会计入门规范实操经典讲解(下).doc

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1、会计入门规范实操经典讲解（下）第七章 原始凭证 1原始凭证怎样分类？ 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的，用以证明经济业务已经发生或完成的最初书面证明文件，是会计核算的原始资料，编制记账凭证的依据。根据不同的管理目的，可对原始凭证进行如下分类： （l）按取得来源分类。原始凭证按取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时，由本单位内部经办业务的单位或个人填制的凭证。例如：仓库保管人员填制的人库单、领料部门填制的领料单、出差人员填制的差旅费报销单等等。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证。例如：购货时取得的发票，出差人员报销的车票、飞

2、机票、住宿费收据等等。 （2）按填制手续分类。原始凭证按填制手续可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指填制手续一次完成，一次记录一项或若干项经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，已填列的凭证不能重复使用。外来的原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中的收料单、发货票、银行结算凭证等等都是一次凭证。累计凭证是在一定时期内，在一张凭证上，连续多次记录不断重复发生的同类经济业务的原始凭证，随时计算累计数及结余数，以便按计划或限额进行控制。制造业的限额领料单是典型的累计凭证。汇总凭证是将一定时期内记录同类经济业务的若干张原始凭证汇总起来编制的原始凭证。例如：工资结算汇总表、收货汇总表、发

3、出材料汇总表等等。 （3）按所起作用分类。原始凭证按所起作用可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。通知凭证是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全等同于其他原始凭证，因为其不能证明经济业务已经完成。例如：物资订货单、扣款通知等等。执行凭证是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。例如：入库单、出库单、各种收据等等。计算凭证也是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。但是，该凭证上的数字是按照一定的方法计算后形成的。例如：工资结算汇总表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表等等。 2外来原始凭证必须具备哪些内容？ 根据财政部会计基础

4、工作规范第四十八条的规定，外来原始凭证必须具备如下内容： （l）凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。 （2）填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。 （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。 （4）经办人员的签名或者盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。 （5）接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，“北京市XX五金商贸有限公司”

5、，不得写为“五商公司”。 （6）经济业务内容：完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。 （7）数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。 3受理外来原始凭证时应审核哪些方面？ 外来原始凭证种类繁多，格式各异，但在审核时都要重点注意以下几个方面： （l）凭证真实性的审核。凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。 （2）凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有

6、遗漏。 （3）凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。 4什么样的外来原始凭证不能接受？ 失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。 （5）凭证的联次不符。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准

7、。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。 5有问题的外来原始凭证怎样处理？ 根据中华人民共和国会计法第十四条的规定精神，有问题的外来原始凭证应作如下处理： （l）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，进行更正、补充。 6外来原始凭证的差错谁来修改？ 根据中华人民共和国会计法第十四条的规定精神，外来原始凭证如果出现差错应做如下处理： （l）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 （2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7外来的原始凭证遗

8、失怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条的规定，外来的原始凭证遗失，应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。 有些外来原始凭证遗失无法取得证明的，例如，飞机票、火车票等可以由当事人写出详细情况说明，然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。 8发生销货退回时，凭证怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第四十八条的规定精神，发生销货退回时，首先要取得退货验收证明

9、，然后填制退货发票；退款时，首先要取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，然后才能填制退款凭证。特别要注意的是，不能以退货发票代替收据开具退款凭证。 9上级有关部门批准的业务，怎样确认原始凭证？ 根据财政部会计基础工作规范第四十八条的规定精神，上级有关部门批准的业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件，证明经济业务已经发生或者完成，据此填制原始凭证。如果该批准文件必须单独归档，不能作为附件，应当在原始凭证上注明批准机关的名称、批准日期和文件的字号，以备查找。 10自制原始凭证必须具备哪些内容？ 自制原始凭证是为了适应会计主体内部发生的经济业务的需要而填制的，种类、格式比较繁多，其必须具备的内容可概

