自学考试专题：税法原理复习资料.doc

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1、07946税法1财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范；财政法的基本原则主要有财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。2财政法的基本原则一旦被法律确认，它对财政立法反过来又具有法律约束力；3财政机关在解释法律时不得违反财政法的基本原则，只能在基本原则的范围内进行；4试述我国1994年税法改革的具体内容（1）流转税法的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利于资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、

2、消费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业，取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。（2）所得税法的改革。一、企业所得税改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换， 实现公平竞争。合并了原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税，并降低了企业所得税税率。二、合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，建立统一的个人所得税法。（3）其他税种法的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟

3、开征证券交易税、遗产税，将城市维护建设税改为城乡维护建设税；取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特殊税、资金税、工资调节税，拟取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一开征房地产税和车船税，以及下放屠宰税、筵席税。（4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套

4、税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。 5某彩电厂5月份销售彩电800台，每台含税价3600元，另将20台彩电（每台含税价值3600元）赠送给关系单位。本月购进物料共计支出60万元，专用发票注明税额为8000元。计算该彩电厂5月份应缴的增值税。（1）本期销项税额=（800+20）×3600÷（1+17%）×17%=428923.08（元）（2）本期进项税额=8000（元）（3）本期应纳税额=428923.08-8000=420923.08（元）6进入垄断资本主义阶段以后，财政法的行政法色彩逐渐淡化，经济法的色彩逐渐加强；7行政法在财政法中发挥着

5、基础性的作用，有关财政行为的作出、财政救济的实施等，都必须遵守行政法的一般性规定；8事实上，财政法既属于经济法，又属于行政法，是二者交叉综合的产物。9中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度；10一条鞭法从税制上结束了中国二千多年赋役分征的历史，基本上完成了从对人税向对物税、实物税向货币税的转化，工商税品种日益增加，关税也有较大发展；11甲生产性企业2003年第二季度发生以下经济业务：（1）出口货物80吨，离岸价格为7000美元/吨（1美元=8.5元）；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，适用税率为17%；（3）对内销售货物销售收入2000万元（不

6、含税）。出口货物假定适用17%税率，试计算该企业当期应纳税额。（1）当期进项税额为：200×17%=34（万元）（2）当期内销货物销项税额为：2000×17%=340（万元）（3）出口货物税额为：80×7000÷10000×8.5×17%=80.92（万元）（4）当期应纳税额为：340+80.92-34=386.92（万元）12自1994年起，中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。13德国实行以共享税为主体，专享税为补充的分税体制；14税收征管中的预提税制度和税理士制度

7、是日本卓有成效的特色制度；15根据注册税务师管理暂行办法，注册税务师在执业时享有以下权利：（1）税务代理人有权依法代理纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜，独立进行代理行为，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（2）税务代理人有权根据代理业务的需要，查阅被代理人得有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。（包括电子数据）（3）税务代理人有权向当地税务机关订购或查询税收政策、法律、法规和有关资料。（4）税务代理人对税务机关得行政决定不服得，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。16美国历史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克

8、案。直接导致了当年所得税的存废，并最终带来了1913年的宪法修正案。17目前，房产税的税收减免政策主要有：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。经费来源自收自支的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征房产税3年。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。除上面提出的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。18中国预算法规定，县级以上各级预算必须设立国库；具

9、备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库；19中国中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理；20中国财政国库管理制度改革试点方案要求，必须对财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。211996年，上海市财政局率先开展政府采购试点；22深圳经济特区政府采购条例是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规；23国家外债是指国家在国外举借的债，包括在国际市场上发行的国债和向国外政府、国际组织及其他飞政府性组织的借款等。国家外债可经双方约定，以债权国、债务国或第三国货币筹集并还本付息。发行国家外债应当遵循

10、的原则主要有（一）国家主权原则（二）经济效益原则（三）量力而行原则。242002年，中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过政府采购法，并正式颁布。251994年以前，中国曾广泛实行不同形式的财政承包制；26财政法的体系可以解构为财政基本法、财政均衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。271994年，中国推行分税制；28分税制根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。29美国政府划分税收权限的做法属于税权分散型，其特点是赋予各级政府很大的税收权限，尤其是地方在税权上的自主性相当大；30在税权划分上，德国实行的是适度集中，相对分散的体制；31日本实行分税制，按税

