计项目组认为跟函的方式能够获取更为可靠的函证信息，在甲公司销售员的陪伴下前往。该客户财务经理对审计项目组进行接待，并安排财务部会计人员进行核对，核对期间，项目组成员与财务经理举行会谈，询问并记录该客户与甲公司的合作概

26、况，未见明显异常。 （6）甲公司采用账龄分析法计提应收账款坏账准备，将应收账款账龄划分为1年（含）以下、1至2年及2年（含）以上三个区间，分别按照0%、25%及50%的比例计提坏账。2014年末三个区间应收账款余额分别为2000万元、1200万元及300万元，2015年末三个区间应收账款余额分别为2500万元、1800万元、1600万元，2015年末应收账款坏账准备余额为1250万元，审计项目组经复核，据此认为不存在重大错报。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的作法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.甲集团公司是从事木制家具生产和销售的上市公司，ABC

27、会计师事务所首次接受委托，负责审计甲集团公司2015年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。甲集团公司面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，乙公司是甲集团公司的重要组成部分，2013年至2015年始终处于微利和微亏的交替状态。 （1）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲集团公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此将实际执行的重要性确定为450万元。 （2）在制定组成部分财务报表整体重要性时，考虑到乙公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注净利润指标，审计项目组将净利润作为确定财务报表整体重要性的基准。（3）丙公司是集团项目组识别的具有财务重

28、大性的重要组成部分，该组成部分的重要性由集团项目组确定，实际执行重要性由组成部分注册会计师自行确定，集团项目组不予干涉。 （4）丁公司是集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司，不承担生产和销售职能，不具备财务重大性，集团项目组仅在集团层面执行分析程序，认为无需无须为其制定重要性水平。 （5）戊公司是甲集团公司的非重要组成部分，审计项目组获取信息受限，无法接触该组成部分的管理层或注册会计师。考虑到审计项目组已取得戊公司整套财务报表和审计报告，能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，并在集团层面执行分析程序，审计项目组认为这些信息已构成充分、适当的审计证据。（6）甲

29、集团公司要求各组成部分每期期末对长期资产进行减值测试。考虑到重要组成部分存在的导致特别风险的会计估计，审计项目组获得各组成部分编制的未来现金流量预测表，经检查，各组成部分的收入增长率和折现率均采用集团统一的比例，未见明显异常。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4.ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任审计项目现场负责人，在审计过程中，与特殊项目审计相关事项的摘录如下： （1）考虑到存货期初余额相对于本期财务报表重要，A注册会计师拟对甲公司2015年初存货余额实施追加审计程序

30、，包括：1）监盘2015年5月1日的存货数量并调节至期初存货数量；2）对期初存货项目的计价实施审计程序。 （2）甲公司与其控股股东发生重大债务重组，A注册会计师将该交易认定为超出正常经营过程的重大关联方交易，与该交易相关的内部控制在上一年度测试有效，A注册会计师信赖以前审计获取的审计证据，并实施实质性程序。 （3）甲公司于年初与其子公司签订设备采购合同，以预付款的形式支付采购款，截至年末，相关设备尚未交付，A注册会计师将交易价格与类似公平交易的价格进行对比，未发现明显差异，据此认为相关事项不存在重大错报。 （4）为确定是否存在甲公司管理层以前未识别或未向审计项目组

31、披露的关联方关系或交易时，A注册会计师检查了以下记录和文件：1）实施审计程序时获取的银行询证函；2）实施审计程序时获取的律师回函；3）股东登记名册和纳税申报表。 （5）甲公司持有大额交易性金融资产，A注册会计师认为与之相关的公允价值计量存在特别风险，检查相关的披露时，A注册会计师评价该项披露是否符合适用的财务报表编制基础的规定，未发现明显差异，据此认为相关披露不存在重大错报。（6）在审计甲公司营业外支出时，A注册会计师注意到向监管机构支付罚金的记录，经管理层解释，相关违法违规行为对财务报表不产生重大影响，A注册会计师获取了管理层的书面声明，据此认为已获取充分、适当的审计证据。