10、括如下： （1）凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）经办人员的签名或者盖章。 （4）经济业务内容。 （5）数量、单价和金额。 11受理自制原始凭证时应审核哪些方面？ 自制原始凭证绝大部分涉及的是物资出入库、费用分配和结转等转账业务，为此，应审核凭证所列的经济业务是否存在如下情况： （1）未按国家规定和有关计划使用资金。 （2）多计或少计了成本费用，形成了虚假利润。 （3）未按规定的渠道、标准、比例提取费用或摊销费用。 （4）物资核算不实，虚报冒领。 （5）费用的发生不合理。 12什么样的自制原始凭证不能接受？ 不符合要求的自制原始凭证均不能接受，具体如下： （l）没有经办人员的签名或者

11、盖章。 （2）凭证摘要填写不清楚。 （3）凭证的联次不符。 （4）凭证有涂改。 （5）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （6）凭证所列的金额、数量计算不正确。 13有问题的自制原始凭证怎样处理？ （l）不真实、不合法、不合理的，会计人员有权拒绝接受，不办理会计核算手续；问题严重的，应及时向单位负责人报告。 （2）属于填写不符合要求的，如手续不完整、项目有遗漏、数字计算不准确、文字说明不完整的，应当退回，要求其按照规定进行更正、补充。 14自制原始凭证的差错谁来修改？ 自制原始凭证如果出现差错也要退回出具部门或经手人，重开或者更正，如果是更正，要在更正处加盖更正者的印章，以明确责任；

12、金额有错误的，应当由出具或者经手人重开，不得在原始凭证上更正。 15职工报销凭证的签字有什么要求？ （1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 （2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。 （3）领导签字应当明确表明是否同意报销。 （4）为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。 （5）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。 16职工公出借款的凭证怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第四十八条的规定精神，职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另

13、行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人。 第八章 记账凭证 1记帐凭证怎样分类？ 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，编制会计分录的凭证，是登记账簿的依据。记账凭证可进行如下分类： （1）按所反映的经济业务内容分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是记录货币资金收入业务的凭证，一般按现金和银行存款分别编制，例如：现金收款凭证、银行存款收款凭证；付款凭证是记录货币资金支出业务的凭证，一般也要按现金和银行存款分别编制，例如：现金付款凭证、银行存款付款凭证；转账凭证是记录与货币资金收付无关的业务的凭证，例如：分配工

14、资费用、计提固定资产折旧、产成品完工入库等业务编制的记账凭证。 （2）按填制的方式分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别单独填制的记账凭证，每张记账凭证只登记一个会计科目，一项经济业务涉及几个会计科目就要填制几张记账凭证。其中，填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。单式记账凭证便于分工记账，但是不能反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的全部会计科目都填制在一张记账凭证上，收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证能全面反映某

15、项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系，便于检查会计分录的正确性，但是不便于分工记账。工作中应用最广泛的是复式记账凭证。 2记账凭证必须具备哪些内容？ 根据财政部会计基础工作规范第五十一条的规定精神，记账凭证必须具备如下内容： （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5

16、）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 （6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 3以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？ 以自制原始凭证代替记账凭证的，自制原始凭证也必须具备记账凭证所应具备的各个项目。即填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、有关人员签名或盖章。 4记账凭证的填制有哪些要求？ 填制记账凭证是会计核算的重要环

17、节，填制正确与否，关系到记账的真实性。填制时，必须满足下列要求： （1）必须以审核无误的原始凭证为依据。 （2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于登记账簿和账证核对。 （3）准确地使用会计科目，不得简化或用代号。 （4）记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全，不得简化。 （5）按规定对凭证编号，附件完整。 5记账凭证的摘要栏怎样填写？ 摘要是对经济业务的简要说明。不论是手工填制凭证还是计算机填制凭证，都要在记账凭证上填写摘要。摘要要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。为此，要清楚表述如下内容： （1）发生经济业务的单位或个人。例如，编制购入物

18、资的记账凭证，应在摘要中写出从“XXX公司”购入；编制材料费用分配的记账凭证，应在摘要中写出“生产车间”、“厂部”领用；编制费用报销记账凭证时，应在摘要中写出“xxX”报销。 （2）经济业务的主要内容。例如，“计提8月份固定资产折旧”、“XXX报销出差天津差旅费”。 （3）其他关键内容。例如，重要收据的号码等。 总之，通过摘要能够清楚地了解经济业务的来龙去脉。 6记账凭证中的会计科目怎样书写？ 记账凭证的基本功能是根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录。编制会计分录时，必须填写会计科目。要符合如下要求： （1）必须使用统一会计制度规定的会计科目，不得自创，以保证核算口径一致，便于前后期的比较；