11、种划分中央与地方财政收入；32税务登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。33船舶吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。34英国于17世纪编制了第一个国家预算；35法国在大革命时期的人权宣言里对预算作出了规定，到1817年时规定立法机关有权分配政府经费，从而完全确立了预算制度。36中国预算法1994年通过，1995年起施行。37根据中国预算法的规定，全国人大的预算管理职权包括：审查权批准权变更撤销权。38中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；39预算法规定，中央预算由全国人大审查和

12、批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准；40国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构；即国家财政收支的保管出纳机构。41个人所得税的征税对象是指在中国境内居住有所得得人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。42预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理只能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，一句国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用得，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。43政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特

13、定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。44预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理，预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付；45财政专户是财政部门在银行设立的预算外资金专门账户，用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。46按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。47税收最重要和最基本的分类是将税收分为：所得税、流转税、财产税、行为税。48Albert Hensel在1924年出版的税法一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系；49德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行

14、政权力的介入；50金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表；51预算年度，又称财政年度或会计年度，指编制和执行预算所应依据得法定期限或预算得有效期限。世界各国的预算年度一般为一年，但各国预算年度得起止日期不尽一致。52中国税收征收管理法的立法目的，是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，而税收法定主义在现代的重点之一，是规范税收授权立法，从这个角度看，税收征收管理法的相关条款不足以成为税收法定主义的法律依据；53我国关税分为进口税和出口税，过境税三类。54从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定；55从立法目的来看，中国立法法的目的在于规范立法，

15、它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。56车船税由地方税务机关负责征收，车辆购置税由国家税务局征收。57按照税收法定主义，法律是税法的主要渊源；58行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源；59从性质上看，行政规章只在行政机关内部发生效力，对纳税人没有直接约束力，不是税法的渊源。60中国目前税法解释的现状是，法律解释的性质模糊，借解释之名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是；61税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；62税收是一种公法上的金钱给付义务。63税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院

16、完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。64量能课税原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收；65日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则；66从效力来源看，量能课税的依据是宪法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待；67我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。68纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。69增值税一般纳税人在中国销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率

17、一律为17%。69小规模增值税纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，小规模纳税人中商业企业适用的征收率为4%。70中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在50元以上的，从价适用的税率是45%。71木制一次性筷子，又称卫生筷，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为5%。72营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3%。73营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，

18、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。74统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的中国企业所得税法，于2008年1月1日起实施。75根据中国法律规定，有时个人在中国境内并无住所，也无居所，但在中国境内居住满1年的，为居民纳税人。76根据中国企业所得税法的规定，一般情况下企业所得税的税率统一为33%。77非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为20%。78契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的税率为3%5

19、%的幅度税率。79确定进境货物原产地的主要原因之一，是为了正确适用进口税的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率，中国采用的原产地标准包括“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品比例已超过30%及以上的。80中国征收临时反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会作出决定，由商务部予以公告。临时反倾销税的实施期限，自决定征收临时反倾销税公告规定实施之日起，一般不超过4个月。81开业税务登记是指纳

20、税人经由工商登记而设立，或者依照法律、行政法规的规定成为纳税义务人时，依法向税务机关办理的税务登记。办理开业税务登记的纳税人包括从事生产、经营的纳税人和其他纳税人两类。前者应自领取营业执照30天内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。82税收核定是指税务机关依照税法的规定，确定纳税人义务的具体内容，一般情况下，税收机关都需要经过税收核定程序确定纳税人的义务；83中国税收征收管理法将税收核定等同于推定课税；84在税收核定程序中，税务机关需要向纳税人下达通知书，但税务机关是否下达通知书，并不是判断纳税义务是否发生的标准；85一般的税收核定程序，税务机关负有举证责