32、0;要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，在复核与存货监盘相关的工作底稿时，关注到以下事项： （1）审计项目组在监盘计划中记录，执行存货监盘程序旨在获取有关存货存在、完整性以及计价和分摊认定的充分、适当的审计证据。（2）甲公司原材料仓库在盘点当日正在进行出库操作，甲公司未将相应原材料纳入盘点范围。仓库人员解释称，由于一批订单急需交货，因此需在当日不断领用该原材料，决定不对该原材料进行盘点。审计项目组取得上述原材料于盘点日的仓库台账，并与账面记录

33、进行核对，未发现差异。 （3）审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时，对上述原材料袋数进行了盘点，然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总重量。审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对，未发现差异。（4）由于甲公司存货中的铁矿石是成堆摆放的，其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员，A注册会计师聘请一名外部测绘公司对铁矿石数量进行鉴定。在对测绘公司的胜任能力和客观性进行评价后，A注册会计师认可了其工作结果，并直接将其作为确定存货数量的审计证据。（5）A注册会计师基于甲公司管理层提供的存货存放地点清单，在评价其完整性后，根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险

34、确定监盘地点。 （6）甲公司的进口原材料部分贮存于保税港区仓库，其金额重大，审计项目组向专业技术部咨询应实施何种审计程序，以获取有关存货存在和状况的审计证据。要求： （1）针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的作法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （2）针对上述第(6)项，代替专业技术部回复审计项目组的咨询疑问。6.甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： （1）A注册会计师在2010年度至2014年度期间担任甲公司财

35、务报表审计项目经理，并签署了2013年度和2014年度甲公司审计报告。2015年度，A注册会计师晋升为合伙人，担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。 （2）乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的设计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（3）XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲公司少量股票期权，截止2015年12月31日，股票期权的公允价值为10000元。合伙人B自2014年起为甲公司的全资子公司丁公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 

36、;（4）审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部担任人力主管，负责员工培训工作，于2015年2月10日自甲公司离职，加入ABC会计师事务所。 （5）甲公司的联营企业戊公司提供信息系统咨询服务，与XYZ咨询公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 （6）ABC会计师事务所的人力资源政策强调对各级别员工培训的重要性，考虑到审计项目组成员C是本期新加入项目组的员工，经主任会计师批准，将同行业其他项目的审计工作底稿作为讲义，由项目经理D为其提供为期一周的在职培训。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会

37、计师职业道德守则及有关独立性规定的情况，并简要说明理由。参考答案及解析一 、单项选择题1. 【答案】A     【解析】选项B中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，而鉴证对象信息是财务报表，混淆了两组概念； 选项C中，审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议；选项D中，将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序。     2. 【答案】C     【解析】选项A中，

38、由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是说服性而非结论性的；选项B中，项目组成员的素质和胜任能力不足，则不满足承接和保持审计业务的前提，而非审计固有限制的来源；选项D中，注册会计师没有责任发现所有舞弊，但应当合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。  3.【答案】C    【解析】选项A中，重大错报风险可以进一步划分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险；认定层次的重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险；选项B中，注册会计师可以对固有风险和控制风险进行分别评估；选项D中，在既定的审计风险下，可

39、接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险呈反向变动，所谓“一定两反”的重要结论。4. 【答案】C     【解析】  初步业务活动涉及三个方面的内容，所谓“考量自身”、“打量对方”和“达成一致”，选项C中，初步识别可能存在较高重大错报风险的领域是注册会计师签约后进行风险评估的相关活动。     5.【答案】B【解析】选项B中，纸质的审计证据和电子形式存在的审计证据均属于存在于介质中审计证据，这一类审计证据的可靠性高于口头证据，但彼此间没有绝对意义上的可靠性高低之分。 

40、60;6. 【答案】B     【解析】选项B中，数据的可分解程度是评价预期值的准确程度的考虑因素，容易产生混淆。   7. 【答案】C     【解析】使用比率估计抽样时，样本审定金额/样本账面金额=总体审定金额/总体账面金额，本题中，样本审定金额为800万元，样本账面金额为1200万元，总体账面金额为15000万元，代入计算后，总体审定金额为10000万元，故推断的总体错报金额为15000-10000=5000万元。   8.【答案】D &#