19、也便于进行逐级汇总，为宏观经济管理服务。 （2）一级科目、二级科目或明细科目填写齐全，对应关系清楚，金额正确无误。 （3）在书写时，文字不要占满格，一般应占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差错。 （4）字迹必须清晰、工整。 12转账凭证怎样填制？ 转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是： （1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。 （2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。 （3）在凭证内填写经济业务的摘要。 （4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目

20、，顺序是先借后贷。 （5）在“金额”栏填写金额。 （6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 13汇总收款凭证怎样填制？ 汇总收款凭证分别按“现金”、“银行存款”科目的借方设置。根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目归类汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总收款凭证的合计数计算出来，分别记入现金、银行存款总账的借方及各对应账户的贷方。 14汇总付款凭证怎样填制？ 汇总付款凭证分别按“现金”、“银行存款”科目的贷方设置。根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目归类

21、汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总付款凭证的合计数计算出来，分别记入现金、银行存款总账的贷方及各对应账户的借方。 15汇总转账凭证怎样填制？ 汇总转账凭证按每个科目的贷方分别设置。根据汇总期内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目归类汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总转账凭证的合计数计算出来，分别记入总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。为了避免汇总时出现重汇和漏汇，平时填制转账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，

22、可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总账。 16记账凭证填写后的空行怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十一条规定的精神，记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 17记账凭证数字的书写有哪些要求？ 根据财政部会计基础工作规范第五十一条规定的精神，填制记账凭证时，数字的书写必须符合下列要求： （1）阿拉伯数字在书写时，不得连笔写，必须一个一个地写。阿拉伯数字金额前必须书写货币币种符号或者货币名称的简写和币种符号（例如，￥、）。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白（例如，人民币18890元，应写为：￥18890，不

23、得写为￥18890）。如果在金额数字前书写了币种符号，数字后面不再写货币单位。 （2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可以填写“00”，或者填写符号“”；有角无分的，分位应当填写“0”，不得用符号“”代替。 （3）汉字大写的金额，一律用正楷或者行书体书写，写为“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”，不得写为“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大写金额数字到元为止的（或者到角为止的），在“元”或者“角”字之后填写“整”字或者“正”字（例如，10879.5元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角整）；如果有分的，“分”

24、字后面不写“整”字或者“正”字（例如，10879.52元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角贰分）。 （4）大写金额的数字前未印有货币名称的，要加填货币名称，币种名称与金额数字之间不得留有空白。 （5）阿拉伯数字书写的金额，中间只有一个“0”的（例如，10879元），用汉字大写时，只写一个“零”字（写为：壹万零捌佰柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额中间连续有几个“0的（例如，l0078元），用汉字大写时，也可以只写一个“零”字（写为：壹万零柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额元位是“0”的（例如，18870元），用汉字大写时，可以不写“零”字（写为：壹万捌仟捌佰柒拾元）；如果阿拉伯数字中间连续有几个“0”，元

25、位也是“0，但角位不是“0”的，（例如，l0070.5元），用汉字大写时，可以只写一个“零”字（写为：壹万零柒拾元零伍角），也可以不写“零”字（写为：壹万零柒拾元伍角）。 18记账凭证的差错怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十一条规定的精神，记账凭证发生差错，应当按如下要求处理： （1）填制时发生错误的：应当重新填制。 （2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正X月X日X号凭证”。 （3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金

26、额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。 （4）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。 19记账凭证应当审核什么？ 记账凭证是登记账簿的依据，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制完毕必须进行审核。审核的内容是： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会

27、计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 （5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 20会计电算化记账凭证的格式有哪些？ 根据会计业务的不同，单位会采用不同类型的记账凭证，但大部分通用财务软件都采用统一的凭证格式“借贷金额式”记账凭证格式记账凭证是财务系统直接处理的对象，每一张记账凭证都应能够完整地反映某项经济业务的来龙去脉，因此，记账凭证输入的主要内容通常应包括：日期、凭证类别及编号、摘要、会计科目