21、任。86 1994年，中国实行分税制财政体制改革，初步确立了政府间税收管辖权划分的雏形。87纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。88根据中国企业破产法的规定，税收的清偿优先于无担保债权的清偿；89根据中国企业破产法的规定，有特定财产担保债权的清偿优先于税收的清偿；90根据中国企业破产法的规定，破产费用的清偿优先于税收的清偿；91根据中国税收征收管理法的规定，有特定财产担保债权的清偿优先于税收的清偿。92地方无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。93税务检

22、查可以分为多种类型，其中比较重要的包括税务查账和税务稽查，税务稽查由专门的税务稽查部门行使，税务稽查的范围包括：举报案件；交办、专办案件；协查中有偷、逃、骗、抗税嫌疑的纳税人和扣缴义务人。94财政收入法主要包括： 税法公债法费用征收法彩票法。95财政支出法主要包括：财政转移支付法财政采购法财政贷款法财政投资法。96完善中国财政支出，当务之急是要推广收支分离制度，完善国库集中支付制度和政府采购制度，促进公共财政建设；97收支分离，即中国实践中通常称呼的“收支两条线”，是中国专门针对行政事业性收费和罚没收入而设计的一种支出制度；98收支分离财政管理的具体做法是，执收执罚部门将行政事业性收费和罚没收

23、入及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户，执收执罚部门正常的经费开支，统一由财政部门按照预算内外资金结合使用的原则审核拨付；99违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过或者降级处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；100。收支分离最开始只是一种预算外资金的管理方式，是为了防止司法和行政机关从自己所收取的行政事业性收费和罚没收入中坐支，冲击正常的财政管理秩序。101政府采购法规定的原则包括：诚实信用公开透明公平竞争公正。102预算法的主要原则有：公开性原则真实性原则完整性原则统一性原则年度性原则。103由于税收机关受税收法定主义的限制，因此除了法

24、律直接规定和授权之外，税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保，如果违反这种限制，税收担保协议就是无效的；104在税法上，纳税承担协议对税务机关没有约束力；105在私法上，纳税承担协议合法有效，如果税务机关向约定不需要承担税款的一方征税，他有权通过民事程序向另一方追偿；106在纳税事实不清的情况下，税务机关可自由裁量是否与纳税人签订就课税事实妥协的协议；107税务机关与纳税人之间针对关联企业的预约定价协议应该是合法有效的。108税收之债的构成要件包括：税收债务人、征税对象、税基、税率。109免征增值税的情况包括：农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人

25、专用的物品、个人销售自己使用过的物品110流转税包括：增值税、消费税、营业税。111税务机关在征纳企业所得税时，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：成本、费用、税金、损失。112由于法律漏洞是一种超出法律文义之外的不圆满性，而纳税人的行为一般都受法律文义的指导，为保证法律的安定性和可预测性，从税收法定主义出发，税法的漏洞补充应当被禁止。113从税收法定主义的角度看，至少国家应当保证税法将来的修改或变化，对于法律变化之前的行为，纳税人的负担和责任不会增加。114注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。根据注册税务师管理暂行办法，注册税

26、务师在执业时必须依法履行下列义务：（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文字上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。（4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。115最低生活费

27、不课税并不是量能课税原则的必然要求，而是人性尊严的基本体现，是宪法生存权保障的作用结果。116某电机厂五月生产电机11台，单台不含税价格为200000元；当月销售9台，本厂某部门留自用1台，上月销售退回1台，本月外购材料8000000元，其中，增值税专用发票上注明进项税额为136000元；水费20000元，电费100000元，运输费100000元，准予扣除率10%，另外购进免税农产品3000元，准予扣除率10%。计算该月应纳增值税税额。（1）计算月销售额本月销售额=（9+1-1）×200000=1800000（元）（2）计算销项税额当月销项税额=1800000×17%=30

28、6000（元）（3）计算进项税额发票注明进项税额为136000元水费的进项税额为20000×13%=2600（元）电费的进项税额为100000×17%=17000（元）运输费的进项税额为100000×10%=10000（元）购进免税农产品的进项税额为3000×10%=300（元）该厂本月应抵扣进项税额为136000元=136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）计算应纳税额本月应纳税额=306000-165900=140100（元）117继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际