41、160;   【解析】选项D中，注册会计师无法量化非抽样风险。   9.【答案】A    【解析】选项A中，获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告，不涉及为内部控制的有效性提出意见，不属于注册会计师获取与外部服务机构相关的控制运行有效性的审计程序。10.【答案】C     【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时的考虑因素共计7项，选项C中，编制人的专业胜任能力不属于考虑因素之一。   11.【答案】C &

42、#160;   【解析】选项C中，注册会计师应当评价被审计单位与财务报告相关的信息系统是否与业务流程相适应，而不能“本末倒置”。选项D中，注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的交易流程发生重大变化。   12.【答案】C    【解析】选项A、选项B和选项D中，相关内部控制均为检查性控制。   13. 【答案】A     【解析】选项B属于了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；选项C属于了解被审

43、计单位对会计政策的选择和运用；选项D属于了解被审计单位的性质，即了解被审计单位经营活动的内容。   14. 【答案】D     【解析】选项D中，可容忍的偏差越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越小。  15.【答案】D     【解析】选项D中，检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证，属于“由账到证”的逆查，主要与应付账款的存在认定直接相关。  16. 【答案】D     【解析】选项

44、D中，注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时，对于“企收银未收”的大额款项，应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。17. 【答案】C     【解析】选项A与编制虚假财务报告的动机或压力相关；选项B与编制虚假财务报告的机会相关；选项D与侵占资产的态度或借口相关。   18. 【答案】A     【解析】注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下：被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该

45、舞弊对财务报表并不重大；注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险；注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑。  19. 【答案】B     【解析】选项B中，环境保护法属于第二类法律法规，即对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响；遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响的。选项A、选项C和选项D均属于对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的第一类法律法规。 &#

46、160;20. 【答案】D    【解析】选项D属于在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师需要考虑的因素。  21. 【答案】A     【解析】选项B属于评价内部审计人员的专业胜任能力；选项C属于评价内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通；选项D属于评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。  22.【答案】C     【解析】选项C中，组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识，

47、属于对组成部分注册会计师专业胜任能力的非重大疑虑，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据。  23. 【答案】A     【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。  24. 【答案】D     【解析】选项A中，注册会计师可以采用与管理层不相一致的假设和方法；选项B中，注册会计师作出的区间估计应包括所

48、有合理的结果，而非所有可能的结果；选项C中，当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，但并非一定要求管理层调整。  二、多项选择题1. 【答案】BCD     【解析】选项B中，稳定性是指同一注册会计师针对同一问题，在不同时点作出的职业判断是否结论相同或相似。选项C中，在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性；选项D中，重大错报风险是客观存在的，不能被控制、调节、降低或消除。   2. 【答案】AB    

49、【解析】选项C中，注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目进行测试，但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序；选项D中，确定实际执行的重要性水平时，还应考虑项目总体风险、以前年度审计调整和内控运行有效性等因素。   3.【答案】AD     【解析】选项B中，实质性程序中，注册会计师可能运用实质性分析程序，而非应当运用；选项C中，分析程序不运用于控制测试。   4. 【答案】CD    【解析】选项A中

50、，在控制测试中运用审计抽样时，不考虑总体变异性；选项B中，预计总体偏差率与样本规模呈同向变动。   5. 【答案】ACD【解析】选项B中，注册会计师通过询问管理层，可能无法获取有关管理层舞弊的有用信息。   6.【答案】ABC     【解析】选项D中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑控制对相关风险的抵销效果。   7.【答案】AB     【解析】选项C中，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整；选项

51、D中，注册会计师应当了解被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制，而非应当测试此类控制。   8. 【答案】ABC    【解析】选项A中，选项A中，如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师；选项B中，如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，且前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师可以考虑向法律顾问咨询，而非应当执行该程序；选项C中，前任注册会计师仅对中标的会计师事务所的询问进行答复。   9.【答案】ACD 

52、60;   【解析】选项A中，外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束；选项C中，原始数据可以由专家或注册会计师进行测试；选项D中，评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的重大假设和方法的相关性和合理性。10.【答案】AC     【解析】选项B中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。11.【答案】 BCD【解析】 选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位

53、在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，对以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者釆用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险，如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，寄回原件不是必须的要求；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。三 、简答题1. 【答案】（1）否（不恰当）。理由：为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得其同意的情况下执行业务。 （2）否（不恰当）。理由：还应当复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。 （3）否（不恰当）。理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除；/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中