28、，以及金额、所附原始凭证张数等；有关人员签字由系统自动识别并做登记。 21在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？ （1）凭证类型。当用户需要使用自定义的凭证类型进行记账凭证的输入时，可直接输入凭证类型代码，系统自动显示凭证的简称，当需要打印记账凭证时，系统可以自动转换成凭证的正式名称。 （2）凭证编号。是凭证的惟一标识，即凭证代码。凭证编号由系统自动分类按月编号，系统自动编号是为保证编号的连续性，同时也方便用户使用。对凭证进行查询、汇总和打印等操作，都是通过凭证代码指明具体的凭证或操作范围。 22在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？ 会计科目和金额是记账凭证中最重

29、要的内容。会计软件是通过科目代码输入会计科目的。用户可根据发生的经济业务，确定所涉及的科目后，输入该科目的代码即可。在科目代码的输入过程中，系统会自动地提供帮助功能。 在刚开始使用财务软件时难以记住所有的科目代码，因此系统一般都提供科目代码输入过程中的提示功能，用来帮助用户查询科目代码。同时系统对所输入的科目代码自动进行正确性校验，科目代码输入标准，是输入最低一级明细的代码，并且是科目表中已存在的。在凭证输入过程中，系统随时检验科目代码和金额的正确性。 23在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？ 与手工系统相比，计算机凭证摘要的内容是事先准备就储存入系统中的，输入凭证摘要内容时可直接调用，这就

30、避免了人工书写的不确定性和随意性，从而使摘要内容规范化。摘要内容词组设置一般都在输入凭证画面，进行“增加常用的摘要”栏操作。具体使用时，可通过摘要代码输入，也可用功能键调出提示输入。摘要代码（助记符）的设置见表82，财务软件摘要代码一般为4位摘要内容词组一般不超过10个汉字。 24在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？ （l）通用账务处理系统一般允许输入一借一贷、一借多贷。一贷多借，甚至多借多贷的记账凭证，对一张凭证中的笔数没有限制。但用户在使用时仍应按会计制度的规定，一张记账凭证记录一笔完整的会计业务，不应将不同的业务记录在一张凭证上。 （2）对于设有辅助核算的会计科目输入时，系统

31、将在相应位置开设窗口，提示输入相应内容。例如，设有数量核算的，系统将要求输入数量和单价；需要进行外币核算的，将要求输入对应外币金额和汇率；设为银行类别的，将要求输入结算类别和结算单据号。这些内容应按要求输入。 （3）凭证输入完毕，系统自动将进入系统时注册的操作人员的姓名填入有关签章位置。该项内容不需输入。 （4）通用会计软件，除了设有自动转账功能外，一般还设有定义凭证格式功能。设置定义凭证格式功能是为处理那些有规律性的会计业务。在一个会计期间内（一般为一个月），经常会出现会计业务性质相同只是日期和金额不同的情况。例如，会计软件开发公司销售通用会计软件，每套软件5000元。此类业务的收款凭证除日

32、期和所收支票的结算号以外，其他凭证要素的基本内容相同。 为了减少记账凭证输入的工作量，加快凭证输入的速度，可以事先在这类凭证中设置摘要和借贷方会计科目等会计要素，并将其以文件形式保存在系统中。一般称这种特殊的凭证为自动定义格式凭证。当需要输入这类业务的记账凭证时，可以按系统提示调出相应的格式，输入该笔业务的日期和金额，即可完成一张凭证的录入工作。自动定义格式凭证与自动转账的功能相似但使用场合不同。 25实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？ 对未经审核的记账凭证，可由制单人直接进行修改。 对已经审核但尚未登记入账的记账凭证，必须先由审核人员取消审核，然后由制单人进行修改。 对已经登记