29、价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和偿还的债务可以不负清偿责任。118福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。119企业所得税的限制扣除项目包括：（1）公益性捐赠。企业所得税法第9条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应税所得额时扣除。超过该比例的部分，即使已经实际发生，也不允许扣除。（2）固定资产支出。企业所得税法第11条规定，除了列举的不得扣除的固定资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计

30、算的固定资产折旧，准予扣除。（3）无形资产支出。企业所得税法第12条规定，除了列举的不得扣除的无形资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。（4）长期待摊费用。企业所得税法第13条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。B、租入固定资产的改建支出；C、固定资产的大修理支出；D、其他应当作为长期待摊费用的支出。120居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税，而非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。121税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，

31、付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴做得较好的办税人员。122中国企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。123关税征收的对象仅限于准许进出境的货物或物品。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。124我国企业所得税法所称的非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所

32、设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。125资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括中外合作开采石油、天然气的企业。126中国税收征收管理法中所称的帐薄是指总帐、明细账、日记账以及其他辅助性帐薄。按其形式，帐薄又可分为订本式帐薄、活页式帐薄和卡片式帐薄。127抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。128发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。129

33、预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。131公债是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。132彩票是政府或政府批准的发行机关为了某种特殊筹资目的发行的，印有号码、图形或文字并设定规则由公众自愿购买，依照随机或公认的公平方式决定中彩范围，不还本不计息的有价证券。133税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义

34、务。134税收法定主义大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等，尽可能在法律中明确详细的规定。后者则要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征或免征，更不能超能超出税法的范围加征。135流转税，国际上通称“商品与劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。136营业税是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额为课税对象所征收的一种税。137印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。138居民税收管辖权是一国政府对其境内居住的所有居民（包

35、括自然人和法人）来自于世界范围内的全部收入及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。对139所得税管辖权的冲突，就是指对同一跨国纳税人或同一笔跨国所得，有两个或两个以上的国家对其进行税收管辖权，从而形成的税收管辖权的重叠。140纳税担保，就是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。141现代财政法的概念及其具体内涵。 答：现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。内涵包括：1.民主宪政是财政法的制度基础。财政法的民主性体现为，财政权力来源与人民，人民可

36、以通过选举组成代议制机构，也可以直接通过全民公决行使财政权力，决定和监督重大财政事项。财政法与宪政的关系表现为，财政法涉及公权力的分配，因此必须在宪法的框架下运行。宪法所规定的国家结构形式、政权组织形式、公民的基本权利等都是财政有效施行的前提。2.财政法的目标在于增进全民福利，促进社会发展。尽管税法导致公民向国家单方面让渡财产，但从整体上看，财政应该是以维护和保障基本人权，促进人权保护水平不断提高为基本宗旨的。3.财政法以财政关系为调整对象。财政关系指的是财政行为未经法律调整以前所引发的社会关系。通过对财政关系的分析，可以划定财政法的内部体系框架，厘清财政法与其他相关部门法的关系，从而确定财政

37、法在法律体系中的地位。 142 政府采购的方式。 答：一、公开招标 二、邀请招标 三、竞争性谈判 四、单一来源采购 五、询价采购 六、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。143 财政联邦制的特点。答：财政联邦制特点：1.财政联邦制使得财政的力量增大 2.财政联邦制灵活多变3.财政联邦制使得财政管理更加专业，值得信赖。144 税收的特征。 答：1.税收具有强制性。 2.税收具有无偿性。 3.税收具有固定性。145 回答所得税的特点。答：所得税分为企业所得税和个人所得税、其他所得税企业所得税特征：1.企业所得税得纳税人是任何形式的企业，甚至包括企业的分支机构。2.企业所得税以企业的生产经

38、营所得和其他所得为征税对象。3.企业所得税的计征与企业财务会计制度具有紧密联系。个人所得税特征：1.实行分项所得税制及分类所得税制。2.征税面小，税负从轻，扣除从宽。146 个人自行申报纳税的情形。 答：纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限就纳税事宜向税务机关提出书面报告得一项税收征管制度。自行申报的五种情形 1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3、从中国境外取得所得的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；5、国务院规定的其他情形。 纳税人在班里纳税申报时，应根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务、会计报表及其说明材料（2）与纳税有