33、入账的记账凭证，不能进行修改，应当采用错账的更正方法。 26实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？ 在试运行后，不再需要手工编制记账凭证。制单人员可以根据原始凭证直接在计算机上进行。记账凭证的审核也是由审核人员直接在计算机上进行。 27在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？ 在计算机账务处理系统中，一般都提供查询记账凭证的功能。由于在会计信息系统中，记账凭证的数量往往非常大，所以系统提供多种查询方法以满足用户的不同查询要求，用户只需给出一定的查询条件，便可以查找出满足需要的记账凭证。 28计算机凭证的汇总方法有哪些？ 所谓凭证汇总就是将一批连续编号的记账凭证所涉及的总账科目的借、贷方金

34、额进行汇总，计算出这些总账科目的借贷方金额合计数。 按照现行会计制度规定，大约每50张记账凭证应装订成册并附一张记账凭证汇总表，装订成册的记账凭证连同凭证汇总表作为会计重要的档案保存以备审计和查询。记账凭证汇总表是反映某一阶段所有记账凭证所涉及的各科目情况汇总表，通过凭证汇总表可以查询到每个一级科目在查询范围内的借、贷方汇总金额、该册凭证的起止凭证编号及该册凭证的张数等。在凭证汇总表中所有账户的借方金额合计数应等于贷方金额合计数。 29计算机凭证的审核有哪些要求？ 凭证审核是会计工作中非常重要的工作环节。按照会计制度的规定，输入的凭证必须经过审核并确认无误签章后方可在计算机中生效，设置凭证审核

35、功能的目的在于防止凭证输入人员有意或无意的错误，因此，只有认真审核凭证，才能保证会计信息的质量。 在电算化日常账务系统中，编制并输入记账凭证几乎是惟一由人工进行的操作，所有账簿的数据都是由计算机自动计算汇总记账凭证产生的，用户无法在记账过程中再次确认和计量，所以对记账凭证的审核就更加重要了，只有做好记账凭证的审核工作，才能为以后获得正确的账簿数据、报表数据打好基础。根据会计电算化管理制度的规定，输入计算机内的记账凭证必须进行审核，这是会计电算化账务系统非常重要的工作环节。尽管账务处理系统在凭证录入的过程中设计了大量的正确性检验功能，但一些人为的错误，例如，凭证的科目代码输入错误导致会计科目发生

36、错误；凭证的借贷方金额同时发生错误，且错误金额相同等。 这些错误都是计算机系统很难检测的。这就要求审核人员检验原始凭证的内容是否与记账凭证的内容完全一致。记账凭证的审核应由审核记账岗位的操作人员进行，任何人员都无权审核自己输入的记账凭证。 第九章 会计凭证的保管 1会计凭证怎样装订?根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神，记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。为此，必须对会计凭证进行装订，其要求是： 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明应填列的内容，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。 装订时，

37、首先将全部凭证以左上角为准对齐，在左上角正面放一块长宽各约9公分的正方形牛皮纸，将牛皮纸对折为四块，剪掉左上角的那块，将右下角与凭证的左上角对齐；其次在凭证封面左上角上钻两个孔，穿入装订绳，绕两圈，在封底打上结；再其次将牛皮纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面（上述装订面积一般不超过35公分）；最后由装订人盖上骑缝章，并在脊背上填写时间及编号。 2会计凭证的封面怎样填写？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神，会计凭证的封面在填写时，应当包括以下内容：单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等。 3会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎

38、样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神，会计凭证装订时，对于那些重要的原始凭证，比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等，为了便于日后查阅，可以不附在记账凭证之后，另编目录，单独保管，然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号，以便日后核对。 4会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神，会计凭证装订时，对于那些较多的原始凭证，例如，发货票、收货单、领料单等，也可以不附在记账凭证之后，单独装订成册，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类，然后在记账凭证上注明“附件另订”（或“所附原始凭证另订”）和原始凭证

39、的名称、编号。 5已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？ 根据财政部会计基础工作规范第五十五条规定的精神，已经存档的会计凭证需要调用时，必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。如果是外单位调用提供复印件，提供时应当在专设的登记簿中登记，并由提供人员和接收人员共同签名或者盖章。 6会计凭证的保管期限是怎样规定的？ 根据1999年1月1日起执行的会计档案管理办法的规定精神，会计凭证的保管期限是： （l）原始凭证：15年。 （2）记账凭证：15年。 （3）汇总凭证：15年。 7什么样的会计凭证可以消毁？ 根据1999年1月1日起执面的会计档案管理办法的规定精神，保管期满的会计

40、凭证时以销毁。但是，属于下列情况的，保管期满也不得销毁： （l）尚未结清的债权债务的原始凭证，保管期满也不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 （2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计凭证也不得销毁。 8会计凭证销毁的，应当办理什么手续？ 根据1999年1月1日起执行的会计档案管理办法的规定精神，按规定可以销毁的会计凭证，销毁时应办理如下手续： （l）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明所销毁的会计凭的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等等。 （2）由单位负责人在销毁清册上签署意见。 （3）销毁时，应由档案

41、机构和会计机构共同派员监督。 （4）监销人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 第十章 账簿格式 1账簿按用途怎样分类？ 账簿按其用途可以分为日记账、分类账和备查簿三种。 （l）日记账。日记账也称序时账，是按照经济业务发生时间的先后顺序进行登记的账簿。日记账有两种形式，一种是把全部经济业务按照时间顺序记录在账簿中，称为普通日记账。一种是把性质相同的经济业务分别登记下来，称为特种日记账。例如，为了加强货币资金管理，各单位对现金和银行存款的收付业务，都必须专门设置现金日记账和银行存款日记账进行登记

42、。现金和银行存款日记账就是特种日记账。 （2）分类账。分类账是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类核算和登记的账簿，分类账又分为总分类账和明细分类账。 总分类账简称总账，是根据一级会计科目开设的账户，用以全面地、连续地记录和反映全部经济业务的账簿。总分类账可以提供经济活动和财务收支的全面情况，统驭明细分类账，为编制会计报表提供主要依据，所有单位都必须设置总分类账。 明细分类账简称明细账，是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的账簿。明细分类账，可以提供经济活动和财务收支的详细情况，有利于加强财产物资的管理，监督往

43、来款项的结算，也为编制会计报表提供必要的资料。因此，各单位在设置总分类账的基础上，根据经营管理的实际需要，按照一级科目设置必要的明细分类账。 （3）备查簿。备查簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记录或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，是一种辅助性的账簿，它可以为经营管理者提供必要的参考资料。例如，应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。没有固定格式，它与其他账簿之间不存在依存和勾稽关系。 2账薄按其外表形式怎样分类？ （l）订本式账簿。订本式账簿简称订本账，订本账是在启用前就已经按顺序编号并固定装订成册的账簿，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用这种形式。其优点是可以防止账页

44、散失或抽换账页；其缺点是账页固定后，不能确定各账户应该预留多少账页，也不便于会计人员分工记账。 （2）活页式账簿。活页式账簿简称活页账，活页账是在启用前和使用过程中把账页置于活页账夹内，随时可以取放账页的账簿。适用于一般明细分类账，其优点是可根据实际需要，灵活使用，也便于分工记账；其缺点是账页容易散失和被抽换。为了克服此缺点，使用活页账时必须要求按账页顺序编号，期末装订成册，加编目录，并由有关人员盖章后保存。 （3）卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账，卡片账是由许多具有账页格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱中的一种账簿。卡片账多用于固定资产、存货等实物资产的明细分类核算。其优缺点与活页账基本相同，

45、使用卡片账一般不需要每年更换。 3现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？ 任何一个单位，只要有现金收付业务就应进行现金核算，建立现金日记账，应做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金的完整和合理使用。现金日记账要安全，必须选用“订本式”账簿，账页的格式一般选用“三栏式”，即借方、贷方、余额，也可根据业务的多少，选择“多栏式”和“收付分页式”日记账。 只要有货币结算业务的单位，都应设置银行存款日记账，银行存款日记账必须采用“订本式”账簿，银行存款日记账的账页格式与现金日记账基本相同，但要增设“结算凭证”栏，以便与银行对账。账簿的格式一般采用“三栏式”，也可分别设立“多栏式”的银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。 4哪些经济业务适用于三栏式明细账？