39、关的合同、协议书（3）外出经营活动税收管理证明（4）境内或者境外公证机构出具得有关证明文件（5）合法得查账报告（6）工资和收入证明（7）出口产品得证明文件（8）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 申报方式：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、也可以按照固定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、送报事项。纳税人须自行申报的五种情形 1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3、从中国境外取得所得的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；5、国务院规定的其他情形。 中国企业所得税法关于转让定价的规则。

40、 答：反避税工作是国家税务管理的重要内容，也是各国维护国家税收主权和税收利益的主要手段。随着我国对外开放日益深入和扩大，一方面部分跨国企业往往利用境内外税制差异和境内地区间税收优惠的差异等，通过企业集团内部关联交易的转让定价、资本弱化等方式将利润转移到国外，造成我国税收流失。另一方面，内资企业避税现象也在逐渐增多。为了防范各种避税行为，企业所得税法专章规定特别纳税调整，主要包括以下内容：一是引入“独立交易原则”，作为转让定价税制的核心原则，要求关联方之间的交易应当符合独立方在类似情况下从事类似交易时可能建立的商业和财务关系。几乎所有引入转让定价立法的国家都在立法中明确独立交易原则，表明转让定价

41、的判断和调整都必须符合该原则。二是明确纳税人提供相关资料的义务，纳税人应在关联交易发生的同时准备证明其符合独立交易原则的资料，在税务机关，调查时，纳税人承担协力义务并证明其关联交易的合理性。三是借鉴反避税的国际立法经验，结合我国反避税实践适时补充一般反避税规则和防止资本弱化等限制性条款，强化企业所得税征管，切实维护国家税收权益。同时立法还增加了对资本弱化、避税地等具体避税行为的防范措施。 147 中国土地增值税法准予土地增值税纳税人从转让房地产所取得的收入中减除的扣除项目。 答：1.取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土地使用权时所支付得地价款以及按国家统一规定交纳的有关费用。 2.房地

42、产开发的成本、费用。 3.旧房及建筑物的评估价格。 4.与转让房地产有关的税金。 5.财政部规定的其他扣除项目。148 纳税申报的意义。 答：纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定，在法定期限内就纳税事项向税务机关提出书面报告的法定行为。（一）实行纳税申报制度有利于加强税务管理（二）实行纳税申报制度有利于培养纳税人主动申报纳税的意识（三）实行纳税申报制度有利于税务机关及时掌握分析税源情况149 税款征收方式的概念与中国税款征收的方式。 答：税款征收是税务机关根据国家税收法律法规的规定从事得征收税款及相关活动得 总称，纳税人依法即使足额纳税，税务机关依法定职责和权限进行税款征收管理。 中国

43、税款征收得方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收方式以及其他方式征收税款。151财政预算，是按法定程序编制、审查和批准的政府年度财政收支计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。152税收与费用的联系与区别。 答：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别 1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。

44、有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。153 中国纳税人享有的权利。 答：1税收优惠权2陈述申辩权3税收知情权4税收秘密权5控告检举权6要求回避权7延期申报权8延期纳税权9取得凭证权10拒绝检察权11税收救济权154某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（2）向某零售商店

45、销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（4）外购机器设备1台，价值200 000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（5）外购洗衣机零配件支付50 000元，专用发票注明税款8500元。其中10 000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10 000元。根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。答：计算销售额时应将含税价格换算成不含税价格，赠送洗衣机按销售计算，机器设备为固定资产，不得抵扣相应进项税额，退货发生的税额应相应扣除，提供运输劳务作为混合销售，一并计入销售额征收增值税。销售额为500×950+（100×1404）+10×1000+10000=635400元销项税额为635400×17%=108018元进项税额为8500-1700=6800元应纳税额=销项税额-进项税额=108018-6800=101218元155案例：某企业2005年生产经营情况如下：（1）产品销售收入850万元；（2）出租固定资产收入50万元